2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題及答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2020年審計(jì)模擬試題及解析第一部分 考情分析一、考試時(shí)間及題型題量注會(huì)審計(jì)考試中，考試的時(shí)間及題型題量保持不變，依然是25道單選題（25分）、10道多選題（20分）、6道簡答題（36分）和1道綜合題（19分），考試時(shí)間2.5小時(shí)。二、試題設(shè)計(jì)知識(shí)點(diǎn)綜合來看，注會(huì)審計(jì)的考試難度與去年相比難度持平，考查的重點(diǎn)依舊不變。各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)均有所涉及，本年教材第十五章變化較大，考試題目對(duì)這一章也有所考查。三、考生綜合反饋1.注重對(duì)于基礎(chǔ)知識(shí)的考查與判斷。2.客觀題難度較?。恢饔^題多結(jié)合實(shí)務(wù)進(jìn)行考查，難度提升，但整體考試的難度依舊不大。3.將近半數(shù)學(xué)員反映題量大，未答完全部題目。溫

2、馨提示講解所附試題均為考生回憶內(nèi)容，可能與真題不完全一致，由于獲取信息有限，答案僅供參考。第二部分 真題及答案解析一、單選題1.下列各項(xiàng)中，通常無需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與范圍B.管理層和治理層的責(zé)任C.出具審計(jì)報(bào)告的日期D.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)【答案】C【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括一下主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍（選項(xiàng)A）;（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任（選項(xiàng)B）；（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)D）；（5）提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)

3、期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書2.下列各項(xiàng)中，不屬于再審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是（ ）。A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿B.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一直意見的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，管理層書面聲明應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取。如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)

4、行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)C）；（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一直意見的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D）【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)3.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證C.審計(jì)不涉及為如果利用信息提供建議D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的定義4.在確定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是（ ）。A.被審計(jì)單位的

5、規(guī)模B.項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力【答案】D【解析】項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項(xiàng)A）；（2）審計(jì)領(lǐng)域；（3）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）；（4）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力（選項(xiàng)D）.【知識(shí)點(diǎn)】指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核5.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形中，對(duì)總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是（ ）。A.總體規(guī)模較大B.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高C.總體變異性較大D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高【答案】C【解析】分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽

6、樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。【知識(shí)點(diǎn)】總體的變異性6.下列各項(xiàng)中，不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是（ ）。A.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系B.審計(jì)證據(jù)的來源C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效D.審計(jì)證據(jù)的存在形式【答案】A【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系。【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的可靠性7.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來源的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)B.管理層可能不提供于財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力收到法律上的限制D.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的

7、過程中需要運(yùn)用判斷【答案】A【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng)D）；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)B、C）；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)的固有限制8.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師適用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是（ ）。A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積C.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見的影響D.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體

8、）的目的有：（1）決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)A）；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）;（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響（選項(xiàng)C）。9.下列審計(jì)程序中，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試的是（ ）。A.函證B.重新執(zhí)行C.檢查D.詢問【答案】B【解析】選項(xiàng)B，重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)程序的種類10.下列

9、有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性C.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性【答案】B【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性不影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性11.下列有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、

10、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】B【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)12.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿【答案】A【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：（1）對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；（2

11、）特別風(fēng)險(xiǎn)：（3）項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿?！局R(shí)點(diǎn)】復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表13.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需考慮的是（ ）。A.控制發(fā)生的頻率B.控制是否是復(fù)雜的人工控制C.控制是否是自動(dòng)化控制D.控制在本年是否發(fā)生變化【答案】A【解析】關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是否發(fā)生變化（選項(xiàng)D）。在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

12、考慮的因素或情況包括：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。（2）控制特征（是人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B、C）。（3）信息基數(shù)一般控制的有效性。（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng)。（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（6）重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴程度?！局R(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計(jì)判斷的事項(xiàng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕

13、于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)【答案】C【解析】選項(xiàng)C正確，應(yīng)當(dāng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)只有三個(gè)：(1)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； (2)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；(3)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其余的事項(xiàng)都需要進(jìn)一步評(píng)估才能確定是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)?！局R(shí)點(diǎn)】特別風(fēng)險(xiǎn)15.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力C.如果被審

14、計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)，將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日【答案】C【解析】對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A正確）。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力（選項(xiàng)B正確）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)目在對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性出具報(bào)告。如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)

15、行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況。在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)因素以確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D正確）。如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。但是如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

16、當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）?！局R(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間安排16.下列情形中，通?？赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問的是( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信存在重大疑慮B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為【答案】A【解析】如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：(1)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

17、據(jù)以發(fā)表無保留意見，(2)對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮（選項(xiàng)A正確）。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定?！局R(shí)點(diǎn)】考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性17.下列各項(xiàng)中，通常不能應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果B.測(cè)試管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用的關(guān)鍵假設(shè)C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)D.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性【答案】A【解析】在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)C正確）。(2)測(cè)

18、試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)（選項(xiàng)B正確）。(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)D正確）。(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)18.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A.實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性分析程序提供的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試【答案】B【解析】當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能

19、更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）?！局R(shí)點(diǎn)】分析程序的目的19.下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無需考慮的是( )。A.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目B.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目【答案】D【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新），(2)前朗審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)B正確），

20、(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：(1)首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目（選項(xiàng)A正確），(2)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多，(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績壓力等，(4)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)c正確）?！局R(shí)點(diǎn)】實(shí)際執(zhí)行的重要性20.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A.在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)

21、生B.在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響C.在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對(duì)所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效【答案】D【解析】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小，選項(xiàng)A正確。在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響，選項(xiàng)B正確。評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)C

22、正確?！局R(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度21.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求B.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)C.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)內(nèi)容D.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量?！局R(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響22.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A.如果被審

23、計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)正政策【答案】C【解析】在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性，即考慮：(1)會(huì)計(jì)政策變更是否是法律、行政法規(guī)或

24、者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求的變更；(2)會(huì)計(jì)政策變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息（選項(xiàng)A正確）。除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注會(huì)計(jì)政策的變更是否得到恰當(dāng)處理和充分披露。當(dāng)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考被慮審計(jì)單位是否應(yīng)采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果采用，是否已按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求做好銜接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要的信息資料（選項(xiàng)B正確）。除上述與會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用相關(guān)的事項(xiàng)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位下列與會(huì)計(jì)政策運(yùn)用相關(guān)的情況予以關(guān)注：(1)是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷（選項(xiàng)D正確）；(2)財(cái)會(huì)人員是否擁有足夠的運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力；

25、(3)是否擁有足夠的資源支持會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用，如人力資源及培訓(xùn)、信息技術(shù)的采用、數(shù)據(jù)和信息的采集等?！局R(shí)點(diǎn)】被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用23.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評(píng)估相關(guān)的未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃對(duì)具體情況是否可行D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性的評(píng)估結(jié)果，確定是否與治理層溝通【答案】D【

26、解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：(1)這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性；(2)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充；(4)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響（如適用）?！局R(shí)點(diǎn)】與治理層的溝通24.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)可以使用與管理層不同的假設(shè)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至低

27、于實(shí)際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)D在極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非所有“可能的結(jié)果”?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.代編財(cái)務(wù)信息C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱【答案】BC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)（選項(xiàng)A）、審閱（選項(xiàng)D）和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息（選項(xiàng)B）、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商

28、定程序（選擇C）等?！局R(shí)點(diǎn)】保證程度2.為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（ ）。A.測(cè)試編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否適當(dāng)B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向C.確定重大關(guān)聯(lián)方交易是否得到適當(dāng)授權(quán)D.評(píng)價(jià)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易的商業(yè)理由【答案】ABD【解析】無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)涉及和實(shí)施審計(jì)程序，用以：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)（選項(xiàng)A）。（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大

29、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B）。（3）對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng)D）.【知識(shí)點(diǎn)】針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序3.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有（ ）。A.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高B.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多判斷C.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D.內(nèi)部審計(jì)的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性【答案】CD【解析】如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不

30、得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：（1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性（選項(xiàng)D）；（2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力；（3）內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)AB，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形?！局R(shí)點(diǎn)】不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作4.在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，下列做法中，正確的有（ ）。A.親自測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作B.選擇更多的子公司進(jìn)行內(nèi)部測(cè)試C.增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量D.在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制【答案】ABCD【解析】對(duì)于內(nèi)部控

31、制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予充分的注冊(cè)，具體表現(xiàn)在：對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測(cè)試而非利用他人工作（選項(xiàng)A）；在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制（選項(xiàng)D）；選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門進(jìn)行測(cè)試（選項(xiàng)B）；增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量等（選項(xiàng)C）【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以作為抽樣單位元的有（ ）。A.一個(gè)賬戶余額B.交易中的一個(gè)記錄C.每個(gè)貨幣單位D.一筆交易【答案】ABCD【解析】在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元抽樣單位可能時(shí)一個(gè)賬戶余額（選項(xiàng)

32、A）、一筆交易（選項(xiàng)D）或交易中的一個(gè)記錄（選項(xiàng)B），甚至是每個(gè)貨幣單元（選項(xiàng)C）?！局R(shí)點(diǎn)】樣本設(shè)計(jì)階段定義抽樣單元（細(xì)節(jié)測(cè)試）。6.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（ ）。A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況【答案】ACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（選項(xiàng)A）；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項(xiàng)D）；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（選項(xiàng)C）.7.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)

33、師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)通常需要考慮的有（ ）。A.被審計(jì)大內(nèi)所處的生命周期B.財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的范圍C.被審計(jì)單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境D.以前年度是否存在審計(jì)調(diào)整【答案】ABC【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性由基準(zhǔn)和百分比構(gòu)成，選項(xiàng)A、C影響基準(zhǔn)的確定，選項(xiàng)B影響百分比的確定，選項(xiàng)D無需考慮?！局R(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性8.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)B.審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人【答案】ABCD【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人（選項(xiàng)D）、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）、審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)C）和審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)B）.【知識(shí)點(diǎn)】審

34、計(jì)要素9.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( )A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B.在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核C.實(shí)施用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析程序D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序10.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。A.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易B.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化相關(guān)C.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度D.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)【答案】ABCD【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng)：(

35、1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注（選項(xiàng)B)(3)交易的復(fù)雜程度(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易（選項(xiàng)A）(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性（選項(xiàng)C）(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易?！局R(shí)點(diǎn)】特別風(fēng)險(xiǎn)三、簡答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)事務(wù)所每年對(duì)業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎(jiǎng)勵(lì)50萬元，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。(2)事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和

36、程序的書面確認(rèn)函。(3)對(duì)新晉升合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查；如連續(xù)兩個(gè)周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。(4)為確?？陀^性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計(jì)項(xiàng)目提供咨詢。(5)如果審計(jì)工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，原紙質(zhì)記錄應(yīng)銷毀，以確保對(duì)客戶信息的保密。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當(dāng)。應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。(2)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有

37、需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。(3)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。(4)不恰當(dāng)。在不損害客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以提供咨詢。(5)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。與首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(l) DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)

38、報(bào)表，但未完成審計(jì)工作。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，與其進(jìn)行了溝通。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并征得管理層同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括：是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信方面的問題，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；向甲公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。(3)對(duì)于長期股權(quán)投資的期初余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件，結(jié)果滿意。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2018年末

39、的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將年末存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量，并抽樣檢查了2018年度存貨數(shù)量的變動(dòng)情況，據(jù)此認(rèn)可了存貨的期初余額。(5)在征得甲公司管理層同意，并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師承諾不對(duì)任何人作出關(guān)于其是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的任何評(píng)論后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取了有關(guān)甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)，并在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及部分依賴了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當(dāng)。DEF和XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所均為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)與其溝通。(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前與

40、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通上述事項(xiàng)。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序或?qū)γ痛尕浗刂箤?shí)施審計(jì)程(5)不恰當(dāng)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。3ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：(I)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就乙公司2018年末存放在第三方的存貨獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為除這一事項(xiàng)外，不存在其他關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，因此，未在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分。(2)丙公司某子公司于2019年1月1日起停止?fàn)I業(yè)并開始清

41、算，債權(quán)人申報(bào)的債權(quán)金額比該子公司2018年末相應(yīng)的賬面余額多5億元，占丙公司2018年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表凈資產(chǎn)的15%。丙公司管理層解釋系該子公司與債權(quán)人就工程款存在爭(zhēng)議，最終需要支付的金額尚不確定，故未在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒報(bào)表使用者關(guān)注。(3)丁公司的某重要子公司2018年末處于停產(chǎn)狀態(tài)，其核心技術(shù)人員已離職成立新公司，與丁公司競(jìng)爭(zhēng)并占據(jù)主要市場(chǎng)份額。管理層擬在三年內(nèi)自主研發(fā)替代性技術(shù)，基于該假設(shè)編制的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯示，收購該子公司形成的大額商譽(yù)不存在減值。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為技術(shù)研發(fā)

42、成功的可能性存在重大不確定性，在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒報(bào)表使用者關(guān)注。(4)戊公司2016年度和2017年度連續(xù)虧損，2018年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1.4億元，其中包括控股股東債務(wù)豁免收益2億元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。要求：針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng)，逐頂指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分提及形成保留意見的基礎(chǔ)部分。(2)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。(3)不恰當(dāng)。丁公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)，但是存在重大不確定性，A注冊(cè)

43、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”的單獨(dú)部分，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。4ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)聯(lián)營企業(yè)丙公司的管理層和對(duì)其執(zhí)行法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有關(guān)信息。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過甲集團(tuán)公司管理層取得了丙公司2018年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，評(píng)價(jià)了執(zhí)行法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德遵守情況，認(rèn)為可以信賴其工作。(2)丁公司為甲集團(tuán)公司于2018年1月設(shè)立的子公司，從事衍生品業(yè)務(wù)。因丁公司各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)占集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)

44、表相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例較低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用組成部分重要性對(duì)丁公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審閱。(3)重要組成部分己公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與己公司治理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通了己公司管理層可能存在的舞弊行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表影響不重大，未再與集團(tuán)治理層溝通。要求：針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當(dāng)，如果集團(tuán)項(xiàng)目組利用對(duì)組成部分執(zhí)行法定審計(jì)的組成會(huì)計(jì)師的工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不能僅評(píng)價(jià)其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德遵守情況。(2)不恰當(dāng)。針對(duì)因風(fēng)險(xiǎn)而重要的組成部分僅實(shí)

45、施審閱不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(3)不恰當(dāng)。涉及組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。5ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司2018年來存款余額最小的5個(gè)銀行賬戶合計(jì)金額小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些銀行存款余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，決定不對(duì)其實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了理由。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財(cái)務(wù)人員核對(duì)信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師裝函并寄發(fā)。(3)甲公司國內(nèi)供應(yīng)商丙公司的回函未加蓋印童,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丙公司財(cái)務(wù)人員電

46、話核實(shí)了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話溝通情況。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司銷售人員陪同下實(shí)地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場(chǎng)函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財(cái)務(wù)人員與甲公司銷售人員對(duì)賬并辦理回函手續(xù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往采購部門訪談了采購經(jīng)理，結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重

47、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過程保持控制。(3)不恰當(dāng)。應(yīng)要求被詢證者重新回函。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過程保持控制。6上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，與上市公司乙公司為同一母公司的重要子公司，乙公司不是該事務(wù)所的審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。甲公司審計(jì)項(xiàng)目組在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：(1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2018年5月買八乙公司股票20000股，該股權(quán)對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟(jì)利益。(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為審計(jì)經(jīng)理簽署了甲公司2013年度至2017年度審計(jì)報(bào)告，之后調(diào)離

48、甲公司審計(jì)項(xiàng)目組加入事務(wù)所質(zhì)量控制部，負(fù)責(zé)復(fù)核所有上市公司審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的妻子于2018年5月在網(wǎng)貸平臺(tái)上購買了互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品10萬元。根據(jù)其與網(wǎng)貸平臺(tái)及資金使用方簽署的三方協(xié)議，該資金用于補(bǔ)充甲公司某不重要子公司的短期流動(dòng)資金。(4) 2018年9月，甲公司在海外設(shè)立子公司，聘請(qǐng)XYZ公司提供設(shè)立申請(qǐng)服務(wù)，以及業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程文檔的編制服務(wù)。(5) 2018年10月，XYZ公司的合伙人E應(yīng)邀參加了甲公司為其經(jīng)銷商舉辦的研討會(huì)，介紹了數(shù)據(jù)保護(hù)相關(guān)的監(jiān)管要求及XYZ公司的相關(guān)服務(wù)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可箭存在違反中國注冊(cè)注會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則

49、有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填如答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。事項(xiàng)序號(hào)是否違反（違反/不違反）理由(1)(2)(3)(4)(5)【答案】事項(xiàng)序號(hào)是否違反（違反/不違反）理由(1)違反審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬不得在審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。(2)違反關(guān)鍵審計(jì)合伙人在兩年的冷卻期內(nèi)不得為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，否則將困密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。(3)違反審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬不得在審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體中擁有重大間接利益，否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。(4)違反ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體提

50、供構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大組成部分的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響(5)違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務(wù)，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。四、綜合題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。與首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)因A注冊(cè)會(huì)計(jì)師原為DEF會(huì)計(jì)事務(wù)所的合伙人，負(fù)責(zé)審計(jì)了甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師為同一人，無需在接受委托前進(jìn)行溝通。(2)丙公司一項(xiàng)工期兩年的在建工程于2018年12月完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了該項(xiàng)在建工程的本期增加額，檢查了與結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的批準(zhǔn)文件、資產(chǎn)明細(xì)清單和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，據(jù)此認(rèn)可了該項(xiàng)在建工程的期初余額。(3)丁公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)丁公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表的期初余額存在一項(xiàng)重大的分婁錯(cuò)報(bào)，要求管理層進(jìn)行更正，并檢查了更正后的資產(chǎn)負(fù)債表，認(rèn)可了管理層對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)的處理