成本會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書

1、北京市優(yōu)秀教學(xué)團(tuán)隊(duì)課程資料會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)系列課程教學(xué)團(tuán)隊(duì)會(huì)計(jì)學(xué)北京市特色專業(yè)建設(shè)點(diǎn)成本會(huì)計(jì)學(xué)課內(nèi)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書（課程編碼：7013001）主編：徐巖主審：趙賀春北方工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系2013年2月實(shí)驗(yàn)概述一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康模洪_設(shè)本課內(nèi)實(shí)驗(yàn)的目的是使學(xué)生在理解成本會(huì)計(jì)學(xué)課程的基本原理和基本方法的基礎(chǔ)上，熟悉有關(guān)成本會(huì)計(jì)核算基本操作方法，更好地理解成本核算、成本分析的方法，培養(yǎng)學(xué)生的動(dòng)手能力。二、實(shí)驗(yàn)平臺(tái)：成本會(huì)計(jì)學(xué)課內(nèi)實(shí)驗(yàn)是為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科學(xué)生開設(shè)的實(shí)驗(yàn)課程，屬于成本會(huì)計(jì)學(xué)的課內(nèi)實(shí)驗(yàn)。本實(shí)驗(yàn)利用實(shí)際業(yè)務(wù)資料進(jìn)行仿真實(shí)驗(yàn)，學(xué)生實(shí)際操作與集中指導(dǎo)相結(jié)合。三、實(shí)驗(yàn)報(bào)告要求：實(shí)驗(yàn)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容充實(shí)，結(jié)構(gòu)清晰，有對

2、實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)、實(shí)驗(yàn)結(jié)果、實(shí)驗(yàn)過程的描述，必要時(shí)要有實(shí)驗(yàn)總結(jié)、實(shí)驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)措施等。實(shí)驗(yàn)報(bào)告要客觀反映實(shí)驗(yàn)結(jié)果，無虛假、抄襲行為。如發(fā)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)報(bào)告是從他人實(shí)驗(yàn)報(bào)告或網(wǎng)絡(luò)等載體隨意抄襲內(nèi)容，實(shí)驗(yàn)成績?yōu)?分。四、實(shí)驗(yàn)課時(shí)：6學(xué)時(shí)五、成績考核：本實(shí)驗(yàn)的考核成績按百分制計(jì)算，根據(jù)實(shí)驗(yàn)考勤、實(shí)驗(yàn)態(tài)度、遵守實(shí)驗(yàn)紀(jì)律、完成實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目及實(shí)驗(yàn)報(bào)告的質(zhì)量等方面情況綜合評定，計(jì)入成本會(huì)計(jì)學(xué)課程平時(shí)成績。實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目及實(shí)驗(yàn)報(bào)告的質(zhì)量要求： （1）按時(shí)、獨(dú)立、高質(zhì)量地完成各實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目。（2）實(shí)驗(yàn)過程態(tài)度認(rèn)真，實(shí)驗(yàn)結(jié)果正確。（3）書寫認(rèn)真，憑證、報(bào)表裝訂整齊規(guī)范，實(shí)驗(yàn)報(bào)告規(guī)范，分析有條理。六、課時(shí)分配：序號實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目學(xué)時(shí)備注1品種

3、法綜合實(shí)驗(yàn)22分步法綜合實(shí)驗(yàn)23作業(yè)成本法實(shí)驗(yàn)2合 計(jì)6品種法綜合實(shí)驗(yàn)1 實(shí)驗(yàn)內(nèi)容 根據(jù)原始憑證填制記賬憑證。填制各種費(fèi)用分配表。填制輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。2實(shí)驗(yàn)要求 熟悉品種法的適用范圍和特點(diǎn)。掌握品種法的具體計(jì)算程序和賬務(wù)處理。3實(shí)驗(yàn)組織 本實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：3學(xué)時(shí)。其中：課內(nèi)學(xué)時(shí)： 2學(xué)時(shí)。講解實(shí)驗(yàn)基本要求，提示難點(diǎn)問題，完成部分實(shí)驗(yàn)。 課外學(xué)時(shí)： 1學(xué)時(shí)。在規(guī)定期限內(nèi)完成全部實(shí)驗(yàn)。本實(shí)訓(xùn)需要準(zhǔn)備的憑證和賬頁：記賬憑證（通用格式，每人20張，記賬憑證封面每人1張），多欄式明細(xì)賬每人15張。4實(shí)驗(yàn)教學(xué)指導(dǎo)與基礎(chǔ)知識4.1品種法的特點(diǎn)和適用范圍特點(diǎn)：按產(chǎn)品品種計(jì)算產(chǎn)品成本。適用

4、范圍：大量大批單步驟（發(fā)電、采煤）或管理上不要求按步驟計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn)。4.2 品種法的核算按產(chǎn)品品種設(shè)置成本計(jì)算單，歸集各產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用. 只生產(chǎn)一種產(chǎn)品時(shí)，發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用直接記入產(chǎn)品成本計(jì)算單。生產(chǎn)兩種或兩種以上產(chǎn)品時(shí)，直接費(fèi)用直接記入成本計(jì)算單，間接費(fèi)用分配后記入成本計(jì)算單。月末如沒有在產(chǎn)品或在產(chǎn)品很少，生產(chǎn)費(fèi)用總額就是產(chǎn)品的總成本；月末如有在產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本計(jì)算單上的生產(chǎn)費(fèi)用。4.3 品種法的核算程序（1）分配各種要素費(fèi)用。根據(jù)付款憑證，編制其它費(fèi)用分配表銀行存款支出匯總表；根據(jù)領(lǐng)料單和限額領(lǐng)料單，編制材料費(fèi)用分配表；根據(jù)工資結(jié)算匯總表和實(shí)際工時(shí)資料，編制工資薪酬分配表；分配固定資

5、產(chǎn)折舊；編制外購動(dòng)力費(fèi)用分配表。（2）核算在產(chǎn)品盤盈、盤虧或毀損價(jià)值。（3）歸集和分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。歸集輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用；分配輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用；歸集輔助生產(chǎn)費(fèi)用；分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用（分配方法）。（4）歸集和分配基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用。歸集基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用；分配基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用（分配方法）。（5）歸集和分配廢品損失。不可修復(fù)廢品損失的計(jì)算；歸集本期廢品損失；結(jié)轉(zhuǎn)廢品損失。（6）計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。歸集本月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用；完工產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本的劃分（方法的選擇）；計(jì)算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。 （7）編制產(chǎn)成品成本匯總表。（8）登記有關(guān)總

6、賬。 5實(shí)驗(yàn)資料綠春辦公家具廠主要生產(chǎn)大、小兩種辦公桌和大、小兩種辦公椅。該廠有兩個(gè)基本生產(chǎn)車間：辦公桌生產(chǎn)車間、辦公椅生產(chǎn)車間。有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間：動(dòng)力車間、機(jī)修車間。該企業(yè)屬大批大量生產(chǎn)，成本核算采用品種法。產(chǎn)品成本核算要求：產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用按定額耗用量比例分配，包裝箱按產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配，直接人工、制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配；生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品及月末在產(chǎn)品之間分配的方法采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，辦公桌、辦公椅生產(chǎn)用的原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入；輔助生產(chǎn)的動(dòng)力車間為企業(yè)提供水、電服務(wù)，機(jī)修車間為全廠提供修理服務(wù)，兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，不單設(shè)制造費(fèi)用賬戶，輔助

7、生產(chǎn)費(fèi)用分配采用交互分配法。家具廠4月份的成本資料如下：期初在產(chǎn)品資料表 2 期初在產(chǎn)品明細(xì)資料 成本項(xiàng)目產(chǎn)品名稱原材料燃料及動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用合計(jì)大辦公桌9 500480500320013680小辦公桌13 200350450350017500大辦公椅9 800680850220013530小辦公椅8 500500750180011550單位產(chǎn)品消耗定額表 3 材料消耗定額 產(chǎn)品名稱材料名稱計(jì)量單位大辦公桌小辦公桌大辦公椅小辦公椅板材張21.5-木皮平方米5410.8木材立方米-0.050.04金屬配件A個(gè)44 -油漆千克1.51.20.50.4膠千克0.050.030.020.01滑軌套

8、22-PU皮面平方米-1.51.2 本月生產(chǎn)情況表 4 產(chǎn)品產(chǎn)量及工時(shí)統(tǒng)計(jì)表200×年4月產(chǎn)品名稱產(chǎn)量實(shí)際工時(shí)月初在產(chǎn)品本月投產(chǎn)本月完工月末在產(chǎn)品大辦公桌20480450506 000小辦公桌30790750705 500大辦公椅30300320105 000小辦公椅20600580407 200注：在產(chǎn)品完工成本程度均為50%。本月生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生情況（1）200×年4月5日，辦公桌車間生產(chǎn)領(lǐng)用板材2650張、木皮5800平方米，金屬配件BT5250個(gè)，滑軌2600根，油漆1700千克，膠60千克。（2）200×年4月5日，辦公椅車間生產(chǎn)領(lǐng)用木材40立方米、木皮80

9、0平方米，PU皮面1200平方米，油漆400千克，膠20千克。（3）200×年4月30日，動(dòng)力車間耗用天然氣450立方米，領(lǐng)用機(jī)油5公升。（4）200×年4月10日，機(jī)修車間修理領(lǐng)用機(jī)油6公升。（5）200×年4月10日，辦公桌車間一般耗用領(lǐng)用機(jī)油7公升。（6）200×年4月10日，辦公桌車間領(lǐng)用產(chǎn)品包裝紙箱1300個(gè)。（7）200×年4月18日，廠部汽車領(lǐng)用汽油300公升，機(jī)油3公升。（8）200×年4月25日，辦公椅車間領(lǐng)用產(chǎn)品包裝紙箱900個(gè)。（9）200×年4月25日，辦公椅車間一般耗用領(lǐng)用6公升機(jī)油。(10)其他費(fèi)

10、用如下：原材料價(jià)格如表 5：表 5 原材料價(jià)格表板材120元/張?zhí)烊粴?元/立方米木材3500元/立方米機(jī)油25元/公升木皮20元/米方米汽油6元/公升PU皮面30元/平方米包裝紙箱3元/個(gè)油漆20元/千克膠25元/公斤金屬配件BT12元/個(gè)滑軌30元/根 職工薪酬如表 6表 6 職工薪酬結(jié)算匯總表200×年4月部門應(yīng)付工資 代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)金額基礎(chǔ)薪酬各種津貼獎(jiǎng)金合計(jì) 住房公積基本生產(chǎn)車間辦公桌車間生產(chǎn)工人6 800012 40012 50092 9005 00087 900 管理人員12 0001 8002 10015 9001 20014 700 辦公椅車間生產(chǎn)工人72 00014

11、 50015 200101 7001 700 100 000 管理人員11 0001 5001 70014 2001 00013 200 輔助車間動(dòng)力車間6 0009001 3008 2006007 600機(jī)修車間8 0008001 50010 3008009 500行政管理部門15 0005002 50018 0001 20016 800合計(jì)192 00032 40036 800261 20011 500249 700200×年4月固定資產(chǎn)原值資料見表 7。該企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊采用分類折舊率法，房屋建筑物月折舊率0.5%，機(jī)器設(shè)備月折舊率1%。表 7 固定資產(chǎn)原值明細(xì)表 200&

12、#215;年4月1日 單位：元車間、部門房屋建筑物機(jī)器設(shè)備辦公桌車間4 000 0005000 000辦公椅車間3 000 0004000 000動(dòng)力車間2 000 00030 000機(jī)修車間2 000 00040 000行政管理部門1 500 00050 000支付第二季度保險(xiǎn)費(fèi)6 900元。其中：辦公桌車間1 200元，辦公椅車間1 500元，動(dòng)力車間900元，機(jī)修車間1 200元，行政管理部門2 100元。支付固定資產(chǎn)日常維護(hù)修理費(fèi)用3 500元，其中：辦公桌車間2 000元，辦公椅車間1 500元。輔助生產(chǎn)費(fèi)用如表 8和 9： 表8 勞務(wù)供應(yīng)通知單車間名稱：動(dòng)力車間 200×

13、年4月 單位：度車間、部門辦公桌車間辦公椅車間機(jī)修車間行政管理部門合計(jì)產(chǎn)品耗用照明用電產(chǎn)品耗用照明用電受益數(shù)量（度）25 00050036 0005002 00050064 500表 9 勞務(wù)供應(yīng)通知單車間名稱：機(jī)修車間 200×年4月 單位：工時(shí)車間、部門辦公桌車間辦公椅車間動(dòng)力車間行政管理部門合計(jì)受益數(shù)量（工時(shí)）1 9001 8002001004 000【要求】（1）設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，登記期初余額。（2）編制各種費(fèi)用分配表，編制有關(guān)記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。（3）月末采用交互分配法，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用；編制有關(guān)記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。（4）月

14、末分配結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，登記有關(guān)賬戶。（5）月末計(jì)算完工產(chǎn)品成本及月末在產(chǎn)品成本；編制產(chǎn)品完工入庫業(yè)務(wù)的記賬憑證。（6）成本計(jì)算過程分配率保留小數(shù)點(diǎn)后4位，金額保留2位小數(shù)。分步法綜合實(shí)訓(xùn)1 實(shí)驗(yàn)內(nèi)容 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的計(jì)算程序、分類、成本還原。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的計(jì)算程序。2實(shí)驗(yàn)要求 熟悉：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的計(jì)算程序、分類、成本還原。掌握：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的計(jì)算程序。3實(shí)驗(yàn)組織 本實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：5學(xué)時(shí)。其中：課內(nèi)學(xué)時(shí)：2學(xué)時(shí)。講解實(shí)驗(yàn)基本要求，提示難點(diǎn)問題，完成部分實(shí)驗(yàn)。課外學(xué)時(shí)：3學(xué)時(shí)。在規(guī)定期限內(nèi)完成全部實(shí)驗(yàn)。本實(shí)訓(xùn)應(yīng)準(zhǔn)備的憑證與賬頁：記賬憑證（通用格式，每人15張，記賬憑證封面每人1張）。

15、多欄式明細(xì)賬（每人20張）。數(shù)量金額式明細(xì)賬（每人10張）。4實(shí)驗(yàn)教學(xué)指導(dǎo)與基礎(chǔ)知識 4.1分步法特點(diǎn)按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種設(shè)立明細(xì)賬，生產(chǎn)費(fèi)用多需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中分配，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)計(jì)算期一致。4.2分步法的核算程序按產(chǎn)成品品種和各步驟半成品品種設(shè)置基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，歸集發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)入各步驟的基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。每月月末，各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用（包括所耗上一步驟半成品成本）在各步驟產(chǎn)成品成本計(jì)算單中匯集以后，在完工半成品（最后步驟為產(chǎn)成品）與正在加工中的在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第二步驟基本生產(chǎn)明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用，則包括第一步驟完工的半成品成本，再加上第二步驟發(fā)生的費(fèi)用可分配計(jì)算出第二步驟的半成

16、品成本。以此類推。第一步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬原材料費(fèi)用 5000第一步驟加工費(fèi)用 1500第一步驟半成品成本5500第一步驟在產(chǎn)品成本1000第二步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬耗用第一步驟半成品 5500第二步驟加工費(fèi)用 3000第二步驟半成品成本 6000第二步驟在產(chǎn)品成本 2500第三步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬耗用第二步驟半成品 6000第三步驟加工費(fèi)用 2000第三步驟半成品成本 4300第三步驟在產(chǎn)品成本 3700圖 1 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法成本計(jì)算程序5實(shí)驗(yàn)資料長安公司是一家生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備零件的公司。該公司設(shè)有3個(gè)基本生產(chǎn)車間和2個(gè)輔助生產(chǎn)車間，主要生產(chǎn)A和B兩種零件產(chǎn)品。產(chǎn)品由三個(gè)車間順序完成，毛坯車間生產(chǎn)基礎(chǔ)零

17、件，拋光車間將零件深加工后拋光打磨，組裝車間將零件組裝后，對外出售。產(chǎn)品成本計(jì)算方法采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。毛坯車間與拋光車間的半成品均通過半成品庫收發(fā)。半成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，半成品的發(fā)出采用全月一次加權(quán)平均法。各步驟完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。各車間月末在產(chǎn)品完工程度均為50%，各車間原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。該企業(yè)還設(shè)有機(jī)修和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，為基本生產(chǎn)車間和管理部門等提供修理和電力勞務(wù)。兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的費(fèi)用均通過“輔助生產(chǎn)成本”賬戶進(jìn)行核算，輔助生產(chǎn)車間內(nèi)不設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶。輔助生產(chǎn)成本的分配方法均采用計(jì)劃成本法。分配率保留4位小數(shù)，金額保留2位小數(shù)

18、。該企業(yè)200×年5月1日有關(guān)賬戶余額表 10 基本生產(chǎn)成本期初余額表賬戶名稱成本項(xiàng)目自制半成品直接材料直接人工燃料及動(dòng)力制造費(fèi)用合計(jì)基本生產(chǎn)成本毛坯車間A零件100090201201230B零件2500220503503120拋光車間A零件26006001201004803900B零件265011001501104004410組裝車間A零件3000840130802404290B零件680016503001206009470“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶月初余額均為零。 產(chǎn)量、工時(shí)資料如下：表 11 產(chǎn)量、工時(shí)統(tǒng)計(jì)表賬戶名稱期初在產(chǎn)品數(shù)量本月投產(chǎn)量本月完工產(chǎn)量期末在產(chǎn)品數(shù)量工時(shí)

19、基本生產(chǎn)成本毛坯車間A零件401 80017001401200B零件1103 50032004101800拋光車間A零件601 9001 800160800B零件803 2003 0002801150組裝車間A零件5019001 8001501250B零件100300030001002100自制半成品期初余額如下：表 12 自制半成品明細(xì)賬 毛坯車間A零件月份月初余額本月增加合計(jì)本月減少數(shù)量（件）實(shí)際成本數(shù)量（件）實(shí)際成本數(shù)量（件）實(shí)際成本單位成本數(shù)量（件）實(shí)際成本530014400 表 13 自制半成品明細(xì)賬毛坯車間B零件月份月初余額本月增加合計(jì)本月減少數(shù)量（件）實(shí)際成本數(shù)量（件）實(shí)際成本數(shù)

20、量（件）實(shí)際成本單位成本數(shù)量（件）實(shí)際成本52007 000 表 14 自制半成品明細(xì)賬拋光車間A零件月份月初余額本月增加合計(jì)本月減少數(shù)量（件）實(shí)際成本數(shù)量（件）實(shí)際成本數(shù)量（件）實(shí)際成本單位成本數(shù)量（件）實(shí)際成本515011850表 15 自制半成品明細(xì)賬拋光車間B零件月份月初余額本月增加合計(jì)本月減少數(shù)量（件）實(shí)際成本數(shù)量（件）實(shí)際成本數(shù)量（件）實(shí)際成本單位成本數(shù)量（件）實(shí)際成本525017 500材料耗用分配匯總表如下：表 16 耗用材料分配匯總表200×年5月賬戶名稱RM01RM02RM03RM04RM05合計(jì)基本生產(chǎn)成本毛坯車間A零件50 0003 50053 500B零件7

21、3 0005 00078 000拋光車間A零件19 00019 000B零件45 00045 000組裝車間A零件32 00032 000B零件48 00048 000制造費(fèi)用毛坯車間4 0004 000拋光車間4 5004 500組裝車間8 0008 000輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間12 00012 000供電車間28 00028 000管理費(fèi)用1 2001 200合計(jì)123 0008 50064 00080 00057 700333 200直接人工分配表如下：表 17 直接人工分配表 200×年5月基本生產(chǎn)車間毛坯車間生產(chǎn)工人A零件11 000B零件12 000合計(jì)23 000管理人員

22、4 500拋光車間生產(chǎn)工人A零件6 500B零件10 000合計(jì)16 500管理人員4 650組裝車間生產(chǎn)工人A零件12 000B零件18 000合計(jì)30 000管理人員7 000輔助生產(chǎn)車間機(jī)修車間3 000供電車間3 500行政管理部門12 000銷售部門8 000設(shè)備安裝工程3 000合計(jì)115 150折舊費(fèi)用分配表表 18折舊費(fèi)用分配表 200×年5月 單位：元車間、部門5月初應(yīng)計(jì)提折的固定資產(chǎn)原值月折舊率（%）月折舊額基本生產(chǎn)車間毛坯車間房 屋2 400 0000.512 000機(jī)器設(shè)備200 00012 000小 計(jì)2 600 00014000拋光車間房 屋3 200 0

23、000.516 000機(jī)器設(shè)備250 00012 500小 計(jì)345000018500組裝車間房 屋2 800 0000.514000機(jī)器設(shè)備100 00011000小 計(jì)290000015000輔助生產(chǎn)車間機(jī)修車間房 屋1 200 0000.56000機(jī)器設(shè)備50 0001500小 計(jì)12500006500供電車間房 屋1 000 0000.55 000機(jī)器設(shè)備1 200 000112 000小 計(jì)220000017000廠部管理部門房 屋900 0000.54 500機(jī)器設(shè)備1 200 000112 000小 計(jì)210000016500其他管理部門房 屋600 0000.53 000銷售部

24、門房 屋500 0000.52 500機(jī)器設(shè)備500 00015 000小計(jì)1 000 0007500合計(jì)16 100 00098 000 水費(fèi)分配表表 19 水費(fèi)分配表200×年5月用水部門數(shù)量（m3）單價(jià)金額基本車間一般耗用毛坯車間80054 000拋光車間1 5007 500組裝車間1 2006 000輔助車間一般耗用機(jī)修車間5002 500供電車間6003 000管理部門100500銷售部門80400設(shè)備安裝工程20100合計(jì)4 80024 000支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)4500元，報(bào)刊雜志費(fèi)3200元，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。表20 分配保險(xiǎn)費(fèi)和報(bào)刊費(fèi)計(jì)算表200×年5月車間、部門財(cái)產(chǎn)

25、保險(xiǎn)費(fèi)報(bào)紙雜志費(fèi)合計(jì)基本車間毛坯車間8004001 200拋光車間6004001 000組裝車間9004001 300輔助車間機(jī)修車間500350850供電車間400350750廠部管理部門1 0008001 800銷售部門300500800合計(jì)4 5003 2007 700其他生產(chǎn)費(fèi)用表（用銀行存款支付）。表 21 其他費(fèi)用表 200×年5月車間、部門成本或費(fèi)用項(xiàng)目金額基本生產(chǎn)車間毛坯車間辦公費(fèi)3 200差旅費(fèi)1 600其他3 000小計(jì)7 800拋光車間辦公費(fèi)2 800差旅費(fèi)3 000其他1 200小計(jì)7 000組裝車間辦公費(fèi)4 500差旅費(fèi)2 500其他2 100小計(jì)9 100

26、輔助生產(chǎn)車間機(jī)修車間辦公費(fèi)2 800其他2 500小計(jì)5 300供電車間辦公費(fèi)3 500其他2 000小計(jì)5 500合計(jì)34 700輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)數(shù)量及計(jì)劃單位成本。表 22 輔助生產(chǎn)計(jì)劃單位成本及提供的勞務(wù)數(shù)量200×年5月項(xiàng)目機(jī)修車間供電車間輔助生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃單位成本90.5輔助生產(chǎn)車間耗用機(jī)修車間1 000供電車間300基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品耗用毛坯車間A零件2 000B零件3 000拋光車間A零件4 800B零件7 200組裝車間A零件6 000B零件6 000基本生產(chǎn)車間一般耗用毛坯車間1 2004 000拋光車間1 5007 000組裝車間1 0004 000行政管理部門

27、耗用2503 000銷售部門耗用502 000提供的勞務(wù)總量4 30050 000【要求】（1）設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”和制造費(fèi)用明細(xì)賬，登記期初余額。（2）根據(jù)各種費(fèi)用分配匯總表，編制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。（3）月末采用計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。（4）月末分配結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用(按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配)。（5）填制基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，計(jì)算完工產(chǎn)品(或半成品)及月末在產(chǎn)品成本，完工產(chǎn)品(或半成品)與月末在產(chǎn)品費(fèi)用分配方法采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（6）毛坯車間與拋光車間的半成品均通過半成品庫收發(fā)。其中：半成品按綜合結(jié)轉(zhuǎn)法結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)出半成品的方法采用全月一次加權(quán)平均法，發(fā)出

28、自制半成品的單位成本小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。（7）月末按綜合結(jié)轉(zhuǎn)法結(jié)轉(zhuǎn)組裝車間的完工產(chǎn)品成本。 作業(yè)成本法1 實(shí)驗(yàn)內(nèi)容 作業(yè)基礎(chǔ)成本法的成本核算。2實(shí)驗(yàn)要求 掌握：作業(yè)基礎(chǔ)成本法的基本原理及應(yīng)用。3實(shí)驗(yàn)組織 本實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：3學(xué)時(shí)。其中：課內(nèi)學(xué)時(shí)： 2學(xué)時(shí)。講解實(shí)驗(yàn)基本要求，提示難點(diǎn)問題，完成部分實(shí)驗(yàn)。 課外學(xué)時(shí)： 1學(xué)時(shí)。在規(guī)定期限內(nèi)完成全部實(shí)驗(yàn)。4實(shí)驗(yàn)教學(xué)指導(dǎo)與基礎(chǔ)知識 4.1.作業(yè)成本的基本原理作業(yè)（Activity）是企業(yè)組織為特定目的而消耗資源的活動(dòng)或事項(xiàng)。如：質(zhì)量檢查作業(yè)、搬運(yùn)作業(yè)等。作業(yè)是企業(yè)資源消耗的動(dòng)因。 企業(yè)發(fā)生的作業(yè)一般分為四類，注意區(qū)分。（1）單位作業(yè)：每生產(chǎn)一個(gè)單位執(zhí)行一次作業(yè)

29、，并且每個(gè)單位所消耗的資源大致相等。如：直接材料成本，直接人工成本等。單位作業(yè)成本一般與產(chǎn)品的產(chǎn)量、重量或長度等成線性關(guān)系。（2）批別作業(yè)：每生產(chǎn)一批產(chǎn)品執(zhí)行一次作業(yè)。 其資源的消耗反映在與各批產(chǎn)品相聯(lián)系的動(dòng)因上，如：每批產(chǎn)品生產(chǎn)前準(zhǔn)備成本，批檢驗(yàn)成本等，成本的發(fā)生與批量成正比。（3）產(chǎn)品作業(yè)：為了維持某特定生產(chǎn)線執(zhí)行的作業(yè)，成本的發(fā)生通過生產(chǎn)線與資源的消耗聯(lián)系起來。如：工藝設(shè)計(jì)作業(yè)，顧客關(guān)系等。其作業(yè)成本與產(chǎn)品數(shù)量或產(chǎn)品的批別無關(guān)，一般和產(chǎn)品的品種相關(guān)。（4）能量作業(yè)：為了維持整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)能力執(zhí)行的作業(yè)。如：工廠照明，管理費(fèi)用等。它與產(chǎn)量、批別、產(chǎn)品的品種無關(guān)，而與企業(yè)組織的規(guī)模、結(jié)構(gòu)相關(guān)。作業(yè)成本法的基本原理就是：作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)。間接費(fèi)用的分配按照以下程序進(jìn)行： 資源動(dòng)因 作業(yè)動(dòng)因 資源 作業(yè) 產(chǎn)品首先，企業(yè)的各項(xiàng)作業(yè)消耗了企業(yè)的各類資源，消耗的各類資源在各個(gè)作業(yè)庫中歸集；其次，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)作業(yè)是為了生產(chǎn)各種產(chǎn)品，應(yīng)該按照各個(gè)產(chǎn)品所消耗的作業(yè)分配這些費(fèi)用。4.2.作業(yè)基礎(chǔ)成本法計(jì)算過程（1）確認(rèn)作業(yè)和作業(yè)中心。一個(gè)作業(yè)中心是生產(chǎn)流程的一部分，如檢驗(yàn)是作