鄂煙工(2011)212號全面審計實施方案(下發(fā))

1、湖北中煙工業(yè)有限責任公司文件鄂煙工2011212號湖北中煙工業(yè)有限責任公司關于印發(fā)全面審計自查 復查工作實施方案的通知各煙廠、直屬單位、全資及控股多元化企業(yè)、總部各部室（中心）：根據(jù)國家煙草專賣局關于開展行業(yè)全面審計工作的通知（國煙審2011348號）相關要求，公司制訂了全面審計自查、復查工作實施方案，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。附件： 國家煙草專賣局關于開展行業(yè)全面審計工作的通知（國煙審2011348號）。 二一一年八月十五日湖北中煙工業(yè)有限責任公司全面審計自查 復查工作實施方案為了進一步加強全省卷煙工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理，規(guī)范經(jīng)營管理行為和秩序，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)國家局關于開展行業(yè)全

2、面審計工作的部署和要求，特制訂本實施方案。一、審計目的以財務收支的真實、合法、效益為基礎，發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理中的不規(guī)范問題，并認真進行整改落實。進一步規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理行為，鞏固近年來整頓規(guī)范和加強內部管理監(jiān)督工作的成果，提高企業(yè)嚴格規(guī)范水平，為全面落實“卷煙上水平”目標任務，實現(xiàn)黃鶴樓、紅金龍品牌發(fā)展目標奠定更加堅實的基礎。二、組織領導公司總部成立全省卷煙工業(yè)全面審計工作領導小組，組織、部署和督促全省卷煙工業(yè)企業(yè)開展全面審計工作?？偨?jīng)理彭明權同志任組長，各分管副總經(jīng)理任副組長，四大中心、財務部、人力資源部、綜合計劃部、市場部、物資部、企管部、監(jiān)察部、整頓辦、審計部等部門

3、負責人為領導小組成員。領導小組辦公室設在審計部。各煙廠、直屬單位、全資及控股多元化企業(yè)相應成立全面審計工作領導小組及辦公室，組織領導本企業(yè)的全面審計工作。廠長（經(jīng)理）擔任組長，作為全面審計工作的第一責任人，對本企業(yè)全面審計工作負總責，分管廠長（經(jīng)理）任副組長，財務、業(yè)務、審計、人事、企管、紀檢和整頓辦等相關部門負責人為領導小組成員。領導小組辦公室設在審計部門。三、審計范圍公司所屬各煙廠、直屬單位、全資及控股多元化企業(yè)、公司總部有關部室（中心），2010年2011年6月份生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理中存在的問題，重大事項可追溯到以前年度。四、審計的重點內容及職責分工（一）工程投資方面1、工程投資項目審批制

4、度的執(zhí)行情況。重點檢查有無未經(jīng)國家局和公司批準擅自實施的項目；有無超投資規(guī)模、超建設標準、變更投資內容的項目；是否存在化整為零、規(guī)避審批的問題。2、招投標法律法規(guī)的執(zhí)行情況。重點檢查是否存在未按招投標法律法規(guī)和國家規(guī)定擅自進行的工程建設項目及設備材料采購。3、工程項目管理情況。重點檢查基本建設項目是否嚴格執(zhí)行了質量、造價、資金、審計、竣工和驗收等方面的管理程序規(guī)定。以上內容由工程管理部門負責自查。（二）物資采購和宣傳促銷方面1、計劃和預算的審批情況。重點檢查采購計劃、資金預算、采購實施方案的編制與審批是否符合規(guī)定，職責是否明確，手續(xù)是否完備。2、采購方式和價格確定的合規(guī)性。重點檢查采購方式的確

5、定與審批是否符合相關制度規(guī)定；招標等程序實施過程是否合規(guī)；價格確定過程是否合規(guī)；供應商管理是否實行資質認證制；采購合同管理與執(zhí)行是否合規(guī)；過程管理和監(jiān)督職責是否嚴格到位。3、驗收和付款的合規(guī)性。重點檢查物資驗收及質量信息反饋是否按規(guī)定執(zhí)行；付款進度、預付款及定金管理是否嚴格規(guī)范，供貨單位、合同單位、發(fā)票出具單位、收款單位名稱是否“四統(tǒng)一”；存貨管理是否嚴格規(guī)范；項目后評估工作和資料歸檔等管理是否合規(guī)有效。4、宣傳促銷項目的合規(guī)性。重點檢查宣傳促銷計劃管理、申請及審批是否嚴格規(guī)范；采購方式是否嚴格執(zhí)行規(guī)定；實施過程是否規(guī)范；是否存在委托第三方開展宣傳促銷；對行業(yè)內傳媒公司的費用支付情況；在零售終

6、端開展的宣傳促銷活動、發(fā)放的促銷品價值和形式是否符合行業(yè)相關規(guī)定要求；供應商單位、合同單位、發(fā)票出具單位、收款單位名稱是否“四統(tǒng)一”；項目后評估工作和資料歸檔等管理是否合規(guī)有效。以上物資采購方面（除機器設備和信息化采購外）由物資采購部門負責自查，信息化采購由信息部門負責自查，機器設備采購由所有涉及此類采購的部門負責自查，宣傳促銷方面由營銷部門負責自查。涉及存貨管理方面由倉儲部門協(xié)助，涉及結算付款方面由財務部門協(xié)助。（三）職工薪酬方面1、執(zhí)行“工效掛鉤”政策情況。重點檢查職工收入是否全部在工資總額內開支，有無在工資外列支個人收入補貼的問題。2、企業(yè)年金。重點檢查是否嚴格執(zhí)行國家有關企業(yè)年金的政策

7、。3、領導干部薪酬。重點檢查領導干部薪酬是否嚴格按照核定的標準執(zhí)行。4、購買商業(yè)保險情況。重點檢查補充養(yǎng)老保險及其他商業(yè)保險的購買、發(fā)放情況。以上內容由人力資源部門負責自查，財務部門協(xié)助。（四）多元化投資管理方面1、投資項目審批管理情況。重點檢查有無未經(jīng)國家局批準擅自對外投資及增加規(guī)模、為多元化企業(yè)提供擔保和借款等問題。2、關聯(lián)企業(yè)交易情況。重點檢查關聯(lián)企業(yè)是否存在無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的問題。3、職工入股清理情況。重點檢查是否存在職工參股入股與主業(yè)直接相關業(yè)務的問題。以上內容由財務部門負責自查，多元化管理部門協(xié)助。（五）工商企業(yè)之間交易不規(guī)范方面1、煙葉基地和科研經(jīng)費情況。重點檢查有無變相向

8、商業(yè)企業(yè)提供資金的問題。2、零售終端建設方面。重點檢查是否存在以價格折讓或變相降價、發(fā)放現(xiàn)金、卷煙實物等作為促銷手段，向商業(yè)企業(yè)提供贊助或變相送錢送物，支付零售終端卷煙展示柜的費用等問題。3、賬外資產(chǎn)方面。重點檢查是否存在工商企業(yè)之間互助慶典贈品，導致資產(chǎn)未入實物臺賬進行管理的問題。以上煙葉基地和科研經(jīng)費方面內容，分別由煙葉采購部門、技術研發(fā)部門負責自查，零售終端建設及賬外資產(chǎn)方面由營銷部門負責自查。（六）財務管理及其他方面1、資產(chǎn)管理。重點檢查處置資產(chǎn)的程序是否合規(guī)；有無資產(chǎn)權屬不清、權證不完整的現(xiàn)象；是否存在閑置資產(chǎn)、不良資產(chǎn)及資產(chǎn)賬實不符、國有資產(chǎn)流失等情況。2、費用管理。重點檢查運輸費

9、用是否存在商業(yè)指定運輸企業(yè)，運費發(fā)票是否真實、合規(guī)；檢查營銷費用是否采取定額包干的方式，業(yè)務接待、廣告、宣傳費用發(fā)票是否真實、合規(guī)；職工報銷發(fā)票是否真實、合規(guī)；展覽費、廣告費、宣傳費和促銷費科目的核算是否符合行業(yè)成本核算辦法的規(guī)定。3、稅收管理。重點檢查是否存在跨期確認收入問題；是否超計劃備貨生產(chǎn)，將未打碼卷煙反映為半成品存貨發(fā)至商業(yè)企業(yè)，而未確認收入的問題；是否存在收到政府補助未確認損益的問題。4、對外捐贈。重點檢查是否嚴格執(zhí)行國家和行業(yè)關于對外捐贈的有關規(guī)定。5、“小金庫”問題。重點檢查是否存在通過各種方式形成賬外資金、賬外資產(chǎn)，設立“小金庫”的問題。6、權益法核算。重點檢查對外投資的會計

10、核算是否正確。7、高價煙銷售管理。重點檢查工業(yè)調撥環(huán)節(jié)高價煙流向和渠道是否規(guī)范。以上內容由財務部門負責自查，其他相關部門協(xié)助。五、時間和人員安排全省卷煙工業(yè)企業(yè)的全面審計工作，分為方案制訂、自查和復查三個階段進行。（一）2011年8月上中旬為實施方案制訂階段。各企業(yè)收到公司印發(fā)的方案后，結合各自實際，制訂針對性的自查方案，以指導本企業(yè)的自查工作，于8月20日前上報審計部。（二）2011年8月15日起至10月底為自查階段。各企業(yè)及公司總部財務和業(yè)務等相關部門，按照實施方案中規(guī)定的重點審計內容，對2010年至2011年6月份的生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理情況進行自查。完成自查后，于10月15日將自查報告及問

11、題整改匯總表（附件一）報審計部進行匯總。（三）2011年11月至12月為復查階段。審計部將從各企業(yè)抽調18名審計人員組成兩個審計組，對各企業(yè)的自查工作進行全面復查審計，公司總部相關部門的復查由審計部直接實施。全部復查完成后，形成審計報告，報公司領導小組批準后，上報國家局。除此之外，各企業(yè)所屬的全資及控股多元化企業(yè)由各企業(yè)自行組織完成復查審計。各審計組于12月15前完成現(xiàn)場審計，將審計報告及問題整改匯總表（附件一）報審計部進行匯總。（四）2012年1-6月迎接國家局的重點審計。六、工作要求（一）明確責任，嚴肅紀律，確保全面審計工作扎實推進。各企業(yè)要充分認識全面審計工作的重要性，切實加強組織領導和

12、工作部署，做到組織機構、工作人員和職責任務的“三落實”。各企業(yè)廠長（經(jīng)理）是全面審計工作的第一責任人，要對全面審計工作親自部署，親自督促，親自抓落實。分管領導協(xié)助廠長（經(jīng)理）落實具體工作，對從方案制訂到自查實施等工作要加強指導督促，及時研究解決自查過程中出現(xiàn)的各種問題。財務及各業(yè)務部門，分別負責涉及本部門職責范圍的自查任務的落實。為保證自查效果，各煙廠、直屬單位要按照六個方面的審計內容，由對應的業(yè)務部門牽頭負責，進一步組成若干個專項自查小組，各負其責，全面進行自查。自查完成后，各專項自查小組要分別形成自查報告，交本企業(yè)審計部門進行匯總。審計部門負責統(tǒng)籌協(xié)調，指導自查，協(xié)助把關，復查審計和報告匯

13、總上報等工作。要把全面審計作為下半年審計工作的最核心任務、最突出重點，集中力量全力以赴抓緊抓好。要在全面審計工作領導小組的統(tǒng)一領導下，切實履行職責，認真學習領會國家局的精神，仔細研究審計實施方案的各項要求，協(xié)調指導本企業(yè)的自查工作，把好自查質量關。要及時主動向領導小組匯報工作進展情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并督促所查出問題的整改到位。公司總部有關部室除指導各企業(yè)自查工作外，還要負責涉及本部門工作職責范圍的自查內容，形成本部門的自查報告。（二）周密部署，精心實施，確保全面審計工作取得實效。各企業(yè)要嚴格執(zhí)行方案，以審計實施方案為統(tǒng)領，全面落實國家局規(guī)定的審計內容和要求，按照規(guī)定的方法步驟扎實有序推進；認真搞

14、好試點，選取武漢卷煙廠為試點單位，及時總結經(jīng)驗，完善方法，以指導其他企業(yè)的自查工作。加強工作指導，各企業(yè)領導小組要定期聽取本企業(yè)自查情況的匯報，及時研究解決自查中發(fā)現(xiàn)的問題。各企業(yè)每月底要將自查進度及相關情況書面上報公司全面審計工作領導小組辦公室，以及時了解掌握自查工作情況。審計部要不定期到各企業(yè)進行現(xiàn)場指導和把關，協(xié)助解決問題。（三）狠抓問題整改，健全長效機制，鞏固全面審計成果。各企業(yè)要嚴格執(zhí)行全面審計工作的部署和要求，認真進行自查，確保檢查結果的真實、完整。針對自查、復查出來的問題，不遮掩、不回避、不推諉，認真分析原因，制定有效措施，抓好問題的整改落實。馬上能整改的問題，做到邊查邊改；一時

15、整改不完的問題，拿出具體的整改意見和方案，限期完成；由于歷史等客觀原因造成現(xiàn)在已經(jīng)無法整改的問題，要收集好相關資料，實事求是地予以說明和反映。對帶有普遍性、傾向性的問題，認真進行深層次的剖析，從政策和制度等層面研究制訂切實可行的方法，著力完善內部控制，形成防范問題再度發(fā)生的長效機制。要以這次全面審計為契機，達到運作規(guī)范、監(jiān)管有效的目標，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理的規(guī)范化和制度化。附表：煙草行業(yè)2011年全面審計問題整改匯總表 單位：萬元序號問題問題類別問題點金額已整改未整改未整改原因項目1工程投資方面項目計劃管理項目沒有批復擅自投資2項目建設超批復金額、面積3未按規(guī)定報請審計4項目實施管理應公

16、開招投標的未招標5邀請招標、競爭性談判、單一來源等方式不合規(guī)6對清單控制價未審核7招投標文件未審核8合同價款未審核9變更洽商未審核10項目竣工管理未按規(guī)定進行竣工結算11未按規(guī)定進行竣工決算12其他其他13物資采購和宣傳促銷方面計劃和預算的審批申購制度是否完善，職責是否明確，手續(xù)是否完備14審批制度是否完善，職責是否明確，手續(xù)是否完備15執(zhí)行制度是否完善，職責是否明確，手續(xù)是否完備16采購方式和價格確定的合規(guī)性公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價等采購方式的確定是否符合相關制度規(guī)定17未建立供應商資質認證制度并嚴格執(zhí)行18采購合同的制訂和執(zhí)行不合規(guī)19過程管理和監(jiān)督職責未嚴格到位20驗收和付款

17、的合規(guī)性物資驗收管理不合規(guī)21存貨管理和報廢處置不合規(guī)22付款進度、質保金管理不合規(guī)23項目后評估管理未嚴格執(zhí)行24宣傳促銷項目的合規(guī)性未嚴格執(zhí)行招投標法規(guī)規(guī)定25委托第三方開展宣傳促銷項目26開展的宣傳促銷活動、發(fā)放的促銷品價值和形式不符合行業(yè)相關規(guī)定要求27合同簽訂單位、發(fā)票出具單位和收款單位名稱不一致28工業(yè)企業(yè)借機向商業(yè)企業(yè)提供贊助或變相送錢送物29商業(yè)企業(yè)收受和索要贊助、獎金、補貼和貴重物品30由商業(yè)企業(yè)指定宣傳促銷項目和供應商31其他其他32多元化投資管理方面投資項目審批管理情況多元化企業(yè)擅自對外投資33多元化企業(yè)擅自增加投資規(guī)模、變更投資內容34多元化企業(yè)為其他企業(yè)提供擔保和借款

18、35關聯(lián)企業(yè)交易情況無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)36與行業(yè)外企業(yè)簽訂長期低價合同37職工入股情況職工參股入股與主業(yè)直接相關的業(yè)務38其他其他39工商企業(yè)之間不規(guī)范方面煙葉基地和科研經(jīng)費方面通過第三方收取資金管理費、咨詢費等方式轉嫁費用或套現(xiàn)40帳外資產(chǎn)方面工商企業(yè)之間互助慶典贈品未記實物帳41其他其他42職工薪酬方面工效掛鉤工效掛鉤政策執(zhí)行情況，工資外列支工資性收入補貼情況43動用工資結余情況44年金年金、住房公積金政策執(zhí)行情況45領導干部薪酬領導干部薪酬是否嚴格按照國家局核定數(shù)發(fā)放46保險補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險的購買、發(fā)放情況47其他商業(yè)保險的購買、發(fā)放情況48個人所得稅未代扣代繳個人所得稅情況，尤其關注企業(yè)為職工代繳個稅情況49其他其他50財務管理方面資產(chǎn)管理未嚴格按照規(guī)定程序處置資產(chǎn)51資產(chǎn)權屬不清、權證不完整52企業(yè)為職工承擔職工建房成本費用的情況53閑置資產(chǎn)、不良資產(chǎn)、資產(chǎn)處置及賬實不符的情況54利用主業(yè)資產(chǎn)、資金、品牌和相關資源為職工入股企業(yè)謀利造成國有資產(chǎn)流失情況55費用管理運輸費用價格公允性、合理性存在的問題56運費發(fā)票真實、合規(guī)性存在的問題57營銷費用采取定額包干方式58廣告、宣傳費用發(fā)票真實性、合規(guī)性存在