當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中面臨的問(wèn)題及對(duì)策

1、 當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中面臨的問(wèn)題及對(duì)策一、 工資（離退休費(fèi)）的核算與管理存在問(wèn)題： 財(cái)務(wù)臺(tái)賬與人事檔案不符 發(fā)放金額有誤 內(nèi)控執(zhí)行不力 缺乏有效監(jiān)管 個(gè)別財(cái)務(wù)人員缺乏基本的職業(yè)素養(yǎng)解決途徑規(guī)范操作程序，明確崗位責(zé)任 加強(qiáng)制度建設(shè) 明確責(zé)任分工 認(rèn)真履行職責(zé) 落實(shí)有效監(jiān)督具體工作環(huán)節(jié) 人事干部提供標(biāo)準(zhǔn)工資數(shù)額及變動(dòng)情況 認(rèn)真登記工資臺(tái)賬 編制工資表：標(biāo)準(zhǔn)部分、代發(fā)代扣、扣款、實(shí)發(fā)等 復(fù)核（ 辦理支付手續(xù) 進(jìn)行賬務(wù)處理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 與人事干部共同進(jìn)行一次工資核查，確定每名職工的工資標(biāo)準(zhǔn)（核查工作應(yīng)定期進(jìn)行） 局審批權(quán)限的工資變動(dòng)要依據(jù)人事科審批的變動(dòng)審批表執(zhí)行并及時(shí)登記臺(tái)賬（調(diào)入、調(diào)出、增資、公積金

2、調(diào)整、退休、死亡等） 學(xué)校權(quán)限內(nèi)的工資變動(dòng)要依據(jù)本單位有關(guān)部門（或負(fù)責(zé)人）的文字通知執(zhí)行（病事假扣款、績(jī)效工資變動(dòng)、業(yè)績(jī)考核、代扣款項(xiàng)等） 其他工資變動(dòng)情況：-各類保險(xiǎn)（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療）：根據(jù)職工本人工資水平核定繳費(fèi)基數(shù)并經(jīng)本人簽字報(bào)社保部門審批后執(zhí)行-個(gè)人所得稅：由財(cái)務(wù)部門根據(jù)職工工資支付額度按比例核定（要有復(fù)核程序） 建立工資變動(dòng)臺(tái)賬（重點(diǎn)是學(xué)校權(quán)限變動(dòng)）-建立變動(dòng)通知單制度（有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門填寫）-財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)登記（注明起止月份、變動(dòng)依據(jù)、金額及附在某年某月某號(hào)記賬憑證等，方便查詢）-扣款通知，有必要的應(yīng)由本人簽字 關(guān)于工資表的審核工資發(fā)放應(yīng)由一人制表、一人審核，其審核方法有： -全

3、員審核法：逐人逐項(xiàng)進(jìn)行檢查核對(duì)。 -總額控制法：根據(jù)本單位工資項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)額度，先核對(duì)各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)，如有差異在進(jìn)一步檢查個(gè)人明細(xì)（此法適用標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目檢查）。 -變動(dòng)項(xiàng)目核對(duì)法：對(duì)有變動(dòng)的項(xiàng)目重點(diǎn)審核（扣款，工資、保險(xiǎn)、所得稅等項(xiàng)目的變化） -增、減發(fā)項(xiàng)目檢查法：因增、減發(fā)項(xiàng)目往往是一次性，為避免次月重復(fù)計(jì)算，應(yīng)重點(diǎn)檢查。 -逐月累進(jìn)計(jì)算法：適用于個(gè)體復(fù)核，根據(jù)上月實(shí)發(fā)數(shù)，考慮本月變化，與本月實(shí)發(fā)核對(duì)。 以上方法相互結(jié)合使用 關(guān)于工資條的發(fā)放由于工資發(fā)放形式的改變，工資條已不被財(cái)務(wù)人員和職工重視，但作為具體管理者，有義務(wù)向職工提供工資明細(xì)。建議采取以下方式; -主動(dòng)派送 -隨其他文件（材料）發(fā)放 -本

4、人索取 -利用校園網(wǎng) -電子郵件 辦理支付-按統(tǒng)一支付、其他方式支付生成電子文檔-逐一核對(duì)賬號(hào)、姓名、金額等內(nèi)容（二次復(fù)核）-分別向有關(guān)部門或金融機(jī)構(gòu)報(bào)送二、 代收代辦項(xiàng)目的核算與管理涉及項(xiàng)目 水費(fèi)（桶裝飲用水） 作業(yè)本費(fèi) 保險(xiǎn) 軍訓(xùn)（食宿、制裝等） 社會(huì)實(shí)踐 觀影 校服 體檢（非義務(wù)教育） 教輔材料（每學(xué)科限一種） 其他現(xiàn)狀 多頭管理（發(fā)起方：學(xué)校、市區(qū)教育主管部門、進(jìn)修教研等， 管理方：財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢、物價(jià)、稅務(wù)及教育主管部門等） 體外循環(huán)（相當(dāng)一部分代辦項(xiàng)目收費(fèi)沒(méi)納入行政財(cái)務(wù)核算）-模式： 學(xué)生交費(fèi) 學(xué)校部門經(jīng)管人員 提供商品、服務(wù)的單位或部門 -問(wèn)題：原始資料不全、規(guī)范性差、存檔困難

5、，缺少有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)滯后（學(xué)校本身、主管部門） -現(xiàn)有可查找到的制度來(lái)自于不同部門，往往應(yīng)景的多，原則話多，對(duì)單位約束力差，可操作性不強(qiáng)。 收費(fèi)程序不嚴(yán)-無(wú)代辦項(xiàng)目審批程序（目前我系統(tǒng)審批程序口頭居多）-無(wú)收費(fèi)通知回執(zhí)制度（學(xué)校家長(zhǎng)學(xué)校）-部分學(xué)校采取E-校通方式告之家長(zhǎng) 存在不同形式的盈利現(xiàn)象-以其他收入形式入賬-以水電費(fèi)形式?jīng)_賬-形成小金庫(kù)-部分人員私分今后管理工作的指導(dǎo)性意見(jiàn) 加強(qiáng)管理的必要性 現(xiàn)代化學(xué)校建設(shè)要求 學(xué)校作為公益性事業(yè)的體現(xiàn) 執(zhí)法部門的檢查（重點(diǎn)轉(zhuǎn)移） 保護(hù)干部代辦收費(fèi)原則：成本收費(fèi)、自愿原則納入財(cái)務(wù)核算-所有代辦收費(fèi)項(xiàng)目一律納入行政財(cái)務(wù)，建立專戶進(jìn)行管理與核算管理

6、程序建立代辦項(xiàng)目審批程序 項(xiàng)目申請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批正式實(shí)施 推薦：代收代辦事項(xiàng)收費(fèi)立項(xiàng)審批表（見(jiàn)附表一）附表一：代收代辦事項(xiàng)收費(fèi)立項(xiàng)審批表 附件：立項(xiàng)部門收費(fèi)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)范圍經(jīng)辦人員分管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)校長(zhǎng)審批備 注 年 月 日-說(shuō)明： 財(cái)務(wù)部門憑“審批表”辦理收費(fèi)、核算業(yè)務(wù)。 上級(jí)有關(guān)部門要求辦理的應(yīng)附文字通知或有關(guān)說(shuō)明。 應(yīng)一事一結(jié)，及時(shí)清算。 立項(xiàng)審批表由財(cái)務(wù)部門存檔備查。 建立收費(fèi)通知、交費(fèi)自愿、家長(zhǎng)回復(fù)、回執(zhí)存檔制度-代收代辦事項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后，承辦部門擬定收費(fèi)通知（帶回執(zhí)聯(lián)），家長(zhǎng)同意回復(fù)后方可收費(fèi)。-回執(zhí)應(yīng)按班級(jí)（年級(jí)）裝訂，一事一結(jié)，由經(jīng)辦部門保存；保存期限：小學(xué)6年、中學(xué)3年（按在校學(xué)

7、習(xí)周期而定）。-收費(fèi)回執(zhí)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門留存的收費(fèi)立項(xiàng)審批及有關(guān)賬務(wù)登記相對(duì)應(yīng)，要經(jīng)得起檢查和推敲。三、 公用經(jīng)費(fèi)的核算與管理有關(guān)規(guī)定 市教委、市財(cái)政：津教委財(cái) “天津市中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法”-概念：公用經(jīng)費(fèi)是指保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在教學(xué)活動(dòng)和后勤服務(wù)等方面開(kāi)支的費(fèi)用。-開(kāi)支范圍：教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、師資培訓(xùn)、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)、文體活動(dòng)、辦公、水電、取暖、交通差旅、郵電等費(fèi)用；儀器設(shè)備及圖書的購(gòu)置；學(xué)校房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護(hù)等費(fèi)用；其他用于學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的費(fèi)用。 河北區(qū)義務(wù)教育學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則：北教200855號(hào)-公用經(jīng)費(fèi)不得用于人員經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)投資、招待、旅游考察以及償還債務(wù)方

8、面的開(kāi)支。-要按照輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧的原則安排使用公用經(jīng)費(fèi)，要認(rèn)真編制年度支出計(jì)劃，即要保證日常教育教學(xué)活動(dòng)所需的基本開(kāi)支，又要適當(dāng)安排促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展所需活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支。-公用經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃的制定，要有具體決策程序，各項(xiàng)支出要經(jīng)多方比較論證，提高計(jì)劃制定的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，杜絕隨意性，財(cái)務(wù)人員要依法監(jiān)督、規(guī)范理財(cái)。-要將公用經(jīng)費(fèi)的使用納入校務(wù)公開(kāi)范圍，增加透明度，要定期公布使用情況，接受群眾監(jiān)督。北教2008119號(hào)文件等存在問(wèn)題 預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)-制定計(jì)劃缺乏科學(xué)論證和必要的決策程序 預(yù)算執(zhí)行中缺少必要的分析研究-常規(guī)支出項(xiàng)目基本實(shí)報(bào)實(shí)銷，缺少如：支出內(nèi)容、進(jìn)度、橫向縱向分析。 培訓(xùn)費(fèi)支出不足或

9、開(kāi)支不合理-差旅、參觀活動(dòng)在培訓(xùn)費(fèi)列支。 校際間支出水平差異較大-水電費(fèi)相差百倍。管理漏洞：校辦廠店、出租戶、跑冒滴漏。 思想準(zhǔn)備不足，措施和總結(jié)不夠-過(guò)貫了沒(méi)錢的日子，經(jīng)費(fèi)到位后，思維方式未改。 用于學(xué)生活動(dòng)的開(kāi)支是空白-還停留在搞活動(dòng)收費(fèi)的模式對(duì)策及建議 制度建設(shè)-局將適時(shí)推出加強(qiáng)公用經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)文件，重點(diǎn)：支出結(jié)構(gòu)的規(guī)定。 -結(jié)合加強(qiáng)管理明年將調(diào)整會(huì)計(jì)科目，細(xì)化公用經(jīng)費(fèi)核算，便于學(xué)校管理和統(tǒng)計(jì)分析。 -各單位根據(jù)實(shí)際情況制定公用經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限、程序，預(yù)決算制度的完善，以及執(zhí)行過(guò)程中的分析、通報(bào)制度。 加強(qiáng)實(shí)物消耗核算與管理，研究摸索實(shí)物消耗定額的確定。-建立實(shí)物購(gòu)買審批、進(jìn)出庫(kù)管理、

10、領(lǐng)用核銷管理程序，定期考核支出結(jié)果。-在科學(xué)管理、保證運(yùn)轉(zhuǎn)前提下，制定本單位實(shí)物消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。 加強(qiáng)水、電、通訊、燃?xì)獾戎С鲰?xiàng)目的分析，確定合理的支出標(biāo)準(zhǔn)。-對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，剔除不合理因素，確定參照數(shù)據(jù)。-定期進(jìn)行實(shí)際支出與參照數(shù)據(jù)的分析，同時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，逐步得出科學(xué)合理的支出標(biāo)準(zhǔn)。-根據(jù)學(xué)校校舍、場(chǎng)地、人員變化情況調(diào)整支出標(biāo)準(zhǔn)。-禁止不合理的沖減支出或擴(kuò)大支出情況的出現(xiàn)。 確保定向支出項(xiàng)目的落實(shí)-師資培訓(xùn)費(fèi)用（含差旅、伙食補(bǔ)助、資料、住宿等）-用于學(xué)生活動(dòng)等開(kāi)支項(xiàng)目：校園責(zé)任險(xiǎn)、體檢費(fèi)，以及必要的文體、社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)。四、 關(guān)于財(cái)務(wù)分析報(bào)告（年度財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告） 有關(guān)概念 事業(yè)單

11、位財(cái)務(wù)分析：事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析是指運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的單位財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行比較、分析和研究，并進(jìn)行總結(jié)，做出正確評(píng)價(jià)的一種方法。 財(cái)務(wù)報(bào)告： 財(cái)務(wù)報(bào)告是一個(gè)單位向有關(guān)方面和國(guó)家有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)文字說(shuō)明。 我系統(tǒng)年度財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告基本內(nèi)容（文字說(shuō)明部分）單位基本情況 學(xué)校性質(zhì)、坐落地點(diǎn)、占地、建筑、校區(qū)等。 人員情況：在職（在崗、不在崗），離退休，外聘（教師返聘、社會(huì)用工等），其他（遺屬撫恤等）。 學(xué)生情況：班數(shù)、學(xué)生數(shù)（分年級(jí)、分段統(tǒng)計(jì)） 其他需說(shuō)明的情況經(jīng)費(fèi)收支情況 收入情況（總收入、與上年對(duì)比增長(zhǎng)

12、情況 ） 財(cái)政撥款（事業(yè)費(fèi)、附加費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)） 上級(jí)撥款（統(tǒng)籌、其他） 預(yù)算外收入（業(yè)務(wù)收入、其他收入） 支出情況環(huán)比分析（總支出、與上年對(duì)比增長(zhǎng)情況） -人員經(jīng)費(fèi)（在職、離退休、其他） -公用經(jīng)費(fèi)（維持辦學(xué)費(fèi)用支出） -事業(yè)發(fā)展（基本建設(shè)支出） 結(jié)構(gòu)分析（各類支出占總支出的比例）-項(xiàng)目同上重點(diǎn)分析公用經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)及環(huán)比增長(zhǎng)情況-辦公費(fèi)用支出-煤、水、電、氣、郵電通訊支出-維修維護(hù)支出-會(huì)議差旅支出-培訓(xùn)支出-招待支-物業(yè)管理、后勤勞務(wù)支出-其他等 人員經(jīng)費(fèi)支出中人均費(fèi)用支出統(tǒng)計(jì)-在職人員（可按在崗、不在崗；政策性、單位自立等標(biāo)志進(jìn)行統(tǒng)計(jì)）-離休、退休人員-外聘人員（含各類保險(xiǎn)）（可按返聘、社會(huì)

13、用工人員分別統(tǒng)計(jì)） 生均經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)-按學(xué)生類別（小、初、高等）、經(jīng)費(fèi)來(lái)源（財(cái)政、上級(jí)、收費(fèi)）、實(shí)際支出等標(biāo)志進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出說(shuō)明事業(yè)發(fā)展方面：經(jīng)費(fèi)來(lái)源（財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助、單位自籌）支出情況（基建、維修、購(gòu)置等）有無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)下年 獎(jiǎng)助學(xué)金撥款情況、支出情況（人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、金額等） 其他需要分析說(shuō)明的事項(xiàng) 門診醫(yī)藥費(fèi)收支情況 其他往來(lái)經(jīng)費(fèi)說(shuō)明 固定資產(chǎn)收支變化（年初、新增、核減、年末） 債權(quán)情況 債務(wù)情況存在問(wèn)題及建議 制度建設(shè)方面 管理程序方面 歷史遺留 其他五、 審計(jì)工作動(dòng)態(tài)及提請(qǐng)同志們工作中應(yīng)注意的問(wèn)題 近兩年各級(jí)審計(jì)部門查出的主要問(wèn)題違規(guī)收費(fèi)管理制度不健全公用經(jīng)費(fèi)管理代收代辦事項(xiàng) 資產(chǎn)管理

14、 校舍出租 校辦廠、培訓(xùn)部經(jīng)費(fèi)支出分割不清（如：水電費(fèi)） 食堂管理明年審計(jì)工作重點(diǎn)及學(xué)校應(yīng)注意的環(huán)節(jié)收費(fèi)問(wèn)題 持證收費(fèi) 公示制度 公用經(jīng)費(fèi)支出 預(yù)算管理 結(jié)構(gòu)合理（一般支出、學(xué)生活動(dòng)、維修維護(hù)等） 重點(diǎn)保障（如：師資培訓(xùn)）3 收代辦事項(xiàng)核算與管理 成本收費(fèi) 自愿原則4 資產(chǎn)管理 實(shí)物管理（賬實(shí)相符、托管手續(xù)、管理制度等） 財(cái)產(chǎn)清查（全面清查與分類清查相結(jié)合） 報(bào)廢核減程序（學(xué)校-設(shè)備站-財(cái)政局） 報(bào)廢財(cái)產(chǎn)及時(shí)處理（變價(jià)收入要入賬） 調(diào)撥手續(xù)健全 校舍出租（含設(shè)備、場(chǎng)地使用收費(fèi)） 及時(shí)清退（一時(shí)清退不了的應(yīng)定出時(shí)間表） 收入上賬（注意稅金的繳納） 合理沖減水電支出 不能簽署新的出租合同 學(xué)生伙食

15、費(fèi)的核算與管理 關(guān)鍵詞：成本、自愿，規(guī)范管理，經(jīng)責(zé)審計(jì)1 自辦食堂單位請(qǐng)重點(diǎn)注意的幾個(gè)問(wèn)題人員設(shè)置合理規(guī)范（管理、采購(gòu)、財(cái)務(wù)不得兼任）應(yīng)以月為單位進(jìn)行成本核算主要內(nèi)容： -原材料（糧、油、肉、蛋、菜、副食調(diào)料等） -水、電、氣費(fèi)用以及低值消耗性食堂用品 -人工費(fèi)用開(kāi)支以上三類支出構(gòu)成了食堂成本的基本要素，三類支出要有一個(gè)合理的比例。要注意月末經(jīng)費(fèi)結(jié)余額度外單位或個(gè)人承包食堂請(qǐng)注意的幾個(gè)問(wèn)題要有規(guī)范的、詳細(xì)的承包合同使用學(xué)校的房屋、設(shè)備應(yīng)有所補(bǔ)償使用學(xué)校的水、電、氣等費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)交納送餐單位請(qǐng)注意的幾個(gè)問(wèn)題協(xié)議或合同原始資料的保存-收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)-交費(fèi)人數(shù)、收款金額、經(jīng)辦人等-支付記錄及原始憑證-送餐憑證等六、 實(shí)行績(jī)效工資后給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的變化會(huì)計(jì)核算方面 經(jīng)費(fèi)來(lái)源單一 支付次數(shù)減少 年度預(yù)算作用提高 各月間差異、個(gè)體支付額度變化較大 對(duì)財(cái)務(wù)人員控制、調(diào)度資金的能力提出了更高要求財(cái)務(wù)管理方面 分配方案的制定（教