稅務(wù)會(huì)計(jì)試題三及答案

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)試題三及答案一、 單項(xiàng)選擇題1下列哪一項(xiàng)不屬于稅收“三性”的內(nèi)容（ ）。A.強(qiáng)制性 B .無償性 C .固定性 D .合法性2以下稅種中屬于流轉(zhuǎn)稅類的是（）。A.個(gè)人所得稅B .增值稅 C .資源稅 D ,印花稅3有權(quán)制定稅收行政法規(guī)的部門是（）。A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)B .國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局D .省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局4下列稅種收入中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A,消費(fèi)稅B.增值稅 C .車輛購置稅D, 土地增值稅5. 下列各項(xiàng)需交納消費(fèi)稅的有（ ）。A. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（ 受托方已代收代繳消費(fèi)稅） , 委托方收回后直接銷售的B. 自產(chǎn)自

2、用的應(yīng)稅消費(fèi)品, 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的D. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的6. 某企業(yè) 2018年 度取得購銷售收入8000萬元, 國(guó)庫券利息收入45萬元 ; 當(dāng)年發(fā)生的成本費(fèi)用共計(jì)5600 萬元 , 其中包括罰款支出6 萬元。已知除罰款外，各項(xiàng)支出已按稅法規(guī)定作調(diào)整，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所收稅為（） 萬元。 （ 所得稅率 30%）A.133.98 B. 72.18C.138.27D.140.257對(duì)納稅人所得應(yīng)按次征收的是（） 。A.工資薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.稿酬所得8進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)由（）征稅。A.

3、進(jìn)口地稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C. 交貨地稅務(wù)機(jī)關(guān)D.進(jìn)口方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)9. 進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)為基礎(chǔ)的（）價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格。A.FOB B.CIF C.CFR D.C F二、多選題1. 下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（）。A. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的B. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的、2. 下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（） 。A. 委托他人代銷貨物B.銷售代銷貨物C. 將自產(chǎn)的貨物分給職工作福利D.將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目3. 下列

4、各項(xiàng)中，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)予考慮的因素有（） 。A. 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額B.永久性差異C. 時(shí)間性差異D.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)4. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于（）應(yīng)繳納消費(fèi)稅。A. 在建工程B.職工福利C. 管理部門D.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品三、判斷題1. 采用分期收款方式銷售貨物，應(yīng)以貨物發(fā)出當(dāng)天作為增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限。（）2. 對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180 萬元 , 一律按增值稅一般納稅人征稅。（）3. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。（）4. 企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間的借款利息支出，可按

5、照實(shí)際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。（）5. 同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，應(yīng)當(dāng)以每次連載取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。（）6. 企 業(yè) 發(fā) 生 年 度 虧 損 的 ， 可 用 以 后 5 個(gè) 盈 利 年 度 的 利 潤(rùn) 彌 補(bǔ)7. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以受讓人為扣繳義務(wù)人。（）8. “生產(chǎn)型”增值稅與“消費(fèi)型”增值稅的區(qū)別在于是否允許企業(yè)對(duì)購入的（）四、實(shí)務(wù)題1. 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年 6月 份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（ 1）購入日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100 000 元，同時(shí)支付貨物運(yùn)輸費(fèi)3500 元。（ 2）將購入的一批貨物作為禮物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類商品的銷售價(jià)為30

6、000 元（不含稅價(jià)）。（ 3） 向小規(guī)模納稅人銷售貨物金額為22 600元， 柜臺(tái)零售貨物金額為11 300元，向一般納稅人銷售貨物價(jià)款60 000 元。（ 4） “三八”節(jié)以價(jià)值8000元 （不含稅進(jìn)價(jià)）的庫存商品為女職工搞福利。（ 5）向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)貨物一批，不含稅金額為50 000 元。（ 6）試計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅稅額。2. 某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率13%，增值稅退稅率10%。 2019 年 5、 6 月 份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（ 1） 5 月份。外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款850 萬元，增值稅110.5 萬元， 材料已驗(yàn)收入庫；外購動(dòng)力取得

7、增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元，增值稅 19.5 萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80 萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30 萬元，增值稅3.9 萬元；支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10 萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300 萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18 萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500 萬元。要求：采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè) 2019 年 5 月 份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。2）計(jì)算出口貨物當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額，調(diào)整出口商品成本。3.A卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月

8、份生產(chǎn)并銷售卷煙500箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱售價(jià)12 500 元（不含稅）；同期從收購部門購入煙葉40 萬元，委托B 卷煙廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)30 萬元； 收回?zé)熃z的50%按成本價(jià)加價(jià)10%用于對(duì)外銷售，余下的50%用于連續(xù)加工成卷煙出售。試計(jì)算A、 B 卷煙廠各應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4. 某企業(yè) 2018 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200 萬元（產(chǎn)品銷售凈收入），主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800 萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加50 萬元；其他業(yè)務(wù)收入100 萬元，其他業(yè)務(wù)支出60 萬元； 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)150 萬元， 其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)25 萬元 （稅法可抵扣6.5 萬） ； 固定資產(chǎn)盤

9、盈收入22萬元； 國(guó)庫券利息收入13 萬元；公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)10 萬元（稅法可抵扣8.805 萬） ；未按期繳納稅金，支付滯納金5 萬元。計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅額。試題三答案一、單項(xiàng)選擇題1 D 2 B 3 B 4 B 5. D6. B 7 C 8 B 9 A二、多選題1 ABC 2 ABC 3. ABC 4 ABC三、判斷題1.x23.，4.x5. x6.x 7.，8四、實(shí)務(wù)題1 (1)進(jìn):100000 X 13%+3500X 9%=13315 元(2)銷:30000X 13%=3900 元(3)銷:(22600+11300)+ 1.13 X0.13+60000X 0.13=11700 元(4)

10、視同銷售：8000 X0.13=1040 元(5)視同銷售：50000 X0.13=6500元( 6)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額=(3900+11908+6500)-13315+1040=9825元2 ( 1)5 月份：外購材料：借：原材料8500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1105000貸：銀行存款9605000外購動(dòng)力：借：在建工程339000生產(chǎn)成本1200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195000貸：銀行存款1734000支付加工費(fèi)：借：委托加工物資300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000貸：銀行存款339000支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)：借：委托加工物資91000應(yīng)交稅

11、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000貸：銀行存款100000內(nèi)銷貨物：借：銀行存款3390000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390000支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)：借：銷售費(fèi)用163800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16200貸：銀行存款180000出口貨物：借：銀行存款5000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000（ 2）免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=5000000X （ 13* 10% =150000 （元）內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額=390000（1105000 195000 39000 900016200 150000 500000） = 324200（元）當(dāng)期實(shí)際免抵稅額=

12、0應(yīng)退稅額=500000（元）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=324200（元）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅款：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）150000出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收退稅額：借：其他應(yīng)收款500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）5000003 A 卷煙廠：銷售卷煙增值稅銷項(xiàng)稅額=500X 12 500 X 13%?812 500 （元）銷售卷煙應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=500X 12 500 X 45%+500< 150=2 887 500 （元）購入煙葉增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=400 000X 13%f52 000 （元）委托加工支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300

13、 000X 13%?39 000 （元）對(duì)外銷售煙絲增值稅銷項(xiàng)稅額二 （400 000+300 000 ） X （ 1+10% x 13%x50%50 050 （元）收回委托加工煙絲時(shí)，受托方代收代繳消費(fèi)稅=（400 000+300 000） + （ 1 30% X 30%=300 000元，其中允許抵扣稅額 150 000（元）=812 500 50 050 52 000 39 000=771 550（元）當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=2 887 500 150 000=2 737 500 （元）A卷煙廠：銷售卷煙時(shí)：借：銀行存款7 062 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 250 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

14、銷項(xiàng)稅額） 812 500銷售卷煙計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2 887 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2 887 500購入煙葉時(shí)：借：原材料煙葉 400 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52 000貸：銀行存款452 000發(fā)出委托加工煙葉時(shí)：借：委托加工物資400 000貸：原材料煙葉 400 000支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)：借：委托加工物資300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39 000貸：銀行存款339 000支付委托加工煙絲消費(fèi)稅時(shí)：借：委托加工物資150 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 150 000貸：銀行存款300 000煙絲對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款435 050應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）50 0504會(huì)計(jì)利潤(rùn)=12008005010060221315015=260（萬元）調(diào)整項(xiàng)目：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（1200+ 100） X5%o=6.5 （萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支：2