《山東出版集團2011年執(zhí)行新準則實施方案》

1、山東出版集團2011年執(zhí)行新準則實施方案山東出版集團 2011 年執(zhí)行新企業(yè)會計準則實施方案各直屬單位 :根據山東省財政廳 關于進一步貫徹實施 企業(yè)會計準則 的通知 （魯財會 200936 號）的要求，結合集團公司實際情 況，經研究決定，于 2011 年1月 1日起在全系統(tǒng)統(tǒng)一執(zhí)行新的 企業(yè)會計準則，不再執(zhí)行現(xiàn)行準則及企業(yè)會計制度。為了 順利完成新舊準則的轉換，確保新準則按期執(zhí)行，特制定本方 案，請認真遵照執(zhí)行。一、首次執(zhí)行日和轉換基準日首次執(zhí)行日為 2011 年1 月 1 日，轉換基準日為 2011 年3 月 31 日（有條件的單位也可提前進行轉換工作）。二、執(zhí)行范圍集團公司總部及所屬全資及

2、控股子公司（含子企業(yè)，下同）、各分公司等分支機構集團公司參股的有重大影響的子公司可參照執(zhí)行。三、實施步驟和工作內容（一）業(yè)務培訓（ 2011 年3月16 日2011 年3月17 日） 由集團公司統(tǒng)一組織， 聘請專家講解新舊準則的轉換及新 準則核算要求。（二）調整財務業(yè)務軟件并演示、講解（ 2011 年 3 月07 日 2011 年3月17 日）1、由集團公司與軟件公司溝通，按照新準則有關要求調 整財務和業(yè)務軟件。2 、請軟件公司演示、講解調整、修改后的財務核算軟件。（三）各單位開展賬務清理、資產清查（ 2011 年 3 月18 日 2011 年3月20 日）根據財政廳、國資委關于進一步貫徹實施

3、企業(yè)會計準 則的通知要求，需要對各項資產、負債進行認真盤點，全 面清查和質量核實， 如實反映資產負債狀況， 為準確執(zhí)行新準 則奠定基礎。（四）分析原制度會計科目余額，編制新準則會計科目余 額轉換表（ 2011 年3月21 日 2011 年3月23日）新準則共設置了 156 個一級會計科目。 集團公司根據實際 需要，選擇設置了 99 個一級會計科目和 244 個二級、三級明細 科目。各單位對新準則一級會計科目如需增減變動， 須報經集團 公司（計劃財務部）同意后統(tǒng)一進行變更；除集團公司統(tǒng)一規(guī) 定的二級、 三級明細科目外， 各單位在不違反企業(yè)會計準則中 確認、計量、報告規(guī)定和集團公司相關規(guī)定的前提下

4、，可根據 本單位的實際情況自行設置二級及以下級次明細科目； 對不存 在的交易或者事項， 可以不設置相關的會計科目； 各單位自行 設置（或不設置）的會計科目應滿足集團財務管理的需要。在首次執(zhí)行日前，應盡可能將原制度科目余額（如“待攤 費用”、“長期待攤費用”和“預提費用”）中涉及應轉入當 期損益或調整以前年度損益類的科目余額結轉完畢。在首次執(zhí)行日，根據新準則及本方案，結合各單位的實際 情況， 對首次執(zhí)行日前相關賬戶的各項余額進行分析， 編制新 準則下的科目余額表； 按本方案規(guī)定對原制度下各科目余額進 行結轉、調整或追溯調整、重分類。新舊會計科目轉換可以分為兩類情況： 一類是原制度科目 直接轉入新

5、賬， 一類是需要進行調整、 追溯調整或重分類調整 轉入新賬。說明如下：1 、原制度科目余額直接轉入 集團公司新舊準則會計科目轉換明細表（附件一）中“變 動情況”一欄為“不變”、“更名”的，新科目核算內容與原 制度相應科目的核算內容相同。 調賬時， 應將科目余額直接轉 至新賬。其中：變動情況為“不變”的資產、負債、所有者權益和 成本類科目， 其余額直接轉入新會計科目， 變動情況為 “不變” 的損益類科目，無余額，直接啟用新賬；變動情況為“更名” 的資產類科目，其余額直接轉入新會計科目，變動情況為“更名”的損益類科目，無余額，直接啟用新賬2 、原制度科目余額需進行分析填列，重分類或追溯調整 集團公

6、司新舊準則會計科目轉換表明細中“變動情況”為 “重分類”的，新準則科目核算內容較原制度發(fā)生變化，應根 據新準則的相關要求進行重分類、 追溯調整。 （詳見“附件五： 重分類調整或追溯調整的內容講解”）（五）編制重分類或追溯調整分錄、試算平衡表及相關調 整報表（ 2011 年3月23 日 2011 年3月31 日）1 、根據新準則的要求， 在原制度下對有關事項進行調整或 追溯調整。2 、根據新準則的要求， 重新對原制度下經調整后的會計科 目進行分解、合并調整或重分類，過錄調整分錄。3、根據科目結轉原則重新編制調整后新準則下的科目余額 表；4 、 根據科目余額表編制首次執(zhí)行日和轉換基準日的資產 負債

7、表、利潤表和所有者權益變動表等相關調整報表。5 、各二級單位編制的 新舊準則轉換試算平衡表 經會計 師事務所審核，并報集團公司審批、備案后，按照新準則的要 求將有關數(shù)據調整、錄入到新的財務和業(yè)務軟件中。調整過程中要尤其注意對與原企業(yè)會計制度、 準則不一致 事項的處理，如：各項減值準備、有關所得稅費用、遞延資產 （負債）、遞延收益、短期投資、長期股權投資、應付職工薪 酬，尤其是辭退福利等。（六）結束舊賬，建立新賬（ 2010 年3月31 日 2011 年 04 月04 日）完成新舊準則轉換工作，結束舊賬建立新賬。四、新舊準則轉換銜接、答疑、培訓等事項集團公司統(tǒng)一委托國富浩華會計師事務所山東分所具

8、體 負責新舊準則轉換工作的培訓、 咨詢、指導、審核等工作事項。五、新舊準則轉換中需要特別關注的事項根據企業(yè)會計準則第 38 號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則及其指南， 結合本集團具體情況， 新舊準則轉換中應特別關注以 下事項（包括但不限于）：1 、各單位 2011 年1-3 月份在原制度下編制的會計憑證， 要按照新企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定， 轉換過錄到新準 則系統(tǒng)軟件（財務和業(yè)務系統(tǒng)軟件）中，轉換過錄過程中如有 疑難問題， 可以咨詢國富浩華會計師事務所有關人員。 錄入的 新準則會計憑證摘要中要注明原制度下編制的會計憑證的日 期和憑證號。 2011 年4月1 日起，各單位統(tǒng)一按照新準則的規(guī) 定，在新

9、準則系統(tǒng)軟件中編制會計憑證和財務報表。2 、長期股權投資，應按同一控制下和非同一控制下劃分 各種情況進行處理；其初始投資成本應按企業(yè)會計準則第 38 號及其指南、 準則講解和有關專家工作組意見等新準則的有關 規(guī)定執(zhí)行。3 、投資性房地產，應按照新準則要求考慮其計量模式， 進行處理。 鑒于公允價值的采用有著十分嚴格的要求， 如需采 用公允價值模式計量，應報經集團公司同意后方可采用。4、對于所得稅事項，應在首次執(zhí)行日對資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行 處理。5、按照新準則的要求，對于各項資產減值準備進行重新 認定。6 、按照企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見的規(guī)定

10、， 各單位對交易性金融資產和可供出售金融資產的分類情況， 應 當以正式書面文件記錄，并在會計報表附注中加以說明。六、有關要求1 、各單位要高度重視新準則的貫徹、執(zhí)行工作，單位內 部相關部門和人員要認真做好配合、協(xié)調工作。2、各單位要認真組織學習新企業(yè)會計準則、企業(yè) 會計準則應用指南、企業(yè)會計準則解釋（第1 、2 、3 、4號）、企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見（第1、2 、3號）及企業(yè)會計準則講解等有關文件規(guī)定，為全面實 施新準則打好基礎。3 、執(zhí)行新企業(yè)會計準則后， 各單位應根據新準則的要求，結合本單位的實際，有針對性的修改、完善本單位的財務、會 計等相關制度，進一步提高會計信息質量。集團公司確定，為確保集團各單位 2011 年實施新準則工 作的順利進行， 由集團公司計財部負責此項工作的組織實施和 具體指導。聯(lián)系人：陳季( 82098217 )、王曉紅( 82098208 )附件 :(略)附件一：山東出版集團 2011 年執(zhí)行