檢查程序09遵循性

1、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量檢查程序序號(hào)內(nèi)容頁(yè)碼一檢查項(xiàng)目之相關(guān)信息二檢查人員之相關(guān)信息三檢查結(jié)果評(píng)價(jià)表四檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析表五檢查小組對(duì)被檢查項(xiàng)目總體評(píng)價(jià)六檢查控制程序一、被檢查項(xiàng)目之相關(guān)信息客戶(hù)名稱(chēng)控制系統(tǒng)項(xiàng)目類(lèi)型（A-E類(lèi)）資產(chǎn)總額收入總額凈利潤(rùn)額是否為集團(tuán)性公司或合并報(bào)表單位審計(jì)期間審計(jì)報(bào)告用途主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否屬于特殊行業(yè)*上級(jí)主管機(jī)構(gòu)（如適用）負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核合伙人負(fù)責(zé)經(jīng)理* 特殊行業(yè)系指金融、保險(xiǎn)行業(yè)等。二、 檢查人員之相關(guān)信息檢查合伙人（組長(zhǎng)）：檢查負(fù)責(zé)經(jīng)理：檢查小組其他組成人員：檢查開(kāi)始日期：檢查完成日期：三、檢查結(jié)果評(píng)價(jià)表 待定請(qǐng)檢查合伙人（組長(zhǎng)）對(duì)于以下事項(xiàng)給出結(jié)論：

2、（1） 審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)是否恰當(dāng)？ 是/否（ ）（2） 審計(jì)工作是否遵循了相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則？ 是/否（ ）（3） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否得到了有效控制？ 是/否（ ）（4） 根據(jù)檢查結(jié)果，對(duì)于你審核的項(xiàng)目給出恰當(dāng)?shù)募?jí)次A（ ） B（ ） C（ ） D（ ） E（ ） A 參與檢查項(xiàng)目中結(jié)論為“否”的合計(jì)數(shù)，只占參與檢查項(xiàng)目總數(shù)的10%（含）以下，且實(shí)得分?jǐn)?shù)在90（含）至100分之間；B 參與檢查項(xiàng)目中結(jié)論為“否”的合計(jì)數(shù)，只占參與檢查項(xiàng)目總數(shù)的10%-20%（含），且實(shí)得分?jǐn)?shù)在75（含）至90分之間；C 參與檢查項(xiàng)目中結(jié)論為“否”的合計(jì)數(shù)，只占參與檢查項(xiàng)目總數(shù)的20%-30%（含），且實(shí)得分?jǐn)?shù)在60（含）至7

3、5分之間；D 參與檢查項(xiàng)目中結(jié)論為“否”的合計(jì)數(shù)，超過(guò)了參與檢查項(xiàng)目總數(shù)的30%，且實(shí)得分?jǐn)?shù)在60分以下；E 被檢查項(xiàng)目未能?chē)?yán)格遵循相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，或者被檢查項(xiàng)目的審計(jì)意見(jiàn)未能恰當(dāng)表達(dá)，或者被檢查項(xiàng)目存在重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于給出的級(jí)次，請(qǐng)附上詳細(xì)分析說(shuō)明（詳見(jiàn)四、五的相關(guān)要求）。在給出的結(jié)論是E時(shí)，務(wù)必請(qǐng)與被檢查項(xiàng)目的負(fù)責(zé)合伙人盡快討論確定，并將得出E結(jié)論的理由以附件形式附于質(zhì)量檢查表后。檢查合伙人（簽字）：日期：檢查負(fù)責(zé)經(jīng)理（簽字）：日期：被檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理（簽字）：日期：被檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人（簽字）：日期：檢查委員會(huì)執(zhí)行負(fù)責(zé)人（簽字）：日期：四、檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析表（一）、檢查結(jié)果匯總表序號(hào)檢

4、查程序標(biāo)準(zhǔn)檢查項(xiàng)目數(shù)參與檢查項(xiàng)目數(shù)結(jié)論為否項(xiàng)目數(shù)參與檢查項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)分檢查項(xiàng)目扣分1業(yè)務(wù)接受和保持82了解客戶(hù)環(huán)境及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（RACE）123應(yīng)用控制記錄（RAC）與計(jì)算機(jī)控制環(huán)境（CEF）134審計(jì)計(jì)劃（ASM）105審計(jì)程序的裁剪36審計(jì)程序與實(shí)質(zhì)性測(cè)試487特殊審計(jì)程序的執(zhí)行388審計(jì)底稿及項(xiàng)目管理79提請(qǐng)合伙人注意事項(xiàng)（MAPS）510審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)報(bào)表511合并報(bào)表審計(jì)4合 計(jì)153折 合 為 百 分 制小結(jié)：1、結(jié)論為“否”的檢查程序合計(jì)數(shù)占參與檢查程序總數(shù)的比例：2、被檢查項(xiàng)目實(shí)得分?jǐn)?shù)（=檢查項(xiàng)目扣分合計(jì)數(shù)/參與檢查項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)合計(jì)數(shù)*100）：（二）、對(duì)檢查控制表中所列程序答案

5、為“否”的原因分析序號(hào)控制表問(wèn)題序號(hào)檢查結(jié)論為“否”的主要原因（三）、對(duì)檢查控制表中檢查程序扣分原因分析序號(hào)檢查程序扣分的主要原因1業(yè)務(wù)接受和保持2了解客戶(hù)環(huán)境及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（RACE）3應(yīng)用控制記錄（RAC）與計(jì)算機(jī)控制環(huán)境（CEF）4審計(jì)計(jì)劃（ASM）5審計(jì)程序的裁剪6審計(jì)程序與實(shí)質(zhì)性測(cè)試7特殊審計(jì)程序的執(zhí)行8審計(jì)底稿及項(xiàng)目管理9提請(qǐng)合伙人注意事項(xiàng)（MAPS）10審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)報(bào)表11合并報(bào)表審計(jì)五、檢查小組對(duì)被檢查項(xiàng)目總體評(píng)價(jià)（一）存在的主要問(wèn)題（二）提出的改進(jìn)建議六、檢查控制程序（一） 檢查說(shuō)明與審核范圍1、 檢查者在檢查時(shí)不應(yīng)僅局限于后附檢查控制表中的所列事項(xiàng)，檢查時(shí)若發(fā)現(xiàn)未包含在檢

6、查控制表中的其他對(duì)審計(jì)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成重大影響的事項(xiàng)，也應(yīng)一并考慮。2、 如果在最初的檢查階段，對(duì)于檢查控制表中的問(wèn)題不能夠判定“是”或“不適用”時(shí)，應(yīng)該與審計(jì)小組進(jìn)行討論，討論結(jié)果為“否”時(shí)，該事項(xiàng)必須被記錄于問(wèn)題匯總表中，并注明審計(jì)小組將采取何種行動(dòng)來(lái)改進(jìn)不足。如檢查人員與審計(jì)小組存在分歧，雙方應(yīng)充分討論。3、 檢查控制表中的檢查程序分為二個(gè)層次：參考分?jǐn)?shù)為3分的檢查程序是重要的風(fēng)險(xiǎn)檢查程序，參考分?jǐn)?shù)為1分的檢查程序是一般檢查程序。在檢查工作正式開(kāi)始之前，檢查人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)小組介紹的項(xiàng)目情況確定參與檢查程序的標(biāo)準(zhǔn)分，參考分?jǐn)?shù)為3分檢查程序原則上不得降低至1分，參考分?jǐn)?shù)為1分的檢查程序可根據(jù)實(shí)

7、際情況升至3分。4、 檢查人員應(yīng)將參與檢查程序的扣分合計(jì)數(shù)簡(jiǎn)單折算為百分制分?jǐn)?shù)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)（實(shí)得分?jǐn)?shù)=100-參與檢查程序?qū)嶋H扣分合計(jì)數(shù)/參與檢查項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)合計(jì)數(shù)*100）。5、 應(yīng)根據(jù)被檢查項(xiàng)目情況選擇所列檢查程序是否參與檢查，一般情況下，應(yīng)在檢查控制表中的“是”或“否”欄中選擇答案，如有特殊情況確實(shí)不適宜選擇，需作出說(shuō)明，不參與檢查時(shí)應(yīng)注明“N/A”。6、 檢查程序中如有多項(xiàng)提問(wèn)，在判斷該項(xiàng)檢查結(jié)果答案為“是”或“否”時(shí)，應(yīng)遵循重要性原則，如其中有一主要事項(xiàng)的答案為“否”，則該項(xiàng)的最終答案也應(yīng)判斷為“否”。7、 扣分以0.5分為計(jì)量單位。（二）參與檢查程序降分說(shuō)明序號(hào)檢查程序參考分標(biāo)準(zhǔn)分

8、降分原因1234567891011是否完成日期在開(kāi)始檢查之前，檢查小組應(yīng)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人、經(jīng)理了解該項(xiàng)目的情況（面談或電話(huà)交流），如果可能，在召開(kāi)檢查會(huì)議時(shí)要求項(xiàng)目復(fù)核合伙人及負(fù)責(zé)經(jīng)理參加。在進(jìn)行情況了解時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮后述檢查程序中的相關(guān)事項(xiàng)，這些事項(xiàng)可能需要通過(guò)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員的面談或電話(huà)交流等方式才能更好地判斷。如可能，請(qǐng)記錄已了解的被審核項(xiàng)目主要的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域及相關(guān)情況l 檢查控制表目錄（一） 審計(jì)預(yù)備工作及制定審計(jì)計(jì)劃l 業(yè)務(wù)接受與保持l 了解客戶(hù)環(huán)境及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估l 應(yīng)用控制記錄（RAC）與計(jì)算機(jī)控制環(huán)境（CEF）評(píng)價(jià)l 審計(jì)計(jì)劃的制定l 審計(jì)程序的裁剪（二） 審計(jì)執(zhí)行工作l 審計(jì)程序與實(shí)質(zhì)

9、性測(cè)試l 特殊審計(jì)程序的執(zhí)行l(wèi) 審計(jì)底稿與項(xiàng)目管理（三） 審計(jì)的完成l 提請(qǐng)合伙人注意事項(xiàng)l 審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表l 組織、管理與其他（四） 合并報(bào)表審計(jì)檢查程序參考分標(biāo)準(zhǔn)分是否不適用扣分否定及扣分原因（一）、審計(jì)預(yù)備工作及制定審計(jì)計(jì)劃100、業(yè)務(wù)接受和保持101、首次接受審計(jì)委托，是否與被審計(jì)單位面談，討論審計(jì)目標(biāo)、報(bào)告用途、審計(jì)范圍等事項(xiàng)，并予以記錄？1102、針對(duì)接受新客戶(hù)或新業(yè)務(wù)，是否對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了初步了解；記錄關(guān)于被審計(jì)單位的誠(chéng)信、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、欺詐舞弊風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況等信息，并初步評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別？3103、如果是連續(xù)審計(jì)，是否根據(jù)以前年度審計(jì)情況和對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的

10、了解，考慮審計(jì)范圍和執(zhí)行審計(jì)工作的時(shí)間安排、被審計(jì)單位的誠(chéng)信、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、欺詐舞弊風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況等情況，并初步評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別；3104、如果是連續(xù)審計(jì)，是否查閱以前年度審計(jì)工作底稿，重點(diǎn)關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及的說(shuō)明事項(xiàng)，管理建議書(shū)的具體內(nèi)容？1105、接受新業(yè)務(wù)或保持與某一客戶(hù)的關(guān)系時(shí)，是否評(píng)價(jià)本所項(xiàng)目組具備執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)所需的時(shí)間和資源、項(xiàng)目組的專(zhuān)業(yè)勝任能力以及獨(dú)立性？1106、是否編制業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表或業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表并按照本所的質(zhì)量控制程序逐級(jí)審批？3107、審計(jì)業(yè)務(wù)是否已按照本所審計(jì)系統(tǒng)的規(guī)定與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)？3108、業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽署日期是否早于審計(jì)報(bào)告日期？116200、了解客戶(hù)環(huán)境

11、及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（RACE）201、是否通過(guò)實(shí)施了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制（首次承接）或主要變化（連續(xù)審計(jì)）、外部或前期的信息、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析等程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位總體情況進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)價(jià)并記錄識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)？3202、是否已了解被審計(jì)單位所處行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，對(duì)其進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)價(jià)并記錄識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)？3203、是否通過(guò)了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等，對(duì)被審計(jì)單位性質(zhì)進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)價(jià)并記錄識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)？1204、是否對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)價(jià)，并記錄識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)？1205、是否對(duì)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)

12、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)價(jià)并記錄識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)？3206、是否了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)價(jià)及記錄識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)？3207、是否已實(shí)施特別項(xiàng)目審計(jì)程序并對(duì)特別項(xiàng)目予以恰當(dāng)評(píng)價(jià)及記錄識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)？3208、是否在被審計(jì)單位整體層面了解和恰當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，并記錄識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)？3209、是否對(duì)上述已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了恰當(dāng)評(píng)估，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否已按照財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)、交易類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)、賬戶(hù)余額列報(bào)及認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類(lèi)？3210、是否對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析判斷，以確定是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)或僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？3211、是否已結(jié)合RAC的執(zhí)行結(jié)果完成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表？1212、

13、是否完成了RACE應(yīng)實(shí)施的全部程序、應(yīng)了解的全部?jī)?nèi)容，并得到相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員的簽字？128300、應(yīng)用控制記錄（RAC）與計(jì)算機(jī)控制環(huán)境（CEF）評(píng)價(jià)301、是否完整記錄了被審計(jì)單位每一重要控制循環(huán)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的情況？1302、是否獲取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制制度？1303、如以前年度已經(jīng)進(jìn)行過(guò)各控制循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的了解，則是否根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的變化，更新以前年度的了解結(jié)果？1304、是否通過(guò)流程圖、調(diào)查問(wèn)卷或文字描述等方法，重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位各控制循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對(duì)關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，以及采取相應(yīng)的控制措施？3306、是否根據(jù)所了解的各控制循環(huán)的控

14、制流程和控制措施，執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，測(cè)試有關(guān)控制的執(zhí)行情況？1307根據(jù)了解情況，是否初步評(píng)價(jià)各控制循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理以及是否得到執(zhí)行？ 3308如果擬不信賴(lài)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制，在審計(jì)計(jì)劃中是否設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，且其應(yīng)對(duì)措施是否合理？3309如果存在需要與治理層或管理層溝通的事項(xiàng)，是否已進(jìn)行溝通并予以記錄，尤其當(dāng)注意到各控制循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵控制存在缺陷時(shí)？1310對(duì)擬信賴(lài)的內(nèi)部控制，是否對(duì)其運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試？ 1311是否針對(duì)上述程序形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿，對(duì)各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控依賴(lài)

15、程度進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)？3312、對(duì)各控制循環(huán)執(zhí)行設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)和運(yùn)行測(cè)試中識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否已在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表中恰當(dāng)披露？3313、是否已完整記錄了被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)控制環(huán)境的控制程序與初步評(píng)價(jià)并記錄對(duì)審計(jì)策略的影響及進(jìn)一步應(yīng)對(duì)措施。122400、審計(jì)計(jì)劃（ASM）的制定401、ASM是否得到負(fù)責(zé)經(jīng)理、負(fù)責(zé)合伙人、復(fù)核合伙人（如適用）的批準(zhǔn)？3402、ASM中是否對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)年度發(fā)生的重大變動(dòng)及重大事項(xiàng)進(jìn)行了說(shuō)明與評(píng)價(jià)，如重大人事變動(dòng)、重大投資行為、受到相關(guān)部門(mén)處罰、重大融資行為等事項(xiàng)？1403、是否針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定了總體應(yīng)對(duì)措施，并記錄在ASM中？3404、是否針對(duì)認(rèn)定

16、層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及特別風(fēng)險(xiǎn)明確審計(jì)程序方案，即采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案？ 3405、是否針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及特別風(fēng)險(xiǎn)制定了主要針對(duì)程序，并記錄在ASM中？1406、是否針對(duì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中重要交易與賬戶(hù)的內(nèi)控依賴(lài)程度制定具體程序的策略？3407、是否根據(jù)了解與判斷，制定了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)重要性水平，并記錄于ASM中？3408、在首次接受委托時(shí)，是否在ASM中記錄了對(duì)期初余額審計(jì)的策略，并制定首次接受委托對(duì)期初余額的審計(jì)程序，及與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。1409、項(xiàng)目組所有成員均已簽署了獨(dú)立性聲明書(shū)？（上市公司專(zhuān)用）3410、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，若發(fā)生未預(yù)期事項(xiàng)或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)

17、證據(jù)導(dǎo)致預(yù)期判斷發(fā)生變化，是否對(duì)審計(jì)策略和審計(jì)程序作了必要的更新和修改？122500、審計(jì)程序的裁剪501、是否針對(duì)制定的審計(jì)策略及審計(jì)目標(biāo)準(zhǔn)備了經(jīng)過(guò)裁剪的審計(jì)程序？ 1502、準(zhǔn)備的審計(jì)程序是否能涉及到每個(gè)重要的控制循環(huán)、會(huì)計(jì)科目和重要事項(xiàng)（如舞弊、關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)等）？1503、準(zhǔn)備的審計(jì)程序是否已得到項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理的批準(zhǔn)？13二、審計(jì)執(zhí)行工作600、審計(jì)程序與實(shí)質(zhì)性測(cè)試601、是否對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，倒軋編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”？若出現(xiàn)賬實(shí)差異或發(fā)生白條抵庫(kù)、未作報(bào)銷(xiāo)原始憑證等情形是否查明原因并作出適當(dāng)調(diào)整？ 3602、是否檢查銀行存單原件，編制銀行存單檢查表，檢查其質(zhì)押或限制使用情況，存

18、單是否為被審計(jì)單位所擁有，并關(guān)注質(zhì)押借款入賬情況和存單期后兌現(xiàn)情況？1603、是否取得被審計(jì)單位全部銀行存款的余額對(duì)賬單，復(fù)核所有銀行存款余額調(diào)節(jié)表，關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行必要的調(diào)整？ 1604、是否對(duì)被審計(jì)單位所有的銀行存款賬戶(hù)（包含零余額賬戶(hù)和本期注銷(xiāo)的賬戶(hù)）進(jìn)行函證？函證是否由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出和收回，并有完整的函證控制記錄？3605、對(duì)回函金額不符的情況，是否查詢(xún)?cè)?、檢查支持憑證？如果不符事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，是否重新考慮所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并記錄有關(guān)說(shuō)明，對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理？1606、是否取得被審計(jì)單位管理層對(duì)金融資產(chǎn)和投資項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)的書(shū)面文件，檢查分類(lèi)

19、依據(jù)是否合理，并考慮管理層實(shí)施該意圖的能力和一貫執(zhí)行情況？（）3607-1、是否取得交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資明細(xì)表？是否實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序、檢查委托代管文件或函證保管人？如出現(xiàn)賬實(shí)不符，是否查明原因，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整？（）1607-2、是否取得短期投資、長(zhǎng)期債券投資明細(xì)表？是否實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序、檢查委托代管文件或函證保管人？如出現(xiàn)賬實(shí)不符，是否查明原因，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整？（）1608-1、是否獲取和檢查股票、債券、基金等賬戶(hù)對(duì)賬單和流水清單，對(duì)照檢查賬面記錄和原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)記錄是否正確？復(fù)核公允價(jià)值取得依據(jù)是否充分，確定金融資產(chǎn)余額的正確性？（）1608-2、

20、是否獲取和檢查股票、債券、基金等賬戶(hù)對(duì)賬單和流水清單，對(duì)照檢查賬面記錄和原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)記錄是否正確？復(fù)核期末市價(jià)與成本進(jìn)行比較，若有成本低于市價(jià)的情況是否提請(qǐng)被審計(jì)單位考慮計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備并予以披露？（）1609、是否取得及復(fù)核應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表和備查簿，對(duì)期末應(yīng)收票據(jù)實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)？ 3610、是否檢查期末存在的已貼現(xiàn)或背書(shū)但未到期票據(jù)的會(huì)計(jì)處理和列報(bào)的正確性，是否編制已貼現(xiàn)和已轉(zhuǎn)讓但未到期的商業(yè)承兌匯票清單，并檢查是否存在貼現(xiàn)保證金并已充分披露？1611、是否實(shí)施應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款）的實(shí)質(zhì)性分析程序？是否根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)

21、際業(yè)務(wù)情況關(guān)注重大增減變化原因？3612、是否獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并根據(jù)合同規(guī)定信用期、往來(lái)賬齡、歷史回款情況及壞賬實(shí)際發(fā)生情況等判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策的恰當(dāng)性？實(shí)際發(fā)生壞賬損失的項(xiàng)目，是否檢查轉(zhuǎn)銷(xiāo)依據(jù)及會(huì)計(jì)處理？1613、是否對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證，是否編制函證結(jié)果控制表，對(duì)未回函或有較大差異的項(xiàng)目執(zhí)行替代程序（如合同/憑證檢查、期后收款或到貨事項(xiàng)等）？在對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行匯總、分析后，對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理？3614、是否檢查預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，核實(shí)是否已收到實(shí)物或接受勞務(wù)，是否已經(jīng)形成成本費(fèi)用或壞賬損失，并給予適當(dāng)調(diào)整？1615、是否執(zhí)行分析程序以確定存貨余額構(gòu)成及總體合理性，并重點(diǎn)

22、檢查已識(shí)別出重大波動(dòng)或異常關(guān)系的項(xiàng)目？ 3616、是否結(jié)合存貨的監(jiān)盤(pán)，檢查期末貨到單未到的情況，并查明是否暫估入賬，暫估價(jià)是否合理？3617、是否對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)體資產(chǎn)（包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等）進(jìn)行監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)？是否關(guān)注代管存貨和異地存貨的核實(shí)，檢查相關(guān)文件或?qū)嵤┖C？是否針對(duì)重大差異分析原因并作出相應(yīng)的調(diào)整？3618、是否針對(duì)特殊類(lèi)別的存貨（如外貿(mào)企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)的貨物、施工或總包企業(yè)的建造工程、房地產(chǎn)企業(yè)的樓盤(pán)等），考慮替代程序證實(shí)真實(shí)性和入賬價(jià)值？3619、是否結(jié)合實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、所在行業(yè)市場(chǎng)和技術(shù)變化的了解，檢查重要實(shí)物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性、計(jì)提或核銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，并取得書(shū)面

23、報(bào)告等證明文件？3620、是否通過(guò)檢查投資協(xié)議、公司章程、產(chǎn)權(quán)交易文件、函證等程序，確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的存在性，并歸被審計(jì)單位所有？ 3621、是否根據(jù)上述文件，檢查確認(rèn)投資項(xiàng)目的核算方法，核實(shí)入賬價(jià)值、投資收益計(jì)算的正確性？1622、是否在期末對(duì)各項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行檢查，以確定長(zhǎng)期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值？3623、是否根據(jù)被審計(jì)單位管理層的能力和意圖，檢查投資性房地產(chǎn)的分類(lèi)和計(jì)量屬性是否合規(guī)？是否通過(guò)檢查投資性房地產(chǎn)備查登記簿、各方租賃協(xié)議、實(shí)地查看房產(chǎn)使用情況、核實(shí)土地房產(chǎn)權(quán)屬證明等程序確定投資性房地產(chǎn)的存在性？（）1624、是否與被審計(jì)單位討論以確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式選用的依據(jù)是否

24、充分？是否與上期會(huì)計(jì)政策一致？選用公允價(jià)值模式的政策是否恰當(dāng)、有關(guān)公允價(jià)值是否持續(xù)可靠取得、計(jì)算復(fù)核期末計(jì)價(jià)是否正確？（）1625、如被審計(jì)單位投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)發(fā)生相互轉(zhuǎn)換，是否審查轉(zhuǎn)換依據(jù)？是否經(jīng)過(guò)有效批準(zhǔn)？轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)成本計(jì)量是否正確？（）1626、是否實(shí)施了必要程序檢查證實(shí)長(zhǎng)期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）的所有權(quán)或控制權(quán)：如審核采購(gòu)發(fā)票或合同、權(quán)屬證書(shū)、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單、運(yùn)營(yíng)證件等？并根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整或披露？1627、是否檢查被審計(jì)單位制定的折舊、攤銷(xiāo)政策和方法是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否符合企業(yè)實(shí)際情況？是否復(fù)核本期折舊和攤銷(xiāo)費(fèi)用的計(jì)算是否正確？

25、3628、是否結(jié)合在建工程盤(pán)點(diǎn)，以確認(rèn)重要工程項(xiàng)目的存在和完工程度？對(duì)已經(jīng)完工投入使用但未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程，是否監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行調(diào)整并補(bǔ)提折舊？關(guān)注是否存在長(zhǎng)期停工、長(zhǎng)期閑置、實(shí)體毀損、技術(shù)淘汰等減值情形？3629、是否實(shí)施了必要程序檢查證實(shí)在建工程的所有權(quán)并復(fù)核入賬價(jià)值：如審核相關(guān)立項(xiàng)批復(fù)、會(huì)議記錄、資本項(xiàng)目預(yù)算、工程支出的各類(lèi)原始憑證、竣工決算報(bào)告、資產(chǎn)驗(yàn)收交接清單、實(shí)物資產(chǎn)保險(xiǎn)證明、資本化利息計(jì)算表等3630、是否實(shí)施了必要程序檢查證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值：如審核購(gòu)買(mǎi)或接受投資協(xié)議、資產(chǎn)驗(yàn)收交接清單、資本項(xiàng)目預(yù)算、研發(fā)支出的各類(lèi)原始憑證、無(wú)形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓合同等？研發(fā)支出的資本化是否恰

26、當(dāng)？1631、是否結(jié)合無(wú)形資產(chǎn)書(shū)面文件和實(shí)地使用情況的檢查，判斷存在可能發(fā)生減值的跡象，并相應(yīng)進(jìn)行了減值測(cè)試? 是否合理估計(jì)其可收回金額，是否取得相關(guān)支持性文件？1632、是否對(duì)所有權(quán)、使用和支取受到限制的銀行存款、其他貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行檢查，并在審計(jì)底稿和報(bào)告附注中披露相關(guān)信息？3633、是否通過(guò)檢查有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要、企業(yè)合并資料、實(shí)際付款證明等程序確認(rèn)商譽(yù)的存在和入賬價(jià)值的合理性？是否在期末結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合對(duì)商譽(yù)進(jìn)行了減值測(cè)試并形成相應(yīng)底稿？（）3634、是否識(shí)別出被審計(jì)單位用于計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的明細(xì)項(xiàng)目及金額？是否檢查遞延

27、所得稅資產(chǎn)與負(fù)債確認(rèn)的合理性和準(zhǔn)確性，并對(duì)企業(yè)的計(jì)算過(guò)程給予驗(yàn)算？（）3635、是否索取并檢查有關(guān)借款合同、協(xié)議、貸款卡等資料和收款憑證，確認(rèn)取得借款的真實(shí)性，并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)？是否對(duì)被審計(jì)單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對(duì)的差異進(jìn)行分析，并關(guān)注貸款卡中列示的被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)保的信息。3636、是否對(duì)所有銀行借款進(jìn)行函證，直接從銀行獲得回函，控制銀行函證的收發(fā)，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行匯總、分析，對(duì)不符事項(xiàng)以及逾期未還、欠息、抵押擔(dān)保等信息作出適當(dāng)處理或披露？3637、是否對(duì)重要應(yīng)付款項(xiàng)（包括零賬戶(hù)）的金額和交易條件進(jìn)行函證，是否編制函證結(jié)果控制表，對(duì)未回函或有較大差異的項(xiàng)目執(zhí)行替代程序（如合同/憑

28、證檢查、期后付款或發(fā)貨事項(xiàng)等）？在對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行匯總、分析后，對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理？3638、是否采用必要的程序檢查應(yīng)付款項(xiàng)入賬的完整性？如監(jiān)盤(pán)存貨和在建工程、檢查資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單、從采購(gòu)部門(mén)索取供應(yīng)商對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表日后大額付款項(xiàng)目記錄等；如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，是否進(jìn)行恰當(dāng)調(diào)整？3639、是否取得或編制應(yīng)付款項(xiàng)賬齡分析表，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)追查原因并作出記錄，注意其是否已經(jīng)無(wú)需支付，對(duì)確實(shí)無(wú)需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分？1640、是否對(duì)應(yīng)付職工薪酬歸集內(nèi)容的完整性進(jìn)行檢查？是否通過(guò)檢查工效掛鉤文件、工資總額核定證明、社保繳費(fèi)記錄、辭退計(jì)劃、有關(guān)股份支付的董

29、事會(huì)決議等資料，復(fù)核計(jì)算各項(xiàng)明細(xì)計(jì)提的正確性？1641、是否取得被審計(jì)單位的納稅鑒定/通知、減免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計(jì)單位適用的稅種和計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征免稅的范圍與期限？是否取得稅務(wù)部門(mén)匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)檢查報(bào)告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)報(bào)告、被審計(jì)單位納稅申報(bào)資料等，分析其有效性，并與上述明細(xì)表及賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)？3642、是否獲取有關(guān)被審計(jì)單位應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表，并按照上述規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)稅費(fèi)的當(dāng)年計(jì)提金額進(jìn)行驗(yàn)算復(fù)核，并針對(duì)差異進(jìn)行必要的調(diào)整？是否針對(duì)稅收爭(zhēng)議事項(xiàng)，取得有關(guān)部門(mén)批復(fù)或中介機(jī)構(gòu)鑒定文件？1643、是否向管理當(dāng)局了解政府補(bǔ)助事項(xiàng)，結(jié)合與政府補(bǔ)助相關(guān)文件及

30、審批資料，確認(rèn)遞延收益和補(bǔ)貼收入的確認(rèn)期間是否正確，并核對(duì)其會(huì)計(jì)處理是否正確？3644、是否采用必要程序檢查權(quán)益各個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)合理性？是否取得支持性證據(jù)？ 1645、是否針對(duì)兩年的損益類(lèi)科目（包括但不限于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本、毛利、期間費(fèi)用等）實(shí)施分析性復(fù)核程序？并根據(jù)系統(tǒng)文件中對(duì)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和相關(guān)行業(yè)、市場(chǎng)形勢(shì)的整體了解，對(duì)分析程序中發(fā)現(xiàn)的差異和重大波動(dòng)找出合理解釋?zhuān)?646、是否檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定（尤其需要針對(duì)特殊收支業(yè)務(wù)界定具體的收入確認(rèn)原則），前后各期是否執(zhí)行一致？是否根據(jù)企業(yè)提供的內(nèi)外部證據(jù)復(fù)核確認(rèn)大額收入項(xiàng)目的準(zhǔn)確性？在此基礎(chǔ)上確認(rèn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的合理性36

31、47、是否針對(duì)收入成本進(jìn)行截止性測(cè)試，并對(duì)不當(dāng)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整？1648、是否取得營(yíng)業(yè)外收入/支出明細(xì)表，判斷核算內(nèi)容與范圍是否符合規(guī)定要求？是否對(duì)異常項(xiàng)目（如各類(lèi)罰款收入/支出、違約金、滯納金、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、盤(pán)虧毀損凈損失、預(yù)計(jì)負(fù)債等）給予必要的追查？1104700、特殊審計(jì)程序的執(zhí)行701.在對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行初步了解（首次承接）、或根據(jù)以前年度審計(jì)情況和對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境所發(fā)生的變化進(jìn)行了解（連續(xù)審計(jì)）過(guò)程中，是否識(shí)別并評(píng)價(jià)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？對(duì)于識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)是否采取了應(yīng)對(duì)措施？3702.在實(shí)施了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制（首次承接）或主要變化（連續(xù)審計(jì)）、外部或前期

32、的信息、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析等程序時(shí)，是否識(shí)別并評(píng)價(jià)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？對(duì)于識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)是否采取了應(yīng)對(duì)措施？3703.在被審計(jì)單位整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，及在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，是否識(shí)別并評(píng)價(jià)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？對(duì)于識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)是否采取了應(yīng)對(duì)措施？3704.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試過(guò)程中，是否識(shí)別并評(píng)價(jià)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？對(duì)于識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)是否采取了應(yīng)對(duì)措施3705.在執(zhí)行期初余額、關(guān)聯(lián)交易、期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等特殊審計(jì)程序時(shí)，是否識(shí)別并評(píng)價(jià)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？對(duì)于識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)是否采取了應(yīng)對(duì)措施？3706.在實(shí)施審計(jì)時(shí)，是否對(duì)注意到被審計(jì)單位存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)

33、行為予以記錄？對(duì)于發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，是否考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，或必要時(shí)，在咨詢(xún)了法律意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，考慮向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告？3707.是否與治理層、特別是獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行直接溝通，討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及已引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意的事項(xiàng)等，并予以記錄？3708.接受項(xiàng)目委托前，作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否向被審計(jì)單位索取同意其與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的書(shū)面答復(fù)？3709.作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否就管理層誠(chéng)信、與管理層在會(huì)計(jì)審計(jì)方面的分歧、與治理層溝通的舞弊和違反法律法規(guī)行為及內(nèi)控的重大缺陷、變更事務(wù)所的原因等向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)證，并取得回

34、函？3710.作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就前期可能存在的重大錯(cuò)報(bào)在無(wú)法得到滿(mǎn)意解決時(shí)，是否考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響？3711.是否對(duì)管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序和方法進(jìn)行的了解？是否復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)過(guò)程？1712.是否獲取被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策,分析其選用的政策是否恰當(dāng)，以及與前期采用的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行比較，識(shí)別會(huì)計(jì)政策變更及相關(guān)會(huì)計(jì)處理、特別是被審計(jì)單位首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定？3713.在執(zhí)行審計(jì)程序過(guò)程中，對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)奶幚恚?714.是否通過(guò)由治理層和管理層提供等方式獲取被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方清單及關(guān)聯(lián)交易信息資料，并通過(guò)查閱股東會(huì)和董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、復(fù)核以前

35、年度工作底稿等方式，檢查關(guān)聯(lián)方清單及關(guān)聯(lián)交易信息資料的完整性？3715.是否對(duì)已識(shí)別的關(guān)聯(lián)交易實(shí)施審計(jì)程序以確定關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和公允性？1716.是否對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行判斷，在必要時(shí)是否取得管理層對(duì)其在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行初步評(píng)估的書(shū)面聲明？是否審核管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間的合規(guī)性和適當(dāng)性？是否評(píng)價(jià)管理層作出評(píng)估恰當(dāng)性？是否評(píng)價(jià)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的適當(dāng)性？3717.是否考慮了被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的影響？3718.是否充分了解影響被審計(jì)單位環(huán)境事項(xiàng)的環(huán)保要求及相應(yīng)法律法規(guī)，并予以記錄？1719.是否識(shí)別出并評(píng)估由于環(huán)境事項(xiàng)引起的財(cái)

36、務(wù)報(bào)表層次以及各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？是否從資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備的計(jì)提、或有負(fù)債預(yù)計(jì)及審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型等方面考慮相關(guān)影響?1720.是否了解被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的交易授權(quán)和委托流程，并判斷被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的依賴(lài)性？是否了解服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的重要性以及與審計(jì)工作的相關(guān)性？1721.是否獲取了被審計(jì)單位了解、調(diào)查服務(wù)機(jī)構(gòu)并對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷的資料？如果被審計(jì)單位未執(zhí)行上述程序，是否考慮對(duì)審計(jì)程序及審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的影響？1722.是否已充分考慮期初余額對(duì)本期審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的影響？1723.當(dāng)計(jì)劃利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，作為主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

37、承擔(dān)的具體業(yè)務(wù)考慮其專(zhuān)業(yè)勝任能力？1724.作為主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按事務(wù)所審計(jì)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取關(guān)于獨(dú)立性、遵守會(huì)計(jì)審計(jì)等有關(guān)規(guī)定和編制報(bào)告等事項(xiàng)的書(shū)面聲明？1725.是否對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作結(jié)果進(jìn)行復(fù)核？是否獲取足夠的資料以判斷其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型及信息披露的影響？1726.對(duì)利用專(zhuān)家工作的判斷是否恰當(dāng)？在利用專(zhuān)家工作前，是否對(duì)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)行了評(píng)價(jià)？如對(duì)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力和客觀性存有疑慮，是否考慮追加審計(jì)程序或利用其他專(zhuān)家獲取審計(jì)證據(jù)？1727.是否適當(dāng)?shù)卮_定專(zhuān)家工作結(jié)果對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響？1728.是否分析比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表反映的金額和相關(guān)

38、披露的一致性？如不一致，是否檢查其調(diào)整的適當(dāng)性和披露的充分性？3729.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的界定是否正確且在不同會(huì)計(jì)期間是否保持一貫？3730.現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)是否已被適當(dāng)審核并形成相關(guān)審計(jì)底稿？是否與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表及報(bào)表附注的相關(guān)數(shù)據(jù)正確鉤稽？3731.是否已通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理當(dāng)局、審閱相關(guān)資料等審核程序，以查明對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?（如或有事項(xiàng)、發(fā)生新的擔(dān)保、借款或承諾，出售或購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)已發(fā)行或計(jì)劃發(fā)行新的股票或債券等）3732.是否復(fù)核調(diào)整和披露的期后事項(xiàng)已在財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注中得到恰當(dāng)列報(bào)和充分披露？3733.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能

39、導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，是否考慮提醒管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施？1734.是否通過(guò)審閱截至審計(jì)報(bào)告日止，各次股東大會(huì)、董事會(huì)及其他重要會(huì)議記錄等程序，確定是否存在承諾事項(xiàng)？是否對(duì)確定的承諾事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)披露？1735.是否已履行必要的審核程序，以查明被審計(jì)單位存在的未決訴訟、未決索賠、債務(wù)擔(dān)保、稅務(wù)糾紛、票據(jù)貼現(xiàn)、質(zhì)量保證等或有損失事項(xiàng)？3736.是否已履行必要的審核程序，以確定或有損失發(fā)生的可能性及可以合理估計(jì)將要發(fā)生的損失數(shù)額，確定重大或有損失已被適當(dāng)?shù)胤从吃谪?cái)務(wù)報(bào)表中？3737.是否通過(guò)審閱股東大會(huì)、董事會(huì)和管理層會(huì)議記錄，查明被審計(jì)單位在報(bào)告期間內(nèi)是否發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng)？是否通過(guò)必要的審核程序確定債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定？1738.是否通過(guò)審閱股東大會(huì)、董事會(huì)和管理層會(huì)議記錄，查明被審計(jì)單位在報(bào)告期間內(nèi)是否發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換事項(xiàng)？是否通過(guò)必要的審核程序確定非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定？182800、審計(jì)底稿及項(xiàng)目管理801.審計(jì)底稿是否已被很好的整理并保