房地產(chǎn)企業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制體系論文

1、房地產(chǎn)企業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制體系論文：論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建立摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效工具和重要手段，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)更是如此。在分析構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的目的及原則的基礎(chǔ)上，從加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、設(shè)立有效的控制活動(dòng)等方面提出了具體的構(gòu)建措施。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；控制體系我國的房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)過二十多年的發(fā)展，已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，然而在國際金融危機(jī)及國內(nèi)宏觀調(diào)控的雙重影響下，我國的房地產(chǎn)企業(yè)正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。在嚴(yán)峻的考驗(yàn)面前，很多房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的管理水平。而內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的重要手段，對(duì)優(yōu)

2、化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。1 內(nèi)部控制的含義及房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的目標(biāo)1.1 內(nèi)部控制含義根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制的的定義，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?？梢妰?nèi)部控制是由包括管理層在內(nèi)的全體員工設(shè)計(jì)并執(zhí)行的一系列的政策、程序，而這些政策與程序的執(zhí)行是為了合理保證企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的遵守及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。1.2 房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部

3、控制體系的目標(biāo)（1）保障房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法合規(guī)。遵守國家的法律、法規(guī)及相關(guān)政策是任何一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提條件，房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。健全完善的內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問題能及時(shí)反映、及時(shí)糾正，從而保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能合法合規(guī)。（2）保護(hù)資產(chǎn)安全。保證資產(chǎn)安全完整，是企業(yè)的投資者、債權(quán)人、企業(yè)主管部門及其他利益相關(guān)者時(shí)刻關(guān)注的問題。內(nèi)部控制體系通過對(duì)資產(chǎn)采取合理授權(quán)、限制接近等各種控制手段，以防止和減少資產(chǎn)被損壞、貪污、盜竊、挪用等不合理等問題的發(fā)生，從而保護(hù)了資產(chǎn)的安全。（3）提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。正確可靠的會(huì)計(jì)

4、數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。（4）提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)重要措施與可靠保證?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各職能部門和人員進(jìn)行監(jiān)督控制，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能有序、高效地進(jìn)行，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2 建立房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的原則2.1 合法性原則合法性原則是企業(yè)一切活動(dòng)的的前提條件，

5、因此房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系必須以國家有關(guān)的法律法規(guī)如公司法、會(huì)計(jì)法、勞動(dòng)合同法等為準(zhǔn)繩，相關(guān)制度的制定必須在法律法規(guī)允許的框架內(nèi)。2.2 全面兼顧與重點(diǎn)突出相結(jié)合原則內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)，其內(nèi)容涉及企業(yè)的各個(gè)部門、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此全面性原則要求，房地產(chǎn)的內(nèi)部控制體系應(yīng)覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域中凡涉及到企業(yè)的人、財(cái)、物、資源，信息等，均制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系在全面設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)突出重點(diǎn)。應(yīng)特別關(guān)注涉及企業(yè)生存與發(fā)展的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用程度不

6、同的控制程序和方法。對(duì)于重要的控制項(xiàng)目，其內(nèi)部控制程序就應(yīng)當(dāng)更加嚴(yán)密，對(duì)與企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)影響不大的領(lǐng)域則可以適當(dāng)簡(jiǎn)化。2.3 相互牽制原則房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。2.4 適應(yīng)性原則房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性與適應(yīng)性，應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的變化及時(shí)加以調(diào)整與完善。2.5 成本效益原則房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建及實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行權(quán)衡，要以最小的控制成本取得最大的控制效果。實(shí)施內(nèi)部控制制度既要有利于加強(qiáng)企

7、業(yè)的管理，又要盡量降低成本，以便實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。3 構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施3.1 構(gòu)建良好的控制環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，并對(duì)其他因素起制約作用。因此房地產(chǎn)企業(yè)首先應(yīng)構(gòu)建良好的控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的制定及執(zhí)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（1）提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。只有企業(yè)的高層管理者充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，才能積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施。因此，應(yīng)加大宣傳力度，鼓勵(lì)管理層多參加專業(yè)的內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高和端正對(duì)內(nèi)部控制的

8、認(rèn)識(shí)。（2）完善公司治理結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此房地產(chǎn)企業(yè)要不斷加強(qiáng)及完善公司治理結(jié)構(gòu)。首先未建立法人治理結(jié)構(gòu)的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司法的規(guī)定，設(shè)立由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)等組成的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)。其次應(yīng)當(dāng)健全董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職能，要充分發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的作用，保證董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，保持其在決策、監(jiān)督過程中的獨(dú)立地位。最后對(duì)于上市的房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)按照要求引進(jìn)獨(dú)立董事，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)督作用。（3）完善人力資源政策?！叭恕笔莾?nèi)部控制行為的主體，是內(nèi)控成敗的關(guān)鍵，要想保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，企業(yè)必須有高素質(zhì)的

9、人員，因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)完善人力資源政策。完善用人政策，房地產(chǎn)企業(yè)特別是民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)改變以往的家族式用人政策，對(duì)包括財(cái)務(wù)及內(nèi)部審計(jì)等在內(nèi)的重要內(nèi)部控制相關(guān)崗位應(yīng)通過廣泛的社會(huì)招聘、校園招聘等途徑獲取高素質(zhì)的、專業(yè)的人才。完善培訓(xùn)體系。房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使其能及時(shí)掌握內(nèi)控相關(guān)的最新理論及實(shí)踐知識(shí)，以提高其工作能力。（4）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。由于內(nèi)部控制是由包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工共同實(shí)施的，因此員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念就成為了影響內(nèi)部控制實(shí)施的重要因素，因此企業(yè)文化建設(shè)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制是十分必要的。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育員工積極向上的價(jià)值觀

10、和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的工作精神。房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)文化時(shí)應(yīng)結(jié)合行業(yè)及企業(yè)自身的特點(diǎn)，建立具有可操作性的行為規(guī)范與準(zhǔn)則體系。3.2 設(shè)立有效的控制活動(dòng)控制活動(dòng)是企業(yè)為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)而采取的控制措施。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)主要包括：不相容職務(wù)分離。企業(yè)應(yīng)全面梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，合理設(shè)置工作崗位，明確各自職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，它是以確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整為目的所采取的一系列

11、措施、方法和程序。房地產(chǎn)企業(yè)有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，除了要具備高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，還應(yīng)該完善會(huì)計(jì)處理程序。應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)計(jì)量、記錄和匯總的程序形成制度，確保相關(guān)人員對(duì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按前后一貫的方式進(jìn)行處理，形成可靠的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告。加強(qiáng)預(yù)算。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，其內(nèi)容可以涵蓋房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括籌資、投資、采購、銷售、生產(chǎn)等諸多方面。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算控制，明確預(yù)算項(xiàng)目，制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，對(duì)預(yù)算差異及時(shí)分析并采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。3.3 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控

12、制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差、修訂并完善內(nèi)部控制，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督通常是通過內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)的，因此房地產(chǎn)企業(yè)要通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部監(jiān)督。首先要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的獨(dú)立性，應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)置一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，內(nèi)審部門對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)直接向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)報(bào)告；同時(shí)應(yīng)設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員，避免由財(cái)會(huì)人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)真正的職務(wù)分離，保證審計(jì)人員應(yīng)有的獨(dú)立性。其次，要賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員應(yīng)有的職能及權(quán)限，確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮真正的監(jiān)督作用。最后，對(duì)于上市的房地產(chǎn)企業(yè)還要大力發(fā)展外部監(jiān)督方式，如利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督、輿論監(jiān)督等。

13、3.4 建立信息與溝通機(jī)制信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通機(jī)制，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，并確保這些信息在企業(yè)內(nèi)部各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與客戶、債權(quán)人、供應(yīng)商、政府監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行及時(shí)溝通和反饋，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。3.5 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)行業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)不能光憑領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)驗(yàn)判斷，因此房地產(chǎn)企業(yè)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，把風(fēng)險(xiǎn)控制在適當(dāng)?shù)姆秶畠?nèi)，