所得稅法重點變化

1、企業(yè)所得稅法實施條例?九大重點問題自 1994年開始醞釀至 2007年 3月 16日通過?企業(yè)所得稅法?以下簡稱 “新稅法，標(biāo)志著我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度的合并宣告完成，這是構(gòu)建 和諧社會進程中的又一項稅收制度的創(chuàng)新。新制度優(yōu)越性的發(fā)揮有賴于有效地 貫徹實施。 2007年12月 6日國務(wù)院公布了與新稅法配套的 ?企業(yè)所得稅法實施 條例?以下簡稱“?實施條例?在社會各界的殷殷企盼中，我國的企業(yè) 所得稅立法工作總算畫上了一個階段性的句號。新稅法實施近半年多來，得到 了廣闊納稅人的大力支持，確保了稅法及其實施條例的貫徹執(zhí)行。?企業(yè)所得稅法實施條例?主要遵循了合法標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)合實際、接軌國際、 嚴謹具體、

2、便于操作等原那么。在符合稅法規(guī)定原意的前提下，將現(xiàn)行有效的企 業(yè)所得稅政策內(nèi)容納入?實施條例?，表達政策的連續(xù)性。?實施條例?還結(jié) 合經(jīng)濟活動、經(jīng)濟制度開展的新情況，對稅法條款進行細化，表達政策的科學(xué) 性。此外，?實施條例?的起草還借鑒了國際通行所得稅政策的處理方法和國 際稅制改革的新經(jīng)驗，表達了國際慣例和政策的前瞻性。?實施條例?共有 8 章 133 條，主要細化了企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定。但近一個時期，有些納稅人 對新稅法執(zhí)行中的問題提出了一些不同的看法和意見，現(xiàn)就?實施條例?中的 有關(guān)問題，對其中九個問題的設(shè)計思路予以解析。一、關(guān)于納稅人的界定問題。 借鑒國際經(jīng)驗，新稅法明確實行法人所得稅

3、制度，并采用了標(biāo)準(zhǔn)的居民企 業(yè)和非居民企業(yè)的概念。法人所得稅制下的納稅人認定的關(guān)鍵是著重把握居民 企業(yè)和非居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。新稅法采用注冊地和實際管理機構(gòu)所在地的雙重標(biāo) 準(zhǔn)來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊地較易理解和掌握，實際管理機構(gòu)所在 地的判斷那么較難理解。?實施條例?中對實際管理機構(gòu)作了明確的界定：主要 是從國際上來看，特別近十幾年的國際實踐看，實際管理機構(gòu)一般是指對企業(yè) 的生產(chǎn)經(jīng)營活動實施日常管理的地點，但在法律層面，也包括作出重要經(jīng)營決 策的地點。在處理方式上，稅法中一般只作出原那么性規(guī)定或不規(guī)定，然后逐步 通過案例判定形成具體標(biāo)準(zhǔn)。為維護國家稅收主權(quán)，防止納稅人通過一些主觀 安排逃避

4、納稅義務(wù)，?實施條例?采取了適當(dāng)擴展實際管理機構(gòu)范圍的做法， 將其規(guī)定為：對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和 控制的機構(gòu)。這樣有利于今后根據(jù)企業(yè)的實際情況作出判斷，能更好地保護我 國的稅收權(quán)益，具體的判斷標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)征管實踐由部門規(guī)章去解決。二、關(guān)于不征稅收入的界定問題。新稅法在收入總額的規(guī)定中新增加了不征稅收入的概念，將財政撥款；依 法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不 征稅收入等三項收入確定為不征稅收入。對企業(yè)收到的各種財政補貼是否屬于 財政撥款的范疇？?實施條例?將稅法規(guī)定的不征稅收入之中的“財政撥款 界定為：各級政府對納入預(yù)算管理的

5、事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資 金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。這就在一般意義 上排除了各級政府對企業(yè)撥付的各種價格補貼、稅收返還等財政性資金，相當(dāng) 于采用了較窄口徑的財政撥款定義。之所以這樣規(guī)定，主要考慮：一是企業(yè)取 得的財政補貼形式多種多樣，既有減免的流轉(zhuǎn)稅，也有給予企業(yè)從事特定事項 的財政補貼，都導(dǎo)致企業(yè)凈資產(chǎn)增加和經(jīng)濟利益流入，予以征稅符合立法精神; 二是當(dāng)前個別地方政府片面為了招商引資，采取各種財政補貼等變相“減免 稅形式給予企業(yè)優(yōu)惠，侵蝕了國家稅收，對企業(yè)從政府取得的財政補貼收入 征稅，有利于加強財政補貼收入和減免稅的標(biāo)準(zhǔn)管理；三是按照現(xiàn)行財務(wù)會計 制度

6、規(guī)定，財政補貼給企業(yè)的收入，在會計上作為政府補助，列作企業(yè)的營業(yè) 外收入，在稅收上應(yīng)與會計制度處理上保持了一致。三、關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍的界定問題。 新稅法對企業(yè)實際發(fā)生的各項支出做出了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定對企業(yè)發(fā)生的真 實合理的本錢費用支出予以稅前據(jù)實扣除。?實施條例?對具體各項稅前扣除 的工程及標(biāo)準(zhǔn)予以了明確。需要重點把握好四個方面：1、進一步明確了工資薪金稅前扣除。 ?實施條例?規(guī)定，企業(yè)合理的工資、 薪金予以據(jù)實扣除。這意味著在內(nèi)資企業(yè)中取消了實行多年的計稅工資制度， 切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔(dān)。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的， 對明顯不合理的工資、薪金，那么不予扣除。對一般雇

7、員而言，企業(yè)按市場原那么 所支付的報酬應(yīng)該認為是合理的，但也可能出現(xiàn)一些特殊情況，如在企業(yè)內(nèi)任 職的股東及與其有密切關(guān)系的親屬通過多發(fā)工資變相分配股利的，或者國有及 國有控股企業(yè)管理層的工資違反國有資產(chǎn)管理部門的規(guī)定變相提高的，這些復(fù) 雜多樣的工資、薪金情況都將對企業(yè)所得稅的稅基產(chǎn)生侵蝕，因此，從加強稅 基管理的角度出發(fā)，?實施條例?在工資、薪金之前加上了“合理的的限定。 為此，國家稅務(wù)總局將要制定與?實施條例?相配套的?工資扣除管理方法? 對“合理的工資、薪金進行明確。2、調(diào)整了業(yè)務(wù)招待費扣除限額。?實施條例?規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng) 營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的 60扣除，但最高不

8、得超過當(dāng)年銷售 營業(yè)收入的5%o。對業(yè)務(wù)招待費為什么要加以限制性的規(guī)定？大家知道，業(yè)務(wù)招待費是由商業(yè)招待和個人消費混合而成的，其中個人消 費的局部屬于非經(jīng)營性支出，不應(yīng)該稅前扣除。因此，就需要對業(yè)務(wù)招待費進 行一定的比例限制。但商業(yè)招待和個人消費之間通常是難以劃分的，國際上的處理方法一般是在二者之間人為規(guī)定一個劃分比例，比方意大利規(guī)定：業(yè)務(wù)招 待費的 30%屬于商業(yè)招待可在稅前扣除；加拿大為 80%；美國、新西蘭為 50%. 借鑒國際做法，結(jié)合我國現(xiàn)行按銷售收入比例限制扣除的經(jīng)驗，根據(jù)有關(guān)專家 學(xué)者從嚴掌握的意見，條例采取了兩者結(jié)合的措施，將業(yè)務(wù)招待費扣除比例規(guī) 定為發(fā)生額的60%同時規(guī)定最高

9、不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5%。3、統(tǒng)一了廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除問題。?實施條例?對廣告費和 業(yè)務(wù)宣傳費的扣除是合并在一起考慮的，規(guī)定企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條 件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過 當(dāng)年銷售營業(yè)收入 15的局部，準(zhǔn)予扣除；超過局部，準(zhǔn)予在以后納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)的廣告費具有一次性投入大、受益期長的特點。因而應(yīng)該視同資本化 支出，不能在發(fā)生當(dāng)期一次性扣除。業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費性質(zhì)相似，也應(yīng)一并 進行限制。?實施條例?規(guī)定按銷售營業(yè)收入的 15%扣除，并允許將當(dāng)年扣 除不完的局部向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。同時，考慮到局部行業(yè)和企業(yè)的廣告 費

10、、業(yè)務(wù)宣傳費發(fā)生情況較為特殊，需要根據(jù)其實際情況作出具體規(guī)定，為此， 根據(jù)有關(guān)部門和專家的意見，在條例中增加了“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門 另有規(guī)定外，以便以后根據(jù)不同行業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生情況， 根據(jù)新稅法的授權(quán)在部門規(guī)章中作出具體的扣除規(guī)定。4、關(guān)于居民企業(yè)來自間接控制的境外公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 間接抵免境外所得稅的問題。新稅法規(guī)定，居民企業(yè)來自間接控制的境外公司 的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所負擔(dān)的境外所得稅， 可以實行間接抵免。 ?實 施條例?將居民企業(yè)對境外公司的間接控制規(guī)定為控股 20%，這是出于實行間接 抵免，有利于我國居民企業(yè)“走出去，提高國際競爭力。從國

11、際慣例看，實 行間接抵免一般都要求以居民企業(yè)對外國公司有實質(zhì)性股權(quán)參與為前提。美國、 加拿大、英國、澳大利亞、墨西哥等國規(guī)定，本國公司直接或間接擁有外國公 司 10%以上有表決權(quán)的股票的，實行間接抵免；日本、西班牙規(guī)定的比例為 以上。我國稅法中首次引入間接抵免方法，參考其他國家的做法，?實施條例? 規(guī)定控股比例為 20%.四、關(guān)于對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策做出重大改革問題。新稅法根據(jù)國民經(jīng)濟和社會開展的實際需要，借鑒國際上的成功經(jīng)驗，按 照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的要求，對現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策進行了全面的調(diào)整和整合，實現(xiàn)了兩個轉(zhuǎn)變：政策體系上將以區(qū)域優(yōu)惠 為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、

12、區(qū)域優(yōu)惠為輔，優(yōu)惠方式上將以直接稅額式減免 轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯佣愵~式減免和間接稅基式減免相結(jié)合。將過去單一的稅額式減免變 為稅率式優(yōu)惠、稅基式優(yōu)惠、稅額式優(yōu)惠并存；將減免稅的方式由單一的減稅 免稅，改為免稅、減征、降率、加計扣除、加速折舊、減計收入、減計應(yīng)納稅 所得額、稅額抵免等多種方式。?實施條例?對稅法中規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 政策的范圍、條件和認定標(biāo)準(zhǔn)進行了初步明確。在學(xué)習(xí)和執(zhí)行中要掌握好以下 五個要點：一是確立了高新技術(shù)企業(yè)的認定范圍和標(biāo)準(zhǔn)。對高新技術(shù)企業(yè)認定有三個 重要問題。第一，高新技術(shù)企業(yè)的范圍問題。?實施條例?將高新技術(shù)企業(yè)的 界定范圍， 由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分，

13、 規(guī)定產(chǎn)品 務(wù)應(yīng)屬于?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?的范圍，以解決現(xiàn)行政策執(zhí)行中 產(chǎn)品列舉不全、覆蓋面偏窄、前瞻性缺乏等問題。第二，高新技術(shù)企業(yè)的具體 認定標(biāo)準(zhǔn)問題。?實施條例?原那么規(guī)定研究開發(fā)費用占銷售收入的比例、高新 技術(shù)產(chǎn)品效勞收入占企業(yè)總收入的比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例 不低于規(guī)定比例，以及其他條件。具體的指標(biāo)已在科技部、財政部、國家稅務(wù) 總局制定?高新技術(shù)企業(yè)認定管理方法? ?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域? 國 科火發(fā) 2022172 號中予以明確，以便今后根據(jù)開展的需要適時調(diào)整。第三， 核心自主知識產(chǎn)權(quán)問題。?實施條例?擬將高新技術(shù)企業(yè)的首要條件界定為擁 有“自主知識產(chǎn)權(quán)，但

14、考慮到目前國家并沒有對“自主知識產(chǎn)權(quán)進行正式 界定，如果將其理解為企業(yè)自身擁有的知識產(chǎn)權(quán)，那么把商標(biāo)權(quán)、外觀設(shè)計、著 作權(quán)等與企業(yè)核心技術(shù)競爭力關(guān)系不大的也包括在內(nèi)， 范圍太寬泛。 因此，?實 施條例?最后采用“核心自主知識產(chǎn)權(quán)作為高新技術(shù)企業(yè)的認定條件之一， 相對容易操作，也突出了技術(shù)創(chuàng)新導(dǎo)向。其內(nèi)涵主要是企業(yè)擁有的、并對企業(yè) 主要產(chǎn)品或效勞在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)。具體的認定管理、組 織與實施、條件與程序、罰那么、都已明確，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局已 經(jīng)將?高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引?印發(fā)，現(xiàn)在已經(jīng)開始組織實施。二是明確了小型微利企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)。?實施條例?把年度應(yīng)納稅所得

15、額、 從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額作為小型微利企業(yè)的界定指標(biāo)。小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為： 工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額 不超過 3000 萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不 超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。與原稅法對內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額 3 萬元以下的減按 18%的稅率征稅、3 萬元至 10萬元的減按 27%的稅率征稅政策相 比，優(yōu)惠范圍擴大，優(yōu)惠力度有較大幅度提高。?實施條例? 中之所以將年度應(yīng)納稅所得額界定為 30萬元，是經(jīng)過財政部、 國家稅務(wù)總局認真測算后確定的， 按照這一標(biāo)準(zhǔn)計算， 全國將有 40%左右的企

16、業(yè) 適用 20%的低稅率。三是明確了對非營利組織的營利性收入也要繳稅。新稅法規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。?實施條例?第八十四條在對非營利組織必 須同時符合 7 項條件作出了明確規(guī)定的根底上，第八十五條規(guī)定，符合條件的 非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。在這里采 用了反列舉的方式，明確了不免稅收入。是因為從世界各國對非營利組織的稅 收優(yōu)惠來看，一般區(qū)分營利性收入和非營利性收入而給予不同的稅收待遇。目 前我國相關(guān)管理方法規(guī)定，非營利組織一般不能從事營利性活動。因此，為標(biāo) 準(zhǔn)此類組織的活動，防止其從事經(jīng)營性活動可能帶來的稅收漏洞，?實施條例? 明確規(guī)定，對非

17、營利組織的營利性活動取得的收入，不予免稅。但考慮到有些 非營利組織將取得的營利性收入也全部用于公益事業(yè)，屬于國家重點鼓勵的對 象，條例又加上了“國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外的規(guī)定。所 以企業(yè)捐贈也要有選擇的進行。四是明確了股息、紅利持有 12 個月以上的免稅問題。新稅法規(guī)定，符合條 件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。?實施條例? 對“符合條件的解釋為：對居民企業(yè)之間的股息、紅利收入免征企業(yè)所得稅， 是對股息、紅利所得消除雙重征稅的做法。根據(jù)老稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)如從低 稅率的企業(yè)取得股息、紅利收入要補稅率差。實施新稅法后，為更好表達稅收 政策優(yōu)惠意圖，使西部大開發(fā)

18、有關(guān)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等享受 到低稅率優(yōu)惠政策的好處，?實施條例?明確對來自于所有非上市企業(yè)，以及 連續(xù)持有上市公司股票 12 個月以上取得的股息、紅利收入，給予免稅，不再實 行補稅率差的做法?？紤]到稅收政策應(yīng)鼓勵企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的直接投資，而以 股票方式取得且連續(xù)持有時間較短短于 12 個月的間接投資，并不以股息、 紅利收入為主要目的，其主要目的是從二級市場獲得股票運營收益，不應(yīng)成為 稅收優(yōu)惠鼓勵的目標(biāo)。五是明確了國家扶持的公共根底工程自“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的年度 為減免稅起始年度。?實施條例?規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共根底 設(shè)施工程的投資經(jīng)營的所得，自工程取得第一筆生

19、產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起， 享受“三免三減半的稅收待遇。該規(guī)定將“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅 年度作為減免稅的起始年度，改變了原外資企業(yè)所得稅法將“獲利年度作 為減免稅的起始年度的規(guī)定，這是對原外資企業(yè)所得稅法“以獲利年度作為 企業(yè)減免稅的起始日的一個重大調(diào)整。這樣的規(guī)定在實踐中產(chǎn)生了企業(yè)推遲獲 利年度來避稅的問題，稅收征管難度大。?實施條例?采用從企業(yè)取得第一筆 生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算減免稅的新方法，一方面可以防止企業(yè)通過 推遲獲利年度來延期享受減免稅待遇的做法；另一方面也可兼顧工程投資規(guī)模 大、建設(shè)周期長的情況，這又與原內(nèi)資企業(yè)“從開業(yè)之日起計算減免稅優(yōu)惠， 更為符合實際；還可鼓勵

20、企業(yè)縮短建設(shè)周期，盡快實現(xiàn)盈利，提高投資效益。五、用特別納稅調(diào)整來強化反避稅手段。 根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，借鑒國際反避稅經(jīng)驗，?實 施條例?對關(guān)聯(lián)交易中的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的調(diào)整方法、獨立交易原那么、預(yù)約 定價安排、提供資料義務(wù)、核定征收、防范受控外國企業(yè)避稅、防范資本弱化、 一般反避稅條款，以及對補征稅款加收利息等方面作了明確規(guī)定。這些規(guī)定強 化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護國家利益。稅法賦予了稅 務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)整的權(quán)限后，除應(yīng)補繳稅款外，還需繳納按稅款所屬期 銀行貸款利率計算的利息另加 5 個百分點的利息。對能夠及時向稅務(wù)機關(guān)提供 有關(guān)資料的，可以免除

21、5 個百分點的加收利息。六、對匯總納稅的總分機構(gòu)之間的具體方法已經(jīng)明確。 新稅法實行法人所得稅的模式，因此，不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)應(yīng)該實 行匯總計算納稅，但匯總納稅容易引發(fā)地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問題，納稅人和地方政 府都極為關(guān)注。?實施條例?中對此僅有一條原那么性規(guī)定，這是出于對不具有 法人資格的營業(yè)機構(gòu)應(yīng)實行法人匯總納稅制度的完善，因此將出現(xiàn)一些地區(qū)間 稅源轉(zhuǎn)移問題，應(yīng)予以合理解決。財政部、國家稅務(wù)總局經(jīng)過屢次研究，考慮 在新稅法和?實施條例?施行后，應(yīng)合理、妥善解決實行企業(yè)所得稅法后引起 的稅收轉(zhuǎn)移問題，為了處理好地區(qū)間的稅收分享的利益關(guān)系問題，財政部、國 家稅務(wù)總局、中國人民銀行已制定出?跨省

22、市總機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管 理暫行方法?財預(yù) 202210 號，報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施，國家稅務(wù)總局印發(fā) 了?跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行方法? 國稅發(fā) 202228 號七、明確了法人母子公司不再合并納稅的問題。 新稅法規(guī)定，除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。但?實施條例?并沒有對集團內(nèi)法人企業(yè)間合并納稅的相關(guān)規(guī)定，這一問題是 從 1994年起，我國對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的 120 家大型試點企業(yè)集團，實行合并 繳納企業(yè)所得稅政策。當(dāng)初政策出發(fā)點是在母子公司之間核算不真實、企業(yè)集 團在政企不分的情況下，為了減輕企業(yè)的負擔(dān)，支持企業(yè)集團開展。新稅法實 施后，從標(biāo)準(zhǔn)稅制來

23、講，作為獨立法人的母子公司也應(yīng)分別獨立納稅。對個別 確需合并納稅的，由國務(wù)院另行規(guī)定。因新稅法中已經(jīng)有了授權(quán)性規(guī)定，因此 在?實施條例?中就不再規(guī)定。八、關(guān)于新企業(yè)所得稅法及其實施條例的相關(guān)配套管理方法問題。 對?實施條例?中不便于明確或明確以后容易發(fā)生中的變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 在立法中采取了授權(quán)明確的方法，分別提出有國務(wù)院財、稅務(wù)主管部門商國務(wù) 院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布實行。1、現(xiàn)在條例中已明確需要盡快制訂的管理方法有15 個，分別是?收入確認管理方法?、?工資扣除管理方法?廣告宣傳費管理方法?企業(yè)資產(chǎn)重 組清算管理方法?匯總納稅稅收管理方法?核定征收企業(yè)所得稅管理方法? ?技術(shù)開發(fā)費

24、扣除管理方法?財產(chǎn)損失稅前扣除管理方法?金融企業(yè)呆賬 損失稅前扣除管理方法?境外所得計征所得稅管理方法?非居民企業(yè)承包 工程管理方法?非居民企業(yè)源泉所得扣繳所得稅管理方法?房地產(chǎn)計稅成 本管理方法?非營利組織認定管理方法?等?，F(xiàn)在只明確了?高新技術(shù)企業(yè) 認定管理方法?。其他的方法都還在制定中。2、需要盡快制訂并出臺的優(yōu)惠目錄有 7 個，分別是：?高新技術(shù)企業(yè)目錄? ?公共根底設(shè)施工程目錄?環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程目錄?環(huán)境保護產(chǎn)業(yè) 目錄?節(jié)能節(jié)水產(chǎn)業(yè)目錄?平安生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)目錄?綜合資源利用目錄?等， 現(xiàn)在只下發(fā)了?高新技術(shù)企業(yè)目錄?。3、需要加快制定和完善企業(yè)所得稅的納稅申報表及其申報管理、匯算清繳 的制度和方法。現(xiàn)在只明確了月季納稅申報資料，對年度的納稅申報表和 匯算清繳管理方法還沒有明確。九、關(guān)于新舊稅法的過渡優(yōu)惠政策問題。 國務(wù)院下發(fā)了?關(guān)于實施企業(yè)所得稅過