房地產(chǎn)房地產(chǎn)業(yè)一般計稅業(yè)務(wù)填報實用精品資料

1、房地產(chǎn)業(yè)一般計稅業(yè)務(wù)填報增值稅試點納稅人C房產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)1:6月10日銷售本公司自行開發(fā)的商品房一套，取得銷售不動產(chǎn)收入655萬元，并開具增值稅普通發(fā)票、辦理交房手續(xù)，該項房產(chǎn)項目是5月1日開工的項目，假設(shè)當(dāng)期銷售房產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款為100萬元。業(yè)務(wù)2:6月20日支付D建筑公司建筑安裝工程費，收到D公司開具的增值稅專用發(fā)票1份，票面金額200萬元，稅額22萬元。相關(guān)政策：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額，按照11

2、%的稅率計算應(yīng)納稅額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用不動產(chǎn)進項稅額分2年抵扣的規(guī)定。業(yè)務(wù)分析：業(yè)務(wù)1:對C公司來說，6月份發(fā)生的業(yè)務(wù)適用一般計稅方法, 按照11%的稅率計算應(yīng)納稅額。按照納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，C公司應(yīng)于辦理交房手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)收入，可以扣除對應(yīng)的土地價款。銷項稅額=（6550000-1000000）÷（1+11%）×11%=550000元業(yè)務(wù)2:C公司購進的建筑安裝工程費可憑取得的1份增值稅專用發(fā)票（已登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺,確認(rèn)勾選用于申報抵扣的增值稅發(fā)票信息）一次性抵扣。進項稅額為220000元 應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=550000-

3、220000=330000（元）申報表填列：（一）銷項稅額填報增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）：本月發(fā)生的業(yè)務(wù)（1）開具增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額=6550000÷（1+11%）=5900900.90元，稅額649099.10元，分別填入此表第4行“11%稅率”第3列“開具其他發(fā)票銷售額”和第4列“開具其他發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”。允許扣除的土地價款1000000元填入第4行“11%稅率”第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。（二）扣除項目填報增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）：本月發(fā)生的業(yè)務(wù)（1）適用一般計稅

4、方法，允許扣除對應(yīng)的土地價款，應(yīng)將扣除前的含稅銷售額6550000元、對應(yīng)的土地價款1000000元分別填入此表第2行“11%稅率的項目”第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”和第3列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期發(fā)生額”，同時根據(jù)實際扣除情況將1000000元填入第5列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。 （三）進項稅額填報增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）和本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表：本月發(fā)生的業(yè)務(wù)（2）取得增值稅專用發(fā)票1張，金額2000000元，稅額220000元，符合一次性抵扣條件，分別填入增值稅納稅申報表附列資料（二）第1

5、、2、12行的“份數(shù)”、“金額”、“稅額”列。根據(jù)業(yè)務(wù)（2）抵扣增值稅專用發(fā)票的稅率和項目內(nèi)容，屬于用于購建不動產(chǎn)并一次性抵扣的進項，應(yīng)分別填報本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表第1行“合計”，第29行“用于購建不動產(chǎn)并一次性抵扣的進項”。（三）主表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）的填報：本期應(yīng)納稅額=550000-220000=330000元（四）營改增稅負測算明細表的填寫：第一步，選擇應(yīng)稅項目代碼及名稱，根據(jù)營改增試點應(yīng)稅項目明細表列明的項目進行選擇，C公司選擇“090100銷售不動產(chǎn)建筑物”。第二步，選擇應(yīng)稅項目適用的增值稅稅率或征收率以及對應(yīng)的營業(yè)稅稅制下的營業(yè)稅稅率，C公司選擇了“090100銷售不動產(chǎn)建筑物”后，就有11%和5%兩檔增值稅稅率（征收率）可以選擇，C公司應(yīng)選擇11%，營業(yè)稅稅率則選擇5%。完成這一步后，C公司填表的情況如下：第三步，增值稅應(yīng)納稅額的測算。分別填寫不含稅銷售額，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額，其他項目根據(jù)表內(nèi)公式和申報表有關(guān)內(nèi)容自行計算。C公司本期應(yīng)稅項目不含稅銷售額為500萬元，實際扣除金額為100萬元，僅發(fā)生不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，則第7欄增值稅應(yīng)納稅額（測算）=55÷55×33=33（萬元）。其他各項計算結(jié)果如下：第四步，營業(yè)稅應(yīng)納稅額的測算。分別填寫原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣