營(yíng)改增培訓(xùn)資料

1、營(yíng)改增培訓(xùn)資料 7 7月月2525日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自自20122012年年8 8月月1 1日起至年底，將交通日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳深圳1010個(gè)?。ㄖ陛犑小⒂?jì)劃單列個(gè)?。ㄖ陛犑小⒂?jì)劃單列市）。湖北省將于市）。湖北省將于20122012年年1212月開始月開始試點(diǎn)。試點(diǎn)。涉及的主要政策規(guī)定涉及的主要政策規(guī)定背景概述背景概述目錄目

2、錄主要內(nèi)容主要內(nèi)容會(huì)計(jì)處理及注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理及注意事項(xiàng) 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策1.1.背景介紹背景介紹l我國(guó)自我國(guó)自19941994年施行對(duì)貨物和勞務(wù)分別征收年施行對(duì)貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅制度以來，在促進(jìn)社會(huì)主增值稅和營(yíng)業(yè)稅制度以來，在促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。l但隨著社會(huì)分工日益細(xì)化，這種稅制結(jié)構(gòu)但隨著社會(huì)分工日益細(xì)化，這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、下增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，營(yíng)業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除，均不能抵扣，重

3、復(fù)征稅問題未能完全消除，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。2.2.營(yíng)改增的意義營(yíng)改增的意義l當(dāng)前，我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式當(dāng)前，我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。按照建立健國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，將營(yíng)全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅：業(yè)稅改征增值稅：有利于：有利于：l完善稅制，減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅；完善稅制，減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅；

4、l促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；l降低企業(yè)稅收成本；降低企業(yè)稅收成本；l改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境，增強(qiáng)出口企改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境，增強(qiáng)出口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。3.3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅涉營(yíng)業(yè)稅改征增值稅涉及面較廣，為保證改革及面較廣，為保證改革順利實(shí)施，在部分地區(qū)順利實(shí)施，在部分地區(qū)和部分行業(yè)開展試點(diǎn)十和部分行業(yè)開展試點(diǎn)十分必要。分必要。選擇交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)主要選擇交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)主要考慮考慮l一是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，一是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位，且在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位，且交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)過重；交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)過重；l二是運(yùn)輸費(fèi)用屬

5、于現(xiàn)行增值稅進(jìn)二是運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍項(xiàng)稅額抵扣范圍, ,改革的基礎(chǔ)較好。改革的基礎(chǔ)較好。l一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過改革支持會(huì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國(guó)家綜合實(shí)力；其發(fā)展有利于提升國(guó)家綜合實(shí)力；l二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技

6、術(shù)進(jìn)步。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)的選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)的考慮考慮4.“4.“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的試點(diǎn)行后的試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不會(huì)增加業(yè)總體稅負(fù)不會(huì)增加l通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。從目前上海市的試點(diǎn)或略有下降。從目前上海市的試點(diǎn)情況來看，絕大部分?jǐn)U圍的一般納情況來看，絕大部分?jǐn)U圍的一般納稅人，所有小規(guī)模納稅人，所有的稅人，所有小規(guī)模納稅人，所有的原來是增值稅一般納稅人的稅負(fù)都原來是增值稅一般納稅人的稅負(fù)都是下降的。是下降的。 一個(gè)方案一個(gè)方案 一個(gè)實(shí)施辦法一個(gè)實(shí)施辦法 兩個(gè)規(guī)定兩個(gè)規(guī)定 若干補(bǔ)充

7、性規(guī)定若干補(bǔ)充性規(guī)定“營(yíng)改增營(yíng)改增”所涉及主要文所涉及主要文件規(guī)定件規(guī)定一個(gè)方案即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅一個(gè)方案即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案（財(cái)稅【試點(diǎn)方案（財(cái)稅【20112011】110110），），方案對(duì)方案對(duì)“營(yíng)改增營(yíng)改增”試點(diǎn)試點(diǎn)作出了原則性的規(guī)定，是此次作出了原則性的規(guī)定，是此次試點(diǎn)的綱領(lǐng)性文件。試點(diǎn)的綱領(lǐng)性文件。一個(gè)實(shí)施辦法即交通運(yùn)輸業(yè)一個(gè)實(shí)施辦法即交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅【20112011】111111）。）。兩個(gè)規(guī)定兩個(gè)規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

8、有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（財(cái)改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（財(cái)稅【稅【20112011】111111交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定（財(cái)改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定（財(cái)稅【稅【20112011】111111納稅人和扣繳義務(wù)人納稅人和扣繳義務(wù)人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的本市行政區(qū)域范圍內(nèi)的單位和個(gè)人的本市行政區(qū)域范圍內(nèi)的單位和個(gè)人, ,自試自試點(diǎn)開始起提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，點(diǎn)開始起提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)

9、業(yè)稅。不再繳納營(yíng)業(yè)稅。l單位，指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍單位，指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。l個(gè)人個(gè)人, ,指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人（即自然指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人（即自然人）。人）。向試點(diǎn)地區(qū)單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的向試點(diǎn)地區(qū)單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單境外單位和個(gè)人位和個(gè)人也屬于試點(diǎn)范圍納稅人，其代理人或境也屬于試點(diǎn)范圍納稅人，其代理人或境內(nèi)的接受方應(yīng)對(duì)其代扣代繳應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。內(nèi)的接受方應(yīng)對(duì)其代扣代繳應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人人無境內(nèi)代理人的無境內(nèi)代理人的以接收方為扣繳義務(wù)以接收方為扣繳義務(wù)

10、人人境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地必須均境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地必須均在試點(diǎn)行政區(qū)域內(nèi)，否則仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代在試點(diǎn)行政區(qū)域內(nèi)，否則仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。繳營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)涉及的行業(yè)試點(diǎn)涉及的行業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè) 包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。 注：鐵路運(yùn)輸不在試點(diǎn)范圍內(nèi)；注：鐵路運(yùn)輸不在試點(diǎn)范圍內(nèi)； 航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前營(yíng)業(yè)稅中，以前營(yíng)業(yè)稅稅目歸在稅目歸在“運(yùn)輸業(yè)運(yùn)輸

11、業(yè)”下下 行業(yè)大類行業(yè)大類服務(wù)類服務(wù)類型型征稅范圍征稅范圍部部分分現(xiàn)現(xiàn)代代服服務(wù)務(wù)業(yè)業(yè)研發(fā)和研發(fā)和技術(shù)服技術(shù)服務(wù)務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技信息技術(shù)術(shù)服務(wù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)及測(cè)試服

12、務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 文化創(chuàng)文化創(chuàng)意意服務(wù)服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 物流輔物流輔助助服務(wù)服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。 有形動(dòng)有形動(dòng)產(chǎn)租賃產(chǎn)租賃服務(wù)服務(wù) 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 【遠(yuǎn)【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

13、、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 】 鑒證咨鑒證咨詢?cè)兎?wù)服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以增值稅年應(yīng)稅銷售額及會(huì)計(jì)核算制度是否健全為主年應(yīng)稅銷售額

14、及會(huì)計(jì)核算制度是否健全為主要標(biāo)準(zhǔn)。要標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500500萬元（含本數(shù)）以下。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)萬元（含本數(shù)）以下。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。定為一般納稅人。納稅人分類管理納稅人分類管理l應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選擇按照小規(guī)模

15、納稅人納稅。l小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。l除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。一般納稅人認(rèn)定的特殊規(guī)定一般納稅人認(rèn)定的特殊規(guī)定l對(duì)于原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開票納稅人，無對(duì)于原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開票納稅人，無論其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額是否達(dá)到論其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額是否達(dá)到500500萬元，

16、均萬元，均應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。l原增值稅一般納稅人兼有試點(diǎn)業(yè)務(wù)的，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)原增值稅一般納稅人兼有試點(diǎn)業(yè)務(wù)的，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人的，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定。申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人的，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定。l本市提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌本市提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車）的納稅人，其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額道交通、出租車）的納稅人，其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額超過超過500500萬元，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。萬元，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提

17、供方在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。或者接受方在境內(nèi)。 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。形。應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分

18、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指： （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)?；顒?dòng)。 （二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代

19、服務(wù)業(yè)服務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。他情形。視同應(yīng)稅服務(wù)視同應(yīng)稅服務(wù)l單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無償提供（一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。象的除外。 （二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。情形。計(jì)稅方法計(jì)稅方法一般計(jì)稅方一般計(jì)稅方法：法：

20、一般納稅人一般納稅人提供應(yīng)稅服提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)計(jì)稅方法計(jì)稅稅簡(jiǎn)易計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：方法：小規(guī)模納小規(guī)模納稅人提供稅人提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅方法計(jì)稅計(jì)稅一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，擇，3636個(gè)月內(nèi)不得變更。個(gè)月內(nèi)不得變更。適用稅率（適用于一般計(jì)稅方法）適用稅率（適用于一般計(jì)稅方法）l（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，17%17%；l（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，（二）提

21、供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，11%11%；l（三）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)（三）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），產(chǎn)租賃服務(wù)除外），6%6%；l（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零稅服務(wù)，稅率為零適用稅率適用稅率l征收率征收率l 增值稅征收率為增值稅征收率為3%3%。適用于小規(guī)模納稅。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目。定項(xiàng)目。l零稅率零稅率l 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在滿足納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定以及國(guó)家滿足納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定以

22、及國(guó)家對(duì)應(yīng)稅服務(wù)出口設(shè)定的有關(guān)條件后，免征對(duì)應(yīng)稅服務(wù)出口設(shè)定的有關(guān)條件后，免征其出口應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。對(duì)出口服務(wù)相其出口應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。對(duì)出口服務(wù)相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，待財(cái)政部與國(guó)家稅應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，待財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)具體規(guī)定后，再行處理。務(wù)總局出臺(tái)具體規(guī)定后，再行處理。 一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法l應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額額l當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額, ,不足不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣抵扣l扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額= =接受方支付的價(jià)款（接

23、受方支付的價(jià)款（1+1+稅率）稅率稅率）稅率銷售額的確定銷售額的確定l銷售額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款銷售額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。和價(jià)外費(fèi)用。 價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 銷售額以人民幣計(jì)算。銷售額以人民幣計(jì)算。 以外的貨幣結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折以外的貨幣結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1 1日的人日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何

24、民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后種折合率，確定后1212個(gè)月內(nèi)不得變更。個(gè)月內(nèi)不得變更。進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證和金額進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證和金額涉及業(yè)務(wù)涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證增值稅扣稅憑證抵扣額抵扣額備注備注境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)1.1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅額增值稅額試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和合計(jì)金額和7%7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)口業(yè)務(wù)進(jìn)口業(yè)務(wù)2.

25、2.海關(guān)進(jìn)口增值稅海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書專用繳款書增值稅額增值稅額購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品3.3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額= =買價(jià)買價(jià)扣除率（扣除率（13%13%）含煙葉稅含煙葉稅接受交通運(yùn)輸業(yè)接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)服務(wù)4.4.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額= =運(yùn)輸費(fèi)用金額運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率（扣除率（7%7%）運(yùn)輸費(fèi)用（含鐵路臨管線、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用（含鐵路臨管線、鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金；不包括裝專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金；不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)增值稅納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的增值稅納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的20

26、122012年年1 1月月1 1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。外），不得作為增值稅扣稅憑證。接受境外單位或接受境外單位或者個(gè)人提供者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)5.5.稅收通用繳款書稅收通用繳款書增值稅額增值稅額應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。全不得抵扣。應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算 進(jìn)項(xiàng)不得抵進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng)扣事項(xiàng)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額備注備注用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)

27、稅項(xiàng)用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)1 1、其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利、其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指賃，僅指專用專用于上述項(xiàng)目；于上述項(xiàng)目；2 2、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程

28、。產(chǎn)在建工程。3 3、個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi)。、個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi)。 非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)輸業(yè)服務(wù)非正常損失是指因管理不善造成被盜、非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物；物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)自用

29、的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇汽車、游艇作為作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物服務(wù)標(biāo)的物的除外。的除外。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣計(jì)算辦法進(jìn)項(xiàng)不得抵扣計(jì)算辦法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+ +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額+ +免征增值稅項(xiàng)目銷售額）（當(dāng)期全免征增值稅項(xiàng)目銷售額）（

30、當(dāng)期全部銷售額部銷售額+ +當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)免征增值稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目其他不得抵扣事項(xiàng)其他不得抵扣事項(xiàng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的物退出、折讓而收回的增值稅額增值稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法l簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算

31、的增值稅額，不得額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷售額征收率銷售額征收率l簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額含稅銷售額（銷售額含稅銷售額（1 1征收征收率）率）銷售額扣除的規(guī)定銷售額扣除的規(guī)定l1.1.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，

32、允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額為銷售額。試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額為銷售額。試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和和國(guó)際貨物國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。費(fèi)用中扣除。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照試點(diǎn)納稅人中的一般納

33、稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定（詳見財(cái)稅規(guī)定（詳見財(cái)稅20032003年年1616號(hào)文）。號(hào)

34、文）。2.2.試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。除。稅收減免稅收減免直接免稅直接免稅（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。術(shù)服務(wù)。稅收減免稅

35、收減免直接免稅直接免稅（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。中提供的應(yīng)稅服務(wù)。上述上述“符合條件符合條件”是指同時(shí)滿足下列條件：是指同時(shí)滿足下列條件：1.1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的合同能源管理技術(shù)通則委員會(huì)發(fā)布的合同能源管理技術(shù)通則（GB/T24915-2010GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。）規(guī)定的技術(shù)要求。 2. 2.節(jié)能服務(wù)公司與用能

36、企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合中華人民共和國(guó)合同，其合同格式和內(nèi)容，符合中華人民共和國(guó)合同法和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)合同法和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的合同能源管理技術(shù)通則化管理委員會(huì)發(fā)布的合同能源管理技術(shù)通則（GB/T24915-2010GB/T24915-2010）等規(guī)定）等規(guī)定稅收減免稅收減免直接免稅直接免稅l（六）自（六）自20122012年年1 1月月1 1日起至日起至20132013年年1212月月3131日，注冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸日，注冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服

37、務(wù)。服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指注冊(cè)在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指注冊(cè)在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)（ITOITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPOBPO）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPOKPO）。）。（七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。 臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)

38、輸部頒發(fā)的臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。（八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。 臺(tái)灣航空公司，是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的臺(tái)灣航空公司，是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許可經(jīng)營(yíng)許可”或依據(jù)或依據(jù)海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議和海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議和海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)

39、，且公司登記地址在臺(tái)灣的航旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司?？展尽（九）美國(guó)（九）美國(guó)ABSABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。稅收減免稅收減免直接免稅直接免稅( (十）隨軍家屬就業(yè)。十）隨軍家屬就業(yè)。1.1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅。享受稅收

40、優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)讼硎芏愂諆?yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的數(shù)的60%60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明出具的證明 2.2.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)提供的應(yīng)稅服務(wù)3 3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間

41、，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策稅收減免稅收減免直接免稅直接免稅（十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。1.1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 3年內(nèi)免征年內(nèi)免征增值稅。增值稅。2.2.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就

42、業(yè)而新開辦的企業(yè)，為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%60%（含）（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅。享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。稅收減免稅收減免直接免稅直接免稅l（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 1. 1.為安置自謀

43、職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%30%以上，以上，并與其簽訂并與其簽訂1 1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其級(jí)以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3 3年內(nèi)免年內(nèi)免征增值稅。征增值稅。 2. 2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提經(jīng)營(yíng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)

44、稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3 3年內(nèi)免征年內(nèi)免征增值稅。增值稅。 新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指國(guó)務(wù)院辦新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知（國(guó)士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知（國(guó)辦發(fā)辦發(fā)200410200410號(hào)）下發(fā)后新組建的企業(yè)。號(hào)）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。為

45、新辦企業(yè)。 自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書，領(lǐng)取城退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書，領(lǐng)取城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證的士官和義務(wù)兵。鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證的士官和義務(wù)兵。稅收減免稅收減免直接免稅直接免稅l（十三）失業(yè)人員就業(yè)。（十三）失業(yè)人員就業(yè)。 1. 1.持就業(yè)失業(yè)登記證（注明持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3 3年內(nèi)按照每年內(nèi)按照每戶每年戶每年800080

46、00元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。 試點(diǎn)納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳試點(diǎn)納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。 享受優(yōu)惠政策的個(gè)體經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)納稅人，是指提供應(yīng)稅服務(wù)范享受優(yōu)惠政策的個(gè)體經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)納稅人，是指提供應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的試點(diǎn)納稅人。持就業(yè)失業(yè)登記圍注釋服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的試點(diǎn)納稅人。持就業(yè)

47、失業(yè)登記證（注明證（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員是指：（證）人員是指：（1 1）在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)）在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；（構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；（2 2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（3 3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。業(yè)生。 高校畢業(yè)生，是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高高校畢業(yè)生，是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢

48、業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1 1月月1 1日至日至1212月月3131日。日。稅收減免稅收減免直接免稅直接免稅l2.2.服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注明就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽）人員，與其簽訂訂1 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3 3年內(nèi)按照實(shí)年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附際招用人數(shù)予以定

49、額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年40004000元，可上下浮動(dòng)元，可上下浮動(dòng)20%20%，由試點(diǎn)地區(qū)省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體由試點(diǎn)地區(qū)省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 按照上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的按照上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)

50、年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 持就業(yè)失業(yè)登記證（注明持就業(yè)失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策企業(yè)吸納稅收政策”）人員是）人員是指：（指：（1 1）國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員；（）國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員；（2 2）國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安）國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；（置的人員；（3 3）國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗）國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；（職工；（4 4）享受最低生活保障且失業(yè)）享受最低生活保障且失業(yè)1 1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。人員。 服務(wù)型企業(yè)，是指從事原營(yíng)業(yè)稅服務(wù)型企業(yè)，是指從事原營(yíng)

51、業(yè)稅“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)。企業(yè)。 國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指2020世紀(jì)世紀(jì)7070、8080年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。集體企

52、業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。稅收減免稅收減免直接免稅直接免稅l3.3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證、高校畢業(yè)享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證等憑證：生自主創(chuàng)業(yè)證等憑證：（1 1）按照就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定（中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部令）按照就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定（中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第第2828號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)就業(yè)

53、失于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)業(yè)登記證。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿滿6 6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記（2 2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。（3 3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出

54、具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證（僅在畢業(yè)年度適級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得就業(yè)失業(yè)登記證；高校畢業(yè)生用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得就業(yè)失業(yè)登記證；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。（4 4）服務(wù)型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。）服務(wù)型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)就業(yè)失業(yè)登記證。（5 5）再就業(yè)優(yōu)惠證不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦簿蜆I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)）再

55、就業(yè)優(yōu)惠證不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦簿蜆I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)就業(yè)失業(yè)登記證。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，就業(yè)失業(yè)登記證。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。（6 6）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對(duì)人）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在就業(yè)失業(yè)登記證上注員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在就業(yè)失業(yè)登記證上注明明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或或“企業(yè)吸納稅收政策企業(yè)吸

56、納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在就業(yè)失業(yè)登記證上加業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在就業(yè)失業(yè)登記證上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。稅收減免稅收減免直接免稅直接免稅4.4.上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為20112011年年1 1月月1 1日至日至20132013年年1212月月3131日，以試點(diǎn)納稅人到稅日，以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在20

57、132013年年1212月月3131日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3 3年期滿年期滿為止。為止。稅收減免稅收減免即征即退即征即退類型減免項(xiàng)目即征即退（一）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。（二）安置殘疾人的單位，按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（三）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（四）經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政

58、策。減免稅的特別規(guī)定減免稅的特別規(guī)定l納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。算的，不得免稅、減稅。 l 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，3636個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。納稅人個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨

59、物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅擇部分貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。權(quán)。 l 納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)所取得的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣起征點(diǎn)起征點(diǎn)-適用于個(gè)體工商戶及其他個(gè)人適用于個(gè)體工商戶及其他個(gè)人l增值稅起征點(diǎn)幅度如下增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

60、 :l（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-5000-2000020000元（含本數(shù)）元（含本數(shù)）l（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500300-500元（含本數(shù)）元（含本數(shù)）l 起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案稅務(wù)總局備案l個(gè)