稅務(wù)師涉稅法律講義Ⅰ第04講_行政行為基本理論

1、涉稅法律第三節(jié)行政行為【考點1】行政行為基本理論（熟悉）行政法律行為廠廣義一I行政事實行為行政行為-狹義行政法律行為一、行政（法律）行為的特征1 .從屬法律性：任何行政行為 必須有法律依據(jù)。2 .裁量性：立法機(jī)關(guān)在立法時會給行政機(jī)關(guān)設(shè)定裁量空間，以便其能靈活地處理新的行政關(guān)系。1萬3萬自由裁量3 .單方意志性行政主體實施行政行為，只要是在憲法、組織法或者其他法律、法規(guī)的授權(quán)范圍內(nèi)，即可自行決定和直接實施，而無須與行政相對方協(xié)商或征得其同意。（行政協(xié)議行為除外）自己決定甲行政機(jī)關(guān)罰款10000元4 .效力先定性行政行為一經(jīng)作出，就事先假定其符合法律規(guī)定，未被國家有權(quán)機(jī)關(guān)依法宣布為違法無效之前，對

2、行政機(jī)關(guān)本身和行政相對方以及其他國家機(jī)關(guān)具有約束力，任何個人或團(tuán)體都必須遵守和服從。5.強(qiáng)制性【總結(jié)】L從屬法律性裁量性行政行為的特征f單方意志性 一效力先定性一強(qiáng)制性【例題多選題】 A.排除裁量性 B.單方意志性 C.效力未定性根據(jù)我國行政法理論，稅務(wù)行政行為具有（）等特征。（2010年）D.意思自治性E.從屬法律性E正確）、自由裁量性【答案】BE【解析】稅務(wù)行政行為，屬于行政行為的一種；行政行為具有從屬法律性（選項（選項A錯誤，如核定征收）、單方意志性（選項B正確）、效力先定性（選項C錯誤）、強(qiáng)制性（選項誤）。二、行政行為的效力（一）確定力1 .對于行政主體來說， 非依法定理由和程序，不得

3、隨意改變其行為內(nèi)容，或就同一事項重新作出行為；2 .對于行政相對方來說，不得否認(rèn)行政行為的內(nèi)容或隨意改變行為的內(nèi)容，非依法也不得請求改變行政 行為。不得隨意更G（東得自行更皮飛一封）P款金額（二）公定力行政主體作出的行政行為，不論合法還是違法，都推定為合法有效,相關(guān)當(dāng)事人都應(yīng)當(dāng)先予以遵守和服甲行政機(jī)關(guān)罰款10000元張某推定合法有效（三）拘束力行政行為成立后，即 對行政主體和行政相對人產(chǎn)生法律上的約束力,有關(guān)人員或組織必須遵守、服從。（四）執(zhí)行力行政行為生效后，行政主體依法有權(quán)采取一定手段，使行政行為的內(nèi)容得以實現(xiàn)?！究偨Y(jié)】確定力確定力也過履行期限拘束力【真題速遞】警察72 .抽象行政行為VS

4、具體行政行為以行政行為的對象 是否特定為標(biāo)準(zhǔn)劃 分抽象行政行為如，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī) 范性文件具體行政行為如，行政許可、行政處 罰、行政強(qiáng)制等3 .羈束行政行為VS裁量行政行為以行政行為受 法律規(guī)范拘束 的程度為標(biāo)準(zhǔn) 劃分鞘束行 政行為如，稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅只能根據(jù)法律、法規(guī)規(guī) 定的征稅范圍、征稅對象以及稅種、種 目、稅率來進(jìn)行稅收征管，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有 選擇、裁里的余地裁里仃 政行為如，行政機(jī)關(guān)在法定幅度內(nèi)決定具體的罰 款數(shù)額沒得選擇E辦4.依職權(quán)的行政行為 VS依申請的行政行為以行政主體是 否可以主動作 出行政行為為 標(biāo)準(zhǔn)劃分依職權(quán) 的行政 行為如，行政機(jī)關(guān)主動公開政府信息、稅務(wù)機(jī) 關(guān)征稅行為、行政

5、強(qiáng)制行為、國有土地上 房屋征收行為依樹! 的行政 行為如，市場監(jiān)督管理部門頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照、有 關(guān)行政機(jī)關(guān)頒發(fā)經(jīng)營許可證以及行政機(jī)關(guān) 依申請公開政府信息行政機(jī)關(guān)直接作出行政行為5 .單方行政行為VS雙方行政行為以行政行為成立時參 與意思表示的當(dāng)事人 人數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)劃分單方行政行為如，行政強(qiáng)制行為、行政 許可行為、行政處罰行為雙方行政行為如，行政合同行為6 .要式行政行為VS非要式行政行為以行政行為是否應(yīng) 當(dāng)具備一定的法定 形式為標(biāo)準(zhǔn)劃分要式行政行為如，強(qiáng)制執(zhí)行決定應(yīng)當(dāng)以書 面形式作出，并載明行政 強(qiáng)制法規(guī)定的法定事項內(nèi) 容非要式行政行為如，公安機(jī)關(guān)對酗酒的人采 取強(qiáng)制約束的行為7.作為行政行為VS不作

6、為行政行為以行政行為作為方 式表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)劃分作為行政行為如，行政獎勵、行政強(qiáng)制行 為不作為行政行為如，相對人依法請求公安機(jī) 關(guān)保護(hù)其人身安全，公安機(jī) 關(guān)未予保護(hù)8.授益行政行為VS損益行政行為以行政行為的內(nèi)容 對行政相對人是否 有利為標(biāo)準(zhǔn)劃分授益行政行為行政許可、行政給付、行政獎 勵、確認(rèn)或決定減稅免稅損益行政行為行政處罰、征稅、行政收費(fèi)、 行政強(qiáng)制行為9.行政立法行為VS行政執(zhí)法行為VS行政司法行為以行政權(quán)作用的表 現(xiàn)方式和實施行政 行為所形成的法律 關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)劃分行政立法行 為如，行政機(jī)關(guān)依法制定行政法規(guī)、行 政規(guī)章以及其他規(guī)范性文件行政執(zhí)法行 為如，行政征收、行政給付、行政處 罰、行政強(qiáng)

7、制等行政司法行 為如，行政調(diào)解、行政裁決、行政仲 裁、行政復(fù)議等0 -。一10.行政終局裁決行為、國家行為行政終局 裁決行為“法律”規(guī)定由行政機(jī)關(guān) 最終裁決的具體行政行為行政相對人不得向法院起訴； 法院無權(quán)對行政終局裁決行為 的合法性予以審查國家行為涉及國家重大利益，具有 高度政治性的行為（如， 國防、外交行為）行政相對人不得起訴行政相對人因國家行為遭受 的損失可通過國家補(bǔ)償?shù)耐緩?得到救濟(jì)【真題速遞】考查方式涉稅法律1 .給出一個案情，讓考生根據(jù)案情中采取的措施，來判斷屬于行政行為的什 么分類2 .直接給出行政行為的某一個分類，讓考生選擇屬于該分類的行為的選項破敵術(shù)無論采取何種形式，出題老師

8、都在圍繞著行政行為的劃分標(biāo)準(zhǔn)來考查，所 以考生要重點掌握，每種行為是如何劃分的，而不是單純的記憶種類有哪 些、舉例有哪些3 從最近幾年真題看，出題老師主要圍繞著“羈束行政行為VS裁量行政行為、授益行政行為 VS損益行政行為、行政立法行為VS行政執(zhí)法行為 VS行政司法行為”進(jìn)行考查，需要考生重點關(guān)注【例題1 單選題】根據(jù)行政行為的分類標(biāo)準(zhǔn)，（）屬于授益行政行為。（2009年）A.行政確認(rèn)B.行政強(qiáng)制C.行政許可D.行政處罰【答案】C【解析】（1）選項A:并非所有的行政確認(rèn)行為均屬于授益行政行為（如道路交通事故責(zé)任認(rèn)定）；（2）選項BD均屬于損益行政行為。【例題2 多選題】根據(jù)行政法理論和行政強(qiáng)制

9、法、行政訴訟法等法律規(guī)定，對逾期不繳納稅 款、滯納金和罰款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)催告依法作出行政強(qiáng)制決定，拍賣納稅人財物以強(qiáng)制抵繳稅款、滯納 金及罰款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出該行政強(qiáng)制決定的行為屬于（）。（2013年）A.代履行行為B.行政事實行為C.損益行政行為D.行政法律行為E.行政司法行為【答案】CD【解析】（1）題干所述為稅務(wù)機(jī)關(guān)決定采取拍賣方式（選項 A錯誤）進(jìn)行行政強(qiáng)制執(zhí)行，屬于損益行政行 為（選項C正確）、行政法律行為（選項 B錯誤，選項D正確）、行政執(zhí)法行為（選項 E錯誤）。（2）稅務(wù) 機(jī)關(guān)的拍賣決定本身屬于行政法律行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行該決定實際將納稅人財物拍賣屬于行政事實行為。四、行

10、政行為的合法要件不同行政行為的合法要件并不完全相同，但是一般必須具備四個基本要件：1 .行政行為的主體應(yīng)當(dāng)合法；2 .行政行為應(yīng)當(dāng)在行政主體的權(quán)限范圍內(nèi)實施；3 .行政行為的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合法、適當(dāng)；4 .行政行為應(yīng)當(dāng)符合法定程序。五、行政行為的無效、撤銷和廢止（一）無效1 .情形行政行為存在 重大且明顯違法。 例如行政處罰法規(guī)定，沒有法定依據(jù)，或者不遵守法定程序的，處罰 無效。2 .法律后果3 1）自始無效。4 2）行政行為被宣布無效后，行政主體通過該行為從行政相對方獲得的一切均應(yīng)返還相對方，所施以相對 方的一切義務(wù)應(yīng)取消，給相對方所造成的實際損失，應(yīng)予賠償。（二）撤銷1 .情形（1）行政行為合法要件有瑕疵。涉稅法律(2)行政行為明顯不當(dāng)。2.法律后果追溯到行政行為作出之日(1)行政行為自被撤銷之日起失去法律效力，撤銷的效力可(2)行政行為撤銷后，行政主體與相對方根據(jù)過錯承擔(dān)相應(yīng)的行政法律責(zé)任(包括賠償責(zé)任)。(三)廢止1.情形(依據(jù)變更)(1)行政行為所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章等被依法修改、廢止或撤銷(2)行政行為所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化(情勢變更)(3)行政行為已完成原定的目標(biāo)、任務(wù)2.法律后果(1)行政行為廢止后，其效力從行為(目的實現(xiàn))廢止之日起失效；(2)行政行為被廢止之前通過相應(yīng)行為已給予相對方的權(quán)益不再