川農(nóng)審計學(xué)原理春秋季考試

1、審計學(xué)原理復(fù)習(xí)題一、單項選擇題1、會計報表審計的判斷標(biāo)準(zhǔn)是（ ）A、審計準(zhǔn)則 B、會計準(zhǔn)則C、企業(yè)內(nèi)部會計制度 D、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南2、在下列各項中，不屬于注冊會計師審計的是（ ）A、受托審計 B、有償審計C、強制審計 D、預(yù)告審計3、我國國家審計機關(guān)設(shè)立在（ ）A、全國人民代表大會 B、國務(wù)院C、財政部 D、司法部4、強制審計一般用在（ ）所進行的審計。A、國家審計機關(guān) B、上級主管部門C、民間審計組織 D、內(nèi)部審計機構(gòu)5、在我國，注冊會計師只有加入（ ）才能承辦業(yè)務(wù)。A、會計師事務(wù)所 B、審計局C、審計署 D、律師事務(wù)所6、審計準(zhǔn)則是為增強（ ）的可信性而產(chǎn)生的。A、會計賬簿 B、會計報表C、

2、審計報告 D、審計工作底稿7、審計人員獲取的下列證據(jù)中（ ）的證明力最弱。A、應(yīng)收賬款函證回函 B、銀行對賬單C、銷貨發(fā)票 D、材料出庫單8、審計業(yè)務(wù)約定書是在審計的（ ）進行。A、復(fù)審階段 B、終結(jié)階段C、實施階段 D、準(zhǔn)備階段9、（ ）是被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)向。A、固有風(fēng)險 B、控制風(fēng)險C、檢查風(fēng)險 D、經(jīng)營風(fēng)險10、（ ）內(nèi)部控制的描述方法。A、核對法 B、調(diào)查表法C、順差法 D、抽查法11稅務(wù)機關(guān)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由（ ）進行審計。A國家審計 B內(nèi)部審計C民間審計 D監(jiān)事會12.績效審計屬于（ ）。A財政財務(wù)審計 B財經(jīng)法紀(jì)審計C經(jīng)濟效益審計 D經(jīng)濟責(zé)任審計1

3、3.順查法應(yīng)先從（ ）。A原始憑證 B記賬憑證C會計賬簿 D會計報表14.（ ）是民間審計組織與審計委托人就審計項目所簽訂的正式文件。A審計通知書 B審計報告C審計約定書 D審計建議書15.一般審計準(zhǔn)則都對審計人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德提出高標(biāo)準(zhǔn)，并且把（ ）作為審計工作的靈魂。A真實性 B正確性C權(quán)威性 D獨立性16.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險成（ ）。A反向關(guān)系 B正向關(guān)系C復(fù)核關(guān)系 D沒有關(guān)系17.審計計劃由（ ）編制。A部門經(jīng)理 B項目負(fù)責(zé)人C助理人員 D主任會計師18.備查類工作底稿包括的內(nèi)容有（ ）。A審計計劃 B經(jīng)濟合同C協(xié)議章程 D實質(zhì)性測試記錄19.（ ）是內(nèi)部控制的描述方法。A簽訂法

4、 B流程圖法C逆查法 D抽查法20.（ ）業(yè)務(wù)屬于不相容業(yè)務(wù)。A經(jīng)理和董事長 B采購員和購銷科長C保管員和車間主任 D記錄日記賬和記錄總賬21.在審計工作中，維護財經(jīng)法紀(jì)，健全法制，防范違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，屬于審計的（ ）。A 防護性作用 B鑒證性作用C服務(wù)性作用 D宏觀調(diào)控作用22實施審計準(zhǔn)則，可以贏得（ ）的信任。A 委托審計人 B被審計單位C審計人員 D社會公眾23審計組織根據(jù)國家法令規(guī)定，不考慮被審計人的意愿而強制執(zhí)行的審計。這種審計稱為（ ） A定期審計 B民間審計 C強制審計 D事中審計24在實際審計工作中，往往把審閱法與（ ）結(jié)合起來加以運用。A鑒定法和調(diào)節(jié)法 B面詢法和函詢法C

5、觀察法和比較法 D核對法和復(fù)算法25開展審計工作都應(yīng)該正確地編制（ ），這是高質(zhì)量地完成審計任務(wù)的重要條件。 A審計證據(jù) B審計工作底稿 C管理建議書 D審計報告二、多項選擇題1、內(nèi)部審計與民間審計差異主要表現(xiàn)在（ ）A、審計依據(jù) B、獨立性C、審計收費 D、審計作用2、按審計范圍不同，可將審計分為（ ）A、全部審計 B、綜合審計C、專項審計 D、局部審計3、審計依據(jù)的特點為（ ）A、可比性 B、層次性C、相關(guān)性 D、時效性E、地域性4審計作為一個整體，其主要作用是（ ）A監(jiān)督 B制約C促進 D管理E. 證明5.從事某項審計活動時必須依據(jù)的法律包括（ ）。A注冊會計師法 B會計法C審計法 D憲

6、法6.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有（ ）。A審計范圍 B審計事項C審計計劃 D審計目的7.我國已形成了（ ）的審計組織體系。 A財務(wù)咨詢公司 B審計特派員辦事處C民間審計組織 D內(nèi)部審計機構(gòu)E政府審計機關(guān)8作為審計的獨立性是審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的本質(zhì)屬性。審計獨立性應(yīng)表現(xiàn)在：（）A組織上的獨立性 B思想上的獨立性C人員上的獨立性 D工作上的獨立性E經(jīng)濟上的獨立性9按審計地點分類，可以分為（ ）A民間審計 B部分審計 C報送審計 D強制審計 E就地審計三、判斷題1.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。（ ）2.會計部門不需要對有關(guān)單據(jù)進行審核，現(xiàn)金出納員見到支付憑單后就可以付

7、款。（ ）3.審計人員審查固定資產(chǎn)入賬價值時，負(fù)責(zé)運輸固定資產(chǎn)人員的工資不應(yīng)計入固定資產(chǎn)的價值。（ ）4.審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策只能。（ ）5.審計依據(jù)包含審計準(zhǔn)則。（ ）6. 對重要性水平的判斷，不同的審計人員有不同的判斷結(jié)果。（ ）7.倉庫管理員與記賬員不能為同一人不符合內(nèi)部控制的要求。（ ）8.一年以上的定期銀行存款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。（ ）9.對于期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進行的。（ ）10.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是被審計單位。（ ）四、簡答題1.什么是審計業(yè)務(wù)約定書？包括哪些具體內(nèi)容？2.民間審計人員是怎樣規(guī)避法律責(zé)任？3什么是審計風(fēng)險？它

8、有哪些特征？4.簡述我國審計監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計與民間審計的區(qū)別。5什么是審計關(guān)系人？它包括哪些具體內(nèi)容？6如何理解審計的基本特征？7審計具有哪些基本職能？各職能間存在何種聯(lián)系？8在審計工作中，審計具體能發(fā)揮哪些作用？9我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括哪些內(nèi)容？五、實務(wù)題1.審計人員對企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)進行審查時發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購入的原材料4000公斤，單價20元，計價款80000元。外地運雜費1300元。財會部門把材料價款計入原材料成本，外地運雜費計入管理費用。待材料驗收入庫后，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺20公斤，查明是運輸途中的合理損耗，財會部門將期計入管理費用。

9、要求：指出該企業(yè)財會部門的會計處理是否正確，如有錯誤如何進行調(diào)整？并指出該企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題？2.某企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，投資單位賬面價值為10000元，已提折舊3000元。審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)經(jīng)評估后確認(rèn)其價值為8000元。其賬面記錄為：借：固定資產(chǎn) 10000貸：累計折舊 2000 資本公積 1000 實收資本 7000要求：指出該企業(yè)在投入資本業(yè)務(wù)中存在的問題，并加以改正。3.審計人員于2007年3月審查某新建企業(yè)的長期資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)于2004年1月1日開始籌建，發(fā)生開辦費21600元，2007年1月1日，企業(yè)開始正式運營。企業(yè)

10、決定開辦費的攤銷期限為4年，2007年1月、2月的攤銷分錄為：借：管理費用開辦費攤銷 450 貸：遞延資產(chǎn)開辦費 450要求：（1）試分析上述業(yè)務(wù)處理是否正確。 （2）請說明理由并作必要的審計調(diào)整。4.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量4600千克，金額為7360元，本月購入甲材料數(shù)量8350千克，金額為14396元。本月基本生產(chǎn)車間耗料4900千克，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本11200元。要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。復(fù)習(xí)題答案一、單項選擇題1.B 2.C 3.B 4.A 5.A 6.B 7.A 8.D 9.B 10.B11. A 12.C 13.

11、A 14.C 15.D16. A 17.B 18.C 19.B 20.D21. A 22. D 23. C 24. D 25. B二、多項選擇題1.BCD 2.ACD 3.BCDE 4.BC 5.ABCD 6.AD 7. CDE 8. ACDE 9.CE三、判斷題1.2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、簡答題1.答:審計業(yè)務(wù)約定書是指民間審計組織與審計委托人共同簽署的，以確定審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項的書面文件。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)該具備以下內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱（2）審計目的（3）審計范圍（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)（5）出具審計報告

12、的時間要求（6）審計收費（7）審計報告的使用責(zé)任（8）審計業(yè)務(wù)約定書的有效時間（9）違約責(zé)任（10）其他有關(guān)事項2.答：（1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。 （2）謹(jǐn)慎選擇委托單位。 （3）建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。 （4）嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 （5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。 （6）提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。3.答：是指審計人員因發(fā)表的審計意見偏離被審事項的客觀事實，而將承擔(dān)審計責(zé)任的可能性。在會計報表中，審計人員對會計報表的某些重要項目反映失實而未予發(fā)現(xiàn)，就形成審計風(fēng)險。審計風(fēng)險具有普遍性、可分性、潛在性和可控性等特征。4審計按不同主體劃分為國家審計、內(nèi)部審計和民間審計，并形成

13、了三類審計組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強的獨立性，但兩者存在以下區(qū)別：（1)審計方式不同。國家審計是強制審計，民間審計是受托審計。（2）審計對象不同。國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況；民間審計的對象包括一切營利及非營利單位。（3）審計監(jiān)督的性質(zhì)不同。（4）審計實施手段不同。國家審計是無償審計，而民間審計是有償審計。（5）審計的獨立性不同。國家審計體現(xiàn)為單項獨立，而民間審計體現(xiàn)為雙向獨立。（6）所依據(jù)的審計準(zhǔn)則不同。國家審計所依據(jù)的是審計署制定的國家審計準(zhǔn)則，而民間審計則依據(jù)的是中國注冊會計

14、師協(xié)會制定的獨立審計準(zhǔn)則。5.答：審計的關(guān)系人是指構(gòu)成一項審計活動中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負(fù)責(zé)，驗證、審查被審計人履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對審計委托人負(fù)有受托經(jīng)濟責(zé)任，并由審計人對其受托經(jīng)濟責(zé)任進行審計。審計委托人一般為財產(chǎn)所有者，當(dāng)其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營管理時，為了維護其利益，就要委托審計人對被審計人受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況加以審計監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。6.答：審計的三個基本特征為：獨立性、權(quán)威性、公正性。審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員獨立行

15、使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會團體和個人的干涉。審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，包括機構(gòu)獨立、人員獨立、工作獨立、經(jīng)濟獨立。審計的權(quán)威性是指審計機構(gòu)在憲法中所明確的法律地位，依法獨立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計結(jié)論和審計決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效行使審計權(quán)力的必要條件。審計的公正性反映了審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提。7二答：審計的基本職能有：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證。經(jīng)濟監(jiān)督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計最基本的職能，國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費等宏觀和微觀經(jīng)濟活動的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督

16、是對本部門、本單位的會計記錄和財務(wù)事項進行監(jiān)督。民間審計的經(jīng)濟監(jiān)督是代審計委托者對被審計單位的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。經(jīng)濟評價是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進行，經(jīng)濟效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟評價應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實事求是。經(jīng)濟鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計單位的會計資料及有關(guān)經(jīng)濟資料是否真實、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計的經(jīng)濟鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計中。審計基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證是經(jīng)

17、濟監(jiān)督的演進和發(fā)展。8.答：審計有兩方面作用：制約性作用和促進性作用。審計的制約性作用表現(xiàn)在：審計可以揭露損失浪費；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職讀職，可以加強廉正建設(shè)。審計的促進性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟責(zé)任的正確確定和切實履行；督促經(jīng)濟秩序的正常運行和經(jīng)濟利益的正確處理：督促經(jīng)濟效益的充分實現(xiàn)和社會效益的正當(dāng)保障；督促經(jīng)營管理的完善；督促加強宏觀調(diào)控。9我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括哪些內(nèi)容？答：在中華人民共和國注冊會計師法中規(guī)定，注冊會計師承辦下列審計、會計業(yè)務(wù)：（1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告。（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)

18、的報告。（4）法律、行政法規(guī)的其他審計業(yè)務(wù)。（5）會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。五、實務(wù)題1.答：會計處理錯誤，運雜費和運輸途中的合理損耗都計入采購成本，材料按實際數(shù)量3980公斤入庫。調(diào)整分錄如下：借：原材料 1700（1300+20*20） 貸：管理費用 1700材料采購工作中存在的問題：采購與驗收屬于不相容職務(wù)，不應(yīng)該由業(yè)務(wù)部門驗收，應(yīng)該由倉庫部門驗收后向財會部門送入庫驗收單。財會部門尚未收到驗收單，便將購貨價款計入原材料的成本。2.答：該企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，實收資本和固定資產(chǎn)均應(yīng)該按評估后價值入賬。該企業(yè)對實收資本、固定資產(chǎn)仍按原賬面凈值入賬，因此，會計處理違反了會計準(zhǔn)則的規(guī)

19、定，對投資賬務(wù)處理應(yīng)加以改正，正確的記錄應(yīng)該為：借：固定資產(chǎn) 8000 貸：實收資本-其他單位投資 80002.（1）是錯誤的。因為會計制度規(guī)定：開辦費應(yīng)從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的此月起，按不短于5年的期限平均攤?cè)牍芾碣M用。該企業(yè)開辦費攤銷期限是4年，且從1月就攤銷，違反會計制度規(guī)定。（2）審計人員應(yīng)重新核實開辦費攤銷期限，若是6年，應(yīng)在2月份做正確的會計分錄：借：借：管理費用開辦費攤銷 300 貸：遞延資產(chǎn)開辦費 300所以，該企業(yè)1月、2月共多攤了開辦費300元，調(diào)整分錄為：借：遞延資產(chǎn)開辦費 300 貸：管理費用開辦費攤銷 3002某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量4600千克，金額為7360元，本月購入甲材料數(shù)量8350千克，金額為14396元。本月基本生產(chǎn)車間耗料4900千克，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本11200元。要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。解：（1）審計方法：審閱甲材料明細(xì)帳，抽查有關(guān)會計憑證，驗算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實際成本。發(fā)出材料實際成本=4900（736014396）/（46008350）=8232（元）多轉(zhuǎn)材料實際成本=112008232=2968（元）（2）存在的問題：該企業(yè)按進料價格多轉(zhuǎn)耗用材料成本2968元。（3）處理意見：多轉(zhuǎn)發(fā)出材料實際成