部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)容

1、四、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)容部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍十分廣泛。根據(jù)中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督暫行辦法的相關(guān)規(guī)定，部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容是“中央各部門(mén)執(zhí)行年度支出預(yù)算和財(cái)政財(cái)務(wù)制度，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和事業(yè)發(fā)展情況；有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位預(yù)算收入上繳情況”。具體而言，部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)包括以下內(nèi)容：（一） 預(yù)算的編制情況嚴(yán)格地說(shuō)，對(duì)部門(mén)預(yù)算編制的審查不屬于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的范疇。但是，從近年來(lái)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的很多問(wèn)題都與預(yù)算編制有關(guān)。預(yù)算編制對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性和合法性以及預(yù)算資金管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性有著根源性的影響。鑒于此，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審

2、計(jì)，雖然不能在部門(mén)編制預(yù)算時(shí)就對(duì)其預(yù)算編制情況進(jìn)行審計(jì)，但可以通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)預(yù)算編制情況進(jìn)行審查，以期從源頭上規(guī)范預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算資金管理使用的合法有效。對(duì)預(yù)算編制情況進(jìn)行審查的主要內(nèi)容包括：1. 預(yù)算編制是否真實(shí)即部門(mén)預(yù)算收支的預(yù)測(cè)是否以國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃和履行部門(mén)職能的需要為依據(jù)，每一項(xiàng)收支項(xiàng)目數(shù)字的測(cè)算是否依據(jù)實(shí)際或計(jì)劃的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，運(yùn)用科學(xué)合理的方法進(jìn)行了測(cè)算。2. 預(yù)算編制是否合法即部門(mén)預(yù)算的編制是否符合預(yù)算法和國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，是否符合國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各項(xiàng)方針、政策，是否在法律賦予部門(mén)的職能范圍內(nèi)。3. 預(yù)算編制是否科學(xué)、完整即部門(mén)預(yù)算的編制是否遵循了

3、量入為出、收支平衡的原則，是否穩(wěn)妥可靠，是否采取有效的程序和方法合理安排了各項(xiàng)資金，部門(mén)預(yù)算的編制是否符合綜合預(yù)算的原則，對(duì)各項(xiàng)收入和支出預(yù)算的編制是否做到了不重不漏。（二） 部門(mén)預(yù)算批復(fù)情況對(duì)部門(mén)預(yù)算批復(fù)情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1.部門(mén)是否按照規(guī)定及時(shí)向所屬單位批復(fù)了預(yù)算2.部門(mén)向所屬單位批復(fù)的預(yù)算與財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)預(yù)算的科目和項(xiàng)目是否一致，有無(wú)隨意調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目、調(diào)增調(diào)減預(yù)算金額。擅自改變資金用途等問(wèn)題。3.部門(mén)向所屬單位批復(fù)的預(yù)算是否足額完整，有無(wú)預(yù)留預(yù)算資金的問(wèn)題。（三）部門(mén)預(yù)算撥款和預(yù)算資金撥付情況對(duì)部門(mén)預(yù)算撥款收入和預(yù)算資金撥付情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1. 撥款收入的取得是

4、否符合預(yù)算和其他法律法規(guī)。2. 撥款收入的記賬是否完整準(zhǔn)確，有無(wú)錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的問(wèn)題。3部門(mén)是否嚴(yán)格按照預(yù)算撥付資金，有無(wú)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算撥款、擠占、挪用預(yù)算資金的問(wèn)題。4.部門(mén)是否按照預(yù)算級(jí)次撥付資金，是否存在超越預(yù)算級(jí)次或者向非預(yù)算單位撥款的問(wèn)題。5.部門(mén)是否按照項(xiàng)目進(jìn)度撥款，是否存在資金撥付不及時(shí)，滯撥、欠撥、截留應(yīng)撥預(yù)算資金，影響項(xiàng)目建設(shè)和事業(yè)單位發(fā)展的問(wèn)題。6. 預(yù)算資金撥付是否按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了記錄和反映。（四）部門(mén)預(yù)算基本支出情況對(duì)部門(mén)預(yù)算基本支出進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1.基本支出是否遵循了預(yù)算法和其他有關(guān)法律法規(guī)。2.基本支出是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行了記賬和反映。3.基本支

5、出執(zhí)行國(guó)家規(guī)定標(biāo)注的情況，主要是人員津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，有無(wú)擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，超范圍超標(biāo)準(zhǔn)使用資金的問(wèn)題。4.基本支出的效益情況，主要審查部門(mén)對(duì)基本支出經(jīng)費(fèi)的使用是否貫徹了厲行節(jié)約的原則，經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中是否存在浪費(fèi)和濫支亂用的問(wèn)題。（五）部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目支出情況對(duì)部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目支出進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1. 項(xiàng)目支出是否遵循了預(yù)算和其他有關(guān)法律法規(guī)。2. 項(xiàng)目支出是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行了記賬和反映。3. 項(xiàng)目支出是否講究經(jīng)濟(jì)性，是否存在浪費(fèi)的問(wèn)題。4. 項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的效率性，是否建立了有效的管理和內(nèi)部控制，以及相適應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，這些

6、制度和機(jī)制的建立和實(shí)施能否為項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)提供合理保證。5.項(xiàng)目執(zhí)行的效果性，即審查項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，分析項(xiàng)目對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化和社會(huì)發(fā)展方面產(chǎn)生的影響。（六）部門(mén)非稅收入征繳情況對(duì)部門(mén)非稅收入征繳情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1.非稅收入征收的合法性，具體包括非稅收入項(xiàng)目的設(shè)立是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的審查和批準(zhǔn)，罰沒(méi)是否具有明確的法律依據(jù)，有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款的情況；征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合法律法規(guī)規(guī)定，有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)征收的問(wèn)題；征收管理情況，包括收費(fèi)許可證、專(zhuān)用票據(jù)的管理等；執(zhí)行收繳分離制度的情況，有無(wú)自行開(kāi)設(shè)過(guò)渡賬戶(hù)，而未將非稅收入直接繳入財(cái)政部門(mén)指定的賬戶(hù)等問(wèn)題。2.“收支兩

7、條線(xiàn)”制度執(zhí)行情況，即部門(mén)征收非稅收入與部門(mén)支出脫鉤的情況，對(duì)納入預(yù)算管理的非稅收入是否及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)，對(duì)尚未納入預(yù)算管理的非稅收入是否及時(shí)足額繳入規(guī)定的賬戶(hù)；部門(mén)支出是否通過(guò)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行核定，有無(wú)使用收取的非稅收入安排相關(guān)支出，截留、轉(zhuǎn)移、坐支、挪用、私分國(guó)家非稅收入等問(wèn)題。3. 非稅收入的會(huì)計(jì)記錄是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。（七）部門(mén)國(guó)有資產(chǎn)管理情況對(duì)部門(mén)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1. 國(guó)有資產(chǎn)的取得情況，主要是國(guó)有資產(chǎn)取得的渠道是否正確合法，是否辦理了產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)是否明晰，是否存在無(wú)償占有企業(yè)等其他經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)的問(wèn)題，資產(chǎn)的配置是否符合國(guó)家法律和法規(guī)、政策和原則的規(guī)定。2國(guó)有資產(chǎn)的管

8、理和使用情況，包括是否建立健全了國(guó)有資產(chǎn)管理和使用的制度；是否存在資產(chǎn)閑置、損失浪費(fèi)、資產(chǎn)或者資產(chǎn)收益流失的問(wèn)題；是否對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了定期盤(pán)點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的安全完整。3. 國(guó)有資產(chǎn)的處置情況，包括部門(mén)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)和授權(quán)；處置程序是否符合國(guó)家法律和法規(guī)的規(guī)定。4. 國(guó)有資產(chǎn)的賬目記錄是否真實(shí)、完整，核算是否符合國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。（八）部門(mén)政府采購(gòu)情況對(duì)部門(mén)政府采購(gòu)情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1. 部門(mén)遵循政府采購(gòu)法及其他相關(guān)政府采購(gòu)方面的規(guī)定的情況，是否存在擅自采購(gòu)列入政府采購(gòu)目錄的貨物、工程或服務(wù)，規(guī)避集中采購(gòu)的問(wèn)題。2. 政府采購(gòu)預(yù)算的執(zhí)行情況（九）部門(mén)其他業(yè)務(wù)情況其他業(yè)務(wù)主要包括非財(cái)政預(yù)算撥款收支、結(jié)余、預(yù)收和應(yīng)付、暫付款項(xiàng)等。對(duì)于其他業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1. 其他業(yè)務(wù)是否按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了記錄和反映，是否在決算報(bào)表中充分披露。2. 其他業(yè)務(wù)的收支是否符合