民營經(jīng)濟稅收問題研究

1、畢 業(yè) 論 文 論文題目 民營經(jīng)濟稅收問題研究院 別 經(jīng)濟與管理學(xué)院 專 業(yè) 會計本 年 級 2009級 學(xué) 號 040 （全稱） 學(xué)生姓名 吳秀蘭 指導(dǎo)教師 蔡芝兒 完成時間 2011 年 10 月指導(dǎo)老師評分 指導(dǎo)老師簽名 肇慶學(xué)院教務(wù)處制目 錄一、引言1（一）民營經(jīng)濟的定義1（二）民營企業(yè)發(fā)展的重要性1二、我國民營經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題1（一）我國民營經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀2（二）我國民營經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題2三、我國民營經(jīng)濟發(fā)展中的稅收問題研究2（一）影響我國民營經(jīng)濟發(fā)展中稅收問題2（二）促進民營經(jīng)濟發(fā)展財稅政策措施探討4四、結(jié)論6民營經(jīng)濟稅收問題研究 吳秀蘭 指導(dǎo)教師：蔡芝兒 摘 要 近年來我

2、國民營經(jīng)濟發(fā)展總體規(guī)模不斷擴大，民營經(jīng)濟成為地方稅收收入的重要來源，但當(dāng)前民營經(jīng)濟還存在政策針對性不強、區(qū)域發(fā)展不平衡、稅收優(yōu)惠方式簡單等問題，其中稅收政策是主要因素之一。本文主要針對民營經(jīng)濟稅收問題進行了分析和研究，同時提出一些對策措施。關(guān)鍵詞 民營經(jīng)濟，發(fā)展，稅收問題，研究一、引言（一）民營經(jīng)濟的定義民營是國營相對應(yīng)的概念，在我國現(xiàn)階段指的是非國營。民營經(jīng)濟是與國營經(jīng)濟相對應(yīng)的概念，在我國社會主義現(xiàn)實生活中，民營經(jīng)濟是指除國有國營以外的所有的所有制形式和經(jīng)營方式的總稱?？梢哉f，民營經(jīng)濟是具有中國特色的經(jīng)濟，它是以非國有經(jīng)濟為基本構(gòu)成，是公有和私有混合的經(jīng)濟?？傊?，除國有國營之外的所有其他企

3、業(yè)都應(yīng)屬民營企業(yè)之列。（二）民營企業(yè)發(fā)展的重要性綜觀當(dāng)前經(jīng)濟比較發(fā)達、走在全國各省、市、區(qū)前列的浙江、江蘇等省，都是民營經(jīng)濟發(fā)展較快的省、市，廣東也是其中之一。中國的民營經(jīng)濟是在改革開放的大好形式下，重新出現(xiàn)并發(fā)展起來的，發(fā)展民營經(jīng)濟是客觀發(fā)展的必然。民營經(jīng)濟已逐漸成為我國社會主義市場經(jīng)濟的主體，是我國經(jīng)濟的活力源，因此發(fā)展民營經(jīng)濟有著重要的意義。一方面，發(fā)展民營經(jīng)濟，鼓勵、支持和引導(dǎo)民間財產(chǎn)轉(zhuǎn)化為民間資本，投入擴大再生產(chǎn)，讓民間資本活躍起來，促進社會財富的快速積累，可促進民營經(jīng)濟的快速發(fā)展，促進社會擴大再生產(chǎn)的持續(xù)進行，是拓寬強國富民之路。另一方面，發(fā)展民營可調(diào)動民間投資的積極性，以民間資金

4、代替發(fā)行國債，拉動投資、消費、出口三駕馬車，促進國民經(jīng)濟的增長。民營經(jīng)濟既是增添我國經(jīng)濟發(fā)展的生力軍，又為拉動國內(nèi)需求開辟了新的途徑。同時，發(fā)展民營經(jīng)濟是拓寬社會就業(yè)的重要渠道，而擴大就業(yè)又能推動經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)發(fā)展經(jīng)濟與擴大就業(yè)的良性互動，創(chuàng)造就業(yè)的新局面。二、我國民營經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題（一）我國民營經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀我國民營經(jīng)濟不僅日益成為經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量，而且發(fā)展的勢頭將持續(xù)強勁。改革開放以來，特別是黨的十五大確立民營經(jīng)濟的重要地位以后，民營經(jīng)濟得到了迅速發(fā)展。廣東民營工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值占全省工業(yè)總產(chǎn)值的比重從1995年的6.7%上升到23.5%.工業(yè)增加值占全省工業(yè)增加值的33%。從稅

5、收收入上來分析，2002年廣東國稅收入中，國有企業(yè)、國有聯(lián)營企業(yè)和國有控股企業(yè)的納稅總量大致占稅收總量的33%。來自民營經(jīng)濟的稅收收入則從1980年占總收入的0.9%上升到21%。2007年，廣東省民營經(jīng)濟單位數(shù)347.49萬個，比上年增加41.7萬個，同比增長13.6%。其中，私營企業(yè)62.27萬個，增長12.9%；個體工商戶280.72萬個，增長14.2%。從注冊資本金來看，20042007年，私營企業(yè)平均注冊資本金分別為143.45萬元、148.52萬元、152.86萬元和161.91萬元，這表明私營企業(yè)規(guī)模在不斷擴大，可見民營經(jīng)濟具有很強的發(fā)展后勁。（二）我國民營經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題以

6、上充分肯定了民營經(jīng)濟發(fā)展的重要性和積極意義，因此須大力支持民營經(jīng)濟的發(fā)展。但在民營企業(yè)發(fā)展道路同樣存在各種問題和面臨的種種阻礙。一方面，民營企業(yè)大多數(shù)由于規(guī)模較小，資信度較低，可供抵押的物品少，所以他們向銀行貸款和利用商業(yè)信用等方面融資較難，與國有企業(yè)相比，民營企業(yè)資金需求遠遠得不到滿足，民營資本市場環(huán)境差。這種現(xiàn)象，嚴(yán)重地阻礙著民營企業(yè)的發(fā)展。另一方面，由于民營企業(yè)主普遍存在小富即安的心態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)不同程度地存在自主創(chuàng)新能力弱、生產(chǎn)集中度不高、產(chǎn)業(yè)協(xié)作水平低、科技水平低、缺乏競爭力等問題。以上方面是企業(yè)內(nèi)部因素，有待于企業(yè)自身逐步完善。影響民營經(jīng)濟發(fā)展的問題還包括企業(yè)外部因素，包括政府環(huán)境不

7、夠理想，主要是存在一些歧視政策，民營企業(yè)未能真正享受平等的國民待遇，例如對民營企業(yè)的市場準(zhǔn)入存在許多限制，一些外企可以進入的行業(yè)，卻不允許民營企業(yè)進入；還有就是政府的扶持力度不夠，部門服務(wù)意識差，民營企業(yè)普遍存在審批難、用地難等諸多問題。外部因素中有一重要方面就是財稅制度，以下就針對我國民營經(jīng)濟發(fā)展中的稅收問題進行研究和探討。三、我國民營經(jīng)濟發(fā)展中的稅收問題研究（一）影響我國民營經(jīng)濟發(fā)展中稅收問題前面提到，我國民營經(jīng)濟迅速發(fā)展，并逐步成為我國經(jīng)濟發(fā)展的生力軍和稅收收入的重要支柱，這與我國對民營企業(yè)的稅收扶持密切相關(guān)，稅收優(yōu)惠政策在促進民營企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的作用。但隨著民營經(jīng)濟的不斷發(fā)展，

8、涉及到稅收方面的問題也暴露得越來越多，也反映出我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠措施有一定的局限性，主要表現(xiàn)在：1.稅收政策針對性不強、不規(guī)范我國現(xiàn)行中小企業(yè)（主要是民營企業(yè)）稅收雖有優(yōu)惠，但沒有從其特殊性考慮，優(yōu)惠主要是針對城鎮(zhèn)待業(yè)人員再就業(yè)、福利企業(yè)、校辦工廠的優(yōu)惠。未能從“根據(jù)解放和發(fā)展生產(chǎn)力的要求，堅持和完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展”的高度制定優(yōu)惠政策，忽視了中小企業(yè)競爭能力的培育，而更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會問題的一個手段。影響了稅收宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮。同時，由于優(yōu)惠措施出臺于不同時期、不同經(jīng)濟背景，而且大多以補充或通知的形式出現(xiàn)，較為零散，沒有一個明晰的思路，未能形成一個完整的體系，

9、也不夠規(guī)范，缺乏有效的法律保證。2.優(yōu)惠方式單一，造成優(yōu)惠政策的低效我國有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定局限于稅率優(yōu)惠和減免稅直接優(yōu)惠形式，沒有采用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優(yōu)惠做法。對促進用高新技術(shù)和先進適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，大力振興裝備制造業(yè)的效用不明顯。同時，直接減免稅的做法不僅造成收入絕對額的減少，而且優(yōu)惠對象也僅限于取得收益的企業(yè)，無法適應(yīng)不同類型民營企業(yè)發(fā)展的要求。增值稅方面，由于政策受益面過于狹隘，“點高面低”現(xiàn)象十分突出。此外，缺乏降低投資風(fēng)險、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的政策，不利于吸引民間投資進行擴大再生產(chǎn)。3.稅收政策存在非“國民待遇”例如對民營企業(yè)所得重復(fù)征稅，

10、企業(yè)除與國有企業(yè)同樣要繳納企業(yè)所得稅外，稅后利潤還要繳納個人所得稅；再有，有限責(zé)任公司的股東權(quán)益轉(zhuǎn)贈資本金要繳納個人所得稅，而外商企業(yè)獲得的利潤用于投資，不管投資該企業(yè)還是開辦其他企業(yè)，均可獲得退還一定比例已繳納的企業(yè)所得稅。這就是說，外商投資，連企業(yè)所得稅都可以退還一部分，而國內(nèi)個股增資，卻要在已繳足企業(yè)所得稅的情況下再繳納個人所得稅，二者待遇差別太大。這種雙重征稅制和歧視性的政策，限制了民間投資者的積極性。使稅收對民營企業(yè)的扶持政策大打折扣。再如，企業(yè)所得稅全額累進稅率的設(shè)計使得臨界點附近稅負(fù)增長過快，從而在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。4.稅外收費負(fù)擔(dān)深重一些地方政府部門常把民營企業(yè)作為各

11、種費用開支的“搖錢樹”，經(jīng)常增設(shè)名目攤派費用作為解決財政困難的手段，越是窮的地方，攤派現(xiàn)象越是嚴(yán)重，這給民營企業(yè)的發(fā)展造成很大的困難。企業(yè)困難，經(jīng)濟難以發(fā)展，地方財政更困難，形成惡性循環(huán)。這些依托政府強制力量的各種稅外收費和亂攤派、亂集資名目繁多，形成稅費不分、以費代稅、費強稅弱的不良局面，既弱化了稅收的調(diào)節(jié)分配的職能，又令企業(yè)不堪重負(fù)，成為解放和發(fā)展生產(chǎn)力的絆腳石。5.區(qū)域之間發(fā)展不平衡例如廣東北部山區(qū)同南部珠江三角洲的差距，如同全國東西部情況一樣，經(jīng)濟發(fā)展極不平衡。占有全省總面積65%、人口占40%的山區(qū)，GDP只占17%；而面積和人口各占23%和30%的珠江三角洲，GDP卻占78.6%.

12、從稅收收入角度分析，差距更為懸殊，2002年廣東國稅收入中86.5%來自珠江三角洲，山區(qū)的國稅收入只占4.2%.顯然，區(qū)域間懸殊的差距，如不及時解決，勢必拖慢全面建設(shè)小康社會和社會主義現(xiàn)代化進程。（二）促進民營經(jīng)濟發(fā)展財稅政策措施探討這對以上問題，為促進民營經(jīng)濟的積極發(fā)展，在財稅政策上應(yīng)借鑒國外稅收扶持企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗，結(jié)合我國實際，積極營造有利于以公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的稅收環(huán)境，根據(jù)公平、效率、法制、可持續(xù)發(fā)展的稅收原則，充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿的調(diào)節(jié)作用，加大稅收對民營企業(yè)的支持力度，減輕民營企業(yè)負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)民營企業(yè)行為，幫助民營企業(yè)提高自身素質(zhì)，使之成為社會主義市場經(jīng)濟的生力軍，

13、并逐步建立起符合市場經(jīng)濟規(guī)范的稅收支持體系。主要應(yīng)從以下幾方面進行考慮制定相關(guān)財稅政策。1.調(diào)整增值稅政策第一，取消增值稅兩種納稅人的不平等待遇。增值稅的征稅原則是“增值額多的多征，增值額小的少征，無增值額的不征”，而不是按銷售額多少來界定怎么征、征多少。目前，對小規(guī)模納稅人不論其增值額大小，甚至不論有無增值，都得按銷售額和規(guī)定的稅率征稅，顯然有失公平，也同增值稅“稅不重征”的立法精神相悖，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人，有“欺負(fù)弱小”之嫌。因此建議：按會計是否健全作為劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)；也可以考慮一律按增值額計征。至于當(dāng)前有很多小規(guī)模納稅人的財務(wù)會計管理不健全，應(yīng)另行采取

14、措施，促使其加強財務(wù)會計的管理，不應(yīng)削足適履，背離稅收的公平原則。第二，逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，擴大進項抵扣范圍，調(diào)動社會資金進入高新技術(shù)領(lǐng)域，鼓勵民間投資，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，加快技術(shù)進步。2.完善所得稅政策第一，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，改變目前外資企業(yè)優(yōu)惠多，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，使不同所有制企業(yè)處于不平等競爭地位的現(xiàn)象；統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅實行能體現(xiàn)量能納稅的超額累進稅率，設(shè)置含有低稅率的多檔稅率，降低企業(yè)稅負(fù)，體現(xiàn)對民營企業(yè)的公平。第二，對民營企業(yè)的科技創(chuàng)新、應(yīng)用新成果、研究和開發(fā)費用、引進新技術(shù)等應(yīng)一視同仁，實行稅收優(yōu)惠政策，對投資者提供技術(shù)的收入可減征所得稅；對高新技術(shù)企業(yè)

15、所得稅可規(guī)定起征點，以培育和發(fā)展我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。第三，對民營企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)政策要求，用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的再投資行為，按一定比例退還再投資部分已繳納的所得稅稅款，以鼓勵企業(yè)將所獲利潤用于再投資，擴大企業(yè)規(guī)模；投資的凈資產(chǎn)可在稅前扣除；對特殊困難企業(yè)實行延期納稅等。3.實施“先期鼓勵”稅收政策為增強企業(yè)固定資產(chǎn)購置和更新能力，提高企業(yè)競爭力，建議對企業(yè)（包括民營企業(yè)）實行提高折舊率和縮短折舊年限的方法加速折舊；對高新技術(shù)民營企業(yè)可對其利潤再投資部分實行稅收抵免政策；制定合理的稅前列支政策，對企業(yè)的新技術(shù)研究開發(fā)實驗費用允許稅前列支，并允許未盈利企業(yè)的開發(fā)費用在以后幾年內(nèi)扣除，以鼓勵民營企業(yè)的科技

16、創(chuàng)新能力。4.改善融資環(huán)境溫家寶總理在國務(wù)報告中提到，民營企業(yè)是中國經(jīng)濟的重要組成部分，政府要創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，在應(yīng)對金融危機中進一步發(fā)揮民營企業(yè)和民營資本的作用。資金是民營經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力，而融資難是民營經(jīng)濟發(fā)展中的普遍現(xiàn)象，為此，需要國家立法為民營經(jīng)濟融資提供稅收支持。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對民營企業(yè)財務(wù)管理，使之真實反映企業(yè)財務(wù)狀況；建立民營企業(yè)發(fā)展基金，按比例從每年的民營企業(yè)稅收收入增長部分中提??；實行對民營企業(yè)發(fā)展基金捐贈扣除的稅收優(yōu)惠政策。對擔(dān)保機構(gòu)為民營企業(yè)信用擔(dān)保取得的業(yè)務(wù)收入給予一定的營業(yè)稅減免優(yōu)惠。5.積極推進稅費改革稅收負(fù)擔(dān)之外，我國民營企業(yè)的“費負(fù)”過重已經(jīng)成為影響企業(yè)發(fā)

17、展的重要因素。因此，應(yīng)進一步規(guī)范政府的行政行為和收入機制，明確政府提供公共物品和費用都應(yīng)主要由用稅人來承擔(dān)，不能再向使用者或受用者收取額外費用。要通過規(guī)范稅收制度，在清理不合理收費項目的基礎(chǔ)上，將部分的“費”改為“稅”，增強企業(yè)負(fù)擔(dān)的透明度，并使企業(yè)的負(fù)擔(dān)穩(wěn)定在合理的水平上，促使民營企業(yè)“輕裝上陣”，在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。6.簡化辦稅程序，建立健全納稅服務(wù)體系稅務(wù)部門要實行簡化納稅申報程序，加強稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)和納稅培訓(xùn)等服務(wù)，及時將稅收法規(guī)政策和重大事項傳達給納稅人，大力推廣稅務(wù)代理制度。提高稅務(wù)部門工作效率，實行“限時服務(wù)”和“一窗式”服務(wù)，降低納稅人的納稅成本。把優(yōu)化服務(wù)和強化

18、管理結(jié)合起來，促使民營企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，提高稅收貢獻率。7.實施區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展與城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)共同富裕實現(xiàn)共同富裕是社會主義的本質(zhì)特征。民營經(jīng)濟除了應(yīng)與各種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展之外，還必須同區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展與城鄉(xiāng)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展結(jié)合起來，鼓勵、引導(dǎo)和支持民營經(jīng)濟向山區(qū)和農(nóng)村進軍，推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，開發(fā)具有山區(qū)優(yōu)勢的資源加工型產(chǎn)業(yè)，實行政策傾斜，建議對各省的貧困山區(qū)也實行國家西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠，并加大財政轉(zhuǎn)移支付的力度，加大其道路、水利、電力等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，改善其投資環(huán)境。近年來國家推行積極財政政策在拉動投資需求方面收到了良好效果，但對拉動消費需求、出口需求的效果卻

19、不甚明顯，所以在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和城鎮(zhèn)居民的消費出現(xiàn)升級時，貧困山區(qū)和廣大農(nóng)民的消費沒能填補其空白。因此，支持民營經(jīng)濟發(fā)展，必須同區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展結(jié)合起來，以促進國內(nèi)需求，促進貧困山區(qū)和廣大農(nóng)民脫貧奔小康，實現(xiàn)共同富裕。四、結(jié)論總之，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，民營經(jīng)濟已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要推動力量，支持我國民營經(jīng)濟發(fā)展，不僅僅是稅收上要進行扶持，各級政府部門都要切實保護民營企業(yè)合法權(quán)益，扶持民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)和發(fā)展，從各方面積極營造有利于民營經(jīng)濟發(fā)展的良好外部環(huán)境，只有這樣，民營經(jīng)濟才能持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。參考文獻：1藺萍,李將軍.促進民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策研究J. 山東經(jīng)濟戰(zhàn)略研究.2006.12.2劉菲.論稅收與國民經(jīng)濟的和諧發(fā)展J.社會主義研究,2007(5):132-133.3中國企業(yè)經(jīng)調(diào)查系統(tǒng).經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中的民營企業(yè)發(fā)展J.經(jīng)濟界,2010.114孔志峰.制定促進民營經(jīng)濟發(fā)展財稅政策的基本思路J.中國財政,2005.15王碧秀.稅務(wù)會計(第二版)M.北京:清華大學(xué)出版社.2007(5)6張國柱.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收策劃D.西安建筑科技大學(xué).2007(0