2019年建筑業(yè)的主要會(huì)計(jì)分錄

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2015年建筑業(yè)的主要會(huì)計(jì)分錄20建筑業(yè)的主要會(huì)計(jì)分錄；一、收入核算；1、收到預(yù)付工程款時(shí)；借：銀行存款；貸：預(yù)收賬款；2、工程完工結(jié)算時(shí)；借；預(yù)收賬款；貸：工程結(jié)算收入；3、結(jié)轉(zhuǎn)收入；借：工程結(jié)算收入；貸：本年利潤(rùn)；二、成本的核算；1、施工過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)；借：工程施工-合同成本材料費(fèi)；貸：銀行存款（或庫(kù)存材料等）；2、支付人工費(fèi)；借：工程施工-合同成本人工費(fèi)；貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付職建筑業(yè)的主要會(huì)計(jì)分錄一、收入核算1、收到預(yù)付工程款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、工程完工結(jié)算時(shí)借；預(yù)收賬款貸：工程結(jié)算收入3、結(jié)轉(zhuǎn)收入借：工程結(jié)算收入貸：本年利潤(rùn)二、成本的核算1、施工過(guò)程

2、中發(fā)生的材料費(fèi)借：工程施工-合同成本材料費(fèi)貸：銀行存款（或庫(kù)存材料等）2、支付人工費(fèi)借：工程施工-合同成本人工費(fèi)貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付職工薪酬等）3、發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用借：工程施工-合同成本機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款（）4、發(fā)生的其他間接費(fèi)用借：工程施工-間接費(fèi)用貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）5、工程完工結(jié)算借：工程結(jié)算貸：工程施工6、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤(rùn)貸：工程結(jié)算三、稅金核算1、提取時(shí)借：工程結(jié)算稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅金-城建稅貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加2、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤(rùn)貸：工程結(jié)算稅金及附加3、上繳稅金借：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅金-城建稅借：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加貸：銀行存款興立

3、建筑工程公司1、予收工程款（3）計(jì)提福利費(fèi)14 、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2 、教育經(jīng)費(fèi)1.5 時(shí)作：借：工程施工公司成本（福利費(fèi)）管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)二、外包工資的核算（包清工工資核算）1、外包工資的核算勞資員根據(jù)工長(zhǎng)開(kāi)據(jù)的施工任務(wù)完成單、分包合同約定的單價(jià)辦理分包人工費(fèi)結(jié)算。外包工資單價(jià)的確定現(xiàn)有兩種方法： 按工種確定的工資單價(jià) 按工程建筑面確定的綜合承包工資單價(jià)。2、帳務(wù)處理（1）月末根據(jù)審核后的分包人工費(fèi)結(jié)算單（根據(jù)分包合同注明的條款確定外包工資外包管理費(fèi)的比例）作：借：應(yīng)付工資分包工資工程施工項(xiàng)目間接費(fèi)貸：應(yīng)付帳款分包單位（2）結(jié)轉(zhuǎn)工程成本借：工程施工

4、人工費(fèi)貸：應(yīng)付工資分包工資（3）支付分包工資，根據(jù)批準(zhǔn)單、發(fā)票作：借：預(yù)付帳款分包單位貸：內(nèi)部存款建筑企業(yè)其他直接費(fèi)及項(xiàng)目間接費(fèi)用的核算一、其他直接費(fèi)的核算其他直接費(fèi)是指材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、工程水電費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、遠(yuǎn)征費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)及臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)。帳務(wù)處理：1、小型工具用具如以租賃方式取得，付款時(shí)根據(jù)工具用具結(jié)算單、收據(jù)作：借：工程施工其他直接費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來(lái)2、小型工具用具如是次性攤銷的，根據(jù)工具用具領(lǐng)用報(bào)表作：借：工程施工其他直接費(fèi)貸：庫(kù)存材料工具用具3、如以現(xiàn)金形式發(fā)放給職工承包使用，不發(fā)實(shí)物，根據(jù)發(fā)放單作：借：

5、工程施工其他直接費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 現(xiàn)金4、工程水電費(fèi)按水電表實(shí)際使用量和預(yù)算單價(jià)計(jì)算，如現(xiàn)場(chǎng)沒(méi)有水電表的，則按定額計(jì)算、編制水電費(fèi)耗用表，月末作：借：工程施工其他直接費(fèi)貸：應(yīng)付帳款水電費(fèi)5、 其他費(fèi)用在支付時(shí)，根據(jù)發(fā)票、合同等作：借：工程施工其他直接費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 應(yīng)付工資等科目6、 臨時(shí)設(shè)施的核算，按工期分期攤?cè)氤杀荆履┳鳎航瑁汗こ淌┕て渌苯淤M(fèi)貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷二、項(xiàng)目間接費(fèi)的核算項(xiàng)目間接費(fèi)是指承包基數(shù)范圍內(nèi)的，現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生合種費(fèi)用以及支付外包工的管理費(fèi)。發(fā)生時(shí)根據(jù)有關(guān)資料、原始憑證作：借：工程施工項(xiàng)目部間接費(fèi)各三級(jí)科目貸：內(nèi)部存款、應(yīng)付工資等相關(guān)科目建筑企業(yè)項(xiàng)

6、目工程合同收入及稅金的核算工程合同收入確認(rèn)原則如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若 合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。項(xiàng)目預(yù)算人員月末應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成的工作量編制分部分項(xiàng)工程結(jié)算書(shū)（向建設(shè)單位收取工程款的結(jié)算書(shū)），并按項(xiàng)目承包測(cè)算口徑編制項(xiàng)目預(yù)算成本分析表。 應(yīng)注意：1 、已完工程結(jié)算工作量必須是能夠向建設(shè)單位收取的工

7、程價(jià)款。 2 、已完工程結(jié)算書(shū)應(yīng)有人工、各種材料定額耗用分析。3 、工程合同收入、工程實(shí)際合同成本同時(shí)確認(rèn)，并同時(shí)確認(rèn)合同毛利。 4 、工程施工、工程結(jié)算科目平時(shí)只反映發(fā)生額不轉(zhuǎn)銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時(shí)報(bào)表中，兩科目應(yīng)相抵沖，工程施工大于工程結(jié)算的差額報(bào)表中填列存貨欄；工程結(jié)算大于工程施工的差額報(bào)表中填列在預(yù)收帳款欄。（一）不能夠可靠地估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算1 、根據(jù)己完工程結(jié)算書(shū)確認(rèn)應(yīng)收工程價(jià)款借：應(yīng)收帳款貸：工程結(jié)算2 、據(jù)實(shí)際成本耗用單，工程結(jié)算書(shū)，確認(rèn)合同收入，合同費(fèi)用及合同毛利 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借或貸：工程施工合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 、計(jì)提已完工程稅金借：主營(yíng)業(yè)

8、務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加4 、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)5 、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6 、營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加注：1 、工程施工科目按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利設(shè)置明細(xì)科目（同分包結(jié)算時(shí)作借：工程施工分包成本，貸：應(yīng)付帳款分包單位），但在報(bào)表?yè)p益表中不反映分包收入、成本、稅金。2 、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本設(shè)置明細(xì)科目；3、主營(yíng)業(yè)

9、務(wù)收入按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直；4、以上三科目為了分清各單位工程成本項(xiàng)目情況和報(bào)；5、整體工程分包核算，駐外分公司核算參照以上核算；6、分公司機(jī)關(guān)發(fā)生成本費(fèi)用先通過(guò)工程施工間接；（二）能夠可靠估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算；此種核算方法重點(diǎn)：；1、前期能夠精確估計(jì)工程實(shí)際成本（預(yù)算成本），發(fā)；2、工程合同收公司間接費(fèi)、分包成本設(shè)置明細(xì)科目。3 、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本、工程稅金設(shè)置明細(xì)科目。4 、以上三科目為了分清各單位工程成本項(xiàng)目情況和報(bào)表編制需要均按單位工程（單個(gè)核算對(duì)象）設(shè)置明細(xì)核算。5 、整體工程分包核算，駐外分公司核算參照以上核算執(zhí)行。6 、分公司機(jī)關(guān)發(fā)生成本費(fèi)用先通過(guò)工程施工間接費(fèi)進(jìn)行歸集，期末按各工程完成工作量分配進(jìn)項(xiàng)目工程施工公司間接費(fèi)科目。（二）能夠可靠估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算此種核算方法重點(diǎn)：1 、前期能夠精確估計(jì)工程實(shí)際成本（預(yù)算成本），發(fā)生的實(shí)際成本能夠按預(yù)算成本實(shí)現(xiàn)。2 、