塞內(nèi)加爾稅法簡介

1、塞內(nèi)加爾稅務(wù)簡介 國家的稅法，作為一國最重要的法律之一，對其稅法條款進(jìn)行修改或解釋 通常通過總統(tǒng)簽署法律的形式，有時也會以財政部長簽署發(fā)令的形式進(jìn)行修改。 所得稅一、企業(yè)所得稅企業(yè)應(yīng)于每年4月30號之前向稅務(wù)局申報上一年度經(jīng) 營成果，同時提交5份公司的財務(wù)報表。截至2011年，塞內(nèi)加爾企業(yè)所得稅為企業(yè)當(dāng)年利潤的25%，2012年，塞 政府頒布法令，宣布從2012年起企業(yè)所得稅稅率從25% 提高到30%。對利潤額低于1000萬西非法郎（以下簡稱西 法）的企業(yè)免征所得稅。由于所得稅稅率的提高影響了外商投資的積極性，塞政府計劃在2015年將企業(yè)所得稅稅率重新調(diào)回到25%。 企業(yè)所得稅采用預(yù)付制度，每

2、年的2月15號之前，企 業(yè)預(yù)交第一筆企業(yè)所得稅，金額為上一年度企業(yè)所得稅 的1/3。4月30號之前，預(yù)交第二筆企業(yè)所得稅，金額與第 一筆相同。6月15號之前，按財務(wù)報表計算企業(yè)應(yīng)交所得 稅，繳納扣除已預(yù)交部分后的余額。但第一筆預(yù)付金額不 能低于最低定額稅，如第一次預(yù)付金額等于或高于最低定 額稅，則第二筆預(yù)付金額為上一年度企業(yè)所得稅的1/3。如果企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營虧損，則只需繳納企業(yè)最低定額 稅（IMF），最低定額稅的繳納對象為除股東為單個自然人的一人有限責(zé)任公司（SUARL）外，其它股份有限公司（SA）和有限責(zé)任公司（SARL），納稅金額為營業(yè)額的 0.5%，但總金額應(yīng)不低于50萬西法，不超過500

3、萬西法。 繳納最低定額稅的納稅企業(yè)在申報年度應(yīng)納稅利潤表 時，須附上繳納第一筆預(yù)付稅收據(jù)的復(fù)印件，否則稅務(wù)局可以按照相關(guān)規(guī)定開出罰單。 如企業(yè)終止了業(yè)務(wù)、離開塞內(nèi)加爾或者以后連續(xù)兩年內(nèi)為虧損，可以申請退稅。企業(yè)也可以申請將這部分多交 稅款，用于繳納其它直接稅或類似稅。 此外塞內(nèi)加爾鼓勵企業(yè)投資和出口，如企業(yè)的經(jīng)營利 潤用于在塞投資，政府會給予企業(yè)所得稅上的減扣，但同 時對投資金額做了規(guī)定，不低于1億西法，對一些中小企 業(yè)要求不低于1500萬西法。對于投資創(chuàng)立新公司，可以享 受40%投資額的減免，但最高不超過應(yīng)納稅金額的50%。 對于擴(kuò)大投資，政府給予投資額30%的應(yīng)納稅金額減免， 但最高不超過

4、應(yīng)納稅金額的50%。如企業(yè)投資或擴(kuò)建在首 都達(dá)喀爾市之外，企業(yè)將可以享受最高不超過其應(yīng)納稅金 額70%的減免。二、 個人所得稅個人所得稅納稅對象為居住在塞內(nèi)加爾或從塞內(nèi)加爾取得收入的個人。稅務(wù)地址為塞內(nèi)加爾的個人，不論國籍 和收入來源是否為塞內(nèi)加爾，都應(yīng)繳納所得稅；個人稅務(wù)地址不在塞內(nèi)加爾的，對從塞內(nèi)加爾取得的收入征收所得稅。個人稅務(wù)地址的判定條件為：1.在塞內(nèi)加爾擁有永久 住所或較長居住時間場所的人；2. 在塞內(nèi)加爾從事某項工作的人，不論其是否在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取薪水，除非證明在當(dāng)?shù)毓ぷ鳛槠渌ぷ鞯母綄俨糠郑?.在塞內(nèi)加爾擁有經(jīng)濟(jì)利益的 人；4.塞內(nèi)加爾為其休假前工作所在國，而納稅年度1月1 日在境外

5、休假的人；5. 未在派駐國納稅的國家公務(wù)員。個人所得稅實行累進(jìn)稅制，稅率為0-50%。收入（西非法郎）應(yīng)納稅率（%）0 60000002475001 - 354000030600001 890000183540001 -765000035890001 1010000227650001 -9650000401010000 1410000259650001 -12650000451410001 247500028超過1265000050 營業(yè)稅企業(yè)每年1月31號之前向稅務(wù)局申報上一年度的營業(yè)稅，并于5月30 日前支付。營業(yè)稅申報內(nèi)容包括：1 一會計年度營業(yè)額；2 稅年度1 月1日時的員工數(shù)量；3

6、固定設(shè)備清單、購買日期及價格4 移動設(shè)備清 單、購買日期及價格；5 每棟商業(yè)和工業(yè)用途建筑獲得土地的日期和價格6 每棟商業(yè)和工業(yè)建筑用途的建設(shè)日期和建筑成本，如為租賃，提供 一年的租金金額。營業(yè)稅由固定稅和比例稅兩部分構(gòu)成。如納稅人在同一座建筑物內(nèi) 從事不同領(lǐng)域的經(jīng)營活動，固定稅按其最高金額征收；如納稅人有多處經(jīng) 營場所，則每個經(jīng)營場所按所從事的行業(yè)繳納固定稅。對于比例稅，其征稅基數(shù)為企業(yè)開展經(jīng)營活動所用的辦公室、倉庫、商店、工廠、車間、場 地、倉儲用地等的價值，但不包括住宿用途的建筑。 許可稅 許可稅的征收主要用于地方行政機(jī)構(gòu)，征收對象為所有從事酒精類或 發(fā)酵類飲料的批發(fā)、零售、原地消費(fèi)、外

7、賣的個人或公司。許可稅不屬于營業(yè)稅，繳納許可稅不代表可以不用繳納營業(yè)稅。企業(yè)應(yīng)在收到稅務(wù)局稅 單后兩個月內(nèi)繳納許可稅。如未按時繳納，有關(guān)部門有權(quán)進(jìn)行查封。 增值稅增值稅屬于針對企業(yè)營業(yè)額征收的一種間接稅，是國家主要財政收入來源。增值稅的征收范圍為除勞動法規(guī)定的農(nóng)業(yè)和雇傭活動外，一切納稅人從事的有償業(yè)務(wù)活動。具體包括：財產(chǎn)的交付、物權(quán)的轉(zhuǎn)移、提供服 務(wù)、貨物進(jìn)口。增值稅征收對象為所有從事獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動的個人或法人， 不論其目的或取得的結(jié)果。一、增值稅的代扣代繳 政府、公共機(jī)構(gòu)、國有及國有控股企業(yè)、專屬運(yùn)營商，尤其是自來水公司、電力公司和電信公司；隸屬于稅務(wù)局大企業(yè)局的公共建筑企業(yè)；水泥生產(chǎn)或進(jìn)口商

8、、石油產(chǎn)品經(jīng)銷商。二、增值稅的緩交 為鼓勵投資，塞政府對屬于投資法令內(nèi)的項目收益單位在項目建設(shè)階 段給予緩交增值稅優(yōu)惠。如涉及農(nóng)產(chǎn)品，緩交還可申請轉(zhuǎn)為免稅。具體通過財政部長簽署法令的形式實施。在融資借貸或伊斯蘭基金融資下的借款人也可以享受緩交增值稅優(yōu)惠。同樣由財政部長簽署法令的形式實施。三、增值稅的扣減 納稅人作為用戶支付給供貨商和服務(wù)商的增值稅可以進(jìn)行扣減，用于繳納其作為供貨商、服務(wù)商應(yīng)申報繳納的增值稅?？稍诋?dāng)月產(chǎn)生的增值稅中進(jìn)行抵扣，或以累計增值稅貸方形式順延至下個月，直到抵扣完畢，但順延期限不能超過2年。 塞政府對扣減增值稅有嚴(yán)格審查，在其供貨商或服務(wù)商發(fā)票上必須列明增值稅金額；如為貨物

9、進(jìn)口，則需提供海關(guān)文件，以確定其為貨物的最終真實所有者。納稅人在申報增值稅時，需附上清單文件，列明供貨商稅號、名稱、地址、貨物性質(zhì)、購買價格、發(fā)票增值稅金額、可抵扣增值稅金額。 對于通過正常抵扣仍不能用完增值稅貸方金額的，納稅人可以申請增值稅退稅，申請增值稅退稅金額至少為50 萬西法，且已申請退稅的部分，不可再用于每月的增值稅抵扣。增值稅結(jié)余只在被代扣代繳或免稅的體制下才可以申請退稅。但申退的增值稅金額應(yīng)不超過與代扣代繳相關(guān)的營業(yè)額的增值稅，以及和免稅相關(guān)的增值稅。對于加重投資負(fù)擔(dān)的增資稅可以全部申請退稅。但旅游機(jī)構(gòu)及個人出租業(yè)務(wù)不能申請增資稅退稅。 增資稅退稅申請應(yīng)每季度提交一次，最晚不遲于

10、從獲取服務(wù)、財物起兩年之內(nèi)。但從事出口貿(mào)易公司、執(zhí)行與 政府和公共機(jī)構(gòu)或接受外國貸款的國有企業(yè)簽署合同的公 司，在增值稅申報后下一個月即可申請退稅。出口貿(mào)易公 司是指至少80%的營業(yè)收入來自于出口貿(mào)易。所有的增值 稅如在2年內(nèi)沒有申請使用或退稅，將被自動清除。 關(guān)稅l 關(guān)稅DD 稅率：5%/10%/20%（進(jìn)口物品不同，稅率也不同）l 統(tǒng)計稅RS 稅率：1%l 西非國家共同體稅PCS 稅率：1%l 增值稅TVA 稅率：18%l COSEC稅（海運(yùn)） 稅率：0.4%l 車輛登記費(fèi) 稅率：5% （底盤車?yán)U納）l 西非銀行相關(guān)稅PCC 稅率：0.5% （在Tarifs中有相關(guān)規(guī)定）l REDEVAN

11、CE DIVERS 稅率：6.85% （其他雜稅） 金融業(yè)務(wù)稅（TAF） 金融業(yè)務(wù)稅征收對象為所有通過金融業(yè)務(wù)取得的收 入，主要為借貸、透支、開立承諾函、轉(zhuǎn)賬等產(chǎn)生的傭金 和利息，但郵政匯票除外。納稅對象為在塞內(nèi)加爾成立的 銀行或金融機(jī)構(gòu)、從事金融中介的個人或自然人、從事轉(zhuǎn)賬的個人或自然人、貨幣兌換人。 納稅基數(shù)為利息、銀行手續(xù)費(fèi)、傭金及其它報酬。納稅稅率為17%，但向出口貿(mào)易提供融資產(chǎn)生的利息、傭金和費(fèi)用，只征收7%的稅率。 其它間接稅飲料及含酒精類飲品：白酒及酒精類飲品稅率為 40%，此外按酒精度加收一個稅種：酒精在6到15度之 間，每升800西法；超過15度，每升3000西法；其它飲料

12、稅率為3%。咖啡和茶葉稅率為5%。油脂類如黃油、奶 油及含黃油、奶油成分的食品稅率為12%；其它油脂類 稅率為5%。香煙：經(jīng)濟(jì)型香煙稅率為40%，高檔和其它 香煙稅率為45%?；瘖y品稅率為10%，但使皮膚褪色的化妝品稅率為15%。石油類產(chǎn)品：高級汽油為21,665西 法/百升；普通汽油為19,847西法/百升；獨(dú)木舟用汽油為 3,856西法/百升；柴油為10,395西法/百升。 注冊登記稅 注冊登記稅是針對法律文書、法律行為征收的稅種。 根據(jù)其外在形式和內(nèi)容條款征收，不考慮是否有書面認(rèn) 證。注冊稅有固定稅和比例稅兩種。低于1,000西法不在 征收范圍內(nèi)。一、注冊稅的繳納責(zé)任人公證人經(jīng)手的文書由

13、公證人繳納；國家部委的文書 由各部委的執(zhí)達(dá)員繳納；私人間簽署的具有司法性質(zhì)的文 書，由簽約雙方繳納；行政部門的行政文書，由其部門秘 書繳納；死亡遺言或捐贈文書，由繼承人、受遺贈人、受 贈人、監(jiān)護(hù)人、財產(chǎn)管理人、遺囑執(zhí)行人負(fù)責(zé)繳納。以 上由公職人員為他人代繳的注冊稅，公職人員有權(quán)向當(dāng)事 人或部門追回。動產(chǎn)、不動產(chǎn)所有權(quán)或用益權(quán)轉(zhuǎn)讓文書的 稅費(fèi)由后來所有者承擔(dān)，其它文書稅費(fèi)由文書收益各方承 擔(dān)。二、注冊稅率有固定稅和比例稅兩種。固定稅有5,000西法， 25,000西法和50萬西法不等；比例稅有10%，5%，3%，2%，1%不等。例如常見的租房合同，有固定合同 期限的租房合同注冊稅為租金的2%，無固定租房合同期 限的租房合同注冊稅為租金的10%；公共合同的注冊稅為 合同額的1%。 印花稅印花稅征收對象為所有民事和司法文書的頁面，具體為：1.現(xiàn)金支票印花稅，每張征收25西法；2.海運(yùn)提單 印花稅，四份海運(yùn)提單原件中只有提交給船