成都理工大學會計制度設計考試重點

1、會計制度:是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法程序所制定的規(guī)范性文件會計制度設計：是以會計法律、法規(guī)為依據用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程會計制度總則：是指寫在會計制度最前面的概括性的適用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則會計機構：是各單位進行會計管理工作的職能機構，建立會計機構是做好會計工作的組織保證，也是保證會計制度實施的重要條件會計科目設計的意義：1、對會計核算內容進行具體分類2、為編制會計憑證提供依據3、為設計會計賬簿提供依據4、便于編制會計報表原始憑證：又稱單據，是在經濟業(yè)務

2、發(fā)生時取得或填制，用以證明經濟業(yè)務已發(fā)生或已完成的會計憑證財務報告：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件定額備用金制度：是企業(yè)的會計部門協同使用備用金的單位，根據日常零星開支的需要，事先核算備用金定額銀行承兌匯票：是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據標準成本：是指經過仔細調查分析和運用技術測定等科學方法制定的在有效經營條件下應該實現的成本，是根據產品的耗費標準定額和耗費的標準價格預先計算的一種目標成本現金折扣：是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期

3、限內付款而向債務人提供的債務扣除第一章會計制度設計概念1.我國現行會計制度體系是怎么構成的？答：企業(yè)會計準則 ；企業(yè)會計制度；小企業(yè)會計準則；金融企業(yè)會計制度。答：會計組織系統設計；會計信息系統設計；會計控制系統設計。2.會計制度設計的任務是什么？（1）明確會計機構和會計人員的責任； (2)設計科學的會計指標體系； (3)設計科學的會計核算制度； (4)設計系統、嚴密的監(jiān)控體系3.會計制度設計的原則是什么?答：合規(guī)性原則，真實性原則，科學性原則，針對性原則，內部控制原則，效益性原則，適應新原則。4.會計制度設計的有哪些步驟？答：（1）準備階段。主要工作包括確定設計的內容和目的，制定設計方案和設

4、 計規(guī)劃，調查研究。 （2）設計階段。只要工作包括擬定設計大綱，進行設計。 （3）試行和修正階段。第二章會計制度總則設計1.會計制度總則設計包括哪幾個方面的內容?答：（1）會計制度前提的設計。主要包括會計制度制定的目的與依據；會計制度適用范圍與要求。（2）會計核算總則的設計。（3）會計機構與會計人員總則的設計。（4）會計控制系統總則的設計。2.會計機構和會計人員設計有哪些需要注意的問題？答：(1)是否設置專門的會計機構？是在有關機構中指定會計人員還是委托代理記賬？（2）會計機構與財務機構是否分別設置？財務機構的職責是資金的籌集管理和使用，而會計機構履行會計核算和監(jiān)督的職能。這需要考慮企業(yè)規(guī)模大

5、小及管理要求。（3）是否設置總會計師崗位？根據會計法規(guī)定，國有的和國有資產占控股地位或主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師。（4）會計工作崗位按什么原則設置？在內部設置工作崗位時，可以按照企業(yè)交易循環(huán)涉及的業(yè)務設置工作崗位，也可以按照報表項目設置工作崗位。（5）對會計人員的總體要求。例如，必須取得會計從業(yè)資格證書，應當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務素質。（6）會計人員的交接規(guī)定。會計人員因工作調動或其他原因離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，這樣可以使會計工作前后銜接，防止賬目不清，財務混亂，同時也是分清責任的重要措施。3.會計核算總則的設計主要包括哪幾個問題？答：（1）會計期間的確定；（2）記賬方法的

6、選用；（3）會計處理基礎的確定；（4）記賬本位幣和會計記錄文字的確定；（5）運用會計科目的規(guī)定；（6）會計憑證填制的規(guī)定；（7）會計賬簿登記的規(guī)定；（8）編制和提供財務報告的規(guī)定。第三章 會計組織系統設計1、在進行會計機構設計時，需要遵循哪些原則？會計機構設計要與各單位的規(guī)模和管理要求相適應單位的規(guī)模個管理要求是設計會計機構的依據，它決定經濟業(yè)務的內容和數量，也影響組織會計工作的方法和會計機構的內部分工。如果規(guī)模較大、業(yè)務量較大、管理要求高，會計機構就要相應地大一些，內部分工也要細一些；如果規(guī)模較小、經營過程比較簡單、業(yè)務量很小，則機構可以小一些，內部分工也可以粗一些。會計機構設計應能提高工作

7、效率會計機構是為了完成任務，加強管理，提高經濟效益而設計的，因此，會計機構的設計應當貫徹精簡、高效、節(jié)約的原則，合理設計，防止機構重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費。會計機構設計應注意內部分工明確具體每一個單位的會計機構內部，對會計人員都應根據會計業(yè)務的不同進行明確的分工。這就要求每個部門和工作人員應有明確的職權、責任和具體的工作內容，做到部門之間職責清楚、任務確切，有利于實行崗位責任制。同時，在內部分工中，要貫徹內部控制制度，做到在工作中相互制約、相互監(jiān)督，防止工作中的失誤和舞弊。2、 會計機構與財務機構的設置有哪些方式？選擇的依據是什么？會計機構的設置方式有三種情形：一是設計獨立的會計機

8、構和會計人員；二是不設計獨立的會計機構，在有關機構中設置會計人員；三是不設置會計機構和會計人員，委托中介機構代理記賬。財務機構是指對企業(yè)經濟活動進行核算和監(jiān)督，以促進企業(yè)加強經濟管理、提高經濟效益的職能部門。(1)適應性。即應和企業(yè)的經營類型和業(yè)務規(guī)模相適應。(2)牽制性。即會計機構每個崗位和每個人要有明確職責分工，并且能夠互相牽制，這樣才能有效防范舞弊和錯誤的發(fā)生。例如，出納和其他會計崗位要分別設置，由專人任職，體現“錢賬分管”的原則。(3)效率性。財會機構設置最終目的是為了高效地完成既定目標，這就要求財會部門各個崗位人員各司其職、協調一致，避免職責不清互相推諉或者機構重疊、人浮于事.3、

9、設計一家企業(yè)的會計檔案管理辦法。第一條 制定目的 為進一步加強會計檔案管理， 保證會計檔案妥善保管、預防丟失和泄密，根據公司法、企業(yè)財務管制度及會計檔案管理辦法等法律、法規(guī)相關規(guī)定，結合我司實際情況，特制定本管理辦法。 第二條 適用范圍 本制度適用于企業(yè)所有分支機構。 第三條 管理部門 1、  企業(yè)各分支機構檔案管理部門和財務部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。會計檔案的具體管理工作由財務部門負責，由財務部門指定專人負責在專門地點保管。保管地點應具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火

10、、防盜等條件。  2、 集團財務部及內部有關的分公司、子公司，必須建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、丟失和泄密。  第四條  會計檔案歸檔范圍 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務報告、財務分析、財務政策、管理制度等專業(yè)材料，是記錄和反映公司經濟業(yè)務的重要材料和證據，具體包括： 1、  會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。 2、  會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，

11、固定資產卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。 3、  財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。 4、  票據類： 增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、支票、銀行匯票等。 5、  其他類：財務預算及分析材料、銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、會計政策、管理制度、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。 第五條  會計檔案的裝訂和保管 1、  每年形成的會計檔案，應當

12、按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，憑證用綿紙封口并蓋章，編制會計檔案保管清冊。 2、  會計檔案的裝訂：會計檔案的裝訂包括會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他資料的裝訂，裝訂要符合國家會計檔案要求，內容齊全，便于查閱。 3、  會計檔案的保管：會計檔案由財務負責人指定專人保管，出納人員不得兼管會計檔案。會計檔案由財務會計部門保管1年，期滿后應由財務部門編造清冊移交本公司檔案部門保管。 4、 檔案部門接收保管的會計檔案，應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的應會同財務部門和經辦人共同拆封整理，以分清責任。&#

13、160;第六條  會計檔案的借閱 1、 會計檔案為本公司提供利用，原則上不得外借。如有特殊需要，須經公司負責人或集團相關負責人、會計機構負責人（會計主管）批準方可借閱。 2、公司以外的部門借閱會計檔案時，借閱人應持有所屬單位正式介紹信，經被借閱單位會計主管人員和公司負責人批準后，方可辦理借閱手續(xù)。集團總部部門因工作需要須借閱各分子公司會計檔案時，應經集團財務總監(jiān)和被借閱單位財務負責人批準后，方可辦理借閱手續(xù)。 3、財務部應建立借閱登記清冊，所有借閱人應認真填寫檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚。（

14、詳見附表） 4、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂畫、標記，不得拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復制原件。如有特殊情況，須經本單位領導和財務主管批準后方能攜帶外出或復制原件。 5、借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。 6、  所有內外部會計檔案借閱，一律須被借閱單位財務部檔案管理員全程陪同，借閱地點僅限本單位檔案室或財務部。 第七條  會計檔案的保管期限 1、會計憑證保管15年。  2、會計賬簿保存15年，其中現金和銀行存款日記賬保存25年。 

15、; 3、會計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。  4、會計移交清冊15年。  5、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊，永久保存。   第八條  會計檔案的銷毀1、 會計檔案保管期限滿，需要銷毀時，應由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務部門共同鑒定、嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，經本公司負責人審查，報請集團總裁、董事長批準后銷毀。但其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權債務時為止。 2、 銷毀檔案前，應按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一清查

16、核對；各單位銷毀會計檔案時應由檔案管理部門和財會部門共同派員監(jiān)銷，上級主管部門派員監(jiān)銷。 3、 會計檔案銷毀后，經辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負責，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報公司負責人，一份歸入檔案備查。 第九條  獎懲辦法 對會計檔案保管較好，有突出貢獻者，予以獎勵。對違反會計檔案管理者，視情節(jié)輕重，予以行政處罰，情節(jié)較嚴重者由司法機關追究刑事責任。 第十條  附則 1、 本管理制度自2009年10月1日起執(zhí)行，以前制度與本制度相抵觸的

17、，以本制度為準。  2、本管理制度未盡事宜, 按集團相關制度執(zhí)行。     3、本管理制度由集團財務管理部負責解釋和修改。4、 會計組織中可以設置哪些小組？總賬報表組負責匯總記賬憑證的登記、總賬的登記以及報表的編制。采購和應付款組負責反映監(jiān)督采購業(yè)務，查核全部采購原始憑證是否經過采購部門和主管會計人員批準。核算采購成本。銷售和應收款組負責反映和監(jiān)督銷售業(yè)務，審核銷售發(fā)票及有關憑證并按編號順序登記，同時負責收貨款和發(fā)出商品，并經?；蚨ㄆ谙蛴嘘P部門反映應收賬款的明細情況和編制商品的銷售分析報告。工資核算組負責監(jiān)督工資基

18、金、控制工資獎金支出金額，審查和核算職工工資額，編制工資單。倉庫核算組負責審核各倉庫的收發(fā)退領商品材料、物資憑證，檢查賬存與實存是否相符。固定資產核算組負責登記企業(yè)廠房設備及其他固定資產的分類賬和折舊賬以及在建工程有關賬戶。成本核算組負責計算、登記基本生產、輔助生產、制造費用和管理費用等明細分類賬簿，按期編制生產成本報表，反映各種產品的單位成本，并進行分析。對外投資核算組負責登記企業(yè)對長期投資和短期投資的有關賬簿，投資的付出、收回及投資效益的分析等由該組核算。第四章 會計科目設計1、會計科目設計的基本內容有哪些？會計科目的總體設計基本上是由粗到細對企業(yè)的經濟業(yè)務進行逐步分類 

19、0;對企業(yè)進行全面調查，了解情況  會計科目編號設計根據會計科目的經濟內容及其在會計科目體系中的地位和特點進行分類，為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號，一經確定不得隨意變更。編號方法：順序編號法：適用于業(yè)務簡單、賬戶比較固定的單位 。  數字組編號法：給每一類會計科目以一定的數字組，該類有關會計科目就在一定的數字組內進行編號  。十進制編號法：將會計科目按類別、總分類科目和明細分類科目的順序排列，而把每一順序向前推進十位  。數字定位編號法：對每個數字給以特定的含義，并按一定的位置進行排列。會計科目

20、的使用說明設計闡明會計科目的核算內容與范圍；說明會計科目基本業(yè)務的賬務處理方法；說明所屬明細科目的設置及核算內容：一是概括地說明設置明細科目的要求 ；二是具體寫明所需設置的各個明細科目及其核算內容。2、 按經濟業(yè)務和經濟內容分類，會計科目可分類幾大類？按經濟業(yè)務分類：籌資業(yè)務會計科目的設置采購供應業(yè)務會計科目的設置生產過程業(yè)務會計科目的設置銷售業(yè)務會計科目的設置利潤形成及分配過程業(yè)務會計科目的設置按經濟內容分類：資產類會計科目負債類會計科目共同類會計科目所有者權益類會計科目成本類會計科目損益類會計科目3、為以下會計科目編寫使用說明書：庫存現金、應收賬款、壞賬準備、在途物資。庫存現金：

21、（1） 本科目核算企業(yè)的庫存現金。企業(yè)內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。（2） 企業(yè)應當嚴格按照國家有關現金管理的規(guī)定收支現金，超過庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本制度規(guī)定核算現金的各項收支業(yè)務。（3） 現金收支的主要賬務處理：從銀行提取現金，根據支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現金存入銀行，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算

22、時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。（4） 企業(yè)應當設置“庫存現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。（5） 每日終了結算現金收支、財產清查等發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算；屬于現金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記本科目；屬于現金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”

23、科目。（6） 單獨設置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內部各單位周轉使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應根據有關的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據內部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。（7） 本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現金。第5章 會計核算系統的設計1. 設計以下原始憑證：領料單（限額領料單）、職工工資表（單）、借款單、固定資產盤盈、盤虧報告單。原始

24、憑證的編制要求 （1）編制要求 1）記錄必須真實。原始憑證上填制的日期、經濟業(yè)務內容和數字必須是經濟業(yè)務發(fā)生的實際情況，不得弄虛作假。 2) 填制必須及時。原始憑證應在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時及時填制，并按規(guī)定的程序傳遞、審核，以便及時編制記賬憑證，并據以登記入賬。 3) 內容必須完整。原始憑證中規(guī)定的項目，必須逐筆填寫齊全，不得遺漏和簡略。 4) 書寫必須清楚。原始憑證中的文字說明必須清楚，字跡必須工整清晰。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣符號“￥”。金額

25、數字一律填寫到角、分，無角、分的，寫00或符號“”。 5) 數字必須正確。原始憑證所記錄經濟業(yè)務的數量、單價和金額的計算必須正確，大小寫金額要相符。 6) 責任必須明確。經辦人員必須在原始憑證上簽字或蓋章。  (2)審核要求 1) 真實性審核。經濟業(yè)務的雙方當事單位和當事人是真實的；經濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點和填制憑證的日期是真實的；經濟業(yè)務的內容是真實的。 2) 完整性審核。要素完整，原始憑證應具備的基本要素不可缺少。手續(xù)齊全，包括業(yè)務雙方經辦人是否簽名或蓋章。 3) 合法性

26、審核。審核原始憑證是否符合法律法規(guī)的要求，審核經濟業(yè)務的內容是否符合法規(guī)、制度、政策、計劃和合同的規(guī)定等。2. 設計以下記賬憑證：通過記賬憑證、專用記賬憑證、匯總記賬憑證。3. 設計以下賬簿：普通日記賬普通日記賬是用來序時地、全面地登記一個單位的經濟業(yè)務發(fā)生情況，它由原始的日記賬簿和分錄簿結合而成。摘要欄是扼要說明經濟業(yè)務內容的，賬戶名稱和金額欄是記錄會計的內容。優(yōu)點是可以全面地反映一個單位的經濟業(yè)務情況，對原始憑證起保護作用。缺點是根據會計分錄逐筆過入分類賬，過賬工作量大，如果業(yè)務繁多，也不便于分工記賬。第6章 貨幣資金的業(yè)務流程與核算方法設計1. 現金的開支范圍是什么？按照國務院發(fā)布的現金

27、管理暫行條例規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內使用現金：（l）職工工資、津貼。（2）個人勞務報酬。（3）根據國家規(guī)定頒發(fā)繪個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結算起點以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。2. 庫存現金清查制度有哪兩種？各自的目的是什么？（1） 出納人員每日進行的現金清查。由出納人員每日清點庫存現金實有數，并與庫存現金日記賬的賬面余額核對。這是出納人員的一項日常工作，通過每日清查盤點，出納人員可以及時發(fā)現現金收支或

28、庫存現金日記賬登記中的錯誤。（2） 其他人員進行的定期或不定期清查。由有關領導和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點。清查時，出納人員必須在場，庫存現金由出納人員經手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。同時，清查人員還應認真審核庫存現金收、付款記帳憑證和有關賬簿，檢查財務處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存數與實存數是否相符。重點檢查賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為。這種清查是為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現出納工作中存在的問題，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現金安全完整。各單位需要建立這種由非出納

29、人員清查的庫存現金清查制度。定期清查是指在規(guī)定的時間對財產進行的清查。不定期清查是指事先無具體規(guī)定清查的時間，而是根據特定的需要，對有關的財產物資所進行的臨時的清查。與定期清查相比較，不定期清查更有利于加強對庫存現金的管理與控制。3. 各種收現、報銷、付款的核算程序設計。（詳見教材第192頁，第10、11、12、13題）（1）門市部收現程序設計該流程反映企業(yè)自設門市部銷售商品、集中收款的業(yè)務處理過程。先由營業(yè)員將一式三聯發(fā)票，隨收取的貨款送交收款員；收款員收款并加蓋戳記后，將第三聯留下，其余兩聯送回營業(yè)員；營業(yè)員將發(fā)票第一聯隨商品送交顧客，第二聯暫存。然后每日經營結束時，營業(yè)員根據發(fā)票第二聯編

30、制銷售日報一或兩份，并將發(fā)票第二聯和銷售日報一份送交會計進行銷售收入核算，收款員根據發(fā)票第三聯和貨款編制收款日報一或兩份，并將發(fā)票第三聯、貨款和收款日報送交出納部門，最后會計和出納將銷售日報和收款日報進行核對。該流程的關鍵控制點：a.開票人和收款人相分離；b.根據不同的發(fā)票聯分別編制銷售日報和收款日報，并進行核對，以保證銷售和收款金額的正確。（2）出納部門收現程序設計該流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現金的業(yè)務處理過程。首先由業(yè)務部門開出一式二聯收款通知，經本部門負責人審核后交出納部門。然后出納員根據收款通知收取現金，編制收據一式三聯，其中一聯給客戶，一聯留存，另一

31、聯隨同收款通知在登記庫存現金日記賬后送交會計部門記賬，定期進行賬賬核對。該流程的關鍵控制點：a.開票和收款部門分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可以辦理收款，并出具收款證據；b.庫存現金總賬和明細賬分別由出納員和會計員登記與保管；c.定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和總賬的核對，以便發(fā)現是否多收、少收以及登賬錯誤等。（3） 零星費用報銷程序設計該流程反映企業(yè)因出差報銷而支付現金的業(yè)務處理過程。一般先由支出費用的業(yè)務部門有關人員根據原始憑證編制報銷憑證，經本部門主管審核后，送交會計部門；經會計主管審核同意后交出納員付款，隨后將報銷單送交會計部門據此登賬。該流程的關鍵控制點：a.費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確。B.費用報銷前，必須由業(yè)務部門主管和會計部門主管審核批準，才授權出納費用支付。如果由于報銷業(yè)務頻繁或其他特殊原因使會計主管不能對每筆報銷業(yè)務都進行事前審核，那么也必須進行時候審核，保證費用報銷合規(guī)、合法。C.定期進行賬賬核對。（4） 支票簽發(fā)程序設計該流程反映企業(yè)采用支票付款結算的業(yè)務處理過程。業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經本部門審核后，送交會計部門，會計部門經審核后交出納部門支付，出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿做好記錄。出納部門和會計部門根據支票回執(zhí)單登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。該流程的關鍵控制點：a.付款前由業(yè)務部門和會計