納稅人權(quán)益保護(hù)

1、1安徽省國家稅務(wù)局納稅服務(wù)處安徽省國家稅務(wù)局納稅服務(wù)處 陳品陳品2納稅人權(quán)益保護(hù)納稅人權(quán)益保護(hù)三、納稅服務(wù)投訴三、納稅服務(wù)投訴一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述二、二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從權(quán)益保護(hù)與納稅遵從3一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述 （一）正確理解納稅人權(quán)益（一）正確理解納稅人權(quán)益 納稅人權(quán)益是指納稅人在國家稅收納稅人權(quán)益是指納稅人在國家稅收活動(dòng)中所享有的權(quán)利和利益。活動(dòng)中所享有的權(quán)利和利益。 中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法及其及其實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則對(duì)我國納稅人的權(quán)利對(duì)我國納稅人的權(quán)利與義務(wù)作了具體規(guī)定，其中涵蓋了包括與義務(wù)作了具體規(guī)定，其中

2、涵蓋了包括知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)在內(nèi)的納稅人依法享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)在內(nèi)的納稅人依法享有的的14項(xiàng)權(quán)利，以及納稅人應(yīng)當(dāng)履行的項(xiàng)權(quán)利，以及納稅人應(yīng)當(dāng)履行的10項(xiàng)義務(wù)。項(xiàng)義務(wù)。4一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述概念：概念： 是指依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，是指依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人在依法履行納稅義務(wù)時(shí)，納稅人在依法履行納稅義務(wù)時(shí)，由法律確認(rèn)、保障與尊重的權(quán)利由法律確認(rèn)、保障與尊重的權(quán)利和利益，以及上述合法權(quán)益受到和利益，以及上述合法權(quán)益受到侵害時(shí)，納稅人所應(yīng)獲得的救助侵害時(shí)，納稅人所應(yīng)獲得的救助與補(bǔ)償?shù)臋?quán)利。與補(bǔ)償?shù)臋?quán)利。5一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述特點(diǎn)：特點(diǎn)： 1.它來自法律

3、規(guī)范的規(guī)定，得到國它來自法律規(guī)范的規(guī)定，得到國家的確認(rèn)和保障；家的確認(rèn)和保障； 2.它是保證權(quán)益人利益的法律手段；它是保證權(quán)益人利益的法律手段； 3.它是與義務(wù)相關(guān)聯(lián)的概念，離開它是與義務(wù)相關(guān)聯(lián)的概念，離開義務(wù)就無法理解權(quán)益，它得到義務(wù)人法義務(wù)就無法理解權(quán)益，它得到義務(wù)人法律義務(wù)的保證，否則，權(quán)益人的權(quán)益不律義務(wù)的保證，否則，權(quán)益人的權(quán)益不可能行使；可能行使；6一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述特點(diǎn)：特點(diǎn)： 4.它確定權(quán)益人從事法律所它確定權(quán)益人從事法律所允許的行為范圍，在這一范圍內(nèi)，允許的行為范圍，在這一范圍內(nèi)，權(quán)益人滿足自己利益的行為或者權(quán)益人滿足自己利益的行為或者要求義務(wù)人從事

4、一定行為是合法要求義務(wù)人從事一定行為是合法的，而超過這一范圍，則是非法的，而超過這一范圍，則是非法的或不受法律保護(hù)的。的或不受法律保護(hù)的。 7一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述構(gòu)成納稅人權(quán)益的基本要素：構(gòu)成納稅人權(quán)益的基本要素： 第一是利益。第一是利益。 第二是主張。第二是主張。 第三是資格。第三是資格。 第四是權(quán)能。第四是權(quán)能。 第五是自由。第五是自由。 8一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述 （二）納稅人權(quán)利內(nèi)容（二）納稅人權(quán)利內(nèi)容1.稅收知情權(quán)稅收知情權(quán) 2.保密權(quán)保密權(quán)3.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)4.陳述與申辯權(quán)陳述與申辯權(quán) 5.稅收法律救濟(jì)權(quán)稅收法律救濟(jì)

5、權(quán) 6.稅收監(jiān)督權(quán)稅收監(jiān)督權(quán) 7.申請延期申報(bào)權(quán)申請延期申報(bào)權(quán) 9一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述一、納稅人權(quán)益保護(hù)概述8.申請延期繳納稅款權(quán)申請延期繳納稅款權(quán) 9.申請退還多繳稅款權(quán)申請退還多繳稅款權(quán) 10.依法要求聽證的權(quán)利依法要求聽證的權(quán)利 11.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)納稅申報(bào)方式選擇權(quán) 12.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)查通知書的拒絕檢查權(quán) 13.委托稅務(wù)代理權(quán)委托稅務(wù)代理權(quán) 14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利10二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從 （一）保護(hù)納稅人權(quán)益是促進(jìn)納稅一）保護(hù)納稅人權(quán)益是促進(jìn)納稅遵從的重要途徑遵從的重要

6、途徑11二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從自覺納稅遵從：自覺納稅遵從： 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人自愿自愿遵照稅收遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確法令及稅收政策，向國家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并并自覺自覺服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行法人員符合法律規(guī)范的管理行為。為。12二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從 在稅制和稅法確定的前提下，稅務(wù)部門工作的根本目標(biāo)是： 提高納稅遵從提高納稅遵從增加稅收收入、調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配等等 是具體任務(wù)，是稅法執(zhí)行的結(jié)果13二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從1 1、

7、社會(huì)因素、社會(huì)因素5 5、個(gè)人狀況、個(gè)人狀況2 2、稅制因素、稅制因素3 3、征管因素、征管因素4 4、用稅因素、用稅因素14二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從國外遵從戰(zhàn)略對(duì)納稅人稅法遵從行為的分類國外遵從戰(zhàn)略對(duì)納稅人稅法遵從行為的分類 努力遵從，但不努力遵從，但不 是每一次都成功是每一次都成功決定不遵從決定不遵從 不想遵從不想遵從愿意做正確的事愿意做正確的事中中低低促進(jìn)遵從的對(duì)應(yīng)策略促進(jìn)遵從的對(duì)應(yīng)策略4 4、用法律強(qiáng)制執(zhí)行、用法律強(qiáng)制執(zhí)行3 3、發(fā)現(xiàn)及時(shí)加以阻止、發(fā)現(xiàn)及時(shí)加以阻止2 2、幫助遵從、幫助遵從1 1、使遵從變得容易、使遵從變得容易中國式表達(dá)：服務(wù)管理中國式表達(dá)：服務(wù)管理

8、 15二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從保護(hù)納稅人權(quán)益與促進(jìn)納稅遵從的關(guān)系保護(hù)納稅人權(quán)益與促進(jìn)納稅遵從的關(guān)系 上述四類按其遵從主動(dòng)性又可分為：上述四類按其遵從主動(dòng)性又可分為： 自覺遵從納稅人自覺遵從納稅人 被動(dòng)遵從納稅人被動(dòng)遵從納稅人 16二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從保護(hù)納稅人權(quán)益與促進(jìn)納稅遵從的關(guān)系保護(hù)納稅人權(quán)益與促進(jìn)納稅遵從的關(guān)系 稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作任務(wù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作任務(wù)： 促進(jìn)更多的人自覺遵從促進(jìn)更多的人自覺遵從 17二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從保護(hù)納稅人權(quán)益與促進(jìn)納稅遵從的關(guān)系保護(hù)納稅人權(quán)益與促進(jìn)納稅遵從的關(guān)系 促進(jìn)自覺納稅遵從應(yīng)采取的措施：促進(jìn)

9、自覺納稅遵從應(yīng)采取的措施： 優(yōu)化納稅服務(wù)優(yōu)化納稅服務(wù) 18二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從咨詢類服務(wù)咨詢類服務(wù)程序類服務(wù)程序類服務(wù) 規(guī)范涉稅業(yè)規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)辦理流程務(wù)辦理流程 推行多元化推行多元化辦稅方式辦稅方式 加強(qiáng)國地稅加強(qiáng)國地稅聯(lián)合辦稅聯(lián)合辦稅 統(tǒng)籌實(shí)施上統(tǒng)籌實(shí)施上門延伸服務(wù)門延伸服務(wù)環(huán)境類服務(wù)環(huán)境類服務(wù) 辦稅服務(wù)辦稅服務(wù)場所建設(shè)場所建設(shè) 加強(qiáng)對(duì)中加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)監(jiān)督監(jiān)督 努力拓展努力拓展社會(huì)化服務(wù)社會(huì)化服務(wù)權(quán)益類服務(wù)權(quán)益類服務(wù) 履行權(quán)利履行權(quán)利告知義務(wù)告知義務(wù) 切實(shí)保護(hù)切實(shí)保護(hù)納稅人權(quán)益納稅人權(quán)益 完善行政完善行政救濟(jì)渠道救濟(jì)渠道稅法宣傳稅法宣傳政務(wù)公開政務(wù)公

10、開稅收咨詢稅收咨詢納稅提醒納稅提醒稅法宣傳稅法宣傳政務(wù)公開政務(wù)公開稅收咨詢稅收咨詢納稅提醒納稅提醒19二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從 （二）我國納稅人權(quán)益保護(hù)的現(xiàn)狀二）我國納稅人權(quán)益保護(hù)的現(xiàn)狀20二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從1.納稅人權(quán)利的法律規(guī)定納稅人權(quán)利的法律規(guī)定 隨著隨著行政訴訟法行政訴訟法、國家賠償國家賠償法法、行政處罰法行政處罰法和和行政復(fù)議法行政復(fù)議法等一系列法律的頒布實(shí)施，納稅人權(quán)利等一系列法律的頒布實(shí)施，納稅人權(quán)利保護(hù)問題引起了社會(huì)各界的高度關(guān)注。保護(hù)問題引起了社會(huì)各界的高度關(guān)注。與此相對(duì)應(yīng)，我們在稅收立法和稅收執(zhí)與此相對(duì)應(yīng)，我們在稅收立法和稅收執(zhí)

11、法中，對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)也日益法中，對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)也日益重視。重視。21二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從 2001年新修訂的稅收征收管理法，在強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法手段的同時(shí)，將規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為、保護(hù)納稅人權(quán)利作為立法的重要指導(dǎo)思想，第一次在征管法總則中明確、集中規(guī)定了納稅人享有的重要權(quán)利。新征管法的實(shí)施，使我國納稅人權(quán)利保護(hù)的立法進(jìn)一步完善，為納稅人權(quán)利保護(hù)的執(zhí)法和司法提供了法律依據(jù)。22二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從 2009 2009年底至年底至20102010年初，總局相繼年初，總局相繼發(fā)布了發(fā)布了納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告（2

12、0092009年第年第1 1號(hào)）、號(hào)）、納稅服務(wù)投訴管納稅服務(wù)投訴管理辦法（試行）理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)201020101111號(hào)）和號(hào)）和稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（總（總局令局令201020102121號(hào)）。號(hào)）。23二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從 省局將省局將公告公告中關(guān)于納中關(guān)于納稅人的稅人的1414項(xiàng)權(quán)利和項(xiàng)權(quán)利和1010項(xiàng)義務(wù)，項(xiàng)義務(wù)，特別添加了友情提示，并附上特別添加了友情提示，并附上一些宣傳漫畫，做成了一本輕一些宣傳漫畫，做成了一本輕松幽默、通俗易懂的納稅人權(quán)松幽默、通俗易懂的納稅人權(quán)利手冊。利手冊。242526您的義務(wù)您的義務(wù) 二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵

13、從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從27二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從2.執(zhí)行中的權(quán)益保護(hù)執(zhí)行中的權(quán)益保護(hù)28 近些年來，通過大力近些年來，通過大力推行依法治稅、強(qiáng)化執(zhí)法推行依法治稅、強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅監(jiān)督，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的權(quán)益保務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的權(quán)益保護(hù)工作取得明顯進(jìn)展。從護(hù)工作取得明顯進(jìn)展。從各地開展?jié)M意度調(diào)查的結(jié)各地開展?jié)M意度調(diào)查的結(jié)果看，近幾年，納稅人對(duì)果看，近幾年，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合滿意度不稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合滿意度不斷提高。斷提高。二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從29 省局省局20092009年開展的年開展的納稅人滿意度調(diào)查結(jié)果也納稅人滿意度調(diào)

14、查結(jié)果也作了印證：納稅人對(duì)于稅作了印證：納稅人對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅法宣傳、納務(wù)機(jī)關(guān)開展稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、法律稅咨詢、辦稅服務(wù)、法律救濟(jì)以及執(zhí)法監(jiān)督等工作救濟(jì)以及執(zhí)法監(jiān)督等工作總體評(píng)價(jià)不錯(cuò)?？傮w評(píng)價(jià)不錯(cuò)。二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從301 1、法律規(guī)定的權(quán)利不完整（征、法律規(guī)定的權(quán)利不完整（征管法）管法） 2 2、制度性侵權(quán)問題依然存在、制度性侵權(quán)問題依然存在（鑒證報(bào)告、防偽稅控中搭售、（鑒證報(bào)告、防偽稅控中搭售、到稅務(wù)局抄報(bào)稅、新辦企業(yè)所得到稅務(wù)局抄報(bào)稅、新辦企業(yè)所得稅繳納爭議等）稅繳納爭議等）3 3、執(zhí)行中個(gè)性事件時(shí)有發(fā)生、執(zhí)行中個(gè)性事件時(shí)有發(fā)生（大企業(yè)改變稅款預(yù)繳

15、比例、改（大企業(yè)改變稅款預(yù)繳比例、改變經(jīng)營地點(diǎn)不讓遷出、工作失誤變經(jīng)營地點(diǎn)不讓遷出、工作失誤導(dǎo)致不能退稅等等）。導(dǎo)致不能退稅等等）。二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從31 納稅人的權(quán)益受到納稅人的權(quán)益受到侵害，自然會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)侵害，自然會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生不滿，影響納稅關(guān)產(chǎn)生不滿，影響納稅人的自覺遵從。人的自覺遵從。二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從32二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從 （三）（三）33二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從34 死亡和納稅是任何人都不可避免的。 法國諺語 錯(cuò)覺：納稅僅僅是公民應(yīng)盡的義務(wù)。 納稅是不是公民的權(quán)利？二、權(quán)益保護(hù)與納稅

16、遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從35 20 20世紀(jì)世紀(jì)8080年代以來，掀起了全球性的年代以來，掀起了全球性的稅制改革活動(dòng)，幾乎影響到各個(gè)國家，這其稅制改革活動(dòng)，幾乎影響到各個(gè)國家，這其中普遍趨勢就是重新審視納稅人在稅收法律中普遍趨勢就是重新審視納稅人在稅收法律關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)。關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)。 隨后，納稅人權(quán)利隨后，納稅人權(quán)利保護(hù)問題逐步得到各國和國際組織的廣泛重保護(hù)問題逐步得到各國和國際組織的廣泛重視，有關(guān)納稅人權(quán)利保護(hù)的法律規(guī)定不僅散視，有關(guān)納稅人權(quán)利保護(hù)的法律規(guī)定不僅散見于各種法律中，而且越來越多的國家制定見于各種法律中，而且越來越多的國家制定了專門的納稅人權(quán)利保護(hù)法案、宣言和手冊。

17、了專門的納稅人權(quán)利保護(hù)法案、宣言和手冊。例如例如: :二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從36v澳大利亞澳大利亞 19771977年通過了納稅人憲章年通過了納稅人憲章v加拿大加拿大 19851985年通過了納稅人權(quán)利宣言年通過了納稅人權(quán)利宣言v英國英國 19861986年制定了納稅人權(quán)利憲章年制定了納稅人權(quán)利憲章v美國美國 19881988年通過了納稅人權(quán)利法案年通過了納稅人權(quán)利法案（1 1994994、19961996年進(jìn)行了年進(jìn)行了兩次兩次修訂）修訂）二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從37v20002000年年9 9月月7 7日日 在德國慕尼黑召開的國際財(cái)政協(xié)在德國慕尼黑

18、召開的國際財(cái)政協(xié)會(huì)全球會(huì)議上，各國代表對(duì)納稅人權(quán)利的法律保會(huì)全球會(huì)議上，各國代表對(duì)納稅人權(quán)利的法律保護(hù)進(jìn)行了專題研討，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)制定各國保護(hù)納稅護(hù)進(jìn)行了專題研討，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)制定各國保護(hù)納稅人權(quán)利的最低法律標(biāo)準(zhǔn)，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)制定納人權(quán)利的最低法律標(biāo)準(zhǔn)，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)制定納稅人權(quán)利國際公約稅人權(quán)利國際公約v20032003年年 OECDOECD發(fā)表了納稅人的權(quán)利與義務(wù)發(fā)表了納稅人的權(quán)利與義務(wù)報(bào)告，為成員國制定了納稅人憲章范本報(bào)告，為成員國制定了納稅人憲章范本v20082008年年 根據(jù)根據(jù)OECDOECD的調(diào)查，包括美國、英國、的調(diào)查，包括美國、英國、日本在內(nèi)的所有日本在內(nèi)的所有3030個(gè)成員國均以法律

19、或行政性文個(gè)成員國均以法律或行政性文件形式規(guī)定了納稅人的權(quán)利和義務(wù)件形式規(guī)定了納稅人的權(quán)利和義務(wù)二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從38 由此可見，納稅人的權(quán)利保護(hù)是個(gè)世界性的主題，并且各國在納稅人權(quán)利保護(hù)上正逐漸趨同，即以法律的形式確認(rèn)納稅人權(quán)利，保證納稅人在征稅過程中得到公平對(duì)待、優(yōu)質(zhì)服務(wù)和救濟(jì)等必要權(quán)利，例如，不受歧視、誠實(shí)推定、只繳納合理稅負(fù)、獲得專業(yè)和禮貌服務(wù)、救濟(jì)賠償?shù)葯?quán)利。二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從39 基本權(quán)利： 被告知、幫助和傾聽的權(quán)利。 申訴的權(quán)利。 繳納不超過正確數(shù)額稅款的權(quán)利。 要求確定性的權(quán)利。一個(gè)明確的目標(biāo)就是，納稅人應(yīng)該能夠預(yù)測其個(gè)人和經(jīng)

20、營行為的稅收結(jié)果。然而，由于現(xiàn)代稅制的復(fù)雜和不斷演變，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)通常是困難的。 隱私權(quán)（澳大利亞的隱私權(quán)法案、德國、瑞典的數(shù)據(jù)保護(hù)法案等）。 要求保守秘密的權(quán)利。適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)的保密規(guī)定要遠(yuǎn)比其他政府部門嚴(yán)格。 基本義務(wù)： 誠實(shí)的義務(wù)、合作的義務(wù)、按時(shí)提供準(zhǔn)確信息和資料的義務(wù)、保存記錄的義務(wù)以及按時(shí)納稅的義務(wù)。二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從40二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從41稅前權(quán)利保障措施稅前權(quán)利保障措施知情權(quán)知情權(quán)參與權(quán)參與權(quán)二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從42稅前權(quán)利保障措施稅前權(quán)利保障措施 主要是指通過多種方式和途徑為納稅人提主要是指通過多種

21、方式和途徑為納稅人提供公告咨詢、宣傳輔導(dǎo)等，讓納稅人知道自己供公告咨詢、宣傳輔導(dǎo)等，讓納稅人知道自己應(yīng)不應(yīng)該納稅、納什么稅、如何納稅，以提高應(yīng)不應(yīng)該納稅、納什么稅、如何納稅，以提高納稅人的辦稅能力和納稅的自覺性。美國，加納稅人的辦稅能力和納稅的自覺性。美國，加拿大，拿大，OECDOECD等等 建立立法聽證制度，使納稅人真正參與稅建立立法聽證制度，使納稅人真正參與稅收法律法規(guī)的制定、修改。收法律法規(guī)的制定、修改。 實(shí)行預(yù)算公開，讓納稅人了解稅款如何使實(shí)行預(yù)算公開，讓納稅人了解稅款如何使用、使用是否合法。用、使用是否合法。二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從43稅中權(quán)利保障措施稅中權(quán)利保障

22、措施西班牙，新西蘭：西班牙，新西蘭： 稅款確定權(quán)稅款確定權(quán)保證稅法規(guī)定和執(zhí)行保證稅法規(guī)定和執(zhí)行的準(zhǔn)確與統(tǒng)一；允許納稅人質(zhì)詢；明確稅的準(zhǔn)確與統(tǒng)一；允許納稅人質(zhì)詢；明確稅務(wù)人員答復(fù)的效力。務(wù)人員答復(fù)的效力。 隱私權(quán)和保密權(quán)隱私權(quán)和保密權(quán)有相應(yīng)的法律規(guī)有相應(yīng)的法律規(guī)定；有專門的部門負(fù)責(zé)；泄密嚴(yán)厲處罰。定；有專門的部門負(fù)責(zé)；泄密嚴(yán)厲處罰。 降低納稅成本權(quán)，委托代理權(quán)降低納稅成本權(quán)，委托代理權(quán)二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從44稅中權(quán)利保障措施稅中權(quán)利保障措施 不僅要將權(quán)利法律化，更不僅要將權(quán)利法律化，更要將權(quán)利具體化。要將權(quán)利具體化。二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從45稅后權(quán)利

23、保障措施稅后權(quán)利保障措施 申訴權(quán)、訴訟權(quán)和獲得賠償權(quán)申訴權(quán)、訴訟權(quán)和獲得賠償權(quán) 設(shè)立負(fù)責(zé)申訴的機(jī)構(gòu)。名稱各異：設(shè)立負(fù)責(zé)申訴的機(jī)構(gòu)。名稱各異：美國美國納稅人權(quán)利保護(hù)辦公室、行政納稅人權(quán)利保護(hù)辦公室、行政復(fù)議辦公室；法國復(fù)議辦公室；法國稅收協(xié)調(diào)員；日稅收協(xié)調(diào)員；日本本國稅不服審判所。國稅不服審判所。 申訴途徑多樣：寫信、電話、約談申訴途徑多樣：寫信、電話、約談 最后手段最后手段訴訟訴訟二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從46經(jīng)驗(yàn)小結(jié)：經(jīng)驗(yàn)小結(jié)： 稅收工作透明度越高稅收工作透明度越高納稅服務(wù)水平越高納稅服務(wù)水平越高 納稅人滿意度越高納稅人滿意度越高自覺納稅遵從度越高自覺納稅遵從度越高 稅收工

24、作的根本目標(biāo)稅收工作的根本目標(biāo)二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從47二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從 （四）（四）對(duì)國稅機(jī)關(guān)和國稅人員的現(xiàn)實(shí)要求對(duì)國稅機(jī)關(guān)和國稅人員的現(xiàn)實(shí)要求48觀念轉(zhuǎn)變觀念轉(zhuǎn)變端正態(tài)度端正態(tài)度制度完善制度完善熟悉業(yè)務(wù)熟悉業(yè)務(wù)技術(shù)創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)新二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從49觀念轉(zhuǎn)變觀念轉(zhuǎn)變 1切實(shí)樹立征納雙方法律地位平等的理念切實(shí)樹立征納雙方法律地位平等的理念 征納雙方法律地位平等是稅收法征納雙方法律地位平等是稅收法律關(guān)系中的基本準(zhǔn)則。納稅人不僅是律關(guān)系中的基本準(zhǔn)則。納稅人不僅是依法納稅的義務(wù)主體，也是各項(xiàng)應(yīng)有依法納稅的義務(wù)主體，也是各項(xiàng)應(yīng)

25、有權(quán)利的享受主體。在納稅過程中，其權(quán)利的享受主體。在納稅過程中，其所享有的源于憲法原則確定的各項(xiàng)權(quán)所享有的源于憲法原則確定的各項(xiàng)權(quán)利，必須得到有效保護(hù)。利，必須得到有效保護(hù)。 尊重和保護(hù)納稅人的權(quán)益，則是尊重和保護(hù)納稅人的權(quán)益，則是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的法定義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的法定義務(wù)。二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從50 只有從納稅人的角度出發(fā)，只有從納稅人的角度出發(fā)，建立健全一整套與現(xiàn)行征管模建立健全一整套與現(xiàn)行征管模式相匹配的服務(wù)制度，明確責(zé)式相匹配的服務(wù)制度，明確責(zé)任，量化指標(biāo)，使廣大稅務(wù)干任，量化指標(biāo)，使廣大稅務(wù)干部在為納稅人服務(wù)過程中有所部在為納稅人服務(wù)過程中有所遵

26、循，有所約束，才能切實(shí)提遵循，有所約束，才能切實(shí)提高服務(wù)水平，達(dá)到讓納稅人滿高服務(wù)水平，達(dá)到讓納稅人滿意的目標(biāo)。意的目標(biāo)。制度完善制度完善2二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從51n制定稅收基本法 綜合性稅收法律，增強(qiáng)稅收法律制度的權(quán)威和確定性。n修訂稅收征管法 增加：“依法納稅權(quán)”、“誠實(shí)納稅推定權(quán)”、“參與稅收法律、法規(guī)制定和修改權(quán)”、“正當(dāng)程序享有權(quán)”和“拒絕重復(fù)提供資料權(quán)”等 n發(fā)布納稅人權(quán)利與義務(wù)公告n制定納稅人投訴管理實(shí)施辦法（試行）n制定辦稅服務(wù)廳應(yīng)急服務(wù)辦法 從宏觀上對(duì)服務(wù)機(jī)制予以保障，對(duì)效果進(jìn)行掌控和監(jiān)督。二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從52技術(shù)創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)

27、新3 強(qiáng)化外網(wǎng)服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化外網(wǎng)服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)以以“以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心”向向“以納稅人為中心以納稅人為中心”的轉(zhuǎn)移。的轉(zhuǎn)移。 納稅服務(wù)信息平臺(tái)之間互納稅服務(wù)信息平臺(tái)之間互聯(lián)互動(dòng)。聯(lián)互動(dòng)。 辦稅服務(wù)廳窗口與納稅服辦稅服務(wù)廳窗口與納稅服務(wù)信息平臺(tái)互補(bǔ)。務(wù)信息平臺(tái)互補(bǔ)。二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從53 不僅包括稅收政策，辦不僅包括稅收政策，辦稅流程，還要具備心理學(xué)稅流程，還要具備心理學(xué)、禮儀知識(shí)。、禮儀知識(shí)。熟悉業(yè)務(wù)熟悉業(yè)務(wù)4二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從54端正態(tài)度端正態(tài)度5 不能把生活瑣事和個(gè)人不能把生活瑣事和個(gè)人情緒帶到工作中去，更不能情緒帶到工

28、作中去，更不能因此刁難納稅人；因此刁難納稅人； 不要與納稅人發(fā)生正面不要與納稅人發(fā)生正面沖突，換位思考，著力于幫沖突，換位思考，著力于幫助納稅人解決問題，不要激助納稅人解決問題，不要激化矛盾?；?。二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從二、權(quán)益保護(hù)與納稅遵從55三、納稅服務(wù)投訴三、納稅服務(wù)投訴 （一）概念一）概念納稅服務(wù)投訴是指納稅人對(duì)于稅納稅服務(wù)投訴是指納稅人對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在稅法宣傳、務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)以及納稅人納稅咨詢、辦稅服務(wù)以及納稅人權(quán)益保護(hù)工作方面未按照規(guī)定要權(quán)益保護(hù)工作方面未按照規(guī)定要求提供相關(guān)服務(wù)而進(jìn)行的投訴。求提供相關(guān)服務(wù)而進(jìn)行的投訴。 56三、納稅服務(wù)投

29、訴三、納稅服務(wù)投訴 注意與注意與“涉稅舉報(bào)涉稅舉報(bào)”的區(qū)別的區(qū)別 1行為主體不同行為主體不同 2行為客體不同行為客體不同 3調(diào)查處理的方法不同調(diào)查處理的方法不同 57三、納稅服務(wù)投訴三、納稅服務(wù)投訴 納稅服務(wù)投訴應(yīng)遵循的原則納稅服務(wù)投訴應(yīng)遵循的原則 1保密原則保密原則 2方便原則方便原則 3全面原則全面原則 4平等原則平等原則 5慎重原則慎重原則 58三、納稅服務(wù)投訴三、納稅服務(wù)投訴 納稅服務(wù)投訴的范圍納稅服務(wù)投訴的范圍 1對(duì)稅法宣傳的投訴。指納對(duì)稅法宣傳的投訴。指納稅人對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對(duì)稅人對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收政策和涉及納稅人的稅收管理收政策和涉及納稅人的稅收管理制度的宣傳不及時(shí)、不全面、不制度的宣傳不及時(shí)、不全面、不準(zhǔn)確而進(jìn)行的投訴。準(zhǔn)確而進(jìn)行的投訴。 59三、納稅服務(wù)投訴三、納稅服務(wù)投訴 納稅服務(wù)投訴的范圍納稅服務(wù)投訴的范圍 2.對(duì)納稅咨詢的投訴。指納稅人對(duì)納稅咨詢的投訴。指納稅人對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員回答其對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員回答其咨詢的涉稅問題不及時(shí)、不準(zhǔn)確咨詢的涉稅問題不及時(shí)、不準(zhǔn)確而進(jìn)行的投訴。而進(jìn)行的投訴。 60三、納稅服務(wù)投訴三、納稅服務(wù)投訴 納稅服務(wù)投訴的范圍納稅服務(wù)投訴的范圍 3.對(duì)辦稅服務(wù)的投訴，是指納稅對(duì)