行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題及改善策略

1、行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題及改善策略        【摘要】本文從行政機(jī)關(guān)的概念及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制表現(xiàn)出的問(wèn)題出發(fā). 分析問(wèn)題的形式及原因. 代寫財(cái)政論文并進(jìn)一步提出了詳盡策略?！娟P(guān)鍵詞】行政單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策通過(guò)近年來(lái)實(shí)際工作,發(fā)現(xiàn)當(dāng)前基層行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尚存內(nèi)控制度不縝密、財(cái)務(wù)制度不健全、家底情況不清晰、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、審批流程不合理等諸多問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在,既影響了基層單位預(yù)算、決算工作的效率又制約了基層落實(shí)上級(jí)決策部署的效率,甚至?xí)谝欢ǔ潭壬嫌绊懙近h群、干群關(guān)系. 帶來(lái)群眾對(duì)行政機(jī)關(guān)的不滿

2、. 最終影響到社會(huì)的和諧。一、當(dāng)前行政單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1、財(cái)務(wù)部門參與決策機(jī)能不明顯. 內(nèi)部控制不縝密。會(huì)計(jì)的基本功能是核算與控制(或監(jiān)督). 要提高行政單位內(nèi)部控制質(zhì)量就必須著力提升行政單位財(cái)務(wù)部門參與決策的機(jī)能。但事實(shí)上. 許多行政單位對(duì)財(cái)會(huì)工作的職能定位有失偏頗. 許多單位僅把財(cái)務(wù)部門當(dāng)成后勤保障部門甚至是“錢袋子”. 多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色,無(wú)權(quán)參與單位的非常重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng). 對(duì)單位非常重要決策的過(guò)程和結(jié)果往往了解不透、不全. 內(nèi)部控制自然缺乏縝密。2、財(cái)務(wù)制度不健全。這一問(wèn)題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全,許多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的運(yùn)作與管

3、理存在依慣例辦的現(xiàn)象,沒(méi)有有效的成文制度約束,管理隨意性較大；二是單位財(cái)務(wù)制度陳舊、混亂,橫向上看單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度、審計(jì)制度等諸多制度之間存在口徑不一、相互扯皮的問(wèn)題. 相互之間不能協(xié)調(diào)配套. 縱向上看單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度改革滯后于實(shí)際工作的發(fā)展. 有些制度已經(jīng)與實(shí)際不相適宜甚至阻礙了行政行為的有效實(shí)施卻沒(méi)有得到有效的改進(jìn)或及時(shí)的廢除. 新舊制度存在抵觸情況. 造成財(cái)務(wù)控制依據(jù)混亂。3、資產(chǎn)家底不清晰。隨著財(cái)政體制改革的逐步深化. 資產(chǎn)管理在制度層面的漏洞已基本堵死. 現(xiàn)在基層行政單位資產(chǎn)家底不清的主要原因是對(duì)合理的管理制度沒(méi)有有效的落實(shí)。賬外資產(chǎn)、有賬無(wú)物的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生. 單位內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)

4、移、變更、處置缺失相應(yīng)手續(xù),財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度得不到長(zhǎng)期的堅(jiān)持落實(shí)等等資產(chǎn)底數(shù)不清的問(wèn)題導(dǎo)致了家底不清. 財(cái)政預(yù)算失真. 進(jìn)而造成了部門預(yù)算的彈性過(guò)大難以控制的嚴(yán)重后果。4、賬務(wù)核算不規(guī)范。這主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確. 賬務(wù)披露與實(shí)際收支性質(zhì)不符. 公用經(jīng)費(fèi)與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)混用. 漏報(bào)預(yù)算外收入等等。這些不規(guī)范的業(yè)務(wù)在一定程度上降低了部門預(yù)算的執(zhí)行剛性和效率. 影響了內(nèi)部控制的有效實(shí)行。5、審批流程不合理。當(dāng)前. 部分行政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)控制方法體系尚不盡完善,主要表現(xiàn)在：首先. 財(cái)務(wù)“一支筆”審批制度有待完善。其次. 會(huì)計(jì)流程端口滯后。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單,僅僅局限在事后審批上,缺乏事前控制

5、的程序,經(jīng)濟(jì)支出缺乏事先合理預(yù)算. 這樣的流程影響了財(cái)會(huì)人員審核把關(guān)的效果。二、行政單位內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策。（一）以“安全、規(guī)范”為抓手. 切實(shí)維護(hù)行政單位財(cái)政保障工作的生命線。1、強(qiáng)化預(yù)算管理。要充分利用行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的成果. 將資產(chǎn)管理與資金安排結(jié)合起來(lái)考慮. 統(tǒng)籌安排部門預(yù)算. 盤活用活存量資產(chǎn)。進(jìn)一步把部門預(yù)算做細(xì)、做準(zhǔn). 只有家底清、預(yù)算實(shí)才能為全年的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政保障奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2、完善制度建設(shè)。行政單位應(yīng)該根據(jù)所屬行業(yè)的自身特點(diǎn)重點(diǎn)結(jié)合收支兩條線、部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系、國(guó)庫(kù)集中支付等重大方面和環(huán)節(jié)制定適合本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部規(guī)范,梳理制度之間橫向、縱向鉤稽關(guān)

6、系. 并有對(duì)落實(shí)情況進(jìn)行有效監(jiān)督檢查。3、夯實(shí)基礎(chǔ)工作。因此,要把握“安全、規(guī)范”的抓手,就必須重視改進(jìn)行政單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。4、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。在預(yù)算資金的使用過(guò)程當(dāng)中. 行政單位審計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)績(jī)效的審計(jì)監(jiān)督. 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)自查自糾. 確保財(cái)政資金事前、事中、事后全過(guò)程的內(nèi)控監(jiān)督有效開(kāi)展。5、推進(jìn)財(cái)務(wù)公開(kāi)。堅(jiān)持遵循公開(kāi)公正、實(shí)事求是、公開(kāi)與保密相結(jié)合、公開(kāi)與分析相結(jié)合的原則. 及時(shí)公開(kāi)政策、法規(guī)和行政單位財(cái)務(wù)收支情況. 促進(jìn)外部監(jiān)督的有效推進(jìn)和落實(shí)。6、提升財(cái)務(wù)信息化工作水平。在具體工作中要不斷提升財(cái)務(wù)人員的信息化業(yè)務(wù)水平、不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)電算

7、化、不斷推進(jìn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化、不斷推進(jìn)過(guò)程監(jiān)督動(dòng)態(tài)化、不斷推進(jìn)財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)信息化、不斷推進(jìn)財(cái)務(wù)公開(kāi)及時(shí)化等等工作. 同時(shí)還要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化工作的安全性建設(shè)。（二）以“科學(xué)、高效”為根本落腳點(diǎn). 有效提高行政單位財(cái)政保障效益。1、積極轉(zhuǎn)變觀念。基層單位需要將關(guān)注的重點(diǎn)從上級(jí)財(cái)政保障資金數(shù)量和增量方面轉(zhuǎn)移到行政單位自身經(jīng)費(fèi)支出的效率和效益上來(lái)。2、深化科學(xué)分類。當(dāng)前部分基層行政單位經(jīng)費(fèi)支出主要表現(xiàn)出一類現(xiàn)象：有些單位的部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在一定程度上還發(fā)揮著公用經(jīng)費(fèi)的功能和效用. 在公用經(jīng)費(fèi)超支時(shí)想辦法通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)去補(bǔ)缺. 嚴(yán)格意義上就是公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的混用、挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi). 這就導(dǎo)致了基層單位不重視自己家底. 部門預(yù)算彈性大. 不想方節(jié)流. 依舊等、靠、要的惡性循環(huán)。只有把公用與項(xiàng)目分開(kāi)強(qiáng)化預(yù)算約束才能統(tǒng)籌調(diào)配集中財(cái)力辦大事. 而不是想方設(shè)法搞平衡。3、嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)度?，F(xiàn)金流量是會(huì)計(jì)實(shí)體具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的非常重要體現(xiàn). 而預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度則是預(yù)算部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金流的直接體現(xiàn). 也是預(yù)算部門財(cái)務(wù)收支的“晴雨表”。4、狠抓節(jié)流、開(kāi)源。分清輕重緩急. 在集中財(cái)力辦大事的同時(shí). 嚴(yán)格控制一般性支出. 大力推進(jìn)節(jié)約型單位建設(shè)。三、結(jié)論通過(guò)以上分析. 筆者認(rèn)為安全、規(guī)范是行政單位財(cái)政保障工作的非常重要抓手. 科學(xué)、高效是行政單位財(cái)