新經(jīng)濟(jì)理論與財務(wù)報表的改進(jìn) 管理論文

1、    新經(jīng)濟(jì)理論與財務(wù)報表的改進(jìn) 管理論文              摘 要進(jìn)入21世紀(jì)，以網(wǎng)絡(luò)、信息、知識和高新技術(shù)為主要特征的新經(jīng)濟(jì)運行模式開始形成。在新經(jīng)濟(jì)條件下，傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)開始暴露出其陳舊、低效和不適應(yīng)的問題，財務(wù)報表作為會計信息系統(tǒng)的輸出結(jié)果更是集中反映了這些問題。 因此，新經(jīng)濟(jì)條件下的財務(wù)報表應(yīng)進(jìn)行改進(jìn)，不應(yīng)再局限于為傳統(tǒng)的資源配置服務(wù)，財務(wù)報 表的目標(biāo)也應(yīng)轉(zhuǎn)向為知識所有者提供信息。關(guān)鍵詞 傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論； 新經(jīng)濟(jì)理論

2、； 財務(wù)報表進(jìn)入21世紀(jì)以后，一種嶄新的經(jīng)濟(jì)運行模式開始呈現(xiàn)在人們面前，這就是以網(wǎng)絡(luò)、信息、知識和高新技術(shù)為主要特征的所謂“新經(jīng)濟(jì)”。新經(jīng)濟(jì)給傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論帶來很大的沖擊，比如，描述失業(yè)率和通脹率反向關(guān)系的“菲利浦斯曲線” 已不再適用，資源要素已不再局限于勞動力、土地和資本，邊際成本遞增和邊際效益遞減的供求規(guī)律也受到質(zhì)疑。在新經(jīng)濟(jì)條件下，傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)暴露出陳舊、低效和不適應(yīng)的缺陷，作為會計信息系統(tǒng)輸出結(jié)果的財務(wù)報表更是集中反映了這一問題。本 文擬從對新經(jīng)濟(jì)理論的分析著手，試圖找到新經(jīng)濟(jì)條件下財務(wù)報表改進(jìn)的突破口。一、傳統(tǒng)財務(wù)報表的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)眾所周知，財務(wù)會計的主要目標(biāo)在于提供一個主體的財

3、務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流動等信息，以幫助各類使用者評估管理當(dāng)局受托責(zé)任的履行情況，并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。財務(wù)會計提供信息的主要手段是財務(wù)報表。財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，這也是國際流行的會計慣例。然而，長期以來，財務(wù)報表一直受到會計理論界、實務(wù)界以及政府管理部門的指責(zé)和批評。盡管自20世紀(jì)70年代以來，世界各國會計理論界和實務(wù)界在不斷地改進(jìn)財務(wù)報表，但始終未取得令人滿意的效果。我們認(rèn)為，人們在改進(jìn)財務(wù)報表時，將注意力過于集中在財務(wù)會計自身的理論及 方法上，而未從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論方面進(jìn)行研究，是制約財務(wù)報表改進(jìn)的主要原因。那么，傳統(tǒng)財務(wù)報表與經(jīng)濟(jì)學(xué)理論之間又有什么關(guān)系呢？其一，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)

4、理論把資源定義為土地、勞動力和資本三類要素，并以資源的稀缺性為基本前提。資源的稀缺性要求社會通過制度安排（市場機(jī)制或經(jīng)濟(jì)計劃），使每種資源能夠有效地配置于最適宜的地方，從而達(dá)到“帕累托最優(yōu)”。傳統(tǒng)的財務(wù)報表正是以這一理論為根本出發(fā)點，以土地和勞動力資源相對不變?yōu)榧僭O(shè)，披露資本在各企業(yè)間的流動和配置。在資本的流動中， 財務(wù)報表正是擔(dān)當(dāng)了信息載體的角色，它通過向外部提供財務(wù)信息，使資本所有者通過閱讀和分析報表，了解資本的投入產(chǎn)出率，然后作出趨利避害的決策，即把資本投放到有盈利或發(fā)展前景的企業(yè)，或是將資本從財務(wù)狀況惡化的企業(yè)里撤出，最終實現(xiàn)社會資本的有效流動和最佳配置。在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，資本是資

5、源的核心要素，土地和勞動力只能借助于資本發(fā)揮作用，這就決定了資本所有者是財務(wù)報表信息使用者的主體，從而財務(wù)報表的目標(biāo)也定位于向資本所有者提供有關(guān)“資本流轉(zhuǎn)”的信息。其二，經(jīng)濟(jì)學(xué)中的信息不對稱理論是企業(yè)編制財務(wù)報表的基本理論依據(jù)。不對稱信息是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的核心內(nèi)容之一。會計信息作為一種特殊的專業(yè)化信息，存在著信息的供給和需求。編制財務(wù)報表的目的是為使社會資源達(dá)到合理、有效配置，而信息的不對稱又會導(dǎo)致市場失靈和資源配置效率下降。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)時代，信息產(chǎn)業(yè)不發(fā)達(dá)，人們獲取信息的手段落后，資本所有者獲取相關(guān)財務(wù)信息的來源渠道較少，這就必然要求使用資本的企業(yè)（經(jīng)營者）定期地向資本所有者提供財務(wù)報表 ，這

6、也是有效解決信息不對稱問題的主要手段。其三，邊際成本遞增、邊際效益遞減的供求法則決定了企業(yè)財務(wù)報表反映的物質(zhì)資源是屬于企業(yè)獨占的、排他的。如企業(yè)的一項固定資產(chǎn)是屬于企業(yè)獨自使用和控制的，在同一時間內(nèi)，別的企業(yè)就不能與其共享，而且此項資源是逐漸消耗的。也就是說，如果一項資源正在被別人使用，那么你就無法得到使用它的收益，即資源的邊際收益遞減。這一法則為財務(wù)報表反映的信息提供了一種基本前提，即企業(yè)的資源狀況是屬于企業(yè)獨有的，不能與別的企業(yè)共享。邊際成本遞增的供給規(guī)律還是企業(yè)產(chǎn)品定價、確定銷售收入乃至確定利潤及利潤分配的理論依據(jù)。綜上所述，傳統(tǒng)財務(wù)報表無論從其組成內(nèi)容上，還是從其目標(biāo)、編制時間和信息含

7、量上看，都與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論密切相關(guān)。由于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)是建立在資源稀缺性定理基礎(chǔ)之上的理論體系，那么毫無疑問，財務(wù)報表正是這一理論推演的結(jié)果。二、新經(jīng)濟(jì)理論與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論的區(qū)別新經(jīng)濟(jì)的主要特點是：以信息技術(shù)等高新技術(shù)的創(chuàng)新、應(yīng)用和擴(kuò)散帶動整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高增長、高收入、低通脹和低失業(yè)率的目標(biāo)。雖然目前尚無法給新經(jīng)濟(jì)下一個準(zhǔn)確、科學(xué)的定義，但大多數(shù)人認(rèn)為，新經(jīng)濟(jì)的實質(zhì)是以知識經(jīng)濟(jì)為核心的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，其運行規(guī)律和發(fā)展模式都與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)迥異。新經(jīng)濟(jì)對傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)構(gòu)成了現(xiàn)實挑戰(zhàn)。其一，資源的構(gòu)成要素具有了新的內(nèi)容。新經(jīng)濟(jì)所用的資源與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)不同，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)調(diào)的是物質(zhì)資源，并把資本作為推動企業(yè)成長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心要素，而在依靠知識經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)、交換、分配而發(fā)展的新經(jīng)濟(jì)中，知識無疑成了傳統(tǒng)三要素以外的第四要素。在新經(jīng)濟(jì)條件下，所使用的資源主要是信息，物質(zhì)資源僅是輔助部分。資本盡管仍然還是重要資源，但其重要性趨于降低。資源的差異導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)對象的不同，新經(jīng)濟(jì)下生產(chǎn)的產(chǎn)品主要是信息價值含量高的產(chǎn)品，這就決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與以往有很大不同。 關(guān)鍵詞:改進(jìn),報表,財務(wù),理論,經(jīng)濟(jì),信息,管理論文,新經(jīng)濟(jì)理論與財務(wù)報表的改進(jìn) 內(nèi)容摘要:摘 要 進(jìn)入21世紀(jì)，以網(wǎng)絡(luò)、信息、知識和