施工項目管理系列之施工項目成本控制

1、31-5 施工項目成本控制31-5-1 施工項目成本控制概述31-5-1-1 施工項目成本的概念施工項目成本是指建筑業(yè)企業(yè)以施工項目作為成本核算對象的施工過程中所耗費的生產(chǎn)資料轉移價值和勞動者的必要勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣形式。即某施工項目在施工中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用總和，包括所消耗的主、輔材料，構配件，周轉材料的攤銷費或租賃費，施工機械臺班費或租賃費，支付給生產(chǎn)工人的工資、獎金以及項目經(jīng)理部（或分公司、工程處）一級為組織和管理工程所發(fā)生的全部費用支出。施工項目成本不包括勞動者為社會所創(chuàng)造的價值（如稅金和計劃利潤），也不應包括不構成施工項目價值的一切非生產(chǎn)支出。施工項目成本是建筑業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本

2、，亦稱工程成本，一般以項目的單位工程作為成本核算對象，通過各單位工程成本核算的綜合來反映施工項目成本。31-5-1-2 施工項目成本的主要形式1按成本控制需要，從成本發(fā)生時間來劃分（1）承包成本（預測成本）。是反映企業(yè)競爭水平的成本。它根據(jù)施工圖由全國統(tǒng)一的工程計算規(guī)則計算出來的工程量，全國統(tǒng)一的建筑安裝工程基礎定額和各地區(qū)的市場勞務價格、材料價格信息和價差系數(shù)及施工機械臺班，并按有關取費的指導性費率進行計算。（2）計劃成本。是指施工項目經(jīng)理部根據(jù)計劃有關資料（如工程具體條件和企業(yè)為實現(xiàn)該項目的各項技術組織措施），在實際成本發(fā)生前預先計算的成本。亦即建筑業(yè)企業(yè)考慮降低成本措施后的成本計劃數(shù)，反

3、映了企業(yè)在計劃期內應達到的成本水平。它對于加強企業(yè)和項目經(jīng)理部的經(jīng)濟核算，建立和健全施工項目成本責任制，控制施工過程中的生產(chǎn)費用，降低施工項目成本具有十分重要作用。（3）實際成本。是施工項目在報告期內實際發(fā)生的各項生產(chǎn)費用總用。把實際成本與計劃比較，可揭示成本的節(jié)約和超支，考核企業(yè)施工技術水平及技術組織措施的貫徹執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營效果。實際成本與承包成本比較，可反映工程盈虧情況。因此，計劃成本和實際成本都是反映施工企業(yè)成本水平的，它受企業(yè)本身的生產(chǎn)技術、施工條件及生產(chǎn)經(jīng)營管理水平所制約。預測成本、計劃成本和實際成本的關系如圖31-63所示。施工項目虧損B計劃利潤C實際成本DDBC承包成本計劃降

4、低額實際降低額計劃成本實際成本A圖31-63 三種成本的關系圖2按生產(chǎn)費用計入成本的方法來劃分（1）直接成本。是指直接耗用于并能直接計入工程對象的費用。（2）間接成本。是指非直接用于也無法直接計入工程對象，但為進行工程施工所必須發(fā)生的費用。按上述分類方法，能正確反映工程成本的構成，考核各項生產(chǎn)費用的使用是否合理，便于找出降低成本的途徑。3按生產(chǎn)費用與工程量的關系來劃分（1）固定成本。是指在一定的期間和一定的工程量范圍內，其發(fā)生的成本額不受工程量增減變動的影響而相對固定的成本。如折舊費、大修理費、管理人員工資、辦公費、照明費等。這一成本是為了保持企業(yè)一定的生產(chǎn)經(jīng)營條件而發(fā)生的。一般來說，對于企業(yè)

5、的固定成本每年基本相同，但是，當工程量超過一定范圍則需要增添機械設備和管理人員，此時固定成本將會發(fā)生變動。此外，所謂固定，也是就其總額而言，關于分配到每個項目單位工程量上的固定費用則是變動的。（2）變動費用。是指發(fā)生總額隨著工程量的增減變動而成正比例變動的費用，如直接用于工程的材料費、實行計件工資制的人工費等。所謂變動，也是就其總額而言，對于單位分項工程上的變動費用往往是不變的。將施工過程中發(fā)生的全部費用劃分為固定成本和變動成本，對于成本控制和成本決策具有重要作用。它是成本控制的前提條件。由于固定成本是維持生產(chǎn)的能力所必須的費用，要降低單位工程量固定費用，只有通過提高勞動生產(chǎn)率，增加企業(yè)總工程

6、量數(shù)量并降低固定成本的絕對值入手，降低變動成本只能是從降低單位分項工程的消耗定額入手。31-5-1-3 施工項目成本的構成（見表31-67）施工項目成本的構成表 表31-67成本項目內容直接成本 直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成，并可以直接計入成本核算對象的各項支出 1人工費 直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用 包括：工資、獎金、工資性質的津貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費、生產(chǎn)工人勞動保護費等 2材料費 施工過程中耗用的構成工程實體的各種材料費用 包括：原材料、輔助材料、構配件、零件、未成品的費用、周轉材料的攤銷費和租賃費 3機械使用費 施工過程中使用機

7、械所發(fā)生的費用 包括：使用自有施工機械的費用、外租施工機械的租賃費、施工機械安裝、拆卸和進出場費 4其他直接費 除1.2.3以外的直接用于施工過程的費用。包括：材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產(chǎn)工具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等 建筑安裝工程費用項目組成還列有：冬雨季施工增加費、夜間施工增加費、儀器儀表使用費、特殊工程培訓費、特殊地區(qū)施工增加費間接成本 間接成本是指項目經(jīng)理部為施工準備、組織和管理施工生產(chǎn)所發(fā)生的，與成本核算對象相關聯(lián)的全部施工間接支出 1工作人員薪金指現(xiàn)場項目管理人員的工資、資金、工資性質的津貼等 2勞動保護費指現(xiàn)場管理人員的按規(guī)定標準發(fā)放的勞

8、動保護用品的購置費和修理費，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等 3職工福利費指按現(xiàn)場項目管理人員工資總額的14提取的福利費 4辦公費指現(xiàn)場管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報、會議、水、電、燒水和集體取暖用煤等費用 5差旅交通費指職工因公出差期間的旅費、住勤補助費、市內交通費和誤餐補助費、職工探親路費、勞動力招募費、職工離退休及職工退職一次性路費、工傷人員就醫(yī)路費、工地轉移費以及現(xiàn)場管理使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費和牌照費等 6固定資產(chǎn)使用費指現(xiàn)場管理及試驗部門使用的屬于固定資產(chǎn)的設備、儀器等折舊、大修理、維修費和租賃費等 7工具用具使用費指現(xiàn)場管理使用的不屬于固

9、定資產(chǎn)的工具、器具、家具交通工具和檢驗、試驗、測驗、消防用具等的購置、維修和攤銷費等 8保險費指施工管理用財產(chǎn)、車輛保險及高空、井下、海上作業(yè)特殊工種安全保險等 9工程保修費指工程施工交付使用后在規(guī)定的保修期內的修理費用 10工程排污費指施工現(xiàn)場按規(guī)定交納的排污費用 11其他費用 按項目管理的要求，凡發(fā)生于項目的可控費用，均應下沉到項目核算，不受層次限制，必須落實項目經(jīng)濟責任制，所以還包括費用項目： 12工會經(jīng)費指按現(xiàn)場管理人員的工資總額的2計提工會經(jīng)費 13教育經(jīng)費指按現(xiàn)場管理人員的工資總額的1.5提取使用的職工教育經(jīng)費 14業(yè)務活動經(jīng)費指按“小額、合理、必需”原則使用的業(yè)務活動經(jīng)費 15稅

10、金指應由項目負擔的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等 16勞保統(tǒng)籌費指按工資總額一定比例交納的勞保統(tǒng)籌基金 17利息支出指項目在銀行開戶的存貸款利息收支凈額 18其他財務費用指匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、銀行手續(xù)費用31-5-1-4 施工項目成本控制的概念及原則1施工項目成本控制的概念施工項目成本控制，是指項目經(jīng)理部在項目成本形成的過程中，為控制人、機、材消耗和費用支出，降低工程成本，達到預期的項目成本目標，所進行的成本預測、計劃、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報告等一系列活動。2施工項目成本控制的原則（表31-68）施工項目成本控制的原則 表31-68原則內容全面控制的

11、原則 1全員控制·建立全員參加的責權利相結合的項目成本控制責任體系·項目經(jīng)理、各部門、施工隊、班組人員都負有成本控制的責任，在一定的范圍內享有成本控制的權利，在成本控制方面的業(yè)績與工資獎金掛鉤，從而形成一個有效的成本控制責任網(wǎng)絡 2全過程控制·成本控制貫穿項目施工過程的每一個階段·每一項經(jīng)濟業(yè)務都要納人成本控制的軌道·經(jīng)常性成本控制通過制度保證，不常發(fā)生的“例外問題”也要有相應措施控制，不能疏漏動態(tài)控制的原則 1項目施工是一次性行為，其成本控制應更重視事前、事中控制 2在施工開始之前進行成本預測，確定目標成本，編制成本計劃，制訂或修訂各種消耗定

12、額和費用開支標準 3施工階段重在執(zhí)行成本計劃，落實降低成本措施實行成本目標管理 4成本控制隨施工過程連續(xù)進行，與施工進度同步不能時緊時松，不能拖延 5建立靈敏的成本信息反饋系統(tǒng)，使成本責任部門（人員）能及時獲得信息、糾正不利成本偏差 6制止不合理開支，把可能導致?lián)p失和浪費的苗頭消滅在萌芽狀態(tài) 7竣工階段成本盈虧已成定局，主要進行整個項目的成本核算、分析、考評創(chuàng)收與節(jié)約相結合的原則 1施工生產(chǎn)既是消耗資財人力的過程，也是創(chuàng)造財富增加收入的過程，其成本控制也應堅持增收與節(jié)約相結合的原則 2作為合同簽約依據(jù)，編制工程預算時，應“以支定收”，保證預算收入；在施工過程中，要“以收定支”，控制資源消耗和費

13、用支出 3每發(fā)生一筆成本費用，都要核查是否合理 4經(jīng)常性的成本核算時，要進行實際成本與預算收人的對比分析 5抓住索賠時機，搞好索賠、合理力爭甲方給予經(jīng)濟補償 6嚴格控制成本開支范圍，費用開支標準和有關財務制度，對各項成本費用的支出進行限制和監(jiān)督 7提高施工項目的科學管理水平、優(yōu)化施工方案，提高生產(chǎn)效率、節(jié)約人、財、物的消耗 8采取預防成本失控的技術組織措施，制止可能發(fā)生的浪費 9施工的質量、進度、安全都對工程成本有很大的影響，因而成本控制必須與質量控制、進度控制、安全控制等工作相結合、相協(xié)調，避免返工（修）損失、降低質量成本，減少并杜絕工程延期違約罰款、安全事故損失等費用支出發(fā)生 10堅持現(xiàn)場

14、管理標準化，堵塞浪費的漏洞31-5-1-5 施工項目成本控制的程序（圖31-64）圖31-64 施工項目成本控制一般程序施工項目成本估算施工組織設計及施工預算的編制施工安排、資源供應施工施工原始資料記錄整理成本計算對預算差異分析原因工程決算測算改善成本對象成本預測與決策成本計劃成本控制實施進度控制質量控制成本分析成本核算31-5-1-6 施工項目成本控制的內容（表31-69）施工項目成本控制工作內容 表31-69項目施工階段內容投標承包階段·對項目工程成本進行預測、決策·中標后組建與項目規(guī)模相適應的項目經(jīng)理部，以減少管理費用·公司以承包合同價格為依據(jù)，向項目經(jīng)理部

15、下達成本目標施工準備階段·審核圖紙，選擇經(jīng)濟合理、切實可行的施工方案·制訂降低成本的技術組織措施·項目經(jīng)理部確定自己的項目成本目標·進行目標分解·反復測算平衡后編制正式施工項目計劃成本施工階段·制訂落實檢查各部門、各級成本責任制·執(zhí)行檢查成本計劃，控制成本費用·加強材料、機械管理，保證質量杜絕浪費，減少損失·搞好合同索賠工作，及時辦理增加賬，避免經(jīng)濟損失·加強經(jīng)常性的分部分項工程成本核算分析以及月度（季年度）成本核算分析，及時反饋，以糾正成本的不利偏差竣工階段保修期間·盡量縮短收尾工作

16、時間，合理精簡人員·及時辦理工程結算，不得遺漏·控制竣工驗收費用·控制保修期費用·提出實際成本·總結成本控制經(jīng)驗31-5-1-7 施工項目成本目標責任制施工項目成本目標責任制就是項目經(jīng)理部將施工項目的成本目標，按管理層次進行再分解為各項活動的子目標，落實到每個職能部門和作業(yè)班組，把與施工項目成本有關的各項工作組織起來，并且和經(jīng)濟責任制掛鉤，形成一個嚴密的成本控制工作體系。建立施工項目成本目標責任制，一是確立施工項目成本責任制，關鍵是責任者責任范圍的劃分和對費用的可控程度，二是要對施工項目成本目標責任制分解，見圖31-65。主要職責預算員編制兩算

17、，辦理項目增減賬，負責外包和對外結算；提供分部完成實物工程量統(tǒng)計表，進行工程變更的成本控制技術人員參與編制施工組織設計，優(yōu)化施工方案，負責落實各項技術節(jié)約措施，提供技術措施節(jié)約實物量報表施工項目經(jīng)理勞動定額員驗收施工任務單，嚴格控制定額用工；提供人工分析表，核發(fā)工資、獎金、外包應付賬單等施工員編制各類施工進度計劃，簽發(fā)施工任務單，控制施工工期和負責做好項目統(tǒng)計工作機管員負責編制各類機械臺班使用計劃，提供各類機械實際使用臺班資料，提高機械完好、利用率。負責外來機械租賃費的控制材料員編制各類材料使用計劃，負責限額發(fā)料、進料驗收及臺賬記錄；負責提供材料耗用月報、周轉材料租賃單及各類供料的驗收資料，控

18、制材料采購成本質監(jiān)員負責質量檢查、驗收工作，控制質量成本，提供為提高質量而發(fā)生的實物量統(tǒng)計表及返修、獎懲資料行政事務員項目行政事務工作，包括行政報銷、辦公、生活等方面工作，以及文書檔案管理安全場容管理員負責保持場容整潔，檢查班組落手清工作，落實修舊、利廢、節(jié)約、代用等降低成本措施。負責安全宣傳教育，落實安全措施，預防事故發(fā)生成本員負責編制項目目標成本（成本計劃）正確、及時核算項目實際成本，及時提供成本資料，進行分部、分階段的三算分析，編制成本報表構件員負責構配件使用的加工計劃申請、驗收（包括甲供構配件），按月提供構配件耗用表以及現(xiàn)場構配件的合理堆放、保管圖31-65 施工項目成本目標責任分解圖

19、31-5-2 施工項目成本預測和目標成本31-5-2-1 施工項目成本預測1施工項目成本預測的作用施工項目成本預測是從投標承包開始的。預測者在深入市場調查，占有大量的技術經(jīng)濟信息的基礎上，選擇合理的預測方法，依據(jù)有關文件、定額，反復測算、分析，對施工項目成本作出判斷和推測。其結果，在投標時，可作為估計項目預算成本的參考；在中標承包后是項目經(jīng)理部確定項目目標成本，編制成本計劃的依據(jù)。2施工項目成本預測方法首先要計算最近期已完或將近完工的類似施工項目（以下稱為參照工程）的成本，包括各成本項目的數(shù)額；第二步要分析影響成本的因素，并分析預測各因素對成本有關項目的影響程度；第三步再按比重法計算，預測出目

20、前施工項目（以下簡稱對象工程）的成本。具體步驟如下：（1）最近期類似施工項目的成本調查或計算。（2）結構上或建筑上的差異修正。修正公式如下：對象工程總成本參照工程單方成本×對象工程建筑面積結構或建筑上不同部分的量×（對象工程該部分的單位成本參照工程該部分的單位成本）或：對象工程單方成本參照工程單方成本結構或建筑上不同部分的量×（對象工程該部分的單位成本參照工程該部分的單位成本）÷對象工程建筑面積公式中：如果參照工程有的部分，而對象工程沒有，則對象工程該部分單位成本取值為0；反之，則參照工程有關部分的單位成本取0。（3）預測影響工程成本的因素在工程施工過程

21、中，影響工程成本的主要因素有以下幾個方面：材料（燃料、動力等）消耗定額的增加或降低；物價的上漲或下降；勞動力工資的增長；勞動生產(chǎn)率的變化；其他直接費的變化；間接費用的變化。以上這些因素對于具體工程來說，不一定都可能發(fā)生，不同的工程情況也會不同。預測影響成本因素主要采用定性預測方法，即召集有關專業(yè)人員，采用專家會議法，先由各位提出自己的意見，然后再對不同的意見進行討論，最后確定主要的因素。（4）預測影響因素的影響程度預測各因素的變化情況。各因素變化情況的預測方法的選擇，可根據(jù)各因素的性質，以及歷史工程的資料情況，并適應及時性的要求而決定。一般來講，各因素適用預測方法如下：a材料消耗定額變化，適用

22、經(jīng)驗估計方法和時間序列分析法；b材料價格變化，適用時間序列分析法、回歸分析法和專家調查法；c職工工資變化，適用時間序列分析法和專家調查法；d勞動生產(chǎn)率變化，適用時間序列分析法和經(jīng)驗估計法；e其他直接費變化，適用經(jīng)驗估計和統(tǒng)計推斷法；f間接費用變化，適用經(jīng)驗估計和回歸預測法。計算各因素對成本的影響程度。各因素對成本的影響程度分別用下列公式計算：a材料消耗定額而引起的成本變化率1材料費占成本的×材料消耗定額變化的b材料價格變化而引起的成本變化率2材料費占成本的×（1材料消耗定額變化的）×材料平均價格變化c勞動生產(chǎn)率變化而引起的成本變化率3人工費占成本的（1勞動生產(chǎn)率變

23、化的）1d勞動力工資增長而引起的成本變化率4人工費占成本的×平均工資增長的（1勞動生產(chǎn)率變化的）e其他直接費變化引起的成本變化率5其他直接費占成本的×其他直接費變化的f間接費變化引起的成本變化率6間接費占成本的×其他直接費變化的（5）計算預測成本預測成本結構和建筑修正成本×（1123456）例 B建筑公司承建位于某市的商住樓的主體結構工程（框剪結構）的工程（以下簡稱H工程），建筑面積10000m2，20層，工期1994年1月至1995年2月，B公司在該地區(qū)的最近期類似項目是外形仿古建筑內部框剪結構的某飯店工程（以下簡稱F工程），其主體結構工程施工成本為4

24、50元/m2。H工程和F工程之間的建筑和結構上差異是：一是F工程采用的木窗（980/10m2），而H工程是鋁合金窗（6490元/10m2）；二是F工程屋頂是仿古歇山形屋頂（投影面積成本為600元/m2）；而H工程是鋼筋混凝土屋頂（成本為78元/m2）。H工程鋁合金總面積1200m2，屋頂面積為400m2。預測影響H工程主體結構施工成本的因素及影響程度如表31-70。試在施工之前進行H工程的成本預測工作。表31-70序號主要因素變化范圍影響的成本項目1材料價格上漲10材料費2勞動工資上漲20人工費3勞動生產(chǎn)率提高5人工費4間接費用減少6間接費【解】H工程單方成本修正值450120×（6

25、490980）400×（78600）÷10000495.24元/m2H工程總成本修正值450×10000120×（6490980）400×（78600）4952400元計算成本構成的項目在成本中所占的比率。計算方法如下，一是采用參照工程的成本構成的比率，二是采用歷史同類工程的成本構成比率進行統(tǒng)計平均。B公司根據(jù)以往的資料計算出框剪結構工程的成本構成比率見表31-71。表31-71序號成本項目成本比率1人工費172材料費523機械使用費94其他直接費95間接費12計算主要因素對成本的影響程度。B公司H工程的計算結果見表31-72。表31-72序號

26、主要因素變化范圍影響的成本項目（占成本的比率）計算式（對成本影響程度）結果1材料價格上漲10材料費（52）152×100.0522勞動力工資上漲20人工費（17）217×20÷（15）0.03233勞動生產(chǎn)率提高5人工費（17）317×1÷（15）1-0.00814間接費減少6間接費（12）412×60.0072計算H工程的預測成本總成本4952400×（1+0.052+0.0323-0.0081+0.0072）= 5365430.16元單位面積成本495.24×（10.0520.0323-0.00810.0072

27、）536.54元/m231-5-2-2 施工項目目標成本1施工項目目標成本的概念所謂目標成本即是項目對未來產(chǎn)品成本所規(guī)定的奮斗目標，它比已經(jīng)達到的實際成本要低，但又是經(jīng)過努力可以達到的。2施工項目目標成本的組成施工項目目標成本一般由施工項目直接目標成本和間接目標成本組成。施工項目直接目標成本主要反映工程成本的目標價值。直接目標成本總表如表31-73。直接目標成本總表 表31-73工程名稱： 項目經(jīng)理： 日期： 單位：項目目標成本實際發(fā)生成本差異差異說明1直接費用人工費材料費機械使用費其他直接費2間接費用施工管理費合計施工項目間接目標成本的主要反映施工現(xiàn)場管理費目標支出數(shù)。施工目標管理費用表如表

28、31-74。施工現(xiàn)場目標管理費用表 表31-74項目目標費用實際支出差異差異說明1工作人員工資2生產(chǎn)工人輔助工資3工資附加費4辦公費5差旅交通費6固定資產(chǎn)使用費7工具用具使用費8勞動保護費9檢驗試驗費10工程保養(yǎng)費11財產(chǎn)保險費12取暖、水電費13排污費14其他合計3目標成本編制依據(jù)目標成本編制可以按單位工程或分部工程為對象來進行編制。編制依據(jù)是：（1）設計預算或國際招標合同報價書、施工預算；（2）施工組織設計或施工方案；（3）公司頒布的材料指導價，公司內部機械臺班價，勞動力內部掛牌價；（4）周轉設備內部租賃價格，攤銷損耗標準；（5）已簽訂的工程合同，分包合同（或估價書）；（6）結構件外加工計

29、劃和合同；（7）有財務成本核算制度和財務歷史資料；（8）項目經(jīng)理部與公司簽訂的內部承包合同。4目標成本的編制要求（表31-75）目標成本的編制要求表 表31-75要求項目內容編制設計預算僅編制工程基礎地下室、結構部分時，要剔除非工程結構范圍的預算收入，如各分項中綜合預算定額包含粉刷工程的費用，并使用計算機預算軟件上機操作，提供設計預算各預算成本作為成本項目和工料分析匯總，分包項目應單獨編制設計預算，以便同目標比較。高層工程項目，標準層部位單獨編制一層的設計預算，作為成本過程控制的預算收人標準編制施工預算包括進行“兩算”審核、實物量對比，糾正差錯。施工預算實際上是計報產(chǎn)值的依據(jù)，同時起到指導生產(chǎn)

30、、控制成本作用，也是編制項目目標成本的主要依據(jù)人工費目標成本編制根據(jù)施工圖預算人工費為收入依據(jù)，按施工預算計劃工日數(shù)，對照包清工人掛牌價，列出實物量定額用工內的人工費支出，并根據(jù)本工程實際情況可能發(fā)生的各種無收入的人工費支出，不可預計用工的比例，參照以往同類型項目對估點工的處理及公司對估點工控制的要求而確定。對自行加工構件、周轉材料整理、修理、臨時設施及機械輔助工，提供資料列入相應的成本費用項目材料費、構件費目標成本的編制用由施工圖預算提供各種材料、構件的預算用量、預算單價，施工預算提供計劃用量，在此基礎上，根據(jù)對實物量消耗控制的要求，以及技術節(jié)約措施等，計算目標成本的計劃用量。單價根據(jù)指導價

31、，無指導價的參照定額數(shù)提供的中準價，并根據(jù)合同約定的下浮率計算出單價。根據(jù)施工圖預算、目標成本所列的數(shù)量、單價、計算出量差、價差，構成節(jié)超額。構料費、構件費的目標成本確定：目標成本預算成本-節(jié)超額周轉材料目標成本的編制以施工圖預算周轉材料費為收入依據(jù)，按施工方案和模板排列圖，作為周轉材料需求量的依據(jù)，以施工部門提供的該階段施工工期作為使用天數(shù)（租賃天數(shù)），再根據(jù)施工的具體情況，分期分批量進行量的配備。單價的核定，鋼模板、扣件管及材料的修理費、賠償費（報廢）依據(jù)租賃分公司的租賃單價。在編制目標成本時，同時要考慮鋼模、機件修理費、賠償費，一般是根據(jù)以前歷史資料進行測算。項目部使用自行采購的周轉材料

32、，同樣按施工方案和模板排列圖，作用周轉材料需求量的依據(jù)，以及使用天數(shù)和周轉次數(shù)，并預計周轉材料的攤銷和報廢機械費用目標成本的編制以施工圖預算機械費為收入依據(jù)，按施工方案計算所需機械類型、使用臺班數(shù)、機械進出場費、塔基加固費、機操工人工費、修理用工和用工費用，計算小型機械、機具使用費其他直接費用目標成本的編制以施工圖預算其他直接費為收人依據(jù)，按施工方案和施工現(xiàn)場條件，預計二次搬運費、現(xiàn)場水電費、場地租借費、場地清理費、檢驗試驗費、生產(chǎn)工具用具費、標準化與文明施工等發(fā)生的各項費用施工間接費用目標成本的編制以施工圖預算管理費為收入依據(jù)，按實際項目管理人員數(shù)和費用標準計算施工間接費的開支，計算承包基數(shù)

33、上繳數(shù)，預計糾察、炊事等費用。根據(jù)臨時設施搭建數(shù)量和預算計算攤銷費用。按歷史資料計算其他施工間接費分包成本的目標成本的編制以預算部門提供的分包項目的施工圖預算為收入依據(jù)，按施工預算編制的分包項目施工預算的工程量，單價按市場價，計算分包項目的目標成本項目核算員匯總審核，在綜合分析基礎上，編制目標成本控制表，各部門匯審簽字，項目部經(jīng)理組織討論落實項目核算員根據(jù)預算部門提供的施工圖預算進行各項預算成本項目拆分。審核各部門提供的資料和計劃，糾正差錯。匯總所有的資料，進行兩算對比，根據(jù)施工組織設計中的技術節(jié)約措施，主要實物量耗用計劃，分包工程降低成本計劃，設備租賃計劃等原始資料，考慮內部承包合同的要求和

34、各種主客觀因素，在綜合分析挖掘潛力的基礎上，編制目標成本控制表，編寫匯總說明，形成目標成本初稿，提請各部門匯審、簽字，報請項目部經(jīng)理組織討論落實，分別歸口落實到部門和責任人，督促實施5目標成本的編制程序（1）編制施工方案并進行優(yōu)化，制定技術降低措施；（2）編制“兩算”（施工預算和施工圖預算）；（3）進行“兩算”審核，實物量對比，糾正差錯；（4）對施工圖預算進行定額費用拆分；（5）計算材料、結構件、機械、勞動力計劃消耗量和費用；（6）制定大型臨時設施搭建計劃和計算費用；（7）根據(jù)施工方案指定模板、腳手架、使用設備和計算費用。（8）根據(jù)現(xiàn)場管理人員的開支標準和項目承包上交基數(shù)及其他財務歷史資料，計

35、算施工間接費用；（9）根據(jù)分包合同或分包部位估價書計算分建成本；（10）各部門擬定編制說明資料；（11）審定各部門提供的計算資料和編制說明，糾正差錯；（12）匯總所有資料，形成目標成本初稿，要各部門匯審、簽字；（13）項目經(jīng)理審定、簽發(fā)、實施。6施工項目目標成本的確定目標成本編制過程的計算公式、口徑及目標成本控制表填制方法和編制說明情況如下：（1）目標成本控制表中，預算成本總計數(shù)工程合同造價-稅金（2）目標成本控制表中，目標成本各項費用項目數(shù)值各單位計劃表數(shù)值。（3）工程造價讓利及法定利潤在預算成本其他收入中填列。（4）僅編制工程基礎地下室、結構部分的目標成本，要剔除非工程結構的預算收入和支出

36、，如各分項中綜合預算定額包含粉刷工程的費用。（5）單價的確定：施工圖預算的單價，按合同規(guī)定與經(jīng)濟簽證取定，材料中準價一般按編制月份的材料中準價減下浮取定；目標成本各成本項目的單價，按編制月公司材料指導價、勞動掛牌價或分包、采購外加工合同取定；租賃公司內部機械和周轉設備的單價，按現(xiàn)行機械臺班單價、周轉設備租賃單價、周轉設備租賃單價取定。（6）合同規(guī)定的補貼費，按合同規(guī)定的內容計入相應的預算成本項目。（7）合同規(guī)定的開辦費，合同規(guī)定明確的計入的相應預算成本項目，不明確的按企業(yè)擬定的分攤比率計入相應的預算成本項目。（8）人工補差費、施工流動津貼拆分時歸入人工費。（9）其他費用拆分：定額編制費、工程質

37、量監(jiān)督費、上級管理費等三項費用，拆分時歸入施工間接費。（10）施工圖預算計取的大型臨時設施費，拆分時歸人施工間接費。（11）目標成本按分部分項編制的，預算含鋼量大于實際數(shù)，調整實際數(shù)，不計盈利；預算含鋼量少于實際數(shù)的，調整預算數(shù)不計虧損。（12）使用商品混凝土、市場價已包括泵送費、硬管費的，計劃成本拆分時泵送費、硬管費應計入機械費。計劃耗用應扣除鋼筋容量。（13）按部位編制的目標成本的臨時設施攤銷方法，部位攤銷量部位計劃工期×臨時設施總費用/總工期。（14）用商品混凝土，在計算人工計劃成本時，應按現(xiàn)行扣除后臺用工。（15）目標成本控制表的組成：項目目標成本測算表，見表31-76；主要

38、成本差異對比表，見表31-77；分包成本差異對比表，見表31-78；技術節(jié)約措施及其他成本差異計算表，見表31-79。項目目標成本測算表 表31-76項目名稱工程造價建設單位施工面積目標成本控制表部位：單位：萬元成本項目預算成本目標成本計劃差異差異率人工費材料費結構件周轉材料費機械使用費其他直接費施工間接費小計分建成本其他收入成本總計編制說明：制表人：年 月 日主要成本差異對比表 表31-77工程項目： 部位： 單位：萬元名稱規(guī)格計量單位預算值計劃值計劃差異數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額制表人：年 月 日分包成本差異對比表 表31-78工程項目： 部位： 單位：萬元分包內容計量單位數(shù)量合

39、同價分包價計劃差異差異率制表人：年 月 日技術節(jié)約措施及其他成本差異計算表 表31-79工程項目： 部位： 單位：萬元序內容計算依據(jù)計劃差異制表人：年 月 日（16）編制方法項目目標成本測算表：該表的預算成本項目根據(jù)預算成本拆分填入。目標成本的確定：目標成本=預算成本-計劃差異，本表同時作為控制主要實物量消耗。主要成本差異對比表：該表的編制是以施工圖預算和施工預算所提供的主要工料分析為依據(jù)，包括人工、材料、構件、周轉料。單價的確定前面已說明。分包成本差異對比表：合同價按預算部門提供填列，分包價按生產(chǎn)部門提供填列。技術節(jié)約措施及其他成本差異計算表：技術節(jié)約措施根據(jù)技術部門提供數(shù)據(jù)填列到有關成本項

40、目。其他成本差異計算：主要指機械費、其他直接費、施工間接費的計算，根據(jù)影響這些成本項目的主要因素的盈虧，計算出計劃成本。（17）編制說明的內容簡單介紹工程概況；工程中標價及讓利情況，以及有利、不利因素；承包基數(shù)情況；目標成本中單價取定依據(jù)；采取了哪些降低成本措施。31-5-3 施工項目成本控制實施31-5-3-1 施工項目成本控制責任制施工項目成本控制責任制的主要內容見表31-80。施工項目成本控制責任制 表31-80人員內容項目經(jīng)理·全面負責項目成本控制工作，項目成本控制的責任中心·負責項目成本的預測、目標成本、成本控制實施、成本核算、成本分析、考核等工作合同預算員

41、83;根據(jù)合同內容、預算定額和有關規(guī)定，充分利用有利因素，編好施工圖預算·深入研究合同規(guī)定的“開口”項目，在有關管理人員的配合下，努力增加工程收入·收集工程變更資料，及時辦理增加賬，保證工程收入，及時歸回墊付的資金·參加對外經(jīng)濟合同的談判與決策，以施工圖預算和增加賬為依據(jù)，嚴格經(jīng)濟合同的數(shù)量、單價和金額，切實做到“以收定支”工程技術人員·根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況，合理規(guī)劃施工現(xiàn)場平面布置，為文明施工，減少浪費創(chuàng)造條件·嚴格執(zhí)行工程技術規(guī)定和預防為主的方針，確保工程質量，減少零星修補，消滅質量事故，不斷降低質量成本·根據(jù)工程特點和設計要求

42、，運用自身的技術優(yōu)勢，采取實用、有效的技術組織措施和合理化建議·嚴格執(zhí)行安全操作規(guī)定，減少一般安全事故，消滅重大人身傷亡事故和設備事故，確保安全生產(chǎn)材料人員·材料采購和構件加工，要選擇質高、價低、運距短的供應（加工）單位。對到場的材料、構件要正確計量、認真驗收，如遇質量差、量不足的情況，要進行索賠。切實做到：一要降低采購（加工）成本，二要減少采購（加工）過程中的管理損耗·根據(jù)項目施工的計劃進度，及時組織材料、構件的供應，保證項目施工的順利進行，防止因停工待料造成的損失。在構件加工的過程中，要按照施工的順序組織配料供應，以免因規(guī)格不齊造成施工間隙、浪費時間、人力&#

43、183;在施工過程中，嚴格執(zhí)行限額領料制度，控制材料消耗；同時，還要做好余料回收和利用，為考核材料實際消耗水平提供正確的依據(jù)·鋼管腳手和鋼模板等周轉材料，進出現(xiàn)場都要認真清點，正確核實并減少賠償數(shù)量；使用后，要及時回收、整理、堆放，并及時退場，既可節(jié)省租費，又有利于場地整潔，還可加速周轉，提高利用效率·根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，合理安排材料儲備，減少資金的占用，提高資金的利用效率機械管理人員·根據(jù)工程特點和施工方案，合理選擇機械的型號規(guī)格，充分發(fā)揮機械的效能，節(jié)約機械費用·根據(jù)施工需求，合理安排機械施工，提高機械利用率，減少機械費成本·嚴格執(zhí)行機械維

44、修保養(yǎng)制度，加強平時的機械維修保養(yǎng)，保證機械完好行政管理人員·根據(jù)施工生產(chǎn)的需要和項目經(jīng)理的意圖，合理安排項目管理人員和后勤服務人員，節(jié)約工資性支出·具體執(zhí)行費用開支標準和有關財務制度，控制將生產(chǎn)性開支·管好行政辦公用的財產(chǎn)物資，防止損失和流失·安排好生活后勤服務，在勤儉節(jié)約的前提下，滿足職工群眾的生活需要，安心為前方生產(chǎn)出力財務成本員·按照成本開支范圍、費用開支標準和有關財務制度，嚴格審核各項成本費用，控制成本支出·建立月度財務收支計劃制度，根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，平衡調度資金，通過控制資金使用，達到控制成本的目的·建立輔助記

45、錄，及時向項目經(jīng)理和有關項目管理人員反饋信息，以便對資源消耗進行有效控制·開展成本分析，特別是分部分項工程成本分析、月度綜合分析和針對特定的專題分析，要做到及時向項目經(jīng)理和有關項目管理人員反映情況，找出問題和解決問題的建議，以便采取針對性的措施來糾正項目成本的偏差·在項目經(jīng)理的領導下，協(xié)助項目經(jīng)理檢查、考核各部門、各單位乃至班組責任成本的執(zhí)行情況，落實責、權、利相結合的有關規(guī)定31-5-3-2 施工項目成本控制的方法1以施工圖預算控制成本支出。在施工項目成本控制中，可按施工圖預算，實行“以收定支”，或者叫“量人為出”，是有效的方法之一。這樣對人工費、材料費、鋼管腳手、鋼模板

46、等周轉設備使用費、施工機械使用費、構件加工費和分包工程費實行有效的控制。2以施工預算控制人力資源和物質資源的消耗。項目開工以前，應根據(jù)設計圖紙計算工程量，并按照企業(yè)定額或上級統(tǒng)一規(guī)定的施工預算定額編制整個工程項目的施工預算，作為指導和管理施工的依據(jù)。對生產(chǎn)班組的任務安排，必須簽收施工任務單和限額領料單，并向生產(chǎn)班組進行技術交底。要求生產(chǎn)班組根據(jù)實際完成的工程量和實耗人工、實耗材料做好原始記錄，作為施工任務單和限額領料單結算的依據(jù)。任務完成后，根據(jù)回收的施工任務單和限額領料進行結算，并按照結算內容支付報酬（包括獎金）。為了便于任務完成后進行施工任務單和限額領料與施工預算對比，要求在編制施工預算時

47、對每一個分項工程工序名稱進行編號，以便對號檢索對比，分析節(jié)超。3建立資源消耗臺賬，實行資源消耗中間控制。資源消耗臺賬，屬于成本核算的輔助記錄，在成本核算中講。4應用成本與進度同步跟蹤的方法控制分部分項工程成本。為了便于在分部分項工程的施工中同時進行進度與費用的控制，可以按照橫道圖和網(wǎng)絡圖的特點分別進行處理。即橫道圖計劃的進度與成本的同步控制、網(wǎng)絡圖計劃的進度和成本的同步控制。5建立項目成本審核簽證制度，控制成本費用支出。在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的時候，首先要由有關項目管理人員審核，最后經(jīng)項目經(jīng)理簽證后支付。審核成本費用的支出，必須以有關規(guī)定和合同為依據(jù)，主要有：國家規(guī)定的成本開支范圍；國家和地方規(guī)定的費

48、用開支標準和財務制度；施工合同；施工項目目標管理責任書。6堅持現(xiàn)場管理標準化，堵塞浪費漏洞。現(xiàn)場管理標準化的范圍很廣，比較突出而需要特別關注的是現(xiàn)場平面布置管理和現(xiàn)場安全生產(chǎn)管理。7定期開展“三同步”檢查，防止項目成本盈虧異常?！叭健本褪墙y(tǒng)計核算、業(yè)務核算、會計核算同步。統(tǒng)計核算即產(chǎn)值統(tǒng)計，業(yè)務核算即人力資源和物質資源的消耗統(tǒng)計，會計核算即成本會計核算。根據(jù)項目經(jīng)濟活動的規(guī)律，這三者之間有著必然的同步關系。這種規(guī)律性的同步關系具體表現(xiàn)為：完成多少產(chǎn)值、消耗多少資源，發(fā)生多少成本，三者應該同步。否則，項目成本就會出現(xiàn)盈虧異常的偏差。“三同步”的檢查方法可從以下三方面入手：時間上的同步、分部分

49、項工程直接費的同步和其他費用同步。8應用成本控制的財務方法成本分析表法來控制項目成本。作為成本分析控制手段之一的成本分析表，包括月度成本分析表和最終成本控制報告表（表31-83）。月度成本分析表又分直接成本分析表（表31-81）和間接成本分析表（表31-82）。月度直接成本分析表主要反映分部分項工程實際完成的實物量與成本相對應的情況，以及與預算成本和計劃成本相對比的實際偏差和目標偏差，為分析偏差產(chǎn)生的原因和針對偏差采取相應措施提供依據(jù)。月度間接成本分析表主要反映間接成本的發(fā)生情況，以及與預算成本和計劃成本相對比的實際偏差和目標偏差，為分析偏差產(chǎn)生的原因和針對偏差采取相應的措施提供依據(jù)。此外，還

50、要通過間接成本占產(chǎn)值的比例來分析其支用水平。最終成本控制報告表主要是通過已完實物進度、已完產(chǎn)值和已完累計成本，聯(lián)系尚需完成的實物進度，尚可上報的產(chǎn)品和還將發(fā)生的成本，進行最終成本預測，以檢驗實現(xiàn)成本目標的可能性，并可為項目成本控制提出新的要求。這種預測，工期短的項目應該每季度進行一次，工期長的項目可每半年進行一次。月度直接成本分析表 表31-81年 月份分項工程編號分項工程工序名稱實物單位實物工程量預算成本計劃成本實際成本實際偏差目標偏差計劃實際本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計甲乙丙1234567891011=5-912=6-1013=7-914=8-10月度間接成本分

51、析表 表31-82項目名稱 年 月份 單位：元間接成本編號間接成本項目產(chǎn)值預算成本計劃成本實際成本實際偏差目標偏差占產(chǎn)值的百分數(shù)（）本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計甲乙123456789=3-718=4-811=5-712=6-813=7÷114=8÷2最終成本控制報告表 表31-83項目名稱年 月份單位：元進度已完主要實物進度到竣工尚有主要實物進度造價預算造價元已完累計產(chǎn)值元到竣工尚可報產(chǎn)值元預測最終工程造價元成本項目到本月為止的累計成本預計到竣工還將發(fā)生的成本最終成本預測預算成本實際成本降低額降低率預算成本實際成本降低額降低率預算成本實際成本降低額降低率甲123=1-24=3