工程招投標(biāo)與合同審計技巧ppt課件

1、LOGO工程招投標(biāo)與合同審計工程招投標(biāo)與合同審計1前言前言v 招投標(biāo)工作是工程項目建設(shè)的源頭，招投標(biāo)工作是工程項目建設(shè)的源頭，表明工程項目正式進入實施階段，對后續(xù)項表明工程項目正式進入實施階段，對后續(xù)項目管理的目管理的“進度、質(zhì)量、投資進度、質(zhì)量、投資”控制起著至控制起著至關(guān)重要的作用。招投標(biāo)的主要成果就是簽訂關(guān)重要的作用。招投標(biāo)的主要成果就是簽訂合同，而合同是工程實施過程中的各方必須合同，而合同是工程實施過程中的各方必須遵守的遵守的“憲法憲法”，它明確了建設(shè)單位和施工，它明確了建設(shè)單位和施工單位等各方在項目實施過程中各自的權(quán)利和單位等各方在項目實施過程中各自的權(quán)利和義務(wù)，是工程施工和工程管理

2、的目標(biāo)和依據(jù)，義務(wù)，是工程施工和工程管理的目標(biāo)和依據(jù)，也是工程結(jié)算的重要依據(jù)。也是工程結(jié)算的重要依據(jù)。v 內(nèi)部審計機構(gòu)作為建設(shè)單位內(nèi)部專設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)作為建設(shè)單位內(nèi)部專設(shè)的防范風(fēng)險、強化控制的監(jiān)督與評價機構(gòu)，的防范風(fēng)險、強化控制的監(jiān)督與評價機構(gòu)，對工程招投標(biāo)和合同進行審計非常必要。對工程招投標(biāo)和合同進行審計非常必要。2內(nèi)容提要內(nèi)容提要內(nèi)審的定位內(nèi)審的定位1內(nèi)審怎么審內(nèi)審怎么審23LOGO4 內(nèi)部審計是由單位內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)所實施的一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)來源于單位管理層的委托，是單位內(nèi)部防范風(fēng)險、強化內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價機構(gòu)。新修訂的新修訂的20142014年年

3、 1 1 月月 1 1 日起施行的日起施行的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則之第之第 1101 1101 號號內(nèi)部審計基本準(zhǔn)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則則： 第二條規(guī)定：本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用第二條規(guī)定：本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。 第六條規(guī)定：內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性

4、，不得負(fù)責(zé)被審計第六條規(guī)定：內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的決策與執(zhí)行。單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的決策與執(zhí)行。一、內(nèi)審的定位一、內(nèi)審的定位5內(nèi)審的誤區(qū)內(nèi)審的誤區(qū)誤區(qū)一：被安排擔(dān)任招標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)督人誤區(qū)一：被安排擔(dān)任招標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)督人 有些單位安排內(nèi)部審計人員擔(dān)任招標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)督人，監(jiān)督有些單位安排內(nèi)部審計人員擔(dān)任招標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)督人，監(jiān)督招標(biāo)現(xiàn)場開標(biāo)與過程的合法合規(guī)性，這是錯位行為。招標(biāo)現(xiàn)場開標(biāo)與過程的合法合規(guī)性，這是錯位行為。 招標(biāo)招標(biāo)投標(biāo)法實施條例投標(biāo)法實施條例第四條規(guī)定：國務(wù)院發(fā)展改革部門指導(dǎo)和協(xié)第四條規(guī)定：國務(wù)院發(fā)展改

5、革部門指導(dǎo)和協(xié)調(diào)全國招標(biāo)投標(biāo)工作，對國家重大建設(shè)項目的工程招標(biāo)投標(biāo)活調(diào)全國招標(biāo)投標(biāo)工作，對國家重大建設(shè)項目的工程招標(biāo)投標(biāo)活動實施監(jiān)督檢查。國務(wù)院工業(yè)和信息化、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、交通動實施監(jiān)督檢查。國務(wù)院工業(yè)和信息化、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、交通運輸、鐵道、水利、商務(wù)等部門，按照規(guī)定的職責(zé)分工對有關(guān)運輸、鐵道、水利、商務(wù)等部門，按照規(guī)定的職責(zé)分工對有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)活動實施監(jiān)督。招標(biāo)投標(biāo)活動實施監(jiān)督。誤區(qū)二：被安排擔(dān)任招標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)標(biāo)人誤區(qū)二：被安排擔(dān)任招標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)標(biāo)人 有些單位安排內(nèi)部審計人員擔(dān)任招標(biāo)開標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)標(biāo)人，要有些單位安排內(nèi)部審計人員擔(dān)任招標(biāo)開標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)標(biāo)人，要求對招標(biāo)現(xiàn)場工作人員的簽收標(biāo)書、開標(biāo)、唱標(biāo)等

6、的規(guī)范性、準(zhǔn)求對招標(biāo)現(xiàn)場工作人員的簽收標(biāo)書、開標(biāo)、唱標(biāo)等的規(guī)范性、準(zhǔn)確性進行提醒、檢查、核對，這是越位行為。按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則，確性進行提醒、檢查、核對，這是越位行為。按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計人員不得負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行。所以，內(nèi)部審計人員不內(nèi)部審計人員不得負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行。所以，內(nèi)部審計人員不得作為監(jiān)標(biāo)人，得作為監(jiān)標(biāo)人，“越位越位”開展招標(biāo)業(yè)務(wù)工作。另外，實務(wù)中還有開展招標(biāo)業(yè)務(wù)工作。另外，實務(wù)中還有些單位還稱監(jiān)標(biāo)人為些單位還稱監(jiān)標(biāo)人為“見證人見證人”，請內(nèi)部審計人員當(dāng)任招標(biāo)過程，請內(nèi)部審計人員當(dāng)任招標(biāo)過程的的“見證人見證人”。這也是不妥的。這也是不妥的。誤區(qū)三：被安排擔(dān)任招標(biāo)人代表誤區(qū)三：被

7、安排擔(dān)任招標(biāo)人代表 有些單位有時認(rèn)為招標(biāo)部門業(yè)務(wù)較多，又希望內(nèi)部審計監(jiān)督有些單位有時認(rèn)為招標(biāo)部門業(yè)務(wù)較多，又希望內(nèi)部審計監(jiān)督招標(biāo)情況，就簡單招標(biāo)情況，就簡單“二合一二合一”安排內(nèi)部審計人員代表招標(biāo)人參加安排內(nèi)部審計人員代表招標(biāo)人參加招標(biāo)開標(biāo)現(xiàn)場，要求其作為招標(biāo)人代表監(jiān)管委托代理招標(biāo)過程的招標(biāo)開標(biāo)現(xiàn)場，要求其作為招標(biāo)人代表監(jiān)管委托代理招標(biāo)過程的合法合規(guī)性。這顯然介入具體業(yè)務(wù)，與內(nèi)部審計的定位與職責(zé)不合法合規(guī)性。這顯然介入具體業(yè)務(wù)，與內(nèi)部審計的定位與職責(zé)不相符。相符。 在工程招投標(biāo)審計實務(wù)中，我們內(nèi)部審計人員特別要注意別“被”陷入承擔(dān)招標(biāo)“監(jiān)督人”、“監(jiān)標(biāo)人”、“招標(biāo)人代表”的三個容易發(fā)生的誤區(qū)，

8、致使工作越位、錯位。6LOGO7二、內(nèi)審的主要內(nèi)容二、內(nèi)審的主要內(nèi)容審查3審查4審查2審查1內(nèi)部制度建設(shè)內(nèi)部制度建設(shè)組織實施組織實施文件管理文件管理合同履約管理等合同履約管理等 內(nèi)審機構(gòu)對工程招投標(biāo)和合同的審計監(jiān)督實質(zhì)是內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)審機構(gòu)對工程招投標(biāo)和合同的審計監(jiān)督實質(zhì)是內(nèi)部監(jiān)督，主要是審查：主要是審查：8二、內(nèi)審的主要內(nèi)容二、內(nèi)審的主要內(nèi)容結(jié)合工作實務(wù)，列舉主要審計事項如下：結(jié)合工作實務(wù)，列舉主要審計事項如下：1、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)？（招標(biāo)范圍和規(guī)模）、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)？（招標(biāo)范圍和規(guī)模）怎么招標(biāo)？（招標(biāo)方式）怎么招標(biāo)？（招標(biāo)方式） 2、審計招標(biāo)文件（含合同）、審計招標(biāo)文件（含合同）

9、3、審計招標(biāo)控制價（或標(biāo)底）、審計招標(biāo)控制價（或標(biāo)底） 4、其它容易被審計機關(guān)或巡視組通報的問題、其它容易被審計機關(guān)或巡視組通報的問題 9 1 1、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)？怎么招標(biāo)？、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)？怎么招標(biāo)？（1 1）國有資金投資的工程：）國有資金投資的工程：215215（200200萬的工程、萬的工程、100100萬的物萬的物資、資、5050萬的服務(wù)）萬的服務(wù)） 【相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定】v 浙江省招標(biāo)項目具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定浙江省招標(biāo)項目具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（浙發(fā)改法規(guī)浙發(fā)改法規(guī)20062006923923號號）：第四條第四條 本規(guī)定第二條規(guī)定的各類工程建設(shè)項目，包括項目的勘察、設(shè)

10、計、施工、監(jiān)理本規(guī)定第二條規(guī)定的各類工程建設(shè)項目，包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢、項目管理以及與工程建設(shè)相關(guān)的設(shè)備、材料等的采購，達到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的、咨詢、項目管理以及與工程建設(shè)相關(guān)的設(shè)備、材料等的采購，達到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，必須進行招標(biāo)：，必須進行招標(biāo)：v（一）施工單項合同估算價格在（一）施工單項合同估算價格在200萬元人民幣以上的；萬元人民幣以上的；v（二）勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢、項目管理等服務(wù)的采購，單項合同估算價格在（二）勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢、項目管理等服務(wù)的采購，單項合同估算價格在50萬元人民幣以上的；萬元人民幣以上的；v （三）設(shè)備、材料等貨物的采購，單項合同估算價格在（三

11、）設(shè)備、材料等貨物的采購，單項合同估算價格在100萬元人民幣以上的。萬元人民幣以上的。 寧波市招標(biāo)投標(biāo)管理辦法寧波市招標(biāo)投標(biāo)管理辦法20160301（市政府市政府227227號令號令）：第十九條：第十九條 工程工程建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)招標(biāo)而不招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)項目審批或者核準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，其中，屬于市級建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)招標(biāo)而不招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)項目審批或者核準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，其中，屬于市級重點工程建設(shè)項目的，由項目審批或者核準(zhǔn)部門報市人民政府批準(zhǔn)。法律、法規(guī)對批重點工程建設(shè)項目的，由項目審批或者核準(zhǔn)部門報市人民政府批準(zhǔn)。法律、法規(guī)對批準(zhǔn)主體另有規(guī)定的，從其規(guī)定。準(zhǔn)主體另有規(guī)定的，從其規(guī)定。10 1 1、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)

12、？怎么招標(biāo)？、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)？怎么招標(biāo)？（2 2）財政性資金：工程）財政性資金：工程5050萬，貨物、服務(wù)萬，貨物、服務(wù)3030萬（公開招標(biāo)萬（公開招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)工程標(biāo)準(zhǔn)工程200200萬，貨物、服務(wù)萬，貨物、服務(wù)100100萬）萬）【相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定】 寧波市財政局公布的寧波市財政局公布的2016-20172016-2017年度寧波市集中采購目錄及采購限額標(biāo)準(zhǔn)。年度寧波市集中采購目錄及采購限額標(biāo)準(zhǔn)。 市級機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織（簡稱市級機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織（簡稱“采購人采購人”）凡使用財政性資金）凡使用財政性資金依法采購集中采購目錄以內(nèi)或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的，依法采購

13、集中采購目錄以內(nèi)或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的，屬于政府采購范圍。屬于政府采購范圍。v 一、采購限額標(biāo)準(zhǔn)一、采購限額標(biāo)準(zhǔn)v 1.貨物類：貨物類：30萬元以上（含）；萬元以上（含）；v 2.服務(wù)類：服務(wù)類：30萬元以上（含）；萬元以上（含）；v 3.工程類：工程類：50萬元以上（含）；萬元以上（含）；v 4.汽車、摩托車（金額不限）；汽車、摩托車（金額不限）；v 5.雖在上述限額標(biāo)準(zhǔn)以下，但實行協(xié)議雖在上述限額標(biāo)準(zhǔn)以下，但實行協(xié)議(定點定點)采購管理的貨物、服務(wù)，屬于采購管理的貨物、服務(wù)，屬于政府采購范圍。政府采購范圍。11 1 1、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)？怎么招標(biāo)？、審計哪些項目應(yīng)該招

14、標(biāo)？怎么招標(biāo)？（3 3）公開是原則，邀請是例外?。ㄕ袠?biāo)方式）公開是原則，邀請是例外?。ㄕ袠?biāo)方式） 浙江招標(biāo)投標(biāo)條例浙江招標(biāo)投標(biāo)條例：第十三條：第十三條 招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。必須招標(biāo)的項目應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)，但有下列情形之一的，可以邀請招標(biāo)：必須招標(biāo)的項目應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)，但有下列情形之一的，可以邀請招標(biāo)：（一）項目技術(shù)復(fù)雜或者有特殊要求，只有少數(shù)潛在投標(biāo)人可供選擇的；（一）項目技術(shù)復(fù)雜或者有特殊要求，只有少數(shù)潛在投標(biāo)人可供選擇的；（二）涉及國家安全、國家秘密或者搶險救災(zāi)，適宜招標(biāo)但不適宜公開招標(biāo)的；（二）涉及國家安全、國家秘密或者搶險救災(zāi)，適宜招標(biāo)但不適宜公開招標(biāo)的；

15、（三）法律、法規(guī)規(guī)定不適宜公開招標(biāo)的其他情形。（三）法律、法規(guī)規(guī)定不適宜公開招標(biāo)的其他情形。前款規(guī)定的項目，屬于省重點工程建設(shè)項目的，其邀請招標(biāo)應(yīng)當(dāng)經(jīng)省人民政府前款規(guī)定的項目，屬于省重點工程建設(shè)項目的，其邀請招標(biāo)應(yīng)當(dāng)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)；其他項目，其邀請招標(biāo)應(yīng)當(dāng)經(jīng)項目審批部門核準(zhǔn)；法律、行政法規(guī)對核準(zhǔn)主批準(zhǔn)；其他項目，其邀請招標(biāo)應(yīng)當(dāng)經(jīng)項目審批部門核準(zhǔn)；法律、行政法規(guī)對核準(zhǔn)主體另有規(guī)定的，從其規(guī)定。體另有規(guī)定的，從其規(guī)定。寧波市招標(biāo)投標(biāo)管理辦法寧波市招標(biāo)投標(biāo)管理辦法20160301（市政府市政府227227號令號令） ：第二十條：第二十條 應(yīng)當(dāng)招標(biāo)的項目，分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。公開招標(biāo)或者邀請招標(biāo)

16、的項目，應(yīng)當(dāng)招標(biāo)的項目，分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。公開招標(biāo)或者邀請招標(biāo)的項目，應(yīng)當(dāng)符合法律、法規(guī)規(guī)定的條件。應(yīng)當(dāng)符合法律、法規(guī)規(guī)定的條件。 按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項目審批、核準(zhǔn)手續(xù)的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)將招標(biāo)范圍、按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項目審批、核準(zhǔn)手續(xù)的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)將招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式報項目審批、核準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，其中，國有資金占控股或者招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式報項目審批、核準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，其中，國有資金占控股或者主導(dǎo)地位的市級重點工程建設(shè)項目采用邀請招標(biāo)的，由項目審批、核準(zhǔn)部門報市人主導(dǎo)地位的市級重點工程建設(shè)項目采用邀請招標(biāo)的，由項目審批、核準(zhǔn)部門報市人民政府批準(zhǔn)。民政府批準(zhǔn)。12 1 1、

17、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)？怎么招標(biāo)？、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)？怎么招標(biāo)？很多單位從風(fēng)險控制的角度出發(fā)，內(nèi)部規(guī)定的招標(biāo)范圍和標(biāo)準(zhǔn)均嚴(yán)于法律規(guī)定，也就很多單位從風(fēng)險控制的角度出發(fā)，內(nèi)部規(guī)定的招標(biāo)范圍和標(biāo)準(zhǔn)均嚴(yán)于法律規(guī)定，也就是擴大了招標(biāo)項目的法定范圍。比如有些區(qū)縣規(guī)定，政府投資工程項目是擴大了招標(biāo)項目的法定范圍。比如有些區(qū)縣規(guī)定，政府投資工程項目30萬以上就要公萬以上就要公開招標(biāo)。開招標(biāo)。注意事項：限額以下，內(nèi)部規(guī)定招標(biāo)的，有時注意事項：限額以下，內(nèi)部規(guī)定招標(biāo)的，有時為了進度，會縮短招標(biāo)時限、簡化招標(biāo)程序。為了進度，會縮短招標(biāo)時限、簡化招標(biāo)程序。此類項目招標(biāo)文件不能寫按照招標(biāo)投標(biāo)法或政此類項目招標(biāo)文件不

18、能寫按照招標(biāo)投標(biāo)法或政府采購法進行招標(biāo)之類的文字，只能寫參照。府采購法進行招標(biāo)之類的文字，只能寫參照。這類項目如未經(jīng)招標(biāo)直接簽訂合同雖這類項目如未經(jīng)招標(biāo)直接簽訂合同雖然沒有違反法律規(guī)定，但存在合規(guī)風(fēng)然沒有違反法律規(guī)定，但存在合規(guī)風(fēng)險或?qū)徲嬶L(fēng)險，應(yīng)按單位規(guī)章制度的險或?qū)徲嬶L(fēng)險，應(yīng)按單位規(guī)章制度的規(guī)定履行招標(biāo)手續(xù)。規(guī)定履行招標(biāo)手續(xù)。13 1 1、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)？怎么招標(biāo)？、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)？怎么招標(biāo)？ 1 1、前期三通一平（例如圍墻，因前、前期三通一平（例如圍墻，因前期尚未立項，違規(guī)直接發(fā)包）期尚未立項，違規(guī)直接發(fā)包）2 2、塘渣工程（為了化解矛盾，違規(guī)、塘渣工程（為了化解矛盾，違規(guī)將塘

19、渣工程直接發(fā)包給當(dāng)?shù)卮迕駥⑻猎こ讨苯影l(fā)包給當(dāng)?shù)卮迕瘢? 3、電力、路燈等行業(yè)壟斷部門實施、電力、路燈等行業(yè)壟斷部門實施的專業(yè)工程（除非有明確的文件規(guī)定）的專業(yè)工程（除非有明確的文件規(guī)定）4 4、咨詢、可研、檢測、科研等與、咨詢、可研、檢測、科研等與工程建設(shè)相關(guān)的服務(wù)類項目工程建設(shè)相關(guān)的服務(wù)類項目 5 5、限額以上的暫估價、限額以上的暫估價( (含暫定材料價，含暫定材料價，以項為單位的專業(yè)工程暫估價以項為單位的專業(yè)工程暫估價) ) 14 1 1、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)？怎么招標(biāo)？、審計哪些項目應(yīng)該招標(biāo)？怎么招標(biāo)？暫估價，暫估價，是指總承包招標(biāo)時不能確定價格而由招標(biāo)人在招標(biāo)文件中暫是指總承包招標(biāo)時

20、不能確定價格而由招標(biāo)人在招標(biāo)文件中暫時估定的工程、貨物、服務(wù)的金額。時估定的工程、貨物、服務(wù)的金額。 招投標(biāo)法實施條招投標(biāo)法實施條例例 第二十九條：招第二十九條：招標(biāo)人可以依法對工程以標(biāo)人可以依法對工程以及與工程建設(shè)有關(guān)的貨及與工程建設(shè)有關(guān)的貨物、服務(wù)全部或者部分物、服務(wù)全部或者部分實行總承包招標(biāo)。以暫實行總承包招標(biāo)。以暫估價形式包括在總承包估價形式包括在總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、范圍內(nèi)的工程、貨物、服務(wù)屬于依法必須進行服務(wù)屬于依法必須進行招標(biāo)的項目范圍且達到招標(biāo)的項目范圍且達到國家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，國家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法進行招標(biāo)應(yīng)當(dāng)依法進行招標(biāo)。招標(biāo)人自己的功能需求仍未最終明確，招標(biāo)人自

21、己的功能需求仍未最終明確，對一些專業(yè)工程或者設(shè)備材料無法提對一些專業(yè)工程或者設(shè)備材料無法提出具體的標(biāo)準(zhǔn)和要求，無法納入投標(biāo)出具體的標(biāo)準(zhǔn)和要求，無法納入投標(biāo)競爭競爭部分專業(yè)工程必須由專業(yè)承包人部分專業(yè)工程必須由專業(yè)承包人設(shè)計才能保證質(zhì)量，使用功能和設(shè)計才能保證質(zhì)量，使用功能和可建造性，或者一些對項目質(zhì)量、可建造性，或者一些對項目質(zhì)量、使用功能和設(shè)計美學(xué)非常關(guān)鍵的使用功能和設(shè)計美學(xué)非常關(guān)鍵的工程需要由經(jīng)驗豐富的專業(yè)承包工程需要由經(jīng)驗豐富的專業(yè)承包人完成人完成因設(shè)計深度不夠，招因設(shè)計深度不夠，招標(biāo)時部分工程、貨物標(biāo)時部分工程、貨物或服務(wù)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和或服務(wù)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求仍不明確，對一要求仍不明確，對

22、一些專業(yè)工程或者設(shè)備些專業(yè)工程或者設(shè)備材料無法提出具體的材料無法提出具體的標(biāo)準(zhǔn)和要求仍不明確，標(biāo)準(zhǔn)和要求仍不明確，無法納入競爭無法納入競爭一些重要材料設(shè)備一些重要材料設(shè)備價格因品牌和質(zhì)量價格因品牌和質(zhì)量差異很大，且對工差異很大，且對工程使用功能十分重程使用功能十分重要，為防止過度競要，為防止過度競爭而降低品質(zhì)爭而降低品質(zhì)152、審計招標(biāo)文件（含合同）、審計招標(biāo)文件（含合同）常規(guī)招標(biāo)文件（含合同）審計中應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容：常規(guī)招標(biāo)文件（含合同）審計中應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容：(一一)審核招標(biāo)文件內(nèi)主要內(nèi)容是否完整審核招標(biāo)文件內(nèi)主要內(nèi)容是否完整投標(biāo)須知投標(biāo)須知合同合同條款條款技術(shù)要求、技術(shù)要求、施工圖紙、施

23、工圖紙、工程量清單工程量清單及電子標(biāo)書及電子標(biāo)書等。等。162、審計招標(biāo)文件（含合同）、審計招標(biāo)文件（含合同）(二二)審查招標(biāo)項目是否按照國家有關(guān)規(guī)定履行項目審批手續(xù)，并取審查招標(biāo)項目是否按照國家有關(guān)規(guī)定履行項目審批手續(xù)，并取得批準(zhǔn)。依據(jù)資料包括：得批準(zhǔn)。依據(jù)資料包括：1.已批準(zhǔn)的項目建議書、可行性研究報告。已批準(zhǔn)的項目建議書、可行性研究報告。2.計劃部門下達的投資計劃和財政部門下達的預(yù)算指標(biāo)文件。計劃部門下達的投資計劃和財政部門下達的預(yù)算指標(biāo)文件。 (三三)投標(biāo)保證金、履約保證金設(shè)置是否合理并列入。投標(biāo)保證金、履約保證金設(shè)置是否合理并列入。(四四)招標(biāo)范圍是否明確，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期及標(biāo)段劃分是

24、否合理。招標(biāo)范圍是否明確，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期及標(biāo)段劃分是否合理。(五五)對投標(biāo)單位資質(zhì)要求是否符合國家資質(zhì)管理規(guī)定，不得存在排對投標(biāo)單位資質(zhì)要求是否符合國家資質(zhì)管理規(guī)定，不得存在排斥潛在投標(biāo)人投標(biāo)的現(xiàn)象。斥潛在投標(biāo)人投標(biāo)的現(xiàn)象。(六六) 公告發(fā)布時間、投標(biāo)文件的編制時間是否合理，符合國家有關(guān)公告發(fā)布時間、投標(biāo)文件的編制時間是否合理，符合國家有關(guān)規(guī)定。規(guī)定。(七七)工程設(shè)計圖紙必須是有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計公司設(shè)計的圖紙。工程設(shè)計圖紙必須是有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計公司設(shè)計的圖紙。(八八)不允許招標(biāo)單位要求投標(biāo)單位帶資承包，嚴(yán)格按國家政策要求不允許招標(biāo)單位要求投標(biāo)單位帶資承包，嚴(yán)格按國家政策要求撥付工程款。撥付工程款

25、。172、審計招標(biāo)文件（含合同）、審計招標(biāo)文件（含合同）(九九)審查合同主要條款是否具體、內(nèi)容是否完整，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。審查合同主要條款是否具體、內(nèi)容是否完整，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。 審查 內(nèi)容81234567批準(zhǔn)的設(shè)計文件、立項批文合同的仲裁、獎懲以及協(xié)作和違約責(zé)任等條款工程范圍、工程名稱、施工地點及施工期限、開工與竣工日期、工程質(zhì)量要求交工和驗收雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)取費標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、工程造價、技術(shù)資料和施工圖交付時間份數(shù)設(shè)備和材料的供應(yīng)責(zé)任、承包方式182、審計招標(biāo)文件（含合同）、審計招標(biāo)文件（含合同）(十)審查技術(shù)要求內(nèi)容與招標(biāo)文件的投標(biāo)須知、合同條款是否一致。(十一)評標(biāo)辦法

26、、評分標(biāo)準(zhǔn)是否合理、科學(xué)，有可實施性，并符合國家和省市有關(guān)規(guī)定；廢標(biāo)條件是否合理、明確，是否有排斥潛在投標(biāo)人條款，應(yīng)符合國家、省市有關(guān)規(guī)定。(十二)建設(shè)工程招標(biāo)有無肢解工程，局部進行招標(biāo)現(xiàn)象。192、審計招標(biāo)文件（含合同）、審計招標(biāo)文件（含合同） 考慮我市招標(biāo)大多采用示范文本，而且上述絕大部分內(nèi)容考慮我市招標(biāo)大多采用示范文本，而且上述絕大部分內(nèi)容特別是合法合規(guī)性方面，招投標(biāo)行政監(jiān)督部門都會嚴(yán)格審查，特別是合法合規(guī)性方面，招投標(biāo)行政監(jiān)督部門都會嚴(yán)格審查，所以建議我們內(nèi)審機構(gòu)主要從保護建設(shè)單位權(quán)益的角度重點關(guān)所以建議我們內(nèi)審機構(gòu)主要從保護建設(shè)單位權(quán)益的角度重點關(guān)注：注：招標(biāo)范圍，盡量全包，以防遺漏

27、附屬工程等進度款撥付，推薦達到形象進度節(jié)點按已完產(chǎn)值比例支付的方式結(jié)算條款：防范不平衡報價的舉措；工料機調(diào)差的具體計算方法等，重點審查包干子目的結(jié)算條款，一般工程量清單招標(biāo)包干部分主要是措施費，包括施工組織措施費和技術(shù)措施費。違約條款的設(shè)置要全面、合理并簡單可操作。容易產(chǎn)生糾紛、扯皮的事項的必須在招標(biāo)文件中約定明確，202、審計招標(biāo)文件（含合同）、審計招標(biāo)文件（含合同）1）招標(biāo)范圍，盡量全包，以防遺漏附屬工程等。關(guān)注對規(guī)模）招標(biāo)范圍，盡量全包，以防遺漏附屬工程等。關(guān)注對規(guī)模以上暫定價材料設(shè)備或暫定項專業(yè)工程的招標(biāo)有無明確、可以上暫定價材料設(shè)備或暫定項專業(yè)工程的招標(biāo)有無明確、可操作性強的約定。劃

28、分標(biāo)段或分專業(yè)工程進行招標(biāo)的項目，操作性強的約定。劃分標(biāo)段或分專業(yè)工程進行招標(biāo)的項目，注意界面的劃分和描述，防止重復(fù)或遺漏。注意界面的劃分和描述，防止重復(fù)或遺漏。2）進度款撥付，推薦達到形象進度節(jié)點按已完產(chǎn)值比例支付）進度款撥付，推薦達到形象進度節(jié)點按已完產(chǎn)值比例支付的方式。聯(lián)系單增減金額是否并入進度款撥付要約定明確。的方式。聯(lián)系單增減金額是否并入進度款撥付要約定明確。只有已完并經(jīng)監(jiān)理等驗收合格的產(chǎn)品才能撥付進度款。尾款，只有已完并經(jīng)監(jiān)理等驗收合格的產(chǎn)品才能撥付進度款。尾款，甩賬項目等造價要在明確后從合同價中及時扣減（反例：某甩賬項目等造價要在明確后從合同價中及時扣減（反例：某街景整治工程，施

29、工范圍縮小，未及時扣減合同價，導(dǎo)致超街景整治工程，施工范圍縮小，未及時扣減合同價，導(dǎo)致超付）。付）。 212、審計招標(biāo)文件（含合同）、審計招標(biāo)文件（含合同）3）結(jié)算條款：防范不平衡報價的舉措；工料機調(diào)差的具體計算方）結(jié)算條款：防范不平衡報價的舉措；工料機調(diào)差的具體計算方法等，重點審查包干子目的結(jié)算條款，一般工程量清單招標(biāo)包干部法等，重點審查包干子目的結(jié)算條款，一般工程量清單招標(biāo)包干部分主要是措施費，包括施工組織措施費和技術(shù)措施費。但在合同又分主要是措施費，包括施工組織措施費和技術(shù)措施費。但在合同又會約定人工、材料、機械可以在施工期補差，措施費中的人工、材會約定人工、材料、機械可以在施工期補差，

30、措施費中的人工、材料、機械是否調(diào)整需在招標(biāo)文件的合同條款中予以明確。如某大型料、機械是否調(diào)整需在招標(biāo)文件的合同條款中予以明確。如某大型市政工程項目，合同約定市政工程項目，合同約定“本合同價款采用本合同價款采用 固定綜合單價，可調(diào)固定綜合單價，可調(diào)總價總價 方式確定，措施費用在投標(biāo)時發(fā)包人提供的施工圖（包括同方式確定，措施費用在投標(biāo)時發(fā)包人提供的施工圖（包括同步提供的變更聯(lián)系單）范圍內(nèi)一次性包干。步提供的變更聯(lián)系單）范圍內(nèi)一次性包干。”但在合同價款調(diào)整條但在合同價款調(diào)整條款中又約定款中又約定“在合同期內(nèi)發(fā)生下列情況的合同價款可以調(diào)整：在合同期內(nèi)發(fā)生下列情況的合同價款可以調(diào)整： （1）發(fā)包人提供的

31、工程量清單項目或數(shù)量有誤；）發(fā)包人提供的工程量清單項目或數(shù)量有誤；（5）人工及材料的價格波動調(diào)整；）人工及材料的價格波動調(diào)整；”。沒有明確措施費中的人工、材料、機械費是否調(diào)整，結(jié)算時成了久沒有明確措施費中的人工、材料、機械費是否調(diào)整，結(jié)算時成了久拖不決的爭議問題。拖不決的爭議問題。222、審計招標(biāo)文件（含合同）、審計招標(biāo)文件（含合同）不要迷信招標(biāo)范本或合同范文不要迷信招標(biāo)范本或合同范文例如現(xiàn)行施工招標(biāo)文件范文所附的合同條款關(guān)于工程例如現(xiàn)行施工招標(biāo)文件范文所附的合同條款關(guān)于工程量清單計價模式下，工程變化產(chǎn)生的價款調(diào)整，好多量清單計價模式下，工程變化產(chǎn)生的價款調(diào)整，好多約定都不是很明確，結(jié)算時容易

32、產(chǎn)生分歧，實際操作約定都不是很明確，結(jié)算時容易產(chǎn)生分歧，實際操作性不強。性不強。建議我們內(nèi)審人員要求招標(biāo)代理機構(gòu)對相應(yīng)條款作適建議我們內(nèi)審人員要求招標(biāo)代理機構(gòu)對相應(yīng)條款作適當(dāng)?shù)暮锨楹侠淼恼{(diào)整。當(dāng)?shù)暮锨楹侠淼恼{(diào)整。232、審計招標(biāo)文件（含合同）、審計招標(biāo)文件（含合同）4）違約條款的設(shè)置要全面、合理并簡單可操作。）違約條款的設(shè)置要全面、合理并簡單可操作。例如某大型公建項目的設(shè)計合同要求例如某大型公建項目的設(shè)計合同要求“施工期間施工期間至少一名專業(yè)設(shè)計人員駐場，且到位率不低于至少一名專業(yè)設(shè)計人員駐場，且到位率不低于60%”，但合同違約條款中未約定：，但合同違約條款中未約定：1、60%到到位率如何考核

33、？位率如何考核？2、如果發(fā)生專業(yè)設(shè)計人員不到、如果發(fā)生專業(yè)設(shè)計人員不到位情況的具體處罰措施。位情況的具體處罰措施。實際效果是此一條款成了擺設(shè)。實際效果是此一條款成了擺設(shè)。242、審計招標(biāo)文件（含合同）、審計招標(biāo)文件（含合同）5）容易產(chǎn)生糾紛、扯皮的事項的必須在招標(biāo)文件中約定）容易產(chǎn)生糾紛、扯皮的事項的必須在招標(biāo)文件中約定明確。明確。例如結(jié)算審核的權(quán)限，最終以誰審定為準(zhǔn)（審計？財例如結(jié)算審核的權(quán)限，最終以誰審定為準(zhǔn)（審計？財政？）。政？）。又如針對個別施工企業(yè)（央企）以他們公司沒有此項開支又如針對個別施工企業(yè)（央企）以他們公司沒有此項開支名目拒絕支付審核機構(gòu)核減追加費的扯皮事項，可在招標(biāo)名目拒絕

34、支付審核機構(gòu)核減追加費的扯皮事項，可在招標(biāo)文件合同主要條款中約定：承包人應(yīng)保證送交發(fā)包人竣工文件合同主要條款中約定：承包人應(yīng)保證送交發(fā)包人竣工結(jié)算的準(zhǔn)確性，承包人同意由發(fā)包人指定的具有合格資質(zhì)結(jié)算的準(zhǔn)確性，承包人同意由發(fā)包人指定的具有合格資質(zhì)的造價咨詢單位或有關(guān)部門對其送審結(jié)算進行審計并認(rèn)可的造價咨詢單位或有關(guān)部門對其送審結(jié)算進行審計并認(rèn)可其審計結(jié)論，工程結(jié)算審核追加費用（按送審造價核減幅其審計結(jié)論，工程結(jié)算審核追加費用（按送審造價核減幅度超過度超過5%以外的核減部分和全部核增額的以外的核減部分和全部核增額的5%計?。ê嗽鲇嬋。ê嗽龊藴p額互不抵消），由承包人承擔(dān)。核減額互不抵消），由承包人承擔(dān)

35、。252、審計招標(biāo)文件（含合同）、審計招標(biāo)文件（含合同）【特別提醒】 在招標(biāo)結(jié)束、合同談判完成、簽訂正式合同之前，內(nèi)審人員最好再對施工合同作最后一次審查，其審查重點是：（1）以前招標(biāo)階段合同審查所發(fā)現(xiàn)的問題是否得到解決，不利的、苛刻的、風(fēng)險型條款是否已作修改；（某水利工程，預(yù)付款10%，但沒有何時扣回的條款）（2）對存在的問題和風(fēng)險是否已作充分的準(zhǔn)備，是否制訂了相應(yīng)的對策；（3）經(jīng)修改或補充后新確定的合同條款與原來合同條款之間，是否有自相矛盾或前后不一致之處，合同中是否存在新的漏洞和不確定因素；（4）合同雙方是否對合同條款的理解完全一致，建設(shè)單位是否認(rèn)可施工企業(yè)對合同的見解等。263、審計招標(biāo)

36、控制價（標(biāo)底）、審計招標(biāo)控制價（標(biāo)底） 招標(biāo)控制價是招標(biāo)人在投標(biāo)前事先公布的最高投標(biāo)限價，招標(biāo)控制價是招標(biāo)人在投標(biāo)前事先公布的最高投標(biāo)限價，它是根據(jù)國家或省市行業(yè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)計價依據(jù)和辦它是根據(jù)國家或省市行業(yè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)計價依據(jù)和辦法，按設(shè)計施工圖紙計算的，未經(jīng)上調(diào)或下浮，并報送工程法，按設(shè)計施工圖紙計算的，未經(jīng)上調(diào)或下浮，并報送工程所在地工程造價管理機構(gòu)備案的工程造價參考價格。所在地工程造價管理機構(gòu)備案的工程造價參考價格。 標(biāo)底由招標(biāo)單位自行或委托具有編制標(biāo)底資格和能力的標(biāo)底由招標(biāo)單位自行或委托具有編制標(biāo)底資格和能力的中介機構(gòu)根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計、投資概算，依據(jù)有關(guān)計價辦中介機構(gòu)根

37、據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計、投資概算，依據(jù)有關(guān)計價辦法，參照有關(guān)工程定額，結(jié)合市場供求狀況，綜合考慮投資、法，參照有關(guān)工程定額，結(jié)合市場供求狀況，綜合考慮投資、工期和質(zhì)量等方面的因素合理確定、編制，并按規(guī)定報經(jīng)審工期和質(zhì)量等方面的因素合理確定、編制，并按規(guī)定報經(jīng)審定的招標(biāo)工程的預(yù)期價格。定的招標(biāo)工程的預(yù)期價格。273、審計招標(biāo)控制價（標(biāo)底）、審計招標(biāo)控制價（標(biāo)底）【相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定】 建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法2014020120140201（住建部令（住建部令1616號）：第六條：國有資金投號）：第六條：國有資金投資的建筑工程招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)設(shè)有最高投標(biāo)限價；非資

38、的建筑工程招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)設(shè)有最高投標(biāo)限價；非國有資金投資的建筑工程招標(biāo)的，可以設(shè)有最高投國有資金投資的建筑工程招標(biāo)的，可以設(shè)有最高投標(biāo)限價或者招標(biāo)標(biāo)底。標(biāo)限價或者招標(biāo)標(biāo)底。283、審計招標(biāo)控制價（標(biāo)底）、審計招標(biāo)控制價（標(biāo)底）321678459審查招標(biāo)控制價（或標(biāo)底）的主要工作招標(biāo)控制價應(yīng)由具有編制能力的招標(biāo)人，或受其委托具有相應(yīng)資質(zhì)的招標(biāo)代理機構(gòu)或造價咨詢機構(gòu)編制審查招標(biāo)控制價是否在批準(zhǔn)的初步設(shè)計概算范圍內(nèi)審查施工圖設(shè)計是否完善。招標(biāo)控制價還必須綜合考慮工程所處的自然地理條件。稅金應(yīng)按國家或省市行業(yè)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算分部分項工程費應(yīng)根據(jù)建設(shè)工程工程量計價規(guī)范的工程內(nèi)容及計算規(guī)則編制審查措施

39、項目清單計價注意審核項目特征的描述招標(biāo)控制價必須適應(yīng)招標(biāo)人的工期、質(zhì)量要求注意審核編制說明的內(nèi)容293、審計招標(biāo)控制價（標(biāo)底）、審計招標(biāo)控制價（標(biāo)底） 4）招標(biāo)控制價必須綜合考慮工程所處的自然地理條件。）招標(biāo)控制價必須綜合考慮工程所處的自然地理條件。由于工程的單件性，不同的工程處于不同的地點，有不同的由于工程的單件性，不同的工程處于不同的地點，有不同的地質(zhì)、水文條件，地上有不同的已有設(shè)施，有不同的地形、地質(zhì)、水文條件，地上有不同的已有設(shè)施，有不同的地形、環(huán)境、交通條件等，在建設(shè)實施中這些情況均會對造價產(chǎn)生環(huán)境、交通條件等，在建設(shè)實施中這些情況均會對造價產(chǎn)生實際影響，招標(biāo)控制價中必須實事求是地進

40、行預(yù)計并計入。實際影響，招標(biāo)控制價中必須實事求是地進行預(yù)計并計入。如審查技術(shù)措施費是否充分考慮施工環(huán)境，結(jié)合工程特點，如審查技術(shù)措施費是否充分考慮施工環(huán)境，結(jié)合工程特點，內(nèi)容是否全面，尤其是以項為單位的技術(shù)措施費，比如街景內(nèi)容是否全面，尤其是以項為單位的技術(shù)措施費，比如街景整治項目的交通圍護，組價時圍護的工程量要考慮是半幅施整治項目的交通圍護，組價時圍護的工程量要考慮是半幅施工還是全封閉施工，圍護的方式是否經(jīng)交警部門論證同意等。工還是全封閉施工，圍護的方式是否經(jīng)交警部門論證同意等。 303、審計招標(biāo)控制價（標(biāo)底）、審計招標(biāo)控制價（標(biāo)底） 6）注意審核編制說明的內(nèi)容。）注意審核編制說明的內(nèi)容。

41、首先看，編制范圍與招標(biāo)范圍是否吻合；還有如編制依首先看，編制范圍與招標(biāo)范圍是否吻合；還有如編制依據(jù)、工程取費類別；主材表材料價格的出處及其合理性；列據(jù)、工程取費類別；主材表材料價格的出處及其合理性；列選的三個及以上材料（設(shè)備）品牌是否在同一檔次，材料價選的三個及以上材料（設(shè)備）品牌是否在同一檔次，材料價格是否按照所列材料品牌價格計入；由于圖紙缺陷不能明確格是否按照所列材料品牌價格計入；由于圖紙缺陷不能明確計算的要交待清楚，如未考慮的費用有哪些、或暫按常規(guī)做計算的要交待清楚，如未考慮的費用有哪些、或暫按常規(guī)做法的有哪些都要詳細說明。法的有哪些都要詳細說明。 314、其它容易被審計機關(guān)或巡視組通報的問題、其它容易被審計機關(guān)或巡視組通報的問題 業(yè)主專家選派 推薦單位決策程序未按規(guī)定繳納稅款 建設(shè)單位管理費業(yè)主專家選派不規(guī)范，依據(jù)浙政發(fā)201439號文件第十四條。推薦單位程序不夠規(guī)范，推薦單位應(yīng)通過集體民主決策產(chǎn)生，黨委會或相關(guān)辦公會議記錄在冊。依據(jù)：甬監(jiān)【2012】1號文件第6、31條建設(shè)單位簽訂的施工、設(shè)計、購銷等合同未按規(guī)定繳納印花稅建設(shè)單位管理費使用不規(guī)范324、其它