注會沖刺試卷2

1、沖刺試卷2一、單項選擇題1、注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的趨勢或關(guān)系，尤其是（）。   A、與期初確認的收入或利潤有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系   B、與期初確認的資產(chǎn)或負債有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系   C、與期末確認的收入或利潤有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系   D、與期末確認的資產(chǎn)或負債有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系 2、在了解乙公司對會計政策的選擇和運用是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要事項不包括（）。   A、對重大日后非調(diào)整事項的核算方法   B、對重大和異常

2、交易進行會計處理方法   C、在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的有爭議的領(lǐng)域或新領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響   D、重要項目的會計政策和行業(yè)慣例 3、在識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序時，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解丙公司的性質(zhì)，包括了解丙公司（）。   A、近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況   B、內(nèi)部控制活動   C、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性   D、管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策 4、注冊會計師了解丙公司控制活動，特別是了解與信息處理有關(guān)的、

3、與用于生成、記錄、處理、報告交易或其他財務(wù)數(shù)據(jù)的程序相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制，下列屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制內(nèi)容的是（）。   A、綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系   B、接觸或訪問權(quán)限控制   C、修改及維護控制   D、對例外報告進行人工干預(yù) 5、甲公司下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的是（）。   A、注冊會計師通過了解被審計單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計上有明顯缺陷   B、注冊會計師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運行   C、甲公司屬于小規(guī)模企業(yè) &#

4、160; D、注冊會計師僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 6、注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?  A、注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)   B、注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)   C、注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末   D、對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師也不應(yīng)依賴以前審計獲

5、取的證據(jù) 7、下列項目中（）屬于預(yù)付款項實質(zhì)性分析程序。   A、辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核   B、對預(yù)付購貨款的貸方發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)成本的增減幅度進行比較，分析異常變動是否一致   C、檢查相關(guān)的崗位是否進行了相應(yīng)的職責(zé)分工   D、檢查大額預(yù)付工程款增加或結(jié)轉(zhuǎn)是否有相應(yīng)的審批手續(xù)，與相關(guān)合同、工程進度是否一致 8、根據(jù)被審計單位實際情況，以下不屬于注冊會計師對應(yīng)付賬款執(zhí)行的實質(zhì)性分析程序的是（）。   A、分析存

6、貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性   B、選擇在資產(chǎn)負債表日金額不大，但為公司重要供貨人的債權(quán)人進行函證   C、計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性   D、分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分 9、D公司實行計時工資制，并采用計算機指紋識別系統(tǒng)記載員工上、下班時間并進而確定工時。以下觀點中，

7、你認為不正確的是（）。   A、P注冊會計師必須對指紋識別系統(tǒng)進行控制測試   B、從指紋識別系統(tǒng)獲取的審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于該系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性   C、有關(guān)指紋識別系統(tǒng)“應(yīng)用控制”有效運行的審計證據(jù)比其“一般控制”有效運行的審計證據(jù)更能支持該指紋識別系統(tǒng)在被審計年度運行的有效性   D、該系統(tǒng)在測試期間停止運行的次數(shù)越多，記載的數(shù)據(jù)的可靠性就越低 10、注冊會計師在對以下應(yīng)付職工薪酬的審計中，認為D公司的處理錯誤的是（）。   A、D公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，根據(jù)受益對

8、象，將該產(chǎn)品或商品的公允價值計入相關(guān)的資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認了應(yīng)付職工薪酬   B、D公司將其擁有的房屋資產(chǎn)無償提供給職工使用的，根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入了相關(guān)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬   C、D公司租賃住房供職工無償使用的，根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬   D、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費均按實列支確認應(yīng)付職工薪酬 11、注冊會計師擬對公司的貨幣資金實施實質(zhì)性程序。以下審計程序中，屬于實質(zhì)性程序的有（）。   A、檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情

9、況   B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核   C、檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項目   D、檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額 12、注冊會計師要證實被審計單位在臨近2007年12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，其最有效的審計程序是（）。   A、從被審計單位2007年12月份的支票存根追查至其銀行存款日記賬   B、審查2007年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表   C、函證2007年12月31日的銀行存款余額

10、   D、審查2007年12月31日的銀行對賬單 13、審計D公司的投資業(yè)務(wù)時，對于下列（）投資業(yè)務(wù)，注冊會計師可能無須向金融機構(gòu)發(fā)函詢證。   A、交易性金融資產(chǎn)   B、持有至到期投資   C、長期股權(quán)投資   D、可供出售金融資產(chǎn) 14、注冊會計師在審查D公司持有至到期投資項目的持有意圖時發(fā)現(xiàn)以下情況，在下列情況中，注冊會計師不應(yīng)建議被審計單位將持有至到期投資重新分類的是（）。   A、持有該項金融資產(chǎn)的期限不確定   B、無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生

11、且難以合理預(yù)計的獨立事項引起的金融資產(chǎn)出售   C、該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按明顯低于其攤余成本的金額清償   D、由于市場利率發(fā)生變化，被審計單位將出售該項金融資產(chǎn) 15、注冊會計師計劃對D公司持有至到期投資實施的下列實質(zhì)性程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?  A、當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計提是否充分   B、債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，檢查被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確   C、對期

12、末結(jié)存的持有至到期投資，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)   D、被審計單位已經(jīng)將符合條件的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供出售金融資產(chǎn)科目 二、多項選擇題1、注冊會計師在審驗C公司分期出資的非首次出資時，注意到出資者乙方以房屋、建筑物方式的實際出資金額超過了其規(guī)定的出資份額。注冊會計師的下列做法中，你認為正確的是（）。   A、應(yīng)在驗資報告范圍段中對以前各期出資審驗情況進行說明，以分清前后期注冊會計師的審驗責(zé)任   B、應(yīng)在驗資事項說明中指出對乙方實際出資

13、金額超過規(guī)定份額的部分的處理情況   C、應(yīng)在驗資事項說明中列示貨幣出資所占的比例   D、應(yīng)在驗資報告的意見段后增加說明段，指出對房屋建筑物進行評估的情況和相關(guān)財產(chǎn)權(quán)手續(xù)的辦理情況 2、ABC會計師事務(wù)所在簽訂代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)約定書中對委托目的及業(yè)務(wù)性質(zhì)的認識中，提出以下意見供討論，其中正確的有（）。   A、在接受委托前，注冊會計師應(yīng)與客戶溝通，明確客戶委托目的，使客戶將鑒證業(yè)務(wù)與代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)區(qū)別開來   B、代編業(yè)務(wù)既非審計也非審閱業(yè)務(wù)，代編業(yè)務(wù)的程序不用于、也無法用來對代編的財務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論 &

14、#160; C、客戶不能依賴注冊會計師的代編服務(wù)來揭露可能存在的錯誤、舞弊以及違反法規(guī)的行為，或者內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)   D、如果注冊會計師的姓名與代編財務(wù)信息相關(guān)聯(lián)，則注冊會計師應(yīng)在代編業(yè)務(wù)報告中說明只對代編相關(guān)財務(wù)信息提供合理保證 3、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息（）。   A、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)   B、管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策   C、國家出臺的個人所得稅納稅調(diào)整   D、與競爭對手的業(yè)績比較 4、在對舞弊風(fēng)險進行評估后，注冊會

15、計師認為ABC公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，注冊會計師通常實施的審計程序有（）。   A、測試會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)   B、復(fù)核會計估計是否合理   C、對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性   D、對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試 5、下列事項和情況出現(xiàn)時，可能表明ABC公司存在重大錯報風(fēng)險的有（）。   A、2008年11月5日，ABC公司與Y公司簽訂了互相擔(dān)保協(xié)議

16、，而成為相關(guān)訴訟的第二被告，截止2008年12月31日，訴訟尚未判決，但據(jù)律師判斷，ABC公司很可能需要承擔(dān)還款連帶責(zé)任（涉及金額巨大）   B、2008年8月，ABC公司的控股子公司由于市場波動等原因資不抵債，而被Y公司收購，此舉對ABC公司產(chǎn)生重大影響   C、2008年8月，ABC公司以高于市場的非公允價格向其控股子公司銷售貨物一批，金額巨大   D、2008年10月，ABC公司因其財務(wù)報表不合法而受到監(jiān)管機構(gòu)調(diào)查 6、注冊會計師在運用PPS抽樣方法對K公司庫存的某種1200批次材料采購業(yè)務(wù)進行計價測試時，根據(jù)K公司相關(guān)資料確定

17、的2007年度全年材料采購的累積余額為300萬元。注冊會計師根據(jù)對K公司及其環(huán)境的了解確定的誤受風(fēng)險為10，可容忍錯報額為3萬元，根據(jù)PPS抽樣原理確定的樣本規(guī)模為160個，測試后確認共有5個邏輯單元存在不同程度的高估，但沒有發(fā)現(xiàn)低估的錯報。具體高估金額見下表所列。請回答下列問題（69題） 為了根據(jù)樣本錯報情況推斷總體錯報，注冊會計師需要計算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯報的百分比。以下說法中，正確的是（）。   A、一筆錯報的百分比該筆業(yè)務(wù)審定金額與賬面金額之差的絕對值÷賬面金額   B、上述樣本中各筆高估的百分比分別為55，87，103，8，0.3

18、60; C、低估百分比沒有上限，但在任何情況下，高估錯報的百分比均不超過100   D、樣本中沒有發(fā)現(xiàn)高估與低估時，注冊會計師以100作為錯報百分比是適當(dāng)?shù)?7、為根據(jù)樣本錯報估計總體錯報，注冊會計師決定采用公式法計算與樣本錯報數(shù)0，1，2，3，4，5相對應(yīng)的偏差率上限，進而導(dǎo)出由各項錯報引起的偏差率上限的增加額。已知在屬性抽樣中，當(dāng)信賴過度風(fēng)險為10時，與發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)0，1，2，3，4，5對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為2.3，3.9，5.3，6.7，8.0，9.3。下列說法中，你認可的有（）。   A、利用公式計算的偏差率上限適用于高估，但不適用于低估

19、的情形   B、與樣本錯報數(shù)0，1，2相對應(yīng)的偏差率上限分別為1.44，2.44，3.31   C、偏差率上限的增加額依次為1.44，1.00，0.87，0.88，0.81，0.81   D、與樣本錯報數(shù)3，4，5相對應(yīng)的偏差率上限分別為4.19，5.00，5.81 8、根據(jù)資料，注冊會計師有關(guān)初始錯報界限的計算過程和得到的結(jié)果中，不正確的有（）。   A、由于沒有在樣本中發(fā)現(xiàn)低估錯報，注冊會計師無需計算初始低估界限   B、計算的初始低估界限為113739.9元   C、在

20、計算初始高估界限時，與錯報數(shù)1對應(yīng)的“假定單位錯報”為0.87   D、計算的初始高估界限為113739.9元 9、實施PPS抽樣時，為了形成對測試對象總體的審計結(jié)論，注冊會計師不能將計算得到的初始錯報界限直接與確定的可容忍錯報進行比較，而應(yīng)當(dāng)依據(jù)“估計的最可能的錯報額”對初始錯報界限進行調(diào)整，然后將調(diào)整后的高估界限與低估界限與可容忍錯報進行比較，并形成對總體的審計結(jié)論。以下有關(guān)說法中，正確的有（）。   A、初始高估界限“估計的最可能的低估錯報額”調(diào)整后的高估界限   B、估計的最可能的高估錯報額、低估錯報額分別為47493.75元

21、，0元   C、初始低估界限“估計的最可能的低估錯報額”調(diào)整后的低估界限   D、根據(jù)計算結(jié)果，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)贸觥翱傮w中含有不可容忍錯報的可能性不低于10”的結(jié)論 10、U公司是上市公司，B會計師事務(wù)所接受U公司委托對U公司2007年度財務(wù)報表實施審計，并指派注冊會計師A擔(dān)任項目經(jīng)理。為保證審計質(zhì)量，B事務(wù)所在要求A加強對項目組工作的監(jiān)督的同時，指派不參加U公司審計業(yè)務(wù)的另一位主任注冊會計師B對該項目實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。以下是與監(jiān)督和項目質(zhì)量控制復(fù)核有關(guān)的問題，請代為做出正確的決策。（1012題） A注冊會計師作為U公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責(zé)

22、人，應(yīng)當(dāng)從以下（）方面對審計業(yè)務(wù)實施監(jiān)督。   A、解決在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改審計計劃   B、考慮相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行   C、識別在審計過程中需要咨詢或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項   D、獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，已實施的審計工作是否支持形成的結(jié)論 11、B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前就下列（）具體問題實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以便對相關(guān)的結(jié)論進行客觀評價。   A、對舞弊采取的應(yīng)對措施  

23、0;B、項目組做出的重大判斷   C、在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論   D、助理人員所實施的工作 12、一般而言，注冊會計師在實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，如果遇到下列（）情況，應(yīng)將其納入項目質(zhì)量控制復(fù)核的。   A、在審計過程識別的管理層凌駕于內(nèi)部控制情況以及采取的應(yīng)對措施   B、做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷   C、在審計過程中識別的已更正和未更正錯報的重要程度和處理情況   D、項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性做出的評價 三、判斷題1、在評估重大錯報風(fēng)險時

24、，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系。控制與認定直接或間接相關(guān)；關(guān)系越間接，控制對防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定錯報的效果越大。（） 2、注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較低時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。（） 3、實施控制測試時，將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù)。總體由整個被審計期間的交易組成，被審計單位在當(dāng)年的前10個月開具了編號從110000的發(fā)票，注冊會計師可能估計，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營周期，剩下兩個月將開具2500張發(fā)票；因此注冊會計師在選取所需的樣本時用11

25、2500作為編號。所選取的發(fā)票中，編號小于或等于12500的樣本項目在期中審計時進行檢查。（） 4、為了防止各種有意或無意的錯誤，ABC公司往往會制定相關(guān)的內(nèi)部控制，進行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，比如：主營業(yè)務(wù)收入由記錄應(yīng)收賬款之外的職員獨立登記，該職員為公司的出納。（） 5、經(jīng)了解、測試發(fā)現(xiàn)：ABC公司董事會制定并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提方法和計提比例的會計估計。每年末，銷售經(jīng)理周某根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù)核。會計主管趙某根據(jù)應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較

26、大變化，會計主管趙某編寫會計估計變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理孫某復(fù)核后報董事會批準(zhǔn)。由此注冊會計師得出計提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬是準(zhǔn)確的，并記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。（） 6、ABC公司將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行，且沒有承擔(dān)相應(yīng)的壞賬風(fēng)險，ABC公司按應(yīng)收債權(quán)出售處理，并計提壞賬準(zhǔn)備，注冊會計師在審計時，認可了ABC公司的做法。（） 7、按規(guī)定，企業(yè)資本公積科目下應(yīng)設(shè)置“接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈”明細科目，反映接受捐贈資產(chǎn)的價值，如果是必須辦理移交手續(xù)和驗收手續(xù)的，則必須依據(jù)取得的報價單進行計價。（） 8、甲公司根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門申請獲得退回的所得稅，在資產(chǎn)負債表日以后、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之前收

27、到的應(yīng)作為調(diào)整事項進行調(diào)整。（） 9、上期導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決，并在本期財務(wù)報表中得到恰當(dāng)處理，那么注冊會計師針對本期財務(wù)報表出具的審計報告在任何情況下不再提及該事項。（） 10、如果比較數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中恰當(dāng)調(diào)整和列報，不存在重大錯報，并在附注中對更正情況作了充分披露，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。（） 四、簡答題1、中天恒信會計師事務(wù)所接受東軟股份公司委托，對其2007年度財務(wù)報表進行審計。中天恒信會計師事務(wù)所準(zhǔn)備委派注冊會計師陳華和周琳執(zhí)行審計。若存在下列情況，判斷會計師事務(wù)所或注冊會計師陳華和周琳的獨立性是否可能會受到影響，逐一分析說明情況。（1）

28、中天恒信會計師事務(wù)所收費主要來源于東軟股份公司。（2）注冊會計師陳華的妻子是東軟股份公司的一名普通銷售員。（3）會計師事務(wù)所租賃東軟股份公司的辦公樓作為辦公場所。（4）東軟股份公司的董事是中天恒信會計師事務(wù)所的前高級管理人員。（5）注冊會計師周琳的哥哥擁有東軟股份公司少量股票。（6）在某項重大會計問題上與東軟股份公司存在意見分歧，東軟股份公司就是由于該問題與前任會計師事務(wù)所意見無法達成一致而變更委托的。（7）中天恒信會計師事務(wù)所的合伙人陳華注冊會計師目前擔(dān)任東軟股份公司的獨立董事。（8）注冊會計師陳華的外甥擁有東軟股份公司大量股票。 2、中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師陳華、周琳在對被審單位投

29、資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行研究評價時，依據(jù)當(dāng)年發(fā)生投資業(yè)務(wù)的具體情況，決定將與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的職責(zé)分工控制作為研究評價的重點。請回答：（1）被審單位在對其投資業(yè)務(wù)進行相關(guān)的職責(zé)分工時應(yīng)考慮并針對投資業(yè)務(wù)的哪些主要職責(zé)？具體說明被審單位應(yīng)對其投資業(yè)務(wù)的各個具體職責(zé)進行怎樣的分工？（2）被審單位為了實現(xiàn)“投資業(yè)務(wù)的增減及其收益或損失均應(yīng)登記入賬”和“投資的資產(chǎn)負債表上進行正確的表達或披露”兩項重要的控制目標(biāo)，應(yīng)分別進行哪些相應(yīng)職責(zé)的分工？（3）注冊會計師應(yīng)實施何種程序?qū)Ρ粚弳挝弧巴顿Y在資產(chǎn)負債表上進行正確的表達或披露”的內(nèi)部控制制度實施控制測試？ 3、中天恒信會計師事務(wù)所派遣注冊會計師陳華、周琳于2008

30、年3月初執(zhí)行Q軟件開發(fā)股份有限公司（以下簡稱Q公司）2007年度財務(wù)報表的外勤審計工作。Q公司未經(jīng)審計的營業(yè)收入為5000萬元，陳華周琳確定的Q公司財務(wù)報表層次重要性水平為100萬元。在審計過程中，周琳注意到以下事項：（1）Q公司決定于2008年5月份投入200萬元用于新產(chǎn)品開發(fā)；（2）由于Q公司的幾家欠款金額大的境外客戶一直沒有對陳華和周琳發(fā)出的應(yīng)收賬款詢證函做出回應(yīng)，對應(yīng)收這幾家客戶的貨款的審計是采用替代程序進行的；（3）2007年10月18日，Q公司被控在其軟件產(chǎn)品中非法使用他人技術(shù)，2008年2月2日，被法院裁定賠償對方50萬元；（4）周琳在外勤審計工作中查明，Q公司于2007年12月

31、16日賒銷給其關(guān)聯(lián)方一批價值4000萬元的軟件產(chǎn)品，該批產(chǎn)品于2008年2月9日被退回；（5）Q公司所持有的10萬股（每股成本價20元）作為交易性金融資產(chǎn)的股票，因2008年2月份起市價大幅下跌，至外勤工作結(jié)束時每股已跌至10元。要求：（1）如果不考慮重要性水平，分別針對上述事項，指出周琳是否需要向Q公司提出審計建議。如無須提出審計建議，請簡要說明理由，如需要提出審計建議，請直接寫出所建議的內(nèi)容。將答案填入下表中。 （2）如果考慮重要性水平，分別針對上述事項，假定Q公司不接受審計建議（如果有），指出注冊會計師應(yīng)發(fā)表何種審計意見，簡要說明理由，將答案填入下表中。 （3）綜合考慮上述所有事項，假定

32、Q公司拒絕接受所有的審計建議（如果有），請確定注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型。如果認為相應(yīng)的審計報告中需要增加說明段及強調(diào)事項段的，請代為起草。 4、中天恒信會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2007年度財務(wù)報表進行審計。注冊會計師陳華負責(zé)2007年報表審計工作。資料一：通過對甲公司的了解，注冊會計師陳華注意到下列情況：（1）甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國大部分省市都有連鎖機構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店；（2）甲公司銷售的存貨既有自己購進，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺銷售；（3）從廠家購進家電和向分支機構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運抵物流公司，物流公司再按甲公司指

33、令配送至各連鎖店。資料二：通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，注冊會計師陳華注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：（1）由于公司一般在年末都安排有促銷活動，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點工作。各連鎖店的盤點計劃必須在12月1日前報總公司，總公司每年都會固定對其最大規(guī)模的5家連鎖店進行盤點；（2）甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，但未在財務(wù)部門的會計賬上反映；（3）存貨采用永續(xù)盤存制，計價主要采用先進先出法。由于2007年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價，公司從9月開始，對白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計價；（4）甲

34、公司發(fā)出貨物時未全部按順序記錄。資料三：根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃，注冊會計師陳華決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下：（1）注冊會計師要求甲公司通知連鎖店要認真做好盤點工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時通知總公司將要盤點的這5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊會計師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計人員的工作，審閱其盤點記錄及賬面記錄，以便對其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進行評價；（2）在甲公司盤點后，注冊會計師一律按存貨期末余額的10復(fù)盤，若表明誤差超過1的，應(yīng)要求甲公司重新盤點（注冊會計師確定的存貨的重要性水平在1以內(nèi)）；（3）注冊會計師在抽盤時，采用

35、清點包裝箱的方法加以確認；（4）審計人員在復(fù)盤結(jié)束后，與連鎖店盤點人員分別在盤點清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單（或入庫單）和最后一張貨運單（或出庫單）；（5）對存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認。資料四：在監(jiān)盤時，注冊會計師陳華發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）各盤點單位按存貨類別和相關(guān)明細記錄填寫盤點清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽；（2）在監(jiān)盤時，屬銷售旺季，倉庫同往常一樣，安排人員進行存貨的收發(fā)。注冊會計師檢查了收發(fā)數(shù)量是正確的，但收發(fā)的存貨和甲公司其他存貨放置在一起；（3）代銷的家電未單獨擺放，且未標(biāo)識，經(jīng)詢問倉庫管理員，倉庫對代銷存貨有完整的記錄

36、；（4）返修品、廢品與毀損品不進行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。要求：（1）針對資料二，注冊會計師陳華通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯誤，請代注冊會計師陳華分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。（2）針對資料三，注冊會計師陳華編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正。（3）針對資料四，甲公司在盤點過程中有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正。（4）在存貨盤點結(jié)束時注冊會計師應(yīng)作哪些工作？（5）由于注冊會計師陳華未能對2006年末的存貨實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)采取

37、何措施？ 五、綜合題1、新藝寶公司系2005年新設(shè)立的家電類企業(yè)，假定中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師陳華、周琳負責(zé)對其2007年度財務(wù)報表進行審計，在接受該項業(yè)務(wù)以后先對被審計單位進行了解，然后確定進一步的審計策略，在2008年3月11日完成審計工作。假定新藝寶公司2007年度財務(wù)報告于2008年3月11日經(jīng)董事會批準(zhǔn)。新藝寶公司未經(jīng)審計的2007年度財務(wù)報表中的部分會計資料如下： 注冊會計師陳華、周琳確定新藝寶公司2007年度財務(wù)報表層次的重要性水平為300萬元。經(jīng)審計，注冊會計師陳華、周琳發(fā)現(xiàn)新藝寶公司存在以下事項：（1）新藝寶公司應(yīng)收ABC公司貨款的賬面價值為1400萬元（賬面余額為2

38、000萬元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備為600萬元），由于ABC公司無法償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)商后進行債務(wù)重組：ABC公司以其1000萬股普通股（該項股權(quán)的公允價值為1800萬元，每股面值為1元）抵償該項債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費），債務(wù)重組日為2007年9月1日。新藝寶公司據(jù)此于2007年9月1日作如下會計處理：借記“長期股權(quán)投資ABC公司”1000萬元、“壞賬準(zhǔn)備”600萬元、“營業(yè)外支出債務(wù)重組損失”400萬元，貸記“應(yīng)收賬款A(yù)BC公司”2000萬元，并擬對該債務(wù)重組事項在2007年度財務(wù)報表附注中按規(guī)定予以披露。（2）XYZ公司系新藝寶公司于2007年1月1日在國外投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2007年度財務(wù)報表

39、反映的凈利潤為3600萬元。新藝寶公司占XYZ公司45的股權(quán)比例，對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，故在2007年度財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認了該項投資收益1620萬元。XYZ公司2007年度財務(wù)報表未經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計，中天恒信會計師事務(wù)所也未能審計。（3）2007年12月，經(jīng)與DOC公司協(xié)商，新藝寶公司以其擁有的一項專利權(quán)換取DOC公司一臺生產(chǎn)設(shè)備。新藝寶公司專利權(quán)的賬面價值和賬面余額均為800萬元，公允價值和計稅價格均為900萬元，營業(yè)稅稅率為5（不考慮教育費附加等）；DOC公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1000萬元，已提折舊100萬元，已提減值準(zhǔn)備60萬元，公允價值為840萬元，DOC公司另

40、支付60萬元現(xiàn)金給新藝寶公司。2006年12月31日，新藝寶公司辦妥專利權(quán)過戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到DOC公司匯付的銀行存款60萬元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安裝調(diào)試完畢（安裝調(diào)試費用忽略不計），尚未做會計處理（假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)）。（4）新藝寶公司2007年度審計后的凈利潤為1000萬元，2007年12月31日流動負債為29600萬元，資產(chǎn)總額為28400萬元。注冊會計師陳華、周琳經(jīng)實施必要審計程序后認為新藝寶公司編制2007年度財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。（5）注冊會計師陳華、周琳在審計新藝寶公司2007年度財務(wù)報表時，通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，新藝寶公司200

41、7年1月主營業(yè)務(wù)收入明細賬和主營業(yè)務(wù)成本明細賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2006年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認條件，但在當(dāng)月未做任何會計處理，而在2007年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款”11700000元，貸記“營業(yè)收入”10000000元、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”1700000元；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的營業(yè)成本，借記“營業(yè)成本”8700000元，貸記“存貨甲產(chǎn)品”8700000元。在2006年12月已符合銷售收入確認條件，而未對其進行確認。（6）新藝寶公司為ORZ公司向銀行借款3000萬元提供信用擔(dān)保。2007年11月，ORZ公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還

42、已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求新藝寶承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付本息3200萬元。2008年2月5日，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日執(zhí)行完畢?？紤]到無法向ORZ公司追償，新藝寶公司在2008年2月支付該筆款項的同時，將其全額計入當(dāng)月營業(yè)外支出項目。對上述事項，新藝寶公司擬在2007年度財務(wù)報表附注中按規(guī)定予以披露。要求：（1）如果不考慮重要性水平，針對上述第、第、第、第、第個事項，請分別回答注冊會計師陳華、周琳是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對新藝寶公司2007年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。（2）如

43、果考慮審計重要性水平，假定新藝寶公司分別只存在上述6個事項中的1個事項，并且只接受注冊會計師陳華、周琳對第個事項提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請分別指出注冊會計師陳華、周琳應(yīng)出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。（3）如果考慮審計重要性水平，假定新藝寶公司只存在上述第個事項，并且接受注冊會計師陳華、周琳提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請代注冊會計師陳華、周琳編制新藝寶公司2007年度財務(wù)報表的審計報告。 2、正方會計師事務(wù)所與正得思股份有限公司（上市公司，以下簡稱正得思公司）在2007年8月6日簽署了關(guān)于正得思公司2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)

44、務(wù)約定書。注冊會計師李芳作為正方會計師事務(wù)所委派的項目經(jīng)理，要求助理人員鄭華等于2008年1月8日根據(jù)正得思公司提供的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款明細賬等會計資料和和其他經(jīng)濟資料，從中選擇了若干客戶發(fā)函詢證，同時，也向正得思公司的開戶銀行等外部機構(gòu)和其他單位發(fā)函詢證相關(guān)業(yè)務(wù)的具體情況。按照審計業(yè)務(wù)約定書的約定和審計計劃的要求，應(yīng)于2008年3月5日前結(jié)束正得思公司2007年度財務(wù)報表審計工作，最晚于3月9日以前向正得思公司董事會提交審計報告。 2008年2月8日，注冊會計師李芳要求助理人員鄭華對正得思公司客戶的回函情況進行歸集、整理。助理人員鄭華在歸集整理后，及時向注冊會計師李芳作了

45、匯報，相關(guān)情況如下。資料一：根據(jù)以往經(jīng)驗，注冊會計師李芳確定的正得思公司2007年度財務(wù)報表層次的重要性水平為50萬元，并確定應(yīng)收賬款項目的重要性水平為10萬元。在對應(yīng)收賬款項目實施審計程序之前，助理人員鄭華編制了正得思公司2007年12月31日的應(yīng)收賬款明細資料，其中部分債務(wù)人的資料如下： 資料二：于2008年1月8日寄出的100封積極式詢證函中，除下列情況之外，均與正得思公司的賬面記錄一致：（1）債務(wù)人甲公司將詢證函寄給正得思公司的財務(wù)部門，由正得思公司的財務(wù)人員轉(zhuǎn)交給正方會計師事務(wù)所。（2）客戶乙公司復(fù)函聲稱其應(yīng)付正得思公司總計5筆款項，鑒于情況復(fù)雜，已將相關(guān)往來情況從其計算機信息系統(tǒng)下

46、載，并通過電子郵件發(fā)給正方會計師事務(wù)所。助理人員鄭華閱讀該復(fù)函后已接收了相關(guān)的郵件，并與正得思公司的會計資料進行了核對，沒有發(fā)現(xiàn)雙方記錄不一致的情況。乙公司在郵件中聲明：由于本公司相關(guān)經(jīng)手人失蹤，暫時無法付款。（3）丙公司回函表明，其從未向正得思公司定購商品，但確實于2007年12月25日收到發(fā)自正得思公司的產(chǎn)品。2008年1月10日，丙公司采購部門相關(guān)人員已將此情況告知正得思公司銷售部門負責(zé)人W，W請求丙公司將由于地址差錯而錯發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)發(fā)給指定的G公司?？紤]到產(chǎn)品的易碎性和2月底產(chǎn)品有效期將至，為避免承擔(dān)責(zé)任，丙公司已向正得思公司說明其拒絕轉(zhuǎn)發(fā)。（4）丁公司回函表明，其確實向正得思公司訂購了

47、80萬元的商品，雙方約定的交貨地點為丁公司原材料倉庫。但自復(fù)函日為止，丁公司尚未收到商品?；睾€要求本所代向正得思公司轉(zhuǎn)達“盡快發(fā)出商品”的要求，并表明在收到商品后將在一周內(nèi)付清貨款。經(jīng)詢問正得思公司發(fā)貨部門，相關(guān)人員答復(fù)稱此批貨物已于年前委托給運輸公司發(fā)出。（5）發(fā)給戊公司的詢證函至2月8日為止沒有收到回函。助理人員鄭華按正得思公司明細賬記載的戊公司電話號碼向?qū)Ψ讲樵?，被告知是私宅電話。該筆業(yè)務(wù)的會計記錄顯示，戊公司于上年末向正得思公司支付了一筆金額為200萬元的款項，用于向正得思公司訂購生產(chǎn)所需的原材料。（6）發(fā)給己公司的詢證函被郵局以“地址不詳”為由退回，助理人員鄭華將原信件地址與正得思

48、公司明細賬記載的地址核對后，發(fā)現(xiàn)這封本應(yīng)發(fā)往A城市信件的地址被誤寫為鄰近的城市。資料三：除了正得思公司應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款外，助理人員鄭華等還考慮了可能與函證相關(guān)的其他重要賬戶問題。下面列示了正得思公司部分賬戶的情況（金額單位：萬元）。 資料四： 2008年2月25日，審計小組按審計計劃的規(guī)定開始對正得思公司2007年度財務(wù)報表實施審計工作。（1）2月26日，正方會計師事務(wù)所直接收到了甲公司的再次復(fù)函，但由于甲公司已于2008年2月15日向正得思公司支付了10萬元款項，其應(yīng)付正得思公司的金額比第一次回函減少了10萬元。正得思公司出示了相關(guān)的收款憑證；（2）2月26日，事務(wù)所收到乙公司加蓋公章的電

49、子郵件打印件后，用傳真發(fā)給正在正得思公司執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師李芳。注冊會計師李芳從正得思公司獲悉，此筆應(yīng)收賬款已進入訴訟程序；（3）由于丙公司地處偏遠地區(qū)，交通不便，加之臨近有效期，正得思公司錯發(fā)至丙公司的商品最終未能在2008年2月底前轉(zhuǎn)發(fā)至G公司，正得思公司扣發(fā)了填寫發(fā)貨單人員一年的獎金；（4）經(jīng)查，銷售給丁公司的產(chǎn)品確實于2007年12月10日發(fā)出，但因12月11日發(fā)生了重大交通事故，承運商的大型運輸車連同正得思公司托運的產(chǎn)品均已嚴(yán)重毀損。正得思公司為此出示了承運商H公司提供的加蓋公章的說明材料。該說明材料表明，H公司將按合同向保險公司索賠，在得到賠償款后按其與正得思公司簽訂的運輸合

50、同，向正得思公司支付所運載商品的成本價值；（5）向戊公司發(fā)出的第二封詢證函仍未得到回函，但正得思公司所提供的第二個電話號碼系戊公司總經(jīng)理的手機號。通話者除了確認自己是戊公司的經(jīng)理外，還表示盡快向正方會計師事務(wù)所復(fù)函。事務(wù)所迄今沒有接到復(fù)函，電話聯(lián)系也因?qū)Ψ绞謾C始終無人接聽而未能通話。（6）由于地址差錯被郵局退回、按照更正后的地址重新寄發(fā)給己公司的詢證函于2月28日再次被郵局退回，理由仍然是地址不詳。資料五：注冊會計師了解到，為了業(yè)務(wù)的需要，正得思公司在多家銀行開戶。由于正方會計師事務(wù)所審計項目組在前來開展外勤審計工作時僅帶來了一份標(biāo)準(zhǔn)格式的詢證函，為應(yīng)急，項目經(jīng)理要求助理人員鄭華起草了一份積極

51、式銀行詢證函（如下）。 要求：（一）根據(jù)審計準(zhǔn)則及資料一，回答下列問題：（1）一般情況下，就正得思公司的具體情況而言，助理人員鄭華應(yīng)向哪些債務(wù)單位發(fā)函詢證？簡要說明原因，并將所選擇的公司名稱及原因填入下表： （2）一般情況下，債務(wù)人符合哪些條件時，適宜采用消極的函證方式？（3）針對正得思公司應(yīng)收賬款的明細資料，助理人員鄭華至少應(yīng)選擇哪些債務(wù)人發(fā)出積極式詢證函？簡要說明理由。（4）積極的函證方式包括哪兩種具體形式？指出每種形式的優(yōu)缺點。（二）指出在一般情況下，注冊會計師如何對函證過程實施控制？針對資料二中的各種情況，假定現(xiàn)在是2008年2月8日，指出助理人員鄭華應(yīng)針對每種情況實施何種進一步程序？

52、需要提請正得思公司調(diào)整財務(wù)報表的，請列示調(diào)整所涉及的財務(wù)報表項目。（三）針對資料三，回答下表列示的問題，并將答案填入表格內(nèi)。特別地，對表中的“是否函證”一欄，如認為必須函證的，在該欄內(nèi)填寫“必須”，認為必要時才函證的，填寫“可以”，認為不適用函證程序的，填寫“無須”。 （四）針對資料四，指出注冊會計師李芳應(yīng)根據(jù)每種情況的進展，做出怎樣的決策或反應(yīng)。需要提請正得思公司調(diào)整財務(wù)報表的，請列示調(diào)整所涉及的財務(wù)報表項目。（五）針對資料五，假定在助理人員起草好詢證函并將相關(guān)內(nèi)容填制完畢即將裝入信封郵寄時，項目經(jīng)理要求對其進行檢查。（1）看到上述銀行詢證函后，項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對詢證函進行哪些修改（假定省略的部

53、分中沒有需要修改的內(nèi)容）？（2）指出在省略的部分中哪些內(nèi)容與借款相關(guān)或可能引起正得思公司對外支付（只要求列示4個相關(guān)內(nèi)容的名稱）？ =試題答案=一、單項選擇題1、答案:C   解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的趨勢或關(guān)系，尤其是與期末確認的收入或利潤有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系。2、答案:A   解析:在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項：重要項目的會計政策和行業(yè)慣例；重大和異常交易的會計處理方法；在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

54、；會計政策的變更；被審計單位何時采用以及如果采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。3、答案:A   解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)主要從下列方面了解被審計單位的性質(zhì)：所有權(quán)結(jié)構(gòu)；治理結(jié)構(gòu)；組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營活動；投資活動；籌資活動。選項A屬于投資活動應(yīng)當(dāng)了解的，符合題意，所以應(yīng)選。4、答案:D   解析:信息技術(shù)應(yīng)用控制是指主要在業(yè)務(wù)流程層次運行的人工或自動化程序，與用于生成、記錄、處理、報告交易或其他財務(wù)數(shù)據(jù)的程序相關(guān)，通常包括檢查數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動檢查，以及對例外報告進行人工干預(yù)；選項A屬于控制活

55、動中的業(yè)績評價；選項BC屬于信息技術(shù)一般控制的內(nèi)容。5、答案:D   解析:存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）預(yù)期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。6、答案:A   解析:要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的。7、答案:B   解析:選項AC屬于控制測試的證據(jù)，選項D是實質(zhì)性程序，但不是實質(zhì)性分析程序。8、答案:B   解析:選項B屬于應(yīng)付賬款的實質(zhì)性細節(jié)測試，

56、不屬于實質(zhì)性分析程序。9、答案:C   解析:A屬于僅實施實質(zhì)性程序無法將重大錯報風(fēng)險降低至可接受水平的情形，在這種情形下，必須實施控制測試；B和D都是明顯的；C一般控制側(cè)重于對該系統(tǒng)本身特性（如安全性、數(shù)據(jù)完整性等）的控制，應(yīng)用控制側(cè)重于對系統(tǒng)所得數(shù)據(jù)的核實與核對，一般而言，一般控制比應(yīng)用控制更為重要。10、答案:D   解析:選項D中，對于醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提不能按實列支。11、答案:D   解析:參見2008年審計教材第十七章第二節(jié)銀行存

57、款審計，選項A、B和C是貨幣資金的控制測試；選項D是貨幣資金的實質(zhì)性程序。12、答案:A   解析:如果審查入賬的完整性，則最佳的審計程序是從原始憑證追查到日記賬。所以選項A是正確的；選項B，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序；選項C，函證銀行存款余額可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債。13、答案:C   解析:對于長期股權(quán)投資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被投資單位函證，而不是向金融機構(gòu)函證。14、答案:B  

58、0;解析:B選項無法控制可以將相關(guān)金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，而其他各項均表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期，不再符合持有至到期投資項目的核算要求。15、答案:D   解析:按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值借記可供出售金融資產(chǎn)，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記或貸記資本公積。二、多項選擇題1、答案:BC   解析:對以前各期出資審驗情況的說明應(yīng)在說明段中說明；選項D中內(nèi)容應(yīng)在驗資事項說明中說明。2、答案:ABC   解

59、析:在代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)中注冊會計師不提供任何程度的保證，所以選項D不正確。3、答案:ABD   解析:選項C不是企業(yè)內(nèi)部的業(yè)績評價因素。4、答案:ABC   解析:管理層凌駕于之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括選項A、B、C的措施；選項D很顯然不正確，因為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制已失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須測試這些內(nèi)部控制的運行是否有效。5、答案:ABCD   解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列事項和情況可能表明被審計單位存在重

60、大錯報風(fēng)險：（1）在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)；（2）在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)；（3）在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)；（4）持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失；（5）融資能力受到限制；（6）行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；（7）供應(yīng)鏈發(fā)生變化；（8）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；（9）開辟新的經(jīng)營場所；（10）發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項；（11）擬出售分支機構(gòu)或業(yè)務(wù)分部；（12）復(fù)雜的聯(lián)營或合資；（13）運用表外融資、特殊目的實體以及其他復(fù)雜的融資協(xié)議；（14）重大的關(guān)聯(lián)方交易；（15）缺乏具備勝任能力的會計人員；（16）關(guān)鍵人員變動；（17）內(nèi)部控制薄弱；（18）

61、信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)；（19）信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化；（20）安裝新的與財務(wù)報表有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)；（21）經(jīng)營活動或財務(wù)報表受到監(jiān)管機構(gòu)的調(diào)查；（22）以往存在重大錯報或本期期末出現(xiàn)重大會計調(diào)整；（23）發(fā)生重大的非常規(guī)交易；（24）按照管理層特定意圖記錄的交易；（25）應(yīng)用新頒布的會計準(zhǔn)則或相關(guān)會計制度；（26）會計計量過程復(fù)雜；（27）事項或交易在計量時存在重大不確定性；（28）存在未決訴訟和或有負債。6、答案:ABD   解析:7、答案:BCD   解析:無論是利用表格，還是利用公式，計算的偏差率上限既適用于高估的錯

62、報，也適用于低估的錯報。偏差率上限的計算公式為：偏差率上限風(fēng)險系數(shù)÷樣本規(guī)模，可以驗證B、D中的計算結(jié)果是正確的。在依次排列的六個偏差上限中，用后一個上限減去前一個上限，可以得到C中列示的偏差率上限的增加額。8、答案:ABC   解析:初始高估界限計算表：初始低估界限計算表：根據(jù)PPS抽樣的操作步驟，雖然沒有在樣本中發(fā)現(xiàn)低估錯報，注冊會計師仍然應(yīng)當(dāng)計算初始低估界限；計算時，假定的單位錯報應(yīng)為1；計算得到的初始低估界限為43200元；計算初始高估界限時，表中第三列的“假定的單位錯報”應(yīng)按由高到低的順序自上而下地填列，因此，與錯報數(shù)1對應(yīng)的“假定的單位錯報”

63、應(yīng)為1.00，這個1.00是注冊會計師針對錯報數(shù)0確定的平均錯報高估百分比。9、答案:ABD   解析:A中所列公式為“調(diào)整后的高估界限”計算公式；B：估計的最可能的高估錯報額（1.030.870.550.080.003）÷160×300000047493.75元，估計的最可能的低估錯報額0÷160×30000000元，C中“估計的最可能的低估錯報額”應(yīng)為“估計的最可能的高估錯報額”；由于調(diào)整后的高估界限高于可容忍錯報額，注冊會計師不應(yīng)接受該總體，即，認為“總體中含有不可容忍錯報的可能性不低于10”。10、答案:AC