財務(wù)報表附注IPO公司三年加一期

1、××股份有限公司財務(wù)報表附注201×年1月1日201×年×月×日（除特別注明外，本附注金額單位均為人民幣元）一、公司的基本情況【上市公司披露定期報告時至少應(yīng)簡述公司歷史沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)等。公司在報告期間內(nèi)主營業(yè)務(wù)發(fā)生變更、股權(quán)發(fā)生重大變更、發(fā)生重大并購、重組的，應(yīng)予以說明。】二、公司主要會計政策、會計估計和前期差錯1. 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)本公司財務(wù)報表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部2006年2月15日頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則和38項具體會計準(zhǔn)則、其后頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南

2、、企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋及其他規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會計準(zhǔn)則”），并基于以下所述重要會計政策、會計估計進(jìn)行編制。2. 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明本公司編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實、完整地反映了本公司201×年12月31日的財務(wù)狀況、201×年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息。3. 會計期間本公司會計年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。4. 記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣?！救粲涃~本位幣為人民幣以外的其他貨幣的，說明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成人民幣時的折算方法】本標(biāo)準(zhǔn)中特別事項以蘭色注釋，希望引起關(guān)注！5. 同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處

3、理方法（1）同一控制下的企業(yè)合并對于同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益。（2）非同一控制下的企業(yè)合并對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和。購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入企業(yè)合并成

4、本。在合并合同中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，也計入合并成本。非同一控制下企業(yè)合并中所取得的被購買方符合確認(rèn)條件的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債，在購買日以公允價值計量。購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽。購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益。6. 合并財務(wù)報表的編制方法本公司將擁有實際控制權(quán)的子公司和特殊目的主體納入合并財務(wù)報表范圍。本公司合并財務(wù)報表

5、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號合并財務(wù)報表及相關(guān)規(guī)定的要求編制，合并時抵銷合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來。子公司的股東權(quán)益中不屬于母公司所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財務(wù)報表中單獨列示。子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，在編制合并財務(wù)報表時，按照本公司的會計政策或會計期間對子公司財務(wù)報表進(jìn)行必要的調(diào)整。對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財務(wù)報表時，以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對其個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整；對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，視同該企業(yè)合并于合并當(dāng)期的年初已經(jīng)發(fā)生，從合并當(dāng)期的年初起將其資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量納入合并財務(wù)報表?！緦ν蛔庸?/p>

6、的股權(quán)在連續(xù)兩個會計年度買入再賣出，或賣出再買入的應(yīng)披露相關(guān)的會計處理方法?！咳绻嬖谶@樣的交易，請披露相關(guān)會計處理方法，不存在則不需披露。7. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金，是指本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。本公司在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金等價物，是指本公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。8. 外幣業(yè)務(wù)及外幣財務(wù)報表折算（1）外幣業(yè)務(wù)折算本公司對發(fā)生的外幣交易，采用與交易發(fā)生日即期匯率外幣交易可以選擇：“交易發(fā)生日的即期匯率”或者“交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率”。請項目經(jīng)理根據(jù)公司實際情況確定。折合本位

7、幣入賬。資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因該日的即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額在資本化期間予以資本化計入相關(guān)資產(chǎn)的成本外，均計入當(dāng)期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當(dāng)期損益或確認(rèn)為其他綜合收益并計入資本公積。（2）外幣財務(wù)報表折算本公司的控股子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等，若采

8、用與本公司不同的記賬本位幣，需對其外幣財務(wù)報表折算后，再進(jìn)行會計核算及合并財務(wù)報表的編報。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或者按照系統(tǒng)合理方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。請項目經(jīng)理根據(jù)公司實際情況確定。 。折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。外幣現(xiàn)金流量按照系統(tǒng)合理方法確定的，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或者按照系統(tǒng)合理方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。請項目經(jīng)理根據(jù)公司實際

9、情況確定。 。匯率變動對現(xiàn)金的影響額，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。處置境外經(jīng)營時，與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣報表折算差額，全部或按處置該境外經(jīng)營的比例轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。9. 金融工具（1）金融工具的分類、確認(rèn)和計量金融工具劃分為金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。金融資產(chǎn)于初始確認(rèn)時分類為：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)。除應(yīng)收款項以外的金融資產(chǎn)的分類取決于本公司及其子公司對金融資產(chǎn)的持有意圖和持有能力等。金融負(fù)債于初始確認(rèn)時分類為：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（包

10、括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）以及其他金融負(fù)債。本公司成為金融工具合同的一方時，確認(rèn)為一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。本公司金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始確認(rèn)按公允價值計量。后續(xù)計量則分類進(jìn)行處理：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)及以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按公允價值計量；財務(wù)擔(dān)保合同及以低于市場利率貸款的貸款承諾，在初始確認(rèn)后按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號或有事項確定的金額和初始確認(rèn)金額扣除按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入的原則確定的累計攤銷額后的余額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計量；持有到期投資、貸款和應(yīng)收款項以及其他金融負(fù)債按攤余成本

11、計量。本公司金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后續(xù)計量中公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，按照如下方法處理：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價值變動形成的利得或損失，計入公允價值變動損益；在資產(chǎn)持有期間所取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益；處置時，將實際收到的金額與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積；持有期間按實際利率法計算的利息，計入投資收益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，于被投資單位宣告發(fā)放股利時計入投資收益；處置時，將實際收到的金額與賬面價值扣除原直接計入資本公積的公允價值變動累計額之后

12、的差額確認(rèn)為投資收益。（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法本公司金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)：金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時，或既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，但放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項金融資產(chǎn)。本公司金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計量：金融資產(chǎn)滿足終止確認(rèn)條件，應(yīng)進(jìn)行金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計量，即將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值與因轉(zhuǎn)移而收到的對價和原直接計入資本公積的公允價值變動累計額之和的差額部分，計入當(dāng)期損益。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，并將終止確認(rèn)部分的賬

13、面價值與終止確認(rèn)部分的收到對價和原直接計入資本公積的公允價值變動累計額之和的差額部分，計入當(dāng)期損益。（3）金融負(fù)債終止確認(rèn)條件本公司金融負(fù)債終止確認(rèn)條件：金融負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則應(yīng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。（4）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確認(rèn)方法本公司對金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值的確認(rèn)方法：如存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報價確定其公允價值；如不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法等。采用估值技術(shù)時，優(yōu)先最大程度使用

14、市場參數(shù)，減少使用與本公司及其子公司特定相關(guān)的參數(shù)。（5）金融資產(chǎn)減值本公司在資產(chǎn)負(fù)債日對除以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行減值檢查，當(dāng)客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值，則應(yīng)當(dāng)對該金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，以根據(jù)測試結(jié)果計提減值準(zhǔn)備。本公司對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進(jìn)行減值測試；對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，單獨進(jìn)行減值測試或包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)(包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn))，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試。已單項確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不包括在具有類似信用風(fēng)險特征的

15、金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項發(fā)生減值時，將其賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記金額確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值時，將原直接計入資本公積的因公允價值下降形成的累計損失予以轉(zhuǎn)出并計入當(dāng)期損益，該轉(zhuǎn)出的累計損失為該資產(chǎn)初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。（6）金融資產(chǎn)重分類尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)主要判斷依據(jù)：1）沒有可利用的財務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期；2）管理層沒有意圖持有至到期；3）受法律、行政法規(guī)的限制或其他原因，

16、難以將該金融資產(chǎn)持有至到期；4）其他表明本公司沒有能力持有至到期。重大的尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)需經(jīng)董事會審批后決定。10. 應(yīng)收款項該部分與信息披露部分應(yīng)該一致。本公司應(yīng)收款項主要包括應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款。在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認(rèn)減值損失。（1） 單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法：單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)收款項賬面余額10%以上的款項該部分完全根據(jù)被審計單位的實際情況確定?？梢允潜壤?，可以是金額。單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提方法賬齡3年以上的

17、，按應(yīng)收款項余額的50%計提；賬齡5年以上的，按其余額的100%計提。（2）單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確定依據(jù)、計提方法：信用風(fēng)險特征組合的確定依據(jù)賬齡3 年以上的應(yīng)收款項該部分確定信用風(fēng)險特征主要根據(jù)被審計單位實際情況確定?？梢允琴~齡，可以是信用期等。根據(jù)信用風(fēng)險特征組合確定的計提方法賬齡3 年以上的，按應(yīng)收款項余額的50%計提；賬齡5 年以上的，按其余額的100%計提。根據(jù)信用風(fēng)險特征的組合進(jìn)行減值測試或計提，請項目經(jīng)理根據(jù)實際情況進(jìn)行表述。（3）賬齡分析法賬齡應(yīng)收賬款（%）其他應(yīng)收款（%）1年以內(nèi)（含1年）1至2年2至3年3至4年4至5年5年

18、以上11. 存貨（1）存貨的分類存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品（庫存商品）等?？筛鶕?jù)公司實際行業(yè)情況做相應(yīng)變動。（2）發(fā)出存貨的計價方法存貨發(fā)出時，采取加權(quán)平均法應(yīng)該根據(jù)實際情況修改，準(zhǔn)則中有：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（包括移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法）、個別計價法三種選擇。確定其發(fā)出的實際成本。（3）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目

19、計提存貨跌價準(zhǔn)備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)：產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值為估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后金額；為生產(chǎn)而持有的材料等，當(dāng)用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本時按照成本計量；當(dāng)材料價格下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本時，可變現(xiàn)凈值為估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額確定。持有待售的材料等，可變現(xiàn)凈值為市場售價。（4）存貨的盤存制度本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。（5）低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品采用五五攤銷法攤銷。包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷。應(yīng)該根據(jù)實際情況確定。準(zhǔn)則中有一

20、次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法、分次攤銷法。12. 長期股權(quán)投資（1）初始投資成本確定對于企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，如為同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額確認(rèn)為初始成本；非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按購買日確定的合并成本確認(rèn)為初始成本。以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本為實際支付的購買價款；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值；投資者投入的長期股權(quán)投資，初始投資成本為合同或協(xié)議約定的價值；非貨幣性資產(chǎn)交換取得或債務(wù)重組取得的，初始投資成本根據(jù)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定確定。（2）后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法長期股權(quán)投資后續(xù)計量分別采用權(quán)益法或成

21、本法。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資收益并調(diào)整長期股權(quán)投資。當(dāng)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除追加或收回投資外，賬面價值一般不變。當(dāng)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，確認(rèn)投資收益。長期股權(quán)投資具有共同控制、重大影響的采用權(quán)益法核算，其他采用成本法核算。（3）確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)確定對被投資單位具有共同控制的依據(jù)：兩個或多個合營方通過合同或協(xié)議約定，對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策必須由投資雙方或若干方共同決定的情形。確定對被投資單位具有

22、重大影響的依據(jù)：當(dāng)持有被投資單位20%以上至50%的表決權(quán)資本時，具有重大影響?；螂m不足20%，但符合下列條件之一時，具有重大影響：. 在被投資單位的董事會或類似的權(quán)力機構(gòu)中派有代表；. 參與被投資單位的政策制定過程；. 向被投資單位派出管理人員；. 被投資單位依賴投資公司的技術(shù)或技術(shù)資料；. 其他能足以證明對被投資單位具有重大影響的情形。（4）減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對長期股權(quán)投資檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時應(yīng)進(jìn)行減值測試確認(rèn)其可收回金額，按賬面價值與可收回金額孰低計提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回?？墒栈亟痤~按照長期股權(quán)投資

23、出售的公允價值凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間孰高確定。長期股權(quán)投資出售的公允價值凈額，如存在公平交易的協(xié)議價格，則按照協(xié)議價格減去相關(guān)稅費；若不存在公平交易銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場或同行業(yè)類似資產(chǎn)交易價格，按照市場價格減去相關(guān)稅費。13. 投資性房地產(chǎn)（1）投資性房地產(chǎn)的種類和計量模式本公司投資性房地產(chǎn)的種類：出租的土地使用權(quán)、出租的建筑物、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。本公司投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，采用成本模式或公允價值模式一個企業(yè)只可能是這兩種計量模式中的一種，不得同時采用兩種計量模式。請項目經(jīng)理務(wù)必關(guān)注！進(jìn)行后續(xù)計量。（2）采用成本模式核算政策本公司投資性房地產(chǎn)中出租的

24、建筑物采用年限平均法或者工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。計提折舊。具體核算政策與固定資產(chǎn)部分相同。本公司投資性房地產(chǎn)中出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)采用直線法攤銷。具體核算政策與無形資產(chǎn)部分相同。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對投資性房地產(chǎn)檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時應(yīng)進(jìn)行減值測試確認(rèn)其可收回金額，按賬面價值與可收回金額孰低計提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。（3）采用公允價值模式核算政策一般公司不采用公允價值模式計量，所以如果沒有則不需要披露這個政策?！緫?yīng)披露采用該項會計政策的依據(jù)，包括認(rèn)定投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場的依據(jù)

25、；公司能夠從房地產(chǎn)交易市場取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行估計的依據(jù)；同時說明對投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行估計時涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素。】14. 固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。同時滿足以下條件時予以確認(rèn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。（2）固定資產(chǎn)分類和折舊方法本公司固定資產(chǎn)主要分為：房屋建筑物、機器設(shè)備、電子設(shè)備、運輸設(shè)備等；折舊方法采用年限平均法或者工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。根據(jù)各類固定資產(chǎn)

26、的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。并在年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地之外，本公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。資產(chǎn)類別預(yù)計使用壽命（年）預(yù)計凈殘值率年折舊率房屋建筑物機器設(shè)備電子設(shè)備運輸設(shè)備其他設(shè)備（3）固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對固定資產(chǎn)檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時應(yīng)進(jìn)行減值測試確認(rèn)其可收回金額，按賬面價值與可收回金額孰低計提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)可收回金額根據(jù)資

27、產(chǎn)公允價值減去處置費用后凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者孰高確定。固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后凈額，如存在公平交易中的銷售協(xié)議價格，則按照銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬該資產(chǎn)處置費用的金額確定；或不存在公平交易銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場或同行業(yè)類似資產(chǎn)交易價格，按照市場價格減去處置費用后的金額確定。（4）融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計價方法融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)：實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。具體認(rèn)定依據(jù)為符合下列一項或數(shù)項條件的：在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值

28、，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人會行使這種選擇權(quán)；即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造只有承租人才能使用。融資租入固定資產(chǎn)的計價方法：融資租入固定資產(chǎn)初始計價為租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為入賬價值；融資租入固定資產(chǎn)后續(xù)計價采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊及減值準(zhǔn)備。15. 在建工程（1）在建工程的類別本公司在建工程分為自營方式建造和出包方式建造兩種。（2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時點本公司在建工程在工程完工達(dá)到預(yù)

29、定可使用狀態(tài)時，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。預(yù)定可使用狀態(tài)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)符合下列情況之一：. 固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)全部完成；. 已經(jīng)試生產(chǎn)或試運行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運行或能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運行結(jié)果表明其能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)；. 該項建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；. 所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計或合同要求，或與設(shè)計或合同要求基本相符。（3）在建工程減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對在建工程檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時應(yīng)進(jìn)行減值測試確認(rèn)其可收回金額，按賬面價值與可收回金額孰低計提減值準(zhǔn)備，減值損失

30、一經(jīng)計提，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。在建工程可收回金額根據(jù)資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者孰高確定。16. 借款費用（1）借款費用資本化的確認(rèn)原則本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。（2）資本化金額計算方法資本化期間：指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間。借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。暫停資本

31、化期間：在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化期間。資本化金額計算：借入專門借款，按照專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；占用一般借款按照累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計算確定，資本化率為一般借款的加權(quán)平均利率；借款存在折價或溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或溢價金額，調(diào)整每期利息金額。實際利率法是根據(jù)借款實際利率計算其攤余折價或溢價或利息費用的方法。其中實際利率是借款在預(yù)期存續(xù)期間的未來現(xiàn)金流量，

32、折現(xiàn)為該借款當(dāng)前賬面價值所使用的利率。17. 生物資產(chǎn)如果存在則根據(jù)蘭色字內(nèi)容進(jìn)行披露。下同?！旧镔Y產(chǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)、分類；各類生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值的確定依據(jù)、折舊方法和減值測試方法和減值準(zhǔn)備計提方法。采用公允價值計量生物資產(chǎn)的，應(yīng)披露采用公允價值的依據(jù)】18. 油氣資產(chǎn)【與各類油氣資產(chǎn)相關(guān)支出的資本化標(biāo)準(zhǔn)；各類油氣資產(chǎn)的折耗或攤銷方法、減值測試方法和減值準(zhǔn)備計提方法；采礦許可證等執(zhí)照費用的會計處理方法；油氣儲量估計的判斷依據(jù)等?！?9. 無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)的計價方法本公司無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量。購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款和相關(guān)支出作為實際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按

33、投資合同或協(xié)議約定的價值確定實際成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，按公允價值確定實際成本。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本為達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。本公司無形資產(chǎn)后續(xù)計量，分別為使用壽命有限無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，并在年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但在年度終了，對使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計其使用壽命，按直線法進(jìn)行攤銷。（2）使用壽命有限的無形資產(chǎn)使用壽命估計本公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，估計其使用壽命時通?？紤]以下因素：運用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得

34、的類似資產(chǎn)使用壽命的信息；技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對未來發(fā)展趨勢的估計；以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務(wù)的市場需求情況；現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期采取的行動；為維持該資產(chǎn)帶來經(jīng)濟(jì)利益能力的預(yù)期維護(hù)支出，以及公司預(yù)計支付有關(guān)支出的能力；對該資產(chǎn)控制期限的相關(guān)法律規(guī)定或類似限制，如特許使用期、租賃期等；與公司持有其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。該部分主要針對被審計單位無形資產(chǎn)情況，確定估計使用壽命可能需要考慮的主要因素。該列示部分可能不適合被審計單位的無形資產(chǎn)，需要項目經(jīng)理根據(jù)情況寫該部分。（3）使用壽命不確定的判斷依據(jù)本公司將無法預(yù)見該資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，或使用期限不確定等無形資產(chǎn)確定為使用

35、壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的判斷依據(jù)：來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，但合同規(guī)定或法律規(guī)定無明確使用年限；綜合同行業(yè)情況或相關(guān)專家論證等，仍無法判斷無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。每年年末，對使用壽命不確定無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，主要采取自下而上的方式，由無形資產(chǎn)使用相關(guān)部門進(jìn)行基礎(chǔ)復(fù)核，評價使用壽命不確定判斷依據(jù)是否存在變化等。（4）無形資產(chǎn)的減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對無形資產(chǎn)檢查是否存在可能發(fā)生減值的跡象，當(dāng)存在減值跡象時應(yīng)進(jìn)行減值測試確認(rèn)其可收回金額，按賬面價值與可收回金額孰低計提減值準(zhǔn)備，減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)可收回金

36、額根據(jù)資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者孰高確定。（5）內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)，以及開發(fā)階段支出符合資本化條件的具體標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)： (1) 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；(2) 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；(3) 無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能證明其有用性；(4) 有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)

37、，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；(5) 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。該部分應(yīng)結(jié)合準(zhǔn)則條款根據(jù)項目情況確定具體標(biāo)準(zhǔn)。請項目經(jīng)理務(wù)必不要照搬條款。劃分內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)：為獲取新的技術(shù)和知識等進(jìn)行的有計劃的調(diào)查階段，應(yīng)確定為研究階段，該階段具有計劃性和探索性等特點；在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等階段，應(yīng)確定為開發(fā)階段，該階段具有針對性和形成成果的可能性較大等特點。該部分應(yīng)結(jié)合項目具體情況確定。20. 長期待攤費用本公司長期待攤費用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一年以上（不

38、含一年）的各項費用，主要包括車位使用費、房屋裝修費等。長期待攤費用按費用項目的受益期限分期攤銷。若長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益，則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。21. 附回購條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓【應(yīng)考慮交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，充分披露其會計處理方法?！?2. 預(yù)計負(fù)債（1）預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)與或有事項相關(guān)的義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，且履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，同時其金額能夠可靠地計量時確認(rèn)該義務(wù)為預(yù)計負(fù)債。（2）預(yù)計負(fù)債的計量方法按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，如所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計數(shù)按照該范圍內(nèi)的

39、中間值確定；如涉及多個項目，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定最佳估計數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對預(yù)計負(fù)債賬面價值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。23. 股份支付及權(quán)益工具【股份支付的種類及權(quán)益工具公允價值的確定方法；確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計的依據(jù)。說明股份支付計劃的相關(guān)會計處理，包括修改、終止股份支付計劃的相關(guān)會計處理。】24. 回購本公司股份【與回購本公司股份相關(guān)的會計處理方法。】25. 收入（1）銷售商品本公司銷售的商品在同時滿足下列條件時，按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的金額確認(rèn)銷售商品收入：已將商品所有權(quán)上的

40、主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。（2）提供勞務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。本公司根據(jù)已完工作的測量確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度（完工百分比）。根據(jù)項目實際情況確定完工百分比方法、合同完工進(jìn)度依據(jù)。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：已經(jīng)

41、發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)本公司在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入并且收入的金額能夠可靠地計量時確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（4）建造合同收入【存在建造合同收入時，說明確定合同完工進(jìn)度的依據(jù)和方法。】26. 政府補助（1）政府補助類型政府補助主要包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助兩種類型。（2）政府補助會計處理與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益

42、；按照名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補助，分別下列情況處理：用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。27. 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債本公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：（1）根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額（未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，確定該計稅基礎(chǔ)為其差額），按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（2）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時

43、性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認(rèn)以前會計期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。如未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。（3）對與子公司及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，除非本公司能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。對與子公司及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，當(dāng)該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額時，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。28. 租賃如果租賃條

44、款在實質(zhì)上將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給承租人，該租賃為融資租賃，其他租賃則為經(jīng)營租賃?！痉謩e經(jīng)營租賃和融資租賃，說明其會計處理方法】請項目經(jīng)理根據(jù)被審計單位租賃類型進(jìn)行會計處理說明，如果不存在租賃可以直接說明本公司無租賃業(yè)務(wù)。準(zhǔn)則中規(guī)定了承租人、出租人兩方面會計處理，注釋該會計處理一定要確定是承租人還是出租人。29. 持有待售資產(chǎn)（1）持有待售資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)同時滿足下列條件:公司已經(jīng)就處置該資產(chǎn)作出決議；公司已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤消的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；該項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。（2）持有待售資產(chǎn)的會計處理對于持有待售的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，使該固定資產(chǎn)的預(yù)計凈

45、殘值反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值，原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益。對于持有待售其他非流動資產(chǎn)，比照上述原則處理，持有待售的非流動資產(chǎn)包括單項資產(chǎn)和處置組，處置組是指作為整體出售或其他方式一并處置的一組資產(chǎn)。30. 資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)【說明資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理】31. 套期會計【采用套期會計的依據(jù)，包括逐項說明公允價值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營凈投資套期下各被套期項目及其對應(yīng)的套期工具、被套期風(fēng)險、指定該套期關(guān)系的會計期間，以及套期有效性的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。說明套期會計處理方法?！?2. 主要會計政策變

46、更、會計估計變更的說明（1）主要會計政策變更說明【編制本期財務(wù)報告所采用的主要會計政策變更的審批程序、會計政策變更內(nèi)容和原因、受影響的報表項目名稱和金額】（2）主要會計估計變更說明【編制本期財務(wù)報告所采用的主要會計估計變更的審批程序、內(nèi)容和原因、受影響的報表項目名稱和金額】33. 前期會計差錯更正【本期發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯，采用追溯重述法處理的，應(yīng)披露前期會計差錯內(nèi)容、批準(zhǔn)處理情況、受影響的各個比較期間報表項目名稱、累積影響數(shù)；采用未來適用法處理的，應(yīng)披露重大會計差錯更正的內(nèi)容、批準(zhǔn)處理情況、采用未來適用法的原因?！咳?、稅項(一) 主要稅種及稅率：稅種計稅依據(jù)稅率增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅

47、企業(yè)所得稅【各分公司、分廠異地獨立繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)說明各分公司、分廠執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅率。本期企業(yè)所得稅稅率的變化、稅率優(yōu)惠政策，若稅率、稅率優(yōu)惠政策較上期沒有發(fā)生變化，也應(yīng)說明?！?二) 稅收優(yōu)惠及批文：【存在各稅種的稅負(fù)減免的，應(yīng)按稅種分項說明相關(guān)法律法規(guī)或政策依據(jù)、批準(zhǔn)機關(guān)、批準(zhǔn)文號、減免幅度及有效期限。對于超過法定納稅期限尚未繳納的稅款，應(yīng)列示主管稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件。享有其他特殊稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)說明該政策的有效期限、累計獲得的稅收優(yōu)惠以及已獲得但尚未執(zhí)行的稅收優(yōu)惠?！?三) 其他說明：四、企業(yè)合并及合并財務(wù)報表本公司將擁有實際控制權(quán)的子公司和特殊目的主體納入合并財務(wù)報表范圍。本公

48、司合并財務(wù)報表按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號合并財務(wù)報表及相關(guān)規(guī)定的要求編制，合并時抵銷合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來。子公司的股東權(quán)益中不屬于母公司所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財務(wù)報表中股東權(quán)益項下單獨列示。子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，在編制合并財務(wù)報表時，按照本公司的會計政策或會計期間對子公司財務(wù)報表進(jìn)行必要的調(diào)整。對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財務(wù)報表時，以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對其個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整；對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，視同該企業(yè)合并于合并當(dāng)期的年初已經(jīng)發(fā)生，從合并當(dāng)期的年初起將其資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量納入合

49、并財務(wù)報表。1. 子公司情況（1） 通過設(shè)立或投資等方式取得的子公司子公司全稱子公司類型注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本經(jīng)營范圍期末實際出資額實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的其他項目余額持股比例(%)表決權(quán)比例(%)是否合并報表少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額從母公司所有者權(quán)益沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額（2） 同一控制下企業(yè)合并取得的子公司子公司全稱子公司類型注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本經(jīng)營范圍期末實際出資額實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的其他項目余額持股比例(%)表決權(quán)比例(%)是否合并報表少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的

50、金額從母公司所有者權(quán)益沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額（3） 非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司子公司全稱子公司類型注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本經(jīng)營范圍期末實際出資額實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的其他項目余額持股比例(%)表決權(quán)比例(%)是否合并報表少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額從母公司所有者權(quán)益沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額2. 特殊目的主體或通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實體名稱與公司主要業(yè)務(wù)往來在合并報表內(nèi)確認(rèn)的主要資產(chǎn)期末余額在合并報表內(nèi)確認(rèn)的負(fù)債期末余

51、額3. 合并范圍發(fā)生變更的說明（1） 本公司擁有其半數(shù)或半數(shù)以下表決權(quán)的納入合并范圍內(nèi)的子公司公司名稱表決權(quán)比例納入合并范圍的原因（2） 本公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)但未納入合并范圍的被投資單位公司名稱表決權(quán)比例未納入合并范圍的原因4. 本期新納入合并范圍的主體和本期不再納入合并范圍的主體（1） 本期新納入合并范圍的子公司、特殊目的主體、通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實體名稱期末凈資產(chǎn)本期凈利潤（2） 本期不再納入合并范圍的子公司、特殊目的主體、通過受托經(jīng)營或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營實體名稱期末凈資產(chǎn)本期凈利潤5. 本期發(fā)生的同一控制下企業(yè)合并被合并方屬于同一控制下企業(yè)合并的判斷依據(jù)同

52、一控制的實際控制人合并本期期初至合并日的收入合并本期至合并日的凈利潤合并本期至合并日的經(jīng)營活動現(xiàn)金流6. 本期發(fā)生的非同一控制下企業(yè)合并被合并方商譽金額商譽計算方法7. 本期出售喪失控制權(quán)的股權(quán)而減少子公司子公司出售日損益確認(rèn)方法8. 本期發(fā)生的反向購買借殼方判斷構(gòu)成反向購買的依據(jù)合并成本的確定方法合并中確認(rèn)的商譽或計入當(dāng)期的損益的計算方法9. 本期發(fā)生的吸收合并吸收合并的類型并入的主要資產(chǎn)并入的主要負(fù)債項目金額項目金額同一控制下吸收合并：非同一控制下吸收合并10. 境外經(jīng)營實體主要報表項目的折算匯率【合并財務(wù)報表中包含境外經(jīng)營實體時，應(yīng)披露其主要財務(wù)報表項目的折算匯率以及外幣報表折算差額的處理方法?！课?、合并財務(wù)報表重要項目注釋1. 貨幣資金（1） 貨幣資金按類別列示如下項目2010年×月×