公司內(nèi)部審計制度

1、*公司內(nèi)部審計制度第一章 總 那么第一條 為履行出資人的職責(zé), 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計工作，保障財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)要求，促進(jìn)*公司以下簡稱公司及所屬分公司、子公司加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)?中華人民共和國審計法?、?中華人民共和國會計法?、?中華人民共和國公司法?、國務(wù)院及北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會?企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行方法?、?內(nèi)部審計準(zhǔn)那么?、?北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行方法?和國家有關(guān)法律法規(guī)以及公司相關(guān)制度，制定本制度。第二條 公司所屬分公司、子公司開展內(nèi)部審計工作適用本制度。第三條 本制

2、度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定，對公司及分公司、子公司的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、建設(shè)工程等經(jīng)濟(jì)事項的真實性、合法性、效益性，以及對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價工作。第四條 公司及分公司、子公司應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真組織好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，維護(hù)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，提高經(jīng)營管理水平，防范風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員第五條 公司內(nèi)部審計工作統(tǒng)一管理，分級分層次實施。公司設(shè)立審計監(jiān)管部作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和公司相

3、關(guān)制度開展內(nèi)部審計工作，獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)。第六條 各分公司、子公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；尚不具備設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)條件的分公司、子公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計人員。分公司、子公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T應(yīng)接受公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師或?qū)徲嫀煹戎屑壱陨下毞Q資格。第三章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要職責(zé)第八條 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司財務(wù)監(jiān)督和管理工作的需要，公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行以下主要職責(zé)：一擬訂公司內(nèi)部審計制度，擬訂公司年度內(nèi)部審計工作方案；二組織對分公司、子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任期中審計

4、；三對公司及分公司、子公司的財務(wù)收支、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計監(jiān)督；四對有重大財務(wù)異常情況的分公司、子公司進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；五對公司及分公司、子公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性以及執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、評價和意見反響；六組織市審計局、上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)、公司審計委員會以及公司相關(guān)部門布置或委托的專項審計工作； 七對公司及分公司、子公司年度財務(wù)決算的審計報告中存在的問題進(jìn)行匯總和分析，并下發(fā)限期整改通知，催促整改； 八配合公司相關(guān)部門進(jìn)行專題工程的審計調(diào)查；九指導(dǎo)和監(jiān)督分公司、子公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展的日常審計工作；十其他事項。第九條 公

5、司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)參與對分公司、子公司的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的評價工作，依據(jù)公司經(jīng)營績效評價政策進(jìn)行。第十條 公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)開展本公司及子公司有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活開工作結(jié)果的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。第十一條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計工作應(yīng)與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。第十二條 公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限一因?qū)徲嫻ぷ餍枰?，?nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)參加被審計單位有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與、協(xié)助有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改被審計單位的有關(guān)規(guī)章制度并催促落實；二有權(quán)檢查被審計單位的會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，查閱被審計單位有關(guān)生產(chǎn)

6、經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機(jī)軟件等相關(guān)資料，被審計單位應(yīng)如實提供；三有權(quán)對與審計事項有關(guān)的被審計單位的部門和個人進(jìn)行調(diào)查，并索取相關(guān)證明材料，被審計單位和單位人員應(yīng)積極配合，不得設(shè)置任何障礙；四對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可做出臨時制止決定，提出限期整改意見，并及時報告；五有權(quán)監(jiān)督、檢查經(jīng)批準(zhǔn)后的處理意見和決定的執(zhí)行情況；六對可能被轉(zhuǎn)移、藏匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；七對不配合內(nèi)部審計工作、嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)、拒不執(zhí)行審計決定的單位和責(zé)任者，提出處理意見并及時匯報。第四章 內(nèi)部審計內(nèi)容第十三條 公

7、司內(nèi)部審計內(nèi)容包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任期中審計。第十四條 本制度所稱離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指負(fù)責(zé)人在任職期間對其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。第十五條 本制度所稱離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指分公司、子公司負(fù)責(zé)人任期屆滿，或者任期內(nèi)因辦理調(diào)任、免職、辭職、撤職、辭聘、解聘、退休等原因不再擔(dān)任原職務(wù)的審計。主要通過審閱被審計單位的會計資料數(shù)據(jù)、有關(guān)合同協(xié)議等，核查各項資產(chǎn)的實有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)情況以及任職期間經(jīng)濟(jì)效益的真實性、合法性和效益性，在審計的事項范圍內(nèi)對負(fù)責(zé)人任職期間的決策能力、管理能力、經(jīng)營能力、執(zhí)行國家政策能力、自我約束能力

8、以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的評價。第十六條 離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容包括：一審查資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營成果、會計核算等方面的真實性情況； 二任職期間歷年效績管理目標(biāo)責(zé)任書中的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、重點(diǎn)工作目標(biāo)和管理工作目標(biāo)完成情況； 三執(zhí)行各項財會制度、公司各項會議決議、決策、規(guī)章制度的情況，以及執(zhí)行程序的合規(guī)性；四任期內(nèi)重大投資、重大經(jīng)營決策事項的科學(xué)性、效益性情況；五各項內(nèi)部控制制度建立、執(zhí)行和有效性情況，以及內(nèi)部管理中存在的問題；六任職期間遵紀(jì)守法、廉潔自律、全面履行職責(zé)情況；七需要審計的其他事項。第十七條 本制度所稱任期中審計，是指公司根據(jù)管理和決策的需要，針對分公司、子公司的經(jīng)濟(jì)行為實施的一種

9、專項審計，包括財務(wù)收支審計、效益審計、資產(chǎn)負(fù)債狀況審計、專項資金審計、資本性支出審計、內(nèi)控制度執(zhí)行情況審計等。主要通過審閱被審計單位的會計資料數(shù)據(jù)、有關(guān)合同協(xié)議等，在審計的事項范圍內(nèi)對分公司、子公司資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營效果的真實性、合法性和效益性情況、執(zhí)行國家政策和公司總部會議決議、決策、規(guī)章制度的情況，以及分公司、子公司負(fù)責(zé)人任職期間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和存在的問題做出客觀公正的評價。第十八條 任期中審計的內(nèi)容包括：一財務(wù)收支審計主要審查財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動、會計核算的真實性、合法合規(guī)性。二資產(chǎn)負(fù)債狀況審計主要審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實性、完整性、有效性。三效益審計在財務(wù)收支審計的根底上，注重審查財務(wù)

10、收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動效益、效率、效果性。四專項資金審計主要審查專項資金使用上的合法合規(guī)性以及資金的平安性，資金是否做到?？顚４?、專款專用，同時關(guān)注資金使用的效益性。五資本性支出審計主要審查資本性支出的資金來源、資金使用和審批程序的合規(guī)性；執(zhí)行工程概預(yù)算的有效性；工程造價的真實性，同時關(guān)注工程的效益性。六內(nèi)控制度制定和執(zhí)行情況審計主要審查內(nèi)控制度的健全性、有效性，并進(jìn)行內(nèi)控制度符合性、適應(yīng)性測試。七其他需要開展的審計第十九條 公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以對分公司、子公司及其所屬控股公司實施定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，原那么上對分公司、子公司負(fù)責(zé)人一個聘期內(nèi)至少審計一次。第五章 內(nèi)部審計工作程序第二十條 公司內(nèi)部審

11、計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，擬訂年度審計工作方案，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后實施。第二十一條 內(nèi)部審計工作程序包括：準(zhǔn)備階段、實施階段、終結(jié)階段。第二十二條 離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序一審計準(zhǔn)備階段1、公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)公司人力資源部離任審計通知單對分公司、子公司離任的負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。2、公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)確定并委托社會中介機(jī)構(gòu)；成立由公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員、社會中介機(jī)構(gòu)人員組成的審計組，具體負(fù)責(zé)離任審計工作；社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)審計組的要求制定離任審計方案，明確進(jìn)度安排，報審計組備案。 3、在實施審計5日前，審計組向被審計單位下發(fā)?企業(yè)負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書?，要求離任負(fù)

12、責(zé)人撰寫任職期間述職報告，以及被審計單位需提供的審計資料等。4、審計通知書下達(dá)后，被審計的負(fù)責(zé)人和所在單位應(yīng)按審計組的要求，在10個工作日內(nèi)完成資料準(zhǔn)備和上報工作。5、審計組通知被審計單位召開離任審計進(jìn)駐會。二 審計實施階段1、召開審計組進(jìn)駐會。會議由公司有關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人主持，公司人力資源部、審計組人員、被審計單位主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)、審計等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加，聽取被審計負(fù)責(zé)人的述職報告和被審計單位審計工作準(zhǔn)備情況匯報，并確定離任審計召集人、明確審計范圍、時間、審計目標(biāo)。2、審計組在實施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，可以采取書面、座談等形式，就被審計的負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容中的有

13、關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行審計調(diào)查。3、審計組在既定的審計范圍、時間內(nèi)，按預(yù)先制訂的審計方案實施實地審計或者送達(dá)審計。三審計終結(jié)階段1、實地審計結(jié)束后，由審計組主審人員對收集的資料進(jìn)行整理、分析，出具審計報告初稿書面、電子版本各一份，就所審計的事項范圍內(nèi)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范疇對負(fù)責(zé)人進(jìn)行客觀、公正、準(zhǔn)確的評價，同時針對被審計單位財務(wù)管理和內(nèi)控制度中存在的問題提出管理建議書。2、公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審查離任審計報告初稿，并同時向被審計單位財務(wù)總監(jiān)、公司財務(wù)資金部、人力資源部、相關(guān)事業(yè)部等部門及有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)征求意見；審計組主審人員根據(jù)征求意見進(jìn)行情況落實、修改離任審計報告初稿。在審計中如發(fā)現(xiàn)被審計的負(fù)責(zé)人

14、任職期間失職、瀆職或有違法違紀(jì)行為，應(yīng)及時、如實地向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。 3、審計組將修改后的離任審計報告初稿分別征求被審計單位離任負(fù)責(zé)人、新任負(fù)責(zé)人和財務(wù)總監(jiān)的意見。被審計的負(fù)責(zé)人及所在的單位自接到離任審計報告初稿之日起10日內(nèi)，將對離任審計報告初稿的書面意見送交審計組，審計組在進(jìn)一步核實后，修改離任審計報告初稿。被審計單位自接到離任審計報告初稿之日起10日內(nèi)未提交書面意見的，被審計單位離任負(fù)責(zé)人、新任負(fù)責(zé)人雖沒有在征求意見表上簽字，公司視同無異議，審計組要及時出具正式離任審計報告。4、正式離任審計報告送達(dá)被審計單位后，被審計單位離任負(fù)責(zé)人、新任負(fù)責(zé)人和財務(wù)總監(jiān)在離任審計報告征求意見表上分別簽

15、字。5、在公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、財務(wù)資金部、人力資源部和相關(guān)事業(yè)部及有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)在離任審計報告上簽字后，由公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)將正式離任審計報告分別送達(dá)被審計負(fù)責(zé)人、被審計單位及公司相關(guān)部門。第二十三條 任期中審計程序一審計準(zhǔn)備階段1、確定審計工程根據(jù)公司年度審計方案或根據(jù)公司有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門的布置或委托，公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)明確審計工程、審計類型。2、公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成立審計組，確定審計人員，制定審計實施方案。3、在實施審計5日前，審計組向被審計單位下發(fā)審計通知書，被審計單位應(yīng)按通知要求提供相關(guān)審計資料。二審計實施階段1、確定被審計單位審計聯(lián)系人，明確審計范圍、時間、審計目標(biāo)。2、審計組在實施經(jīng)任

16、期中審計過程中，可以采取書面、座談等形式，就審計內(nèi)容中的有關(guān)問題向有關(guān)部門和個人進(jìn)行審計調(diào)查。3、審計組在既定的審計范圍、時間內(nèi)，按預(yù)先制定的審計方案實施實地審計或者送達(dá)審計。三審計終結(jié)階段1、實地審計結(jié)束后，由審計組主審人員對收集的資料進(jìn)行整理、分析，出具審計報告初稿書面、電子版本各一份，就所審計的事項范圍內(nèi)對被審計單位進(jìn)行客觀、公正、準(zhǔn)確的評價，同時針對被審計單位財務(wù)管理和內(nèi)控制度中存在的問題提出管理建議書。2、公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審查審計報告初稿，并征求被審計單位財務(wù)總監(jiān)、公司財務(wù)資金部或相關(guān)部門以及相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)意見，審計組主審人員根據(jù)意見進(jìn)行情況落實、修改審計報告，最終出具正式審計報告。3

17、、審計中如發(fā)現(xiàn)經(jīng)理人任職期間失職、瀆職或有違法違紀(jì)行為，應(yīng)及時、如實地向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。 第二十四條 審計工作完成后，公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照公司文書檔案管理的要求，應(yīng)對審計報告等資料進(jìn)行整理歸檔，定期移交公司檔案室長期保存。第二十五條 對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題應(yīng)及時上報公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、董事會，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進(jìn)建議。同時下發(fā)限期整改通知，限期整改，并對被審計單位整改情況進(jìn)行跟蹤、檢查。第六章 內(nèi)部審計工作要求第二十六條 對于被審計單位及相關(guān)工作人員不及時落實內(nèi)部審計意見，給被審計單位造成損失浪費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對于給被審計單位造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向公司

18、及時反映情況。第二十七條 分公司、子公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以下工作事項應(yīng)當(dāng)報公司備案：一年度內(nèi)部審計工作方案和審計工作總結(jié)報告；二撤并下屬單位的清算審計報告；三所屬子公司負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；四重要專題工程審計報告。子公司內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等，應(yīng)向公司報送專項報告；對子公司及其所屬子公司發(fā)生重大財務(wù)異常等情況進(jìn)行的專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)向公司提交審計報告。五內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和內(nèi)部審計人員的任免、調(diào)動、獎懲應(yīng)及時上報公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)備案。第二十八條 為保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避，審計人員是否回避，由派出審計組的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)決定。第二十九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，做到堅持原那么、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密、服從領(lǐng)導(dǎo)，依據(jù)本制度開展內(nèi)部工作審計。第三十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)努力提高審計業(yè)務(wù)水平和審計質(zhì)量，客觀公正地出具審計報告。在實施內(nèi)部審計時，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的根底上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。第七章 獎勵和罰那么第三十一條