公司會(huì)計(jì)核算管理制度

1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學(xué)習(xí)與交流公司會(huì)計(jì)核算管理制度.精品文檔.公司會(huì)計(jì)核算管理制度 目 錄第一章 總 則4第二章 會(huì)計(jì)核算原則5第三章 會(huì)計(jì)政策6第四章 會(huì)計(jì)核算形式10第五章會(huì)計(jì)憑證和賬簿11第六章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析11第七章 會(huì)計(jì)科目及使用121001 庫(kù)存現(xiàn)金141002 銀行存款171009 其他貨幣資金201111 應(yīng)收票據(jù)201131 應(yīng)收賬款221133 其它應(yīng)收款231141 壞賬準(zhǔn)備241192 公司間調(diào)撥241193 備用金251201 在途材料261211 原 料261212 燃 料281213 輔助材料291214備 件311219 動(dòng)力產(chǎn)品321

2、231 低值易耗品331241 自制半成品351243 庫(kù)存商品361281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備371301 待攤費(fèi)用381403 長(zhǎng)期股權(quán)投資391404 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備401501 固定資產(chǎn)411502 累計(jì)折舊431505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備441601 工程物資451603 在建工程461701 固定資產(chǎn)清理481801 無(wú)形資產(chǎn)491804 累計(jì)攤銷501805 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備511901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用511913 遞延所得稅資產(chǎn)522101 短期借款522111 應(yīng)付票據(jù)532121 應(yīng)付賬款542131 預(yù)收賬款552153 應(yīng)付職工薪酬562155 應(yīng)付利息572171 應(yīng)交稅

3、費(fèi)582181 其他應(yīng)付款612191 預(yù)提費(fèi)用622221 遞延收益622301 長(zhǎng)期借款642331 專項(xiàng)應(yīng)付款652351 遞延所得稅負(fù)債663101 實(shí)收資本663111 資本公積673121 盈余公積683141 利潤(rùn)分配694101 生產(chǎn)成本705101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入725102 其他業(yè)務(wù)收入735201 投資收益745301 營(yíng)業(yè)外收入755401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本765403 營(yíng)業(yè)稅金及附加775405 其他業(yè)務(wù)支出775500 費(fèi)用（管理費(fèi)、制造費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)）785503 財(cái)務(wù)費(fèi)用795511 資產(chǎn)減值損失805601 營(yíng)業(yè)外支出815701 所得稅825801 以前年度損益調(diào)整8

4、29903 內(nèi)部訂單結(jié)算849904 結(jié)算往來(lái)849905 銀行存款過(guò)渡85第八章 工會(huì)會(huì)計(jì)科目及使用86101 庫(kù)存現(xiàn)金87102 銀行存款87135 其它應(yīng)收款88162 固定資產(chǎn)89221 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)91225 其他應(yīng)付款91301 固定基金92331 結(jié)余92401 會(huì)費(fèi)收入93402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入93403 上級(jí)補(bǔ)助收入94408 其它收入94501 職工活動(dòng)支出95502 維權(quán)支出95503 業(yè)務(wù)支出96505 資本性支出96508 其它支出97第九章 附則97第一章 總 則第一條 為規(guī)范公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和工程建設(shè)活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算，依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企

5、業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、工會(huì)會(huì)計(jì)制度以及股份公司會(huì)計(jì)制度、其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司ERP上線實(shí)際，制定本制度。第二條 本制度適用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和工程建設(shè)期間進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位或部門，包括公司各部室、作業(yè)部等。第二章 會(huì)計(jì)核算原則第三條 以持續(xù)、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為前提，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，真實(shí)記錄和反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。第四條 會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法，以人民幣作為記賬本位幣。第五條會(huì)計(jì)期間分年度、半年度、季度、月度。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日，半年度、季度、月度均稱為會(huì)計(jì)中期。第六條 會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和

6、已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。第七條 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理必須及時(shí)，不得提前或延后會(huì)計(jì)期間處理。第八條 各項(xiàng)資產(chǎn)均按照實(shí)際取得時(shí)的歷史成本入賬，合理區(qū)分資本性支出與收益性支出。第九條 會(huì)計(jì)核算符合配比原則。在每一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入要與取得這些收入相關(guān)的成本、費(fèi)用在同一會(huì)計(jì)期間進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。第十條會(huì)計(jì)處理方法必須前后一致，年度內(nèi)不得隨意變更。如有必要更改，變更后的會(huì)計(jì)處理方法必須符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和股份有限公司會(huì)計(jì)制度要求，并在會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明會(huì)計(jì)處理方法的變更原因、變更后對(duì)公司

7、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響等。 第三章 會(huì)計(jì)政策 第十一條 現(xiàn)金流量中所稱現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)等。現(xiàn)金等價(jià)物是指購(gòu)入日至到期日在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。第十二條 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、股份有限公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，每年末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提方式、計(jì)提比例及減值準(zhǔn)備賬務(wù)處理程序以首鋼股份有限公司制訂下發(fā)的北首股發(fā)200044號(hào)關(guān)于頒發(fā)關(guān)于計(jì)提四項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度通知內(nèi)容為準(zhǔn)。（一） 壞賬損失每年末，對(duì)應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款按賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，

8、在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。符合下列條件且經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)即確認(rèn)為壞賬：1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍不能收回的應(yīng)收賬款；2、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的應(yīng)收賬款。（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備每年末，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或售價(jià)低于成本等原因，使存貨成本不可能收回的部分，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)方法，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資每年末，對(duì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，并且這種降低

9、的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)，應(yīng)以可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。 第十三條 存貨分為原料、燃料、輔助材料、低值易耗品、包裝物、在途材料、備件、動(dòng)力產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制。 原料、燃料、輔助材料、動(dòng)力產(chǎn)品等采用計(jì)劃成本進(jìn)行出入庫(kù)的核算，月末按照實(shí)際發(fā)出數(shù)量進(jìn)行成本差異的分?jǐn)偅坏椭狄缀钠?、備件、自制半成品、?kù)存商品按照實(shí)際成本進(jìn)行核算。低值易耗品攤銷方法分兩種：為生產(chǎn)采購(gòu)的軋輥按使用次數(shù)分月攤銷；其他低值易耗品在采購(gòu)時(shí)一次性計(jì)入成本費(fèi)用。 第十四條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)

10、營(yíng)管理而持有的、使用期限超過(guò)一年的有形資產(chǎn)。對(duì)持有的工器具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，雖然使用期限超過(guò)一年，也能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但由于數(shù)量多、單價(jià)低，使用周期短，應(yīng)確認(rèn)為存貨。具體劃分依據(jù)以首鋼總公司頒發(fā)的首鋼總公司固定資產(chǎn)目錄和低值易耗品目錄規(guī)定為準(zhǔn)。固定資產(chǎn)以取得時(shí)的歷史成本入賬，采用直線法計(jì)提折舊。折舊年限、折舊率按照總公司固定資產(chǎn)和低值易耗品目錄和股份公司計(jì)財(cái)部下發(fā)關(guān)于調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限的通知規(guī)定辦理。序號(hào)類 別使用年限(年)年折舊率(%)1機(jī)械設(shè)務(wù)195.32動(dòng)力設(shè)備185.63傳導(dǎo)設(shè)備283.64運(yùn)輸設(shè)備10105自動(dòng)化控制及儀器儀表10106工業(yè)窯爐137.77工具及其它生產(chǎn)用

11、具147.18非生產(chǎn)用設(shè)備及器具224.59冶金工業(yè)專用設(shè)備195.310電力工業(yè)專用設(shè)備20511電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備101012房屋432.313建筑物254 第十五條 在建工程核算方法 在建工程在購(gòu)建過(guò)程中，無(wú)論采用何種核算方式與形式，在辦理竣工決算時(shí)，均按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)固手續(xù)。在建工程完工并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)交付使用后，按實(shí)際完全成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。對(duì)尚未辦理竣工決算手續(xù)但實(shí)際已完工并投產(chǎn)使用的，要先按照估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。辦理竣工決算后，再調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，重新按照調(diào)整后的原值計(jì)提折舊，但已經(jīng)計(jì)提的折舊不再進(jìn)行調(diào)整。 第十六條 無(wú)形資

12、產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按確定的使用年限分期攤銷。 第十七條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)次月一次性予以攤銷，特殊情況經(jīng)有關(guān)部門審核后按批準(zhǔn)期限予以攤銷。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。其他特殊業(yè)務(wù)需要在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算的，經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十八條 為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入購(gòu)建成本；達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。利息收入不得沖減在建工程成本，經(jīng)營(yíng)期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，籌建期間計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)，是指所購(gòu)建

13、的固定資產(chǎn)整個(gè)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定的生產(chǎn)能力時(shí)的狀態(tài)，而不是僅指某單項(xiàng)資產(chǎn)已達(dá)到生產(chǎn)能力。第十九條 收入確認(rèn)原則必須滿足以下四個(gè)條件：（一）商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)或報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給買方；（二）既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施繼續(xù)控制；（三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；（四）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。第二十條 所得稅按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行處理。 第二十一條 凈利潤(rùn)按股份公司章程作如下分配。(一) 彌補(bǔ)以前年度虧損；（二）按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；（三）按股東大會(huì)的決議分配股利，在股東大會(huì)未召開前按董事會(huì)的決議進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，股東大會(huì)形成決議后再按大會(huì)決議進(jìn)行

14、調(diào)整。第四章 會(huì)計(jì)核算形式第二十二條 公司會(huì)計(jì)核算實(shí)行一級(jí)核算模式,由計(jì)財(cái)部集中管理。第二十三條 公司與集團(tuán)內(nèi)部單位相互間提供產(chǎn)品、勞務(wù)均按照銷售方式進(jìn)行結(jié)算。第二十四條 公司委托出口鋼坯和進(jìn)口澳礦等，按照合同約定方式，通過(guò)中介公司以代理或買斷形式進(jìn)行結(jié)算。第二十五條 公司在總公司計(jì)財(cái)部開設(shè)結(jié)算中心銀行賬戶，由總公司計(jì)財(cái)部結(jié)算中心代管，用于公司產(chǎn)品內(nèi)銷、出口、采購(gòu)物資等資金收支。第二十六條 公司在北京開設(shè)一般銀行存款賬戶，用于北京地區(qū)人員五險(xiǎn)一金和住房公積金繳納、辦事處辦公用水電等資金支出。第五章會(huì)計(jì)憑證和賬簿第二十七條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，會(huì)計(jì)賬簿包括總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款

15、日記賬、明細(xì)分類賬、發(fā)生額及余額表等。第二十八條 對(duì)存貨資產(chǎn)，每月末與實(shí)物管理部門盤點(diǎn)核對(duì)，對(duì)核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。第二十九條 各項(xiàng)收入、費(fèi)用和經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，按照核算對(duì)象建立健全各分類明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置供應(yīng)商、客戶、成本中心和訂單項(xiàng)目等進(jìn)行輔助核算。第六章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析第三十條按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例、以及股份公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，編制真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并按規(guī)定時(shí)限上報(bào)股份公司計(jì)財(cái)部和地方稅務(wù)統(tǒng)計(jì)部門，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)以會(huì)計(jì)賬簿為依據(jù)，不得隨意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假，確保會(huì)計(jì)信息和質(zhì)量符合要求。第三十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)

16、計(jì)報(bào)告。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三十二條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。會(huì)計(jì)報(bào)表種類和編制以股份公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定和股份公司年終財(cái)務(wù)決算要求為準(zhǔn)，同時(shí)公司可根據(jù)實(shí)際專業(yè)工作需要自行設(shè)計(jì)、編制內(nèi)部報(bào)表，以滿足各方面對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。第三十三條對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表必須加具封面，裝訂成冊(cè)，封面上注明：?jiǎn)挝幻Q、地址、報(bào)表所屬年份或月份、報(bào)出日期，并由公司總經(jīng)理和計(jì)財(cái)部財(cái)務(wù)主管簽字，加蓋單位公章。第三十四條 按月、按年組織財(cái)務(wù)分析，編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，重點(diǎn)分析公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、指標(biāo)完成情況；產(chǎn)品產(chǎn)量、成本、利潤(rùn)、費(fèi)用完成情況；稅費(fèi)繳納情況；應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)

17、增減變動(dòng)情況；財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況，要與上期比，與上年同期比，通過(guò)對(duì)比發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的主要措施，為公司組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、進(jìn)行決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 第七章 會(huì)計(jì)科目及使用第三十五條 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則以及股份公司會(huì)計(jì)制度等方面規(guī)定，規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目。第三十六條 根據(jù)總公司“一業(yè)四地”ERP上線要求，公司采用一級(jí)會(huì)計(jì)科目核算，對(duì)生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用，通過(guò)生產(chǎn)訂單、內(nèi)部訂單和成本中心歸集并核算。第三十七條 對(duì)同一單位既有應(yīng)收業(yè)務(wù)又有應(yīng)付業(yè)務(wù)的，在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)根據(jù)與單位之間的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及比例大小，選擇應(yīng)收、應(yīng)付科目其中之一進(jìn)行核算

18、，同時(shí)業(yè)務(wù)雙方要定期對(duì)賬，確保賬項(xiàng)相符。第三十八條與總公司計(jì)財(cái)部結(jié)算中心國(guó)內(nèi)及出口產(chǎn)品銷售回款及付款業(yè)務(wù)通過(guò)“結(jié)算往來(lái)”科目核算。第三十九條 ERP總賬會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)及使用說(shuō)明公司ERP總賬會(huì)計(jì)科目明細(xì)表序號(hào)科目編碼科目描述序號(hào)科目編碼科目描述11001庫(kù)存現(xiàn)金352101短期借款21002銀行存款362111應(yīng)付票據(jù)31009其它貨幣資金372121應(yīng)付賬款41111應(yīng)收票據(jù)382131預(yù)收賬款51131應(yīng)收賬款392152應(yīng)付職工薪酬61133其它應(yīng)收款402155應(yīng)付利息71141壞賬準(zhǔn)備412171應(yīng)交稅費(fèi)81181內(nèi)部往來(lái)422181其它應(yīng)付款91192公司間調(diào)撥432191預(yù)提

19、費(fèi)用101193備用金442301長(zhǎng)期借款111201在途材料452331專項(xiàng)應(yīng)付款121211原料462351遞延所得稅負(fù)債131212燃料473101實(shí)收資本141213輔助材料483111資本公積151214備件493121盈余公積161219動(dòng)力產(chǎn)品503141利潤(rùn)分配171231低值易耗品514101生產(chǎn)成本181241自制半成品525101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入191243庫(kù)存商品535102其它業(yè)務(wù)收入201281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備545201投資收益211301待攤費(fèi)用555301營(yíng)業(yè)外收入221403長(zhǎng)期股權(quán)投資565401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本231404長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備575403營(yíng)業(yè)稅金及附

20、加241501固定資產(chǎn)585405其它業(yè)務(wù)支出251502累計(jì)折舊595500費(fèi)用（管理費(fèi)、制造費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)）261505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備605503財(cái)務(wù)費(fèi)用271601工程物資615511資產(chǎn)減值損失281603在建工程625601營(yíng)業(yè)外支出291701固定資產(chǎn)清理635701所得稅301801無(wú)形資產(chǎn)645801以前年度損益調(diào)整311804累計(jì)攤銷659903內(nèi)部訂單結(jié)算321805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備669904結(jié)算往來(lái)331901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用679905銀行存款過(guò)渡341913遞延所得稅資產(chǎn)1001 庫(kù)存現(xiàn)金1.本科目核算公司庫(kù)存現(xiàn)金及日常現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。2.對(duì)每一筆現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員

21、必須做到逐日序時(shí)入機(jī),出納人員每天下班前，將所辦理的收付款單據(jù)逐筆與ERP系統(tǒng)核對(duì)，確保數(shù)據(jù)發(fā)生額及余額無(wú)誤后，編制資金日?qǐng)?bào)。對(duì)于現(xiàn)金長(zhǎng)短款，應(yīng)當(dāng)立即查明原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法查明原因的，按規(guī)定向計(jì)財(cái)部財(cái)務(wù)主管報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。3.現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，每日庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的余額。不得坐支現(xiàn)金。嚴(yán)格貫徹“九不準(zhǔn)”的規(guī)定：不準(zhǔn)白條頂替現(xiàn)金；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借用公款；不準(zhǔn)單位之間套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金；不準(zhǔn)以任何票證代替人民幣。4.現(xiàn)金支出范圍，嚴(yán)格執(zhí)行2011年元月

22、國(guó)務(wù)院修訂的現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定：（1）職工工資津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除第（5）、（6）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 第（7）項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。5.主要賬

23、務(wù)處理A.從銀行提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款（只做銀行付款憑證）B.支付特殊情況下以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，依據(jù)人力資源部工資匯總表及效益工資單項(xiàng)獎(jiǎng)審批表 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金C.借支差旅費(fèi)，依據(jù)經(jīng)逐級(jí)審批簽字的借款單 借：備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金D.核銷備用金，依據(jù)報(bào)告批示、結(jié)算發(fā)票及其它 借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：備用金 E.多余款項(xiàng)收回 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：備用金F.支付各項(xiàng)費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金G.現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（只做現(xiàn)金付款憑證）H.現(xiàn)金收款，依據(jù)發(fā)票、合同、結(jié)算清單等借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

24、 營(yíng)業(yè)外收入 其它應(yīng)付款等I.現(xiàn)金長(zhǎng)款（無(wú)法查明原因時(shí)）借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 (經(jīng)批準(zhǔn)后) 貸：營(yíng)業(yè)外收入J.現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用（經(jīng)批準(zhǔn)后） 其他應(yīng)收款等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1002 銀行存款1.本科目核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，銀行匯票、銀行本票、信用卡存款、外埠存款等，在“其它貨幣資金”科目核算。2.銀行存款賬戶應(yīng)按開戶行、賬戶分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，分別進(jìn)行收支業(yè)務(wù)核算。3.對(duì)每一筆銀行存款收付款業(yè)務(wù),出納人員要依據(jù)會(huì)計(jì)制單人員在ERP系統(tǒng)填制的收付款憑證辦理，每天下班前，將所辦理的收付款單據(jù)逐筆與ERP系統(tǒng)

25、核對(duì)，確保數(shù)據(jù)發(fā)生額及余額無(wú)誤后，編制資金日?qǐng)?bào)。4.出納人員每月初要向銀行索要對(duì)賬單，與開戶銀行進(jìn)行賬目核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，作為會(huì)計(jì)檔案資料歸檔保存。5.本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。6.主要賬務(wù)處理A.接受投資，依據(jù)雙方合同、協(xié)議、銀行進(jìn)賬單 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本B.回收產(chǎn)品銷售款，依據(jù)銀行進(jìn)賬單及總公司付款書 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款等 C.承兌匯票到期收款，依據(jù)銀行進(jìn)賬單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)D.收到銀行存款利息，依據(jù)銀行利息單據(jù) 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用E.借入長(zhǎng)短期借款，依據(jù)雙方合同、協(xié)議、銀行進(jìn)賬單 借：銀行存款 貸：短期借

26、款長(zhǎng)期借款F.承兌匯票貼現(xiàn)，依據(jù)銀行進(jìn)賬單、貼現(xiàn)付息單據(jù) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) G.收回備用金 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：備用金H.收到違約金、罰款、賠款 借：銀行存款 貸：其它應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)外收入I.交納稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 J.交納印花稅 借： 管理費(fèi)用印花稅 貸：銀行存款K.支付采購(gòu)、勞務(wù)等應(yīng)付款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)L.支付銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款M.計(jì)提短期借款利息及利息支付 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 到期支付短期借款本息 借：短期借款（本金）應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款N.計(jì)

27、提長(zhǎng)期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程 貸：應(yīng)付利息O.到期歸還長(zhǎng)期借款本息 借：長(zhǎng)期借款（本金） 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 1009 其他貨幣資金1.本科目核算外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、在途貨幣資金等各種存款。2.主要賬務(wù)處理 將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開戶 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 將未用余款轉(zhuǎn)回銀行戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)在途 借：其他貨幣資金-在途貨幣資金 貸：銀行存款 款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)后 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金-在途貨幣資金1111 應(yīng)收票據(jù)1.本科目核算銀行承兌匯票收支業(yè)務(wù)。2.出納人員接收應(yīng)收票據(jù)時(shí)要認(rèn)真檢查各項(xiàng)票面要素是否

28、齊全，并建立健全應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆詳細(xì)登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的出票日期、票號(hào)、票面金額、付款人、付款行、到期日等票據(jù)資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款、退票或支付后，要在備查簿內(nèi)逐筆注銷。3.對(duì)于已貼現(xiàn)的匯票，要在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中作為或有負(fù)債加以說(shuō)明。4.主要賬務(wù)處理A.收到產(chǎn)品銷售款項(xiàng)、其它收入款項(xiàng)、結(jié)算中心撥生產(chǎn)資金和工程資金款，依據(jù)總公司付款書等 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 結(jié)算往來(lái) 其它應(yīng)收款B.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 已貼現(xiàn)票據(jù)到期不獲付款 借：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行借款 貸：應(yīng)收票據(jù) 短期借款C.支付生產(chǎn)及工程資金款 借：應(yīng)付賬款專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：應(yīng)收票據(jù)D.大額應(yīng)收票據(jù)拆分，依

29、據(jù)拆分協(xié)議、拆分明細(xì) 借：應(yīng)收票據(jù)-拆分 貸：應(yīng)收票據(jù)E.用拆分票據(jù)支付生產(chǎn)及工程資金款 借：應(yīng)付賬款專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：應(yīng)付票據(jù)-拆分F.應(yīng)付票據(jù)到期銀行付款，依據(jù)銀行付款書 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款G.應(yīng)收票據(jù)（含拆分）到期銀行收款，依據(jù)托收單、銀行進(jìn)賬單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)1131 應(yīng)收賬款1.本科目核算公司銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的貨款及稅金，以及代購(gòu)貨單位墊支的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)收款項(xiàng)。2.本科目分集團(tuán)內(nèi)外部，按照銷售貨物和勞務(wù)接受單位設(shè)置客戶輔助核算。3.本科目期末借方余額表示應(yīng)收賬款，貸方余額表示預(yù)收賬款，在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。4.主要賬

30、務(wù)處理A.銷售商品、提供勞務(wù)，依據(jù)結(jié)算發(fā)票、銷售清單、合同或協(xié)議 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)B.代墊運(yùn)費(fèi)，依據(jù)代墊運(yùn)費(fèi)明細(xì)表 借：應(yīng)收賬款 貸：其它應(yīng)收款C.承擔(dān)出口產(chǎn)品鐵路運(yùn)費(fèi)，依據(jù)鐵路運(yùn)費(fèi)發(fā)票 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-出口運(yùn)費(fèi) 貸：其它應(yīng)收款 D.承擔(dān)出口產(chǎn)品汽車運(yùn)費(fèi)，依據(jù)汽車運(yùn)費(fèi)發(fā)票 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-出口運(yùn)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款 E.收回產(chǎn)品銷售及其它應(yīng)收款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款1133 其它應(yīng)收款1.本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付、代付款項(xiàng)以及各種賠款、罰款等。2.本科目應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)置客戶輔助核算。3.主要賬務(wù)處理 A.發(fā)生各種應(yīng)收、暫付款

31、項(xiàng)，依據(jù)借款單等借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 應(yīng)收票據(jù)等 B.歸還借款或費(fèi)用核銷時(shí)，依據(jù)結(jié)算發(fā)票等 借：銀行存款 應(yīng)收票據(jù)等 貸：其他應(yīng)收款1141 壞賬準(zhǔn)備1.本科目核算公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。2.每年末，計(jì)財(cái)部組織對(duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，由應(yīng)收款項(xiàng)負(fù)責(zé)單位提出，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。.主要賬務(wù)處理A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 其中，本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反會(huì)計(jì)分錄。B.確認(rèn)壞賬，按實(shí)際金額沖回 借：壞賬準(zhǔn)備 貸

32、：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款C.收回已確認(rèn)的壞賬損失 借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款1192 公司間調(diào)撥1.本科目核算總公司銷售公司代理銷售產(chǎn)品過(guò)程中，與總公司、首秦公司、冷軋公司等首鋼內(nèi)部單位之間預(yù)收貨款的調(diào)撥。2.首鋼內(nèi)部單位預(yù)收貨款調(diào)撥到公司時(shí)記入本科目的借方，公司預(yù)收貨款調(diào)撥到首鋼內(nèi)部單位時(shí)記入本科目的貸方。3.本科目月末無(wú)余額。4.主要賬務(wù)處理A.公司預(yù)收貨款調(diào)撥到首鋼內(nèi)部單位 借：預(yù)收賬款 貸：公司間調(diào)撥 同時(shí)： 借：公司間調(diào)撥 貸：結(jié)算往來(lái) B.首鋼內(nèi)部單位預(yù)收貨款調(diào)撥到公司 借：公司間調(diào)撥 貸：預(yù)收賬款 同時(shí)： 借：結(jié)算往來(lái) 貸：公司間

33、調(diào)撥1193 備用金1.本科目核算各單位職工出差、出國(guó)、會(huì)議及其它借款。2.本科目按借款人設(shè)置輔助業(yè)務(wù)核算。3.主要賬務(wù)處理 A.依據(jù)經(jīng)計(jì)財(cái)部財(cái)務(wù)主管簽批的借款單及資金計(jì)劃支付備用金 借：備用金 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).依據(jù)費(fèi)用報(bào)告、發(fā)票等核銷備用金 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 制造費(fèi)用差旅費(fèi)等 貸：備用金C.收回多余款項(xiàng) 借： 銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金 貸：備用金D.補(bǔ)付不足款項(xiàng) 借：備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款 1201 在途材料1.本科目核算貨到未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。2.ERP系統(tǒng)內(nèi)，月末對(duì)貨物接收/發(fā)票接收科目余額，通過(guò)執(zhí)行“F.17”事務(wù)碼將月末采購(gòu)物資暫估和在途業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付賬款暫估

34、會(huì)計(jì)科目和在途材料會(huì)計(jì)科目中。3.主要賬務(wù)處理A.月末結(jié)算，形成在途 借：在途材料 貸：貨物接收/發(fā)票接收B.物資驗(yàn)收入庫(kù) 借：原燃料、工程物資等 貸：在途材料 1211 原 料1、本科目核算氧化球、燒結(jié)礦等原料的計(jì)劃成本和實(shí)際成本。2、ERP系統(tǒng)內(nèi)對(duì)原料按每一個(gè)物料核算，入庫(kù)、出庫(kù)采用計(jì)劃價(jià)格，單獨(dú)歸集并分配采購(gòu)差異。3、月末物料賬結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將采購(gòu)差異按實(shí)際發(fā)出數(shù)量分配分?jǐn)偟较乱患?jí)工序產(chǎn)品，同時(shí)將原料庫(kù)存承擔(dān)的采購(gòu)差異還原回本科目，月末原料庫(kù)存按實(shí)際價(jià)計(jì)價(jià)。4、要定期對(duì)原料進(jìn)行盤點(diǎn)清理，對(duì)盤盈、盤虧及毀損報(bào)廢的原料，先在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，履行報(bào)批手續(xù)后并按規(guī)定程序進(jìn)行處理。5、主要賬務(wù)處理

35、A.采取原料入庫(kù)，由物資派駐站依據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單在ERP系統(tǒng)內(nèi)收貨借：原料（計(jì)劃價(jià)） 原料采購(gòu)差異（計(jì)劃價(jià)與實(shí)際結(jié)算價(jià)差異） 貸：貨物接收/發(fā)票接收B.使用單位領(lǐng)用原料出庫(kù)，由物資派駐站依據(jù)領(lǐng)耗料單，在ERP系統(tǒng)內(nèi)發(fā)貨 借：物料消耗原料等（移動(dòng)類型為261） 貸：原料（計(jì)劃價(jià)）C.出售原料，依據(jù)銷售合同和結(jié)算發(fā)票等 借：應(yīng)收賬款 借：其他業(yè)務(wù)支出 銀行存款等 貸：原料（計(jì)劃價(jià)） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅D.月末結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，分配原料成本差異 借：自制半成品生產(chǎn)差異 庫(kù)存商品生產(chǎn)差異原料（月末庫(kù)存原料承擔(dān)的采購(gòu)差異）等 貸：原料采購(gòu)差異E.資產(chǎn)清查時(shí)，原料盤盈 借：原料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

36、盤虧時(shí)做相反記錄。 1212 燃 料1.本科目核算煤、焦炭、燃油等燃料的計(jì)劃成本和實(shí)際成本。2.ERP系統(tǒng)內(nèi)對(duì)燃料按每一個(gè)物料核算，入庫(kù)、出庫(kù)采用計(jì)劃價(jià)格，單獨(dú)歸集并分配采購(gòu)差異。3.月末物料賬結(jié)賬時(shí)，將采購(gòu)差異按燃料實(shí)際發(fā)出數(shù)量分配分?jǐn)偟较乱患?jí)工序，同時(shí)將燃料庫(kù)存應(yīng)承擔(dān)的采購(gòu)差異還原回本科目，月末燃料庫(kù)存按實(shí)際價(jià)計(jì)價(jià)。4.應(yīng)定期進(jìn)行燃料的盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的燃料，比照“原料”進(jìn)行處理。5.主要賬務(wù)處理A.采購(gòu)燃料入庫(kù)，由物資派駐站依據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單在ERP系統(tǒng)內(nèi)收貨 借：燃料（計(jì)劃價(jià)） 燃料采購(gòu)差異（計(jì)劃價(jià)與實(shí)際結(jié)算價(jià)差異） 貸：貨物接收/發(fā)票接收 B.使用單位領(lǐng)用燃料出庫(kù)，由物資派駐

37、站依據(jù)領(lǐng)耗料單，在ERP系統(tǒng)內(nèi)發(fā)貨借：物料消耗燃料等（移動(dòng)類型為261） 貸：燃料（計(jì)劃價(jià)）C.出售調(diào)撥燃料，依據(jù)銷售合同和結(jié)算發(fā)票等 借：應(yīng)收賬款 借：其他業(yè)務(wù)支出 銀行存款等 貸：燃料（計(jì)劃價(jià)） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 D.月末結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，分配結(jié)轉(zhuǎn)燃料成本差異 借：自制半成品生產(chǎn)差異 庫(kù)存商品生產(chǎn)差異燃料（月末庫(kù)存燃料承擔(dān)的采購(gòu)差異）等 貸：燃料采購(gòu)差異 E.資產(chǎn)清查時(shí)，燃料盤盈 借：燃料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 盤虧時(shí)做相反記錄。 1213 輔助材料1.本科目核算各種輔助材料的計(jì)劃價(jià)格和實(shí)際價(jià)格，包括金屬材料、建材、化工、油脂、電器、勞保等。2.ERP系統(tǒng)內(nèi)對(duì)輔助材料按每一個(gè)物

38、料核算，入庫(kù)、出庫(kù)采用計(jì)劃價(jià)格，采購(gòu)入庫(kù)過(guò)程中產(chǎn)生的采購(gòu)差異單獨(dú)歸集，月末不分配到各工序產(chǎn)品，通過(guò)手工財(cái)務(wù)憑證分配計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。3.月末輔助材料庫(kù)存采用實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)，物料賬結(jié)賬時(shí)，將庫(kù)存輔助材料應(yīng)承擔(dān)的采購(gòu)差異還原到本科目。4.應(yīng)定期進(jìn)行輔助材料的盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的輔助料，比照原燃料處理。5.主要賬務(wù)處理A.采購(gòu)輔助材料入庫(kù)，由物資派駐站依據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單，在ERP系統(tǒng)內(nèi)收貨 借：輔助材料（計(jì)劃價(jià)） 輔助材料采購(gòu)差異（計(jì)劃價(jià)與實(shí)際結(jié)算價(jià)差異） 貸：貨物接收/發(fā)票接收 B.使用單位領(lǐng)用輔助材料出庫(kù)，由物資派駐站依據(jù)領(lǐng)耗料單，在ERP系統(tǒng)內(nèi)發(fā)貨 借：機(jī)物料消耗（移動(dòng)類型為201） 修理

39、費(fèi)修理用材料（移動(dòng)類型為Y07） 貸：輔助材料（計(jì)劃價(jià)）C.出售調(diào)撥輔助材料，依據(jù)銷售合同和結(jié)算發(fā)票等 借：應(yīng)收賬款 借：其他業(yè)務(wù)支出 銀行存款等 貸：輔助材料（計(jì)劃價(jià)） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 D.在建工程領(lǐng)用輔材，依據(jù)領(lǐng)耗料單 借：在建工程 貸：輔助材料（計(jì)劃價(jià)） 輔助材料采購(gòu)差異 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 E.月末手工結(jié)轉(zhuǎn)輔助材料采購(gòu)差異 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：輔助材料采購(gòu)差異F.資產(chǎn)清查時(shí)，輔助材料盤盈 借：輔助材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤虧時(shí)做相反記錄。 1214備件1.本科目核算各種備品備件的實(shí)際價(jià)格，包括機(jī)械備件、電氣備件、計(jì)控備件等。2.ERP系統(tǒng)內(nèi)對(duì)備件按每一個(gè)物料核

40、算，收貨時(shí)按實(shí)際價(jià)入庫(kù)，發(fā)貨時(shí)按移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)出庫(kù)。 3.要定期對(duì)備件進(jìn)行盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧及毀損的貨物，比照“原燃料”進(jìn)行賬務(wù)處理。4.主要賬務(wù)處理A.采購(gòu)備件入庫(kù)，由備件派駐站在ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單收貨 借：備件（實(shí)際價(jià)） 貸：貨物接收/發(fā)票接收 B.使用單位領(lǐng)用備件出庫(kù)，由備件派駐站在ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)領(lǐng)耗料單發(fā)貨借：修理費(fèi)備件（移動(dòng)類型Z61） 低值易耗品攤銷-其它（移動(dòng)類型201） 貸：備件（移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)）C.出售調(diào)撥備件，依據(jù)銷售合同和銷售發(fā)票等 借：應(yīng)收賬款 借：其他業(yè)務(wù)支出 銀行存款等 貸：備件（移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 D.在建工程領(lǐng)用

41、，依據(jù)領(lǐng)耗料單 借：在建工程 貸：備件（移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅E.資產(chǎn)清查時(shí)，備件盤盈 借：備件 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤虧時(shí)做相反記錄。 1219 動(dòng)力產(chǎn)品1.動(dòng)力產(chǎn)品是指鋼鐵生產(chǎn)過(guò)程中消耗的風(fēng)、水、電、汽、液氧、液氮等輔助生產(chǎn)產(chǎn)品。2.ERP系統(tǒng)內(nèi)對(duì)動(dòng)力產(chǎn)品按每一個(gè)物料核算，報(bào)產(chǎn)收貨、生產(chǎn)領(lǐng)用和銷售發(fā)出時(shí)按計(jì)劃價(jià)辦理。3.月末物料賬結(jié)賬時(shí)，將自身形成的單級(jí)差和下級(jí)結(jié)轉(zhuǎn)的多級(jí)差，按發(fā)出數(shù)量分配結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)工序，同時(shí)將月末動(dòng)力產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異還原回本科目。4.月末動(dòng)力產(chǎn)品按實(shí)際價(jià)計(jì)價(jià)，已銷售發(fā)出動(dòng)力產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異手工結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。5.主要賬務(wù)處理A動(dòng)力產(chǎn)品報(bào)產(chǎn)，

42、由生產(chǎn)廠在ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)動(dòng)力產(chǎn)品交庫(kù)單收貨借：動(dòng)力產(chǎn)品（計(jì)劃價(jià)）貸：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出B.下一道生產(chǎn)工序消耗動(dòng)力產(chǎn)品，由生產(chǎn)廠在ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)動(dòng)力產(chǎn)品消耗出庫(kù)單發(fā)貨借：物料消耗動(dòng)力產(chǎn)品 貸：動(dòng)力產(chǎn)品（計(jì)劃價(jià)）C.動(dòng)力產(chǎn)品銷售發(fā)出，由汽運(yùn)作業(yè)部在ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)產(chǎn)品出庫(kù)單銷售發(fā)貨借：其它業(yè)務(wù)支出 貸：動(dòng)力產(chǎn)品（計(jì)劃價(jià)）D.月末結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，進(jìn)行動(dòng)力產(chǎn)品生產(chǎn)差異歸集結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 動(dòng)力產(chǎn)品（月末庫(kù)存承擔(dān)的生產(chǎn)差異） 動(dòng)力產(chǎn)品調(diào)價(jià)差異 貸：動(dòng)力產(chǎn)品生產(chǎn)差異 E.月末手工結(jié)轉(zhuǎn)動(dòng)力產(chǎn)品銷售發(fā)生和未分?jǐn)偵a(chǎn)差異 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：動(dòng)力產(chǎn)品生產(chǎn)差異 1231 低值易耗品1.低值易耗品是指單位價(jià)

43、值較低、使用時(shí)間較短、不能作為固定資產(chǎn)管理的各種用具和物品，包括生產(chǎn)用軋輥、大型工具、計(jì)算機(jī)耗材、辦公用品、辦公家具等。2.ERP系統(tǒng)內(nèi)對(duì)生產(chǎn)用低值易耗品按每一個(gè)物料核算，其中：生產(chǎn)用軋輥，采購(gòu)時(shí)計(jì)入“低值易耗品在庫(kù)”，發(fā)出時(shí)計(jì)入“低值易耗品在用”，按使用次數(shù)按月攤銷時(shí)計(jì)入“軋輥消耗”；其它工具類低值易耗品，采購(gòu)入庫(kù)時(shí)計(jì)入“低值易耗品在庫(kù)”，消耗出庫(kù)時(shí)計(jì)入“低值易耗品攤銷大型工具”。對(duì)計(jì)算機(jī)耗材、辦公用品、辦公家具等低值易耗品采取手工財(cái)務(wù)核算方式，采購(gòu)入庫(kù)時(shí)計(jì)入“低值易耗品辦公用品”、“低值易耗品其它”，消耗出庫(kù)時(shí)計(jì)入“辦公費(fèi)辦公用品”、“低值易耗品攤銷其它”。3.要定期組織對(duì)低值易耗品的盤點(diǎn)清查，對(duì)盤虧、毀損報(bào)廢的低值易耗品未攤銷完的價(jià)值，在履行報(bào)告審批手續(xù)后，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，殘料價(jià)值沖減相關(guān)成本費(fèi)用。低值易耗品銷售、盤虧、報(bào)廢、毀損等比照“原燃料”進(jìn)行賬務(wù)處理。4.主要賬務(wù)處理A.生產(chǎn)用低值易耗品，包括軋輥和大型工具入庫(kù)，由備件派駐站在ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單收貨 借：低值易耗品在庫(kù)貸：貨物接收/發(fā)票接收B.軋輥領(lǐng)出，由備件派駐站在ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)領(lǐng)耗料單發(fā)貨借：