正確計算個人所得稅的要求

1、 正確計算個人所得稅的要求為準(zhǔn)確計算個人所得稅，達(dá)到依法納稅，避免不必要的稅務(wù)糾紛，現(xiàn)將國家有關(guān)個人所得稅的征納規(guī)定列舉如下，要求人力資源中心及各分公司人事行政部、財務(wù)部門按規(guī)定正確計算。1、 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此對于工資、正常獎金、促銷獎金等采用分次發(fā)放的也都必須列入應(yīng)稅工資，根據(jù)適用超額累進(jìn)稅率，分檔計算個人所得稅。對于數(shù)月或一次性發(fā)放的獎金，一律記入發(fā)放當(dāng)月工資薪金所得中進(jìn)行計稅，獎金不分?jǐn)偟较嚓P(guān)月份中。2、 根據(jù)財稅字（1997）144號文件規(guī)定，企業(yè)和個人按照國家或地方政府

2、規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資薪金所得，免征個人所得稅；超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，其超過部分應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資薪金所得，計征個人所得稅。公司以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療貧困補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資薪金收入計征個人所得稅。3、 職工因事假、病假或其他原因有扣款額，準(zhǔn)予在應(yīng)稅工資中扣除。4、 下列個人所得，免征個人所得稅：1) 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織等頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體

3、育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；2) 國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3) 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4) 福利費(fèi)（必須提供合法發(fā)票）、撫恤金、救濟(jì)金；5) 保險賠款；6) 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；7) 按照國家的統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；8) 殘疾、孤老人員和烈屬的所得，因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅。附國家相關(guān)個人所得稅政策規(guī)定一、生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)

4、當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（二）從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。三、 關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)分問題根據(jù)滬稅政二(1994)17號文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在 機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其它組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所 得則是個人獨(dú)立從事各種技藝，提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在&

5、#160;雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。四、 關(guān)于各種特殊津貼及購車補(bǔ)貼等津貼費(fèi)用是否征稅問題根據(jù)稅法規(guī)定，對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個人所得稅，其它各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計入工資、薪金所得項目征稅 。五、 關(guān)于企業(yè)派發(fā)紅利如何計征個人所得稅問題對股份制企業(yè)與股份合作制企業(yè)派發(fā)股息、紅利個人取得部分，可先扣除銀行同期利息 ，再按利息、股息、紅利所得20%計征個人所得稅，其他企業(yè)派發(fā)股息、紅利應(yīng)嚴(yán)格按稅法 規(guī)定全額計征個人的所得稅。  六、 關(guān)于單位用實物

6、獎勵個人和為職工購買住房等實物的征稅問題 單位用實物獎勵個人和為職工購買個人產(chǎn)權(quán)房等價值較大實物的，可參照國稅發(fā)(1995) 115號文件規(guī)定，根據(jù)其為單位服務(wù)年限按最高不超過五年平均分月計入工資、薪金所得征 收個人所得稅。單位獎勵給個人使用權(quán)住房的，免予征收個人所得稅。七、 關(guān)于私營企業(yè)業(yè)主稅前列支工資部分的征稅問題 對私營企業(yè)業(yè)主在稅前列支用于發(fā)放工資部分，應(yīng)區(qū)別于稅后用于個人分配，按工資薪 金所得計征個人所得稅。八、 關(guān)于個人取得補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充住房公積金的征稅問題根據(jù)滬地稅二(1997)37號文件并請示國家稅務(wù)總局，對企業(yè)和個人超過國家或地方政府 規(guī)定的比例繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險金，應(yīng)將其超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪 金收入計征個人所得稅。九、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按工資、薪金所得計征個人所得稅。十、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，