會計基礎(chǔ)知識點(diǎn)17頁word文檔

1、會計基礎(chǔ)知識點(diǎn)及要點(diǎn)第一章總論一、會計概念：以貨幣為主要計量單位的一種經(jīng)濟(jì)管理工作除了貨幣計量外還有實物計量或勞動計量1、會計職能：（1） 會計的基本職能包括進(jìn)行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。（2） 會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記帳、算帳、報帳，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。2、會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和合理性進(jìn)行審查。會計監(jiān)督職能包括事前、事中、事后監(jiān)督。3、會計其他職能：預(yù)測、決策、控制、評價（分析）等功能。4、會計的對象=會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容 =特定主體能

2、夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動=價值運(yùn)動或資金運(yùn)動。（注：簽訂合同和制定計劃不是會計對象）企業(yè)的資金運(yùn)動表現(xiàn)為 資金投入、資金運(yùn)用和資金退出的過程。資金的循環(huán)指從貨幣資金轉(zhuǎn)化為固定資金、儲備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金，再轉(zhuǎn)化為貨幣資金。5、會計基本假設(shè)是會計確認(rèn)、計量和報告的前提，會計基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng) 營、會計分期、貨幣計量。6、 會計主體：法人可作為會計主體.但會計主體不一定是法人例：一個企業(yè)是會計主體，企業(yè)內(nèi)部的一個獨(dú)立核算部門也是會計主體7、持續(xù)經(jīng)營：企業(yè)資產(chǎn)以歷史成本計價而不以現(xiàn)行成本或清算價格計價,依據(jù)的會計核算的前提是持續(xù)經(jīng)營。8、 會計分期:會計期間分為年度和中期（半年度、季

3、度和月度）均按公歷確定。會計年度為公歷的1月1日一一12月31日。例：企業(yè)6月1日開設(shè) 第一個會計年度為 6月1日一一12月31日企業(yè)6月1日倒閉 最后一個會計年度為 1月1日一一6月1日會計分期是出現(xiàn)權(quán)責(zé)母牛制和收付實現(xiàn)制及預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付的原因。會計分期以持續(xù)經(jīng)營為前提。9、 貨幣計量：入民幣為記帳本位幣。可詵外幣：編制報表時折算為人民幣。會計主體一一空間范圍；持續(xù)經(jīng)營、會計分期一一時間長度；貨幣計量一一必要手段11、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制以業(yè)務(wù)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入或費(fèi)用,無論款項是否收付。收付實現(xiàn)制以資金的收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入或費(fèi)用,無論業(yè)務(wù)是否發(fā)生。我國行政單位和事業(yè)單位

4、中的 非經(jīng)營業(yè)務(wù)一一收付實現(xiàn)制。企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)一一權(quán)責(zé)發(fā)生制。12、會計要素和會計等式13、會計要素是對會計對象具體內(nèi)容的分類會計科目是對會計要素具體內(nèi)容的分類資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益一一靜態(tài)要素一一特定日期（或特定時點(diǎn)）一一資產(chǎn)負(fù)債表一一反 映財務(wù)狀況收入-費(fèi)用=利潤一一動態(tài)要素一一會計期間一一利潤表一一反映經(jīng)營成果。14、資產(chǎn)：過去交易或事項形成，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（或會 給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益）的經(jīng)濟(jì)資源。流動資產(chǎn)：一年內(nèi)變現(xiàn)或者在超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)。注意：按照新準(zhǔn)則規(guī)定：商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)，屬于不可辨認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)。15、負(fù)債：過去交易或事

5、項形成，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時業(yè)務(wù)。注意：談判中的事項不是負(fù)債，計劃中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不是負(fù)債。例如：公司預(yù)計官司敗訴后將賠償對方100萬，這不是現(xiàn)時義務(wù)，故不是負(fù)債。負(fù)債清償方式：實物資產(chǎn)清償，勞務(wù)清償，部分資產(chǎn)部分勞務(wù)清償，負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán) 益。16、所有者權(quán)益：是企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的剩余權(quán)益，又稱凈資產(chǎn)。來源:所有者投入的資本（實收資本），直接記入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積）、留存收益（盈余公積和未分配利潤）特征:是一種剩余權(quán)益：除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；所有 者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。17、資本公積核算內(nèi)容：股本或資本溢價注：按照新準(zhǔn)則.接

6、受捐贈的固定資產(chǎn)要記入營業(yè)外收入！不記入資本公積。18、利得和損失：都是在企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的（日常活動的資金流入流出分別是收入費(fèi)用）會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加或減少，與投入資本或利潤分配無關(guān)的。直接記入損益（利潤）的利得：營業(yè)外收入,損失：營業(yè)外支出直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：資本公積19、收入：日常活動產(chǎn)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益 增加,與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總 流入,包括主營業(yè)務(wù)收入 （銷售商品）和其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料，出租包裝物，固定資產(chǎn)， 無形資產(chǎn)）日常活動：銷售商品：提供勞務(wù)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入會導(dǎo)致 :資產(chǎn)增加偵債減少或兩者兼有（費(fèi)用會導(dǎo)致資產(chǎn)減少份債增加或兩者兼有）20、費(fèi)

7、用：且富活動產(chǎn)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益 減上，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 總流出。包括營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本）期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用， 財務(wù)費(fèi)用）21、利潤：包括收入減費(fèi)用后的凈額和直接記入當(dāng)期利潤的利得和損失。熟悉概念：直接記入當(dāng)期損益的利得和損失營業(yè)利潤利潤總額凈利潤營業(yè)外收支凈額22.、歷史成本：企業(yè)購入時一般都采用歷史成本計價（建立在持續(xù)經(jīng)營前提下）重置成本：多用于盤盈固定資產(chǎn)的計量可變現(xiàn)凈值：應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計量現(xiàn)值：用于非流動資產(chǎn)可回收金額和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)價值的確定公允價值：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的計量企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計

8、量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、 現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。23、資產(chǎn)=權(quán)益（期初和期末分配后）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用（經(jīng)營過程）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（期末分配前）資產(chǎn)與權(quán)益的桓等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)設(shè)置帳戶，試算平衡，編 制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會破壞會計等 式的平衡關(guān)系。收入-費(fèi)用=利潤例：某企業(yè)6月初資產(chǎn)總額為150000元，負(fù)債總額為 50000元，6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)：取得收入共計60000元

9、，發(fā)生費(fèi)用共計40000元，則6月份該企業(yè)的所有者權(quán)益總額 為（）元。答案：120000元例：某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元，在以銀行存款 30萬元購進(jìn)材料，并 以銀行存款10萬元償還借款后，資產(chǎn)總額為（）元。答案：90萬第二章會計核算的具體內(nèi)容1、款項；（貨幣資金）庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款、 信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款）有價證券：國庫券、股票、企業(yè)債券2、財物：具有實物形態(tài)的資產(chǎn).不包括應(yīng)收預(yù)付款項：無形資產(chǎn)等。債權(quán)：應(yīng)收預(yù)付其他應(yīng)收款債務(wù)：各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項資本：會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。支出：企業(yè)所有的

10、資金流出.包括費(fèi)用和利得。費(fèi)用：日?；顒赢a(chǎn)牛的資金流出。成本：對象化了的費(fèi)用。3、財務(wù)成果計算和處理包括：利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)。盈利或虧損都是財務(wù)成果。4、會計核算的專門方法： 設(shè)置會計科目和帳戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計帳簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告。5、會計核算的 基本環(huán)節(jié);填制會計憑證（基礎(chǔ)）、登記會計賬簿（兒必）、編制財務(wù)會計報告。6、使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，無論使用的會計軟件還是用電子計算機(jī)生成的會計資料，都必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。7、會計記錄的文字 應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自漢區(qū)，會計記錄 可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N

11、民族文字，在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄， 可以同時使用一種外國文字。第三章會計科目和帳戶1、會計科目的意義（選擇題）（1）會計科目是復(fù)式記帳的基礎(chǔ)；（2）會計科目是編制記帳憑證的基礎(chǔ)；（3）會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件；（4）會計科目為編制會計報表提供了方便。2、會計科目是對會計要素具體內(nèi)容的分類，會計要素是對會計對象的具體分類。3、會計科目分類：按提供信息詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分為：總分類科目和明細(xì)分類科目總分類科目統(tǒng)馭控制明細(xì)分類科目，明細(xì)分類科目詳細(xì)說明總分類科目總分類科目提供的是總括信息指標(biāo)，明細(xì)分類科目提供的是詳細(xì)具體指標(biāo)。4、會計科

12、目設(shè)置原則： 合法性（企業(yè)可以根據(jù)自身提點(diǎn)自行增減科目）；相關(guān)性（設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿總對外報告與對內(nèi)管理的要求）；些坦性.（設(shè)置的會計科目要符合單位自身特點(diǎn)滿足單位實際需要，不同行業(yè)科目設(shè)置要有區(qū)別）。5、對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置二級或多級科 目。6、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合也是企業(yè)設(shè)置科目應(yīng)遵循的原則之一。7、按照所屬的會計要素分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益、共同類。8、注意此類題目：例：下列會計科目中，屬于負(fù)債類科目的有（ ACD）A、短期借款 B、預(yù)付帳款C、應(yīng)付帳款D、應(yīng)交稅費(fèi)9、賬戶：會計賬戶是根據(jù)會計科目

13、設(shè)置的.具有一定格式和結(jié)構(gòu).用千分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置帳戶是會計核算的重要方法之一。會計帳戶的分類：和科目分類一致。例：各帳戶之間最本質(zhì)的差別在于（B）A、反映的經(jīng)濟(jì)用途不同B、反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同C、反映的結(jié)構(gòu)不同D、反映的格式不同10、賬戶的四個金額要素的關(guān)系： 期末余額=期初余額+期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 帳戶的基本結(jié)構(gòu)：帳戶名稱（會計科目） 、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記帳憑證編號、經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額13、賬戶的哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)和結(jié)也14、賬戶的期初期末余額一般和增加額在同一方向。15、例：帳戶的基

14、本結(jié)構(gòu)是指（ D）A、入帳戶的具體格式B、賬戶登記的方向C、賬戶登記的日期D、帳戶中登記增減金額等的欄次16、記住每一類賬戶的期初期末余額和發(fā)生額在什么方向。17、賬戶和科目的區(qū)別：科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)賬戶和科目的 莫至：兩者口徑一致，性質(zhì)相同；科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)科目設(shè)置的，在實際工作中對科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分而是相互通用。賬戶和帳簿的 區(qū)別聯(lián)系：賬戶是內(nèi)容，賬簿是形式，賬簿里登記的是賬戶。第四章復(fù)式記賬1、記賬方法 包括單式記帳法和 復(fù)式記帳法兩種,單式是一項業(yè)務(wù)，只記一方面，復(fù)式是業(yè) 務(wù)涉及的各方面都要登記。（單式憑證和復(fù)式憑證都是在復(fù)式記賬法下用的憑證，單

15、式憑證是每一個憑證記一方面。另一方面在另一張憑證上登記，例如：一張憑證記借方，另一張憑證記貸方。）2、復(fù)式記賬法是以 資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系 作為記賬基礎(chǔ),對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等 的金額在兩個或兩個以上.的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地登記。分為：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。在我國，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會計核算時，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。3、復(fù)式記賬法的意義：如實反映資金運(yùn)動的來龍去脈，形成賬戶對應(yīng)關(guān)系，便于檢查業(yè)務(wù) 員是否合理合法?？梢赃M(jìn)行試算平衡。4、借貸記賬法是指以“借.貸”為記賬符號.對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).都要在兩個或兩個以上 相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額講行舂記的一種復(fù)式記賬法。

16、5、“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu) 。一般“佳”表示資產(chǎn)、 費(fèi)用的增力口和權(quán)益收入的減少;“宜”表示資產(chǎn)費(fèi)用的遜和權(quán)益、收入 的增加。6、資產(chǎn)類賬戶期末余額 二期初借方余額 +本期借方發(fā)牛額-本期貸方發(fā)牛額權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額7、記賬熱則：有借必有貸.借貸必相等。8、注意：收回應(yīng)收賬款 50000元，存入銀行，這一業(yè)務(wù)引起的會計要素的變動是（ A）A、資產(chǎn)總額不變；B、資產(chǎn)增加，負(fù)債增加C、資產(chǎn)增加，負(fù)債減少；D、資產(chǎn)減少，負(fù)債增加9、賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指:有關(guān)賬戶之間的 相互聯(lián)系的關(guān)系（應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系）10、試算平衡理論依據(jù)

17、：記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。發(fā)生額試算平衡法： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =合部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 發(fā)生額試算平衡的依據(jù):有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則余額試算平衡法： 全部賬戶的借方期初余額合計 =全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計 =全部賬戶的貸方期末余額合計余額試算平衡的依據(jù)：資產(chǎn)與權(quán)益恒等 關(guān)系。11、試算平衡并不能說明賬戶記錄絕對正確。 借貸方向顛倒，或記錯有關(guān)賬戶。例：以下錯誤可以通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（A、漏記或重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；C、借貸記賬方向彼此顛倒；例：下列賬戶中，不具有對應(yīng)關(guān)系的是（A、“銀行存款”賬戶與“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶； C、“本年利潤”賬戶

18、與“利潤分配”賬戶； 賬戶；13、會計分錄的形式：簡單分錄（一借一貸）試算平衡不能發(fā)現(xiàn)漏記、重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，BD）B、借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額；D、重復(fù)登記在某一賬戶的借方發(fā)生額；B）B、“固定資產(chǎn)”賬戶與“銷售費(fèi)用”賬戶;D、“預(yù)收賬款”賬戶與“主營業(yè)務(wù)收入”,復(fù)合分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸）第17頁多借多貸的會計分錄， 只有在某一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較繁雜，確實需要編制時才可以編制,不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會計分錄。14、會計分錄編制時應(yīng)遵循“先借后貸，上借下貸，左借右貸”的原則。15、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系和區(qū)別參照會計科目。16、平行登記：（1）依據(jù)相同；（2）

19、方向相同；（3）期間相同；（4）金額相等。平行登記要求總賬與明細(xì)賬在同一會計期間入賬.并不是要求同一天入賬。17、通過核對總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，如果期初余額本期發(fā)生額和期末余額的有關(guān)金額不相符，則說明記賬一定有錯誤；如果相符，一般來說記賬是正確的。18、例：某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為25000元，貸方發(fā)生額為 24000元，期所屬的三個明細(xì)分類賬中： 甲材料本期借方發(fā)生額為 8000元，貸方發(fā)生額為6000元，乙材料借方發(fā)生額為 13000元，貸方發(fā)生額為16000元，則丙材料的本期借貸發(fā)生額分別為A、借方發(fā)生額為 B、借方發(fā)生額為 C、借方發(fā)生額為 D、借方發(fā)生額為(B)。

20、12000元，貸方發(fā)生額為 2000元4000元，貸方發(fā)生額為 2000元4000元，貸方發(fā)生額為 10000元6000元，貸方發(fā)生額為 8000元第五章會計憑證1、會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明.也是登記賬簿的依據(jù)。 登記賬簿的依據(jù)是審核無誤的會計憑證登記賬簿的直接依據(jù)是審核無誤的記賬憑證登記賬簿的原始依據(jù)是審核無誤的原始憑證.2、會計憑證按照編制的 程序和用 途不同,分為 原始憑證 和記賬憑證。例：（B）是用以調(diào)整財產(chǎn)物資賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。A、盤存單 B、實存賬存對比表C、銀行對賬單 D、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表3、原始憑證按照

21、來源不同分為自制原始憑證和外來原始憑證。例：下列原始憑證中，既可能是外來原始憑證，也可能是自制原始憑證的是（A）。A、增值稅專用發(fā)票B、收料單 C、商品入庫單 D、工資匯總表增值稅專用發(fā)票如果是抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)則是外來憑證，如果是記賬聯(lián)是自制原始憑證。自制原始憑證必須由單位會計人員自行填制。（S）4、從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證 的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后， 才能代作原始憑證。5、外來原始憑證都是一次憑證，自制憑證可以是一次憑證、累計憑證和匯總憑證。6、按照填制手續(xù)和內(nèi)容分：一次憑證（收據(jù)、領(lǐng)料單

22、、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算憑證等）, 累計憑證（限額領(lǐng)料單），匯總憑證（收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、 差旅費(fèi)報銷單、 發(fā)料憑證匯總表等）。7、一次憑證和累計憑證的主要 OL：累計憑證填制的手續(xù)時多次完成的，一次憑證填制的 手續(xù)是一次完成的。例1:職工出差的借款單，按其填制方法屬于（C）。A、自制原始憑證 B、外來原始憑證 C、一次憑證 D、累計憑證例2:制造費(fèi)用分配表屬于（BC）。A、累計憑證 B、自制原始憑證 C、一次憑證 D、累計憑證8、按格式不同分：通用憑證（增值稅發(fā)票、銀行支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等）， 專用憑證（單位收料單、單位出庫單）。9、原始憑證基本內(nèi)容：原始憑證名

23、稱；填制原始憑證的日期；接受原始憑證的單位 名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；填制單位簽章；有關(guān)人員簽章；憑證附件。注意：沒有會計主管人員或出納等人的簽章，沒有會計科目，記賬符號；余額方向。10、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始偉訐有錯誤的.應(yīng)當(dāng)有出具單位重開或方正.的正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上 更正。11、原始憑證的審核內(nèi)容豐要包括:原始憑證的 真實，件、合法性、仝里性、完整性、正確性 和及時性。12、記賬偉訐又稱記賬售單.是會計人員根據(jù)審核無誤的原始偉訐按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容 加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是

24、登記賬簿的直接依據(jù)。13、按內(nèi)容分：收款售訐.付款偉訐.轉(zhuǎn)賬偉訐。對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付款業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制付款 憑證不填收款憑證。14、按填列方式分:復(fù)式憑證和單式憑證（填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證）。例：單式記賬憑證便于分工記賬，而復(fù)式記賬憑證不便于分工記賬。（對）15、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,可以采用 分?jǐn)?shù)編號法。16、記賬憑證 可以根據(jù)每一張原始憑證填制,或根據(jù)若 干張同類 原始憑證匯總編制, 也可以 根據(jù)原始憑證 匯總表 填制;但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證 上。17、除了結(jié)賬和更正錯誤

25、 的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證都要附有原始憑證。18、填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用籃子重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證” 字樣。如果會計科目沒有錯誤， 只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編 一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的， 應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。注意：如果是尚未入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤，只需要重新編制記賬憑證就可以。19、記賬憑證填制完經(jīng)

26、濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。20、注意幾個不能作為原始憑證的：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，保管清冊，移交清冊，銷毀清冊。21、提現(xiàn)填銀行存款付款憑證，繳現(xiàn)填庫存現(xiàn)金付款憑證 。22、在一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中， 如果既涉及現(xiàn)金 和銀行存款 的收付.又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的.應(yīng)同時編 制收（付）款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。例：借：管理費(fèi)用 800庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款 1000這項業(yè)務(wù)應(yīng)填制庫存現(xiàn)金收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。23、記賬憑證的基本內(nèi)容，注意沒有數(shù)量.單價 。例：記賬憑證填制以后，必須有專人審核，下列各項中屬于其審核的主要內(nèi)容是有（ABD）A、是

27、否符合原始憑證B、會計分錄是否正確、對應(yīng)關(guān)系是否清晰C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)、有無違法亂紀(jì)行為D、有關(guān)項目是否填列完備、有關(guān)人員簽章是否齊全24、出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后.應(yīng)在偉訐上加蓋“收訖”“付訖”的戳記.以僻角25、會計憑證在進(jìn)行 位遞_,應(yīng)當(dāng)確定：（1）定傳遞路線；（2）定傳遞時間。26、會計憑證傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。27、原始憑證遺失時應(yīng)由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，會計主管人員和保管人員應(yīng)在會計憑證封面上簽章。28、外單位查閱會計憑證應(yīng)由本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可

28、以復(fù)制，還要 在專設(shè)的登記薄上登記。第六章會計賬簿1、會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù), 全面、系統(tǒng)、連篁地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、會計賬簿的記錄是編制會計報表的 前提和依遐，也是檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動的 重要依據(jù)。3、會計核算基本環(huán)節(jié)：編制記賬憑證（首要環(huán)節(jié)）登記賬簿（中間環(huán)節(jié)）編制報表例：登記賬簿的依據(jù)可以是（ ABCD ）A、原始憑證 B、記賬憑證 C、記賬憑證匯總表D、原始憑證匯總表4、賬簿與賬戶的關(guān)系式形式和內(nèi)容的關(guān)系。5、按用途分類:序時賬簿又叫日記賬 （我國一般只設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬），分類賬簿（總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿）備查賬簿（經(jīng)

29、營租入固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)登記簿）是一種表外 賬簿。注意：融資租入固定資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)記入固定資產(chǎn)卡片賬。不管票據(jù)是否貼現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)接入備杳賬簿。財政部關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的說明，不得用銀行對賬單或其他方式代替日記賬。6、分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。7、按賬頁格式分：兩欄，三欄（設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目 ）:總分類賬、日記賬、和債權(quán) 債務(wù)明細(xì)賬，多欄：本年利潤、成本、收入和費(fèi)用明細(xì)賬。 數(shù)量金額式：原材料、庫存商品、 產(chǎn)成品明細(xì)賬。例1:下列明細(xì)分類賬中，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)的是（ D）A、三欄式明細(xì)分類賬B、多欄式明細(xì)分類賬C、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬D、橫線登記式明

30、細(xì)分類賬例2:下列明細(xì)賬中，既適用于金額核算，又適用于數(shù)量核算的是（ A）A、庫存商品明細(xì)賬 B、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 C、在途物資明細(xì)賬 D、制造費(fèi)用明細(xì)賬8、按外形特征：訂本式：總分類賬 庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；活頁式：各種明細(xì)賬；卡片賬:固定資產(chǎn)明細(xì)賬。例1:活頁賬的主要優(yōu)點(diǎn)有（AD ）A、可以根據(jù)實際需要隨時插入空白賬頁B、可以防止賬頁散失C、可以防止記賬錯誤D、便于分工記賬例2:對各種明細(xì)賬除了采用活頁式，還可以采用卡片式。（對）9、注意：庫存現(xiàn)金和銀行存款一定用訂本式.一般用三欄式;總分類賬一般用三欄訂本式。10、會計賬簿基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。11、賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底

31、線書寫.上面要留有適當(dāng)空格.不要寫滿格.一般 應(yīng)占格距的 1/2。12、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫 ，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外） 或 鉛筆書寫。13、下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄錢，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。14、各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記、不得跳行、隔頁 。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空 行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。15、凡需要結(jié)出余額的賬戶

32、，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸” 等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。16、賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及金額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本 頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù) 應(yīng)

33、當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只講每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)此頁。例：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，結(jié)計“過次頁”的本頁 合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為（B）的發(fā)生額合計數(shù)。A、本頁B、自本月初起至本頁末止 C、本月D、自本年初起至本頁末止17、銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在 銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置.每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。18、總分類 賬登記依據(jù):根據(jù)記賬憑證 逐筆登記,也可以根據(jù)經(jīng)過 匯總的科目匯總表 或匯總 記賬憑證明細(xì)賬的舂記依據(jù): 原始憑證、匯總原始憑證（原始憑訐匯總表）.記賬憑證。19、明細(xì)分類賬格式：三欄、多欄、數(shù)

34、量金額、平行登記（平行式）。20、橫線舂記式明細(xì)分類賬一般適用干舂記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。21、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì) 賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。例1:無須設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算的是（ C）A、應(yīng)付賬款 B、實收資本C、累計折舊D、原材料例2:記賬人員登記完畢賬簿后，要在記賬憑證上注明已記賬的符號，主要是（C）A、便于明確記賬責(zé)任 B、避免錯行或隔頁 C、避免重記或漏記 D、防止憑證丟失 22、對賬：賬訐核對：賬簿和會計憑證賬賬核對：總賬有關(guān)賬戶核對 （借方余額與貸方余額核對、借方發(fā)生額與貸方發(fā)生

35、額核對），總賬與明細(xì)賬、日記賬核對。明細(xì)賬之間 核對:會計部門和財產(chǎn)保管部門賬簿核對賬實核對：庫存現(xiàn)金、銀行存、債權(quán)債務(wù)、財產(chǎn)物資核對注意：沒有帳表核對。23、錯帳查找方法：全面檢查：順查法：原始一記賬一賬簿；逆查法：錯誤的地方開始一記賬一一原始局部抽查：差數(shù)法查找是否漏記重記；尾數(shù)法查找角分小數(shù)的錯誤;除“ 2”法查找數(shù)字記區(qū)的錯誤；除“ 9”法查找數(shù)字寫大，數(shù)字寫小，數(shù)字顛倒。例：下列記賬錯誤中，適合用“除 2法“進(jìn)行查找的（C）。A、數(shù)字順序錯位 B、相鄰數(shù)字顛倒 C、記反賬D、漏記或重記24、賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定方法修改。劃

36、線更正法：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。紅字更正法：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記記賬憑證錯誤，或者科目無誤而所記金額大于應(yīng)記額導(dǎo)致的記賬錯誤。補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤，所記金額小于應(yīng)記金額。憑證對賬簿錯 劃線憑證錯賬簿錯：科目錯一一紅字所記金額大于應(yīng)記金額一一紅字所記金額小于應(yīng)記金額一一補(bǔ)充例：下列錯賬中，可以采用補(bǔ)充登記法更正的是（D）。A、在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。B.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤C.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額25

37、.記賬程序：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，保證正確性根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，調(diào)整事項結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目余額結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入下期26 .劃線雙紅線方法：合計數(shù)字不滿一個會計年度下劃通欄單紅線合計數(shù)字是一個會計年度下劃通欄雙紅線27 .會計賬簿的更換：總賬、日記賬 和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動小的部分明細(xì)賬如 固定資產(chǎn)明細(xì)賬 或固定資產(chǎn)卡片 及備查賬簿 可以連續(xù)使用， 新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)28 .年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案保管部

38、門。注意：一般交于總賬會計集中保管。29 .登記庫存現(xiàn)金日記賬依據(jù)：庫存現(xiàn)金付款憑證，庫存現(xiàn)金收款憑證，銀行存款付款憑證登記銀行存款日記賬依據(jù)：銀行存款付款憑證，銀行存款收款憑證，庫存現(xiàn)金付款憑證第七章賬務(wù)處理程序1 .概念：就是通過憑證，賬簿，報表組織體系，按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C(jī)結(jié)合起來, 最終產(chǎn)生并提供有用的會計信息。包含憑證賬簿報表組織體系和記賬程序兩個部分，其中組織體系的核心是賬簿組織 ：例：賬務(wù)處理程序就是記賬程序。（錯）2 .會計核算的基本環(huán)節(jié)：填制審核會計憑證、登記賬簿、編制財務(wù)會計報告。中間環(huán)節(jié)是登 記賬簿。例：同一企業(yè)可以采用幾種不同的賬務(wù)處理程序。（錯）3 .常用的賬

39、務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。各種賬務(wù)處理程序的區(qū)機(jī)或主要特點(diǎn)是：登記總賬的依據(jù)不同。4 .各種賬務(wù)處理程序的 共同點(diǎn)：設(shè)置專用或通用記賬憑證，都采用總賬明細(xì)賬日記賬的賬簿組織 。 日記賬總賬格式一般分為 三欄訂本式。日記賬也可以用 多欄式.明細(xì)賬一般有三欄多欄數(shù)量.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證（原始憑證匯總表）登記明細(xì)賬，等等。5 .記賬憑證賬務(wù)處理程序 ：特點(diǎn)是定期（5、10、15天）將憑證歸類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。憑證設(shè)置：可以設(shè)置匯總記賬憑證，也可以分別設(shè)置匯總收款、匯總付款、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多

40、的單位可以不匯總總轉(zhuǎn)賬憑證。6 .匯總收款憑證是按照借方設(shè)置 ，并按貸方匯總的匯總記賬憑證匯總付款憑證是按照貸方設(shè)置，并按借方匯總的匯總記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬款憑證是按照貸方設(shè)置，并按借方匯總的匯總記賬憑證 為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)盡可能使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸”或“一貸多借”，避免“一借多貸”或“多借多貸”。7 .科目匯總表賬務(wù)處理程序：又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。它是根據(jù)記賬偉訐定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。8 .在科目匯總表賬務(wù)處理程序下： 平時填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)盡可能使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保持 “一 借一貸”，避免“一借多貸”、“

41、一貸多借”和“多借多貸”。9 .三種賬務(wù)處理程序的 優(yōu)缺點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：簡單明了、易于理解。總分類賬可以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，是最基本的賬務(wù)處理程序。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量大。適用范圍：規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的單位。匯總記賬憑證處理程序優(yōu)點(diǎn)：a.便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系b.便于查對賬目 c.減輕了登記總分類賬的工作量。缺點(diǎn)：a.不利于會計核算的日常分工b.轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大，匯總記賬憑證不能進(jìn)行試算平衡。適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多而應(yīng)科目匯總表匹處理程序優(yōu)點(diǎn)：a.減輕了登記總分類賬的工作量b.做到試算平衡 c.簡單易懂、方便易學(xué)缺點(diǎn)：a.不能反映賬

42、戶又應(yīng)關(guān)系b.不能核對賬目遍圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單1注意：科目匯總表和匯總記賬憑證處理程序的適用范圍不是完全一樣的。9.科目匯總表和匯總記賬憑證處理程序的作用類似、結(jié)構(gòu)不同，填制方法不同，匯總記賬憑證是以每一賬戶的貸方（或借方）賬戶分別按相應(yīng)的借方（或貸方）賬戶匯總一定時期內(nèi)的借貸發(fā)生額； 科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借貸發(fā)生額，并不按對應(yīng)賬戶匯總。因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映各賬戶 之間的對應(yīng)關(guān)系。第八章財產(chǎn)清查1 .財產(chǎn)清查的概念：財產(chǎn)清查是指對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點(diǎn)或核對，確定其實存數(shù)，查明帳存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。2

43、.財產(chǎn)清查的意義：（1）確保會計資料真實可靠（2）保護(hù)財產(chǎn)物資的真實完整（3）促進(jìn)財產(chǎn)物資的有效使用（4）確保財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行3 .按清查范圍分:全面清杳和局部清杳4 .全面清查是指對 全部財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對,因此包括各種在途物資， 委托外單位加工，保管的材料。5 .需要全面清查的情況：a.企業(yè)編制年度會計報告b.單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系c.中外合資、國內(nèi)聯(lián)營 d.生6 .a.庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時點(diǎn)清,做到日清月結(jié)b.對于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對一次c.材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計劃地每月重點(diǎn)抽查，對于貴重的財產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)

44、一次d.債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對一至兩次7 .按清查時間分:定期清查（年末、季末、月末）和 不定期清查。8 .企業(yè)在編制年度會計報告前.應(yīng)當(dāng) 全面清杳財產(chǎn).核實賬務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬記 錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬記錄與實物及款項的實有數(shù)相符。例：現(xiàn)金出納員發(fā)生變動時，應(yīng)對其保管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，這種財產(chǎn)物資屬于（B）A.全面清查和定期清查B.局部清查和不定期清查C.全面清查和不定期清查D.局部清查和定期清查9 .實地盤存制： 根據(jù)期末檎點(diǎn)數(shù)量倒推妗出數(shù)。不會出現(xiàn)賬實不符的情況。本期發(fā)出數(shù)=賬面期初Z存數(shù)量+期賬面增加合計數(shù)量-期末盤點(diǎn)實際結(jié)存數(shù)量定期末財產(chǎn)物資的庫

45、存數(shù)量方法：實際庫存數(shù)量=盤點(diǎn)數(shù)量+已提未銷數(shù)量-已銷未提數(shù)量10 .實地盤存制 優(yōu)點(diǎn)：核算簡單 缺點(diǎn)：無法結(jié)算出日常的賬面余額，不利于掌握財務(wù)進(jìn)銷 和財產(chǎn)溢缺情況，手續(xù)不嚴(yán)密，不利于管理。使用范圍：價值低，品種雜，進(jìn)出頻繁的商品或材料物資。22.永續(xù)盤存制：賬面期末數(shù)量=賬面期初數(shù)量+期賬面增加合計數(shù)量-本期賬面發(fā)出數(shù)量13 .無論永續(xù)盤存制還是實地盤存制均需要進(jìn)行實地盤點(diǎn)（相同點(diǎn)），但兩者盤點(diǎn)的目的不同，前者是為了達(dá)到賬實一致，后者是為了倒算出發(fā)出數(shù)。14 .庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點(diǎn)法，出納員必須在場，不能白條抵庫，與日記賬核對后填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表，有盤點(diǎn)人員與出納共同簽章。15 .銀

46、行存款的清查： 對賬單法16 .企業(yè)銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額不一致的處L： 一是由于企業(yè)與開戶銀行雙方或其中某一方記賬有錯誤，二是存在未達(dá)賬項。17 .對賬單關(guān)系：日記賬核對后余額=核對前余額+銀收企未收一銀付企未付 對賬單核后余額=核對前余額+企收銀未收一企付銀未付 調(diào)整后的余額是企業(yè)銀行存款實有數(shù)。其中：企收銀未收 和銀付企未付 會使企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額 大于銀行對賬單余額 銀收企未收 和企付銀未付 會使企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額 小于銀行對賬單余額 18.未達(dá)賬項 是指在企業(yè)和銀行之間.由于憑證的傳遞時間不同而導(dǎo)致一方已接到有關(guān)結(jié)算 憑證且已登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)

47、結(jié)算憑證而未入賬的款項。19 .企業(yè)不應(yīng)該也不需要根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬余額，銀行存款余額調(diào)節(jié)表 不能作為記賬的原始依據(jù)。對于銀行已入賬而企業(yè)未入賬的未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。20 .實物資產(chǎn)的清查： 實地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法（大量成堆.價廉笨重不能逐項清點(diǎn)的物資 如煤、砂石）清查時，保管員必須在場。21 .清查完畢，填制盤存單（是原始憑證但不能直接調(diào)整賬簿記錄）再根據(jù)帳存數(shù)填制實在賬存對比表（盤盈盤虧報告表），企業(yè)可以根據(jù)實存賬存對比表（盤盈盤虧報告表）庫存現(xiàn) 金盤點(diǎn)報告表直接調(diào)整賬簿記錄。22 .往來款項的清查： 發(fā)函詢證法。清查完畢后，填制往來款項

48、清查結(jié)果報告表（不能直接 調(diào)整賬簿記錄）23 .對于財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理一般分兩步進(jìn)行，即審批前先調(diào)整有關(guān)賬面記錄.審批后24 .“待處理財產(chǎn)損益”賬戶屬于 雙重性質(zhì)賬戶.借方登記盤虧數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)處理盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)， 貸方登記盤盈數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)；借方余額，表示尚待處理的盤虧大于尚待處理的盤盈數(shù)，貸方余額，表示 尚待處理的盤盈大于尚待處理的盤虧，會計年度終了，該賬戶無余額。25 .庫存現(xiàn)金的 盤盈盤虧 核算:無法杳明原因的長款記入營業(yè)外收入.短款記入管理費(fèi)用. 由出納員賠償?shù)牟糠钟浫肫渌麘?yīng)收款。（審批后的處理）26 .存貨盤盈盤虧處理： 盤盈沖減管理費(fèi)用，自然損耗、定額損耗、超定額損耗、

49、收發(fā)計量 差錯、管理不善、原因不明等引起的盤虧 扣除殘料價值和過失人賠償 后記入管理費(fèi)用，自然 災(zāi)害或意外事故引起的盤虧 扣除殘料價值和可回收的賠償 后記入營業(yè)外支出。27 .固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理,按 重置成本 記入以前年度損益調(diào)整，%_固定資產(chǎn)也記入“待處理財產(chǎn)損益”批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。第九章財戒子報告 一1 .財務(wù)會計報告包括：財務(wù)會計報表和附注以及其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息資料。而蔡計報表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注小企業(yè)編制的財務(wù)報表可以不包括現(xiàn)金流量表，中期財務(wù)會計報告至少包括： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表現(xiàn)金流量表和附注附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表等報表中，列示項目的文字描述，以及補(bǔ)充說明。