SAP生產(chǎn)訂單結(jié)算原理

1、SAP計算產(chǎn)品成本的方法有三種，按期間計算產(chǎn)品成本，按生產(chǎn)訂單計算產(chǎn)品成本，按銷售訂單(sales order)計算成本。其中，按生產(chǎn)訂單計算成本最為常見，很多公司采用，我們也以此為例說明SAP產(chǎn)品計算的流程。一、SAP產(chǎn)品成本計算與傳統(tǒng)成本計算的不同點：1. 傳統(tǒng)成本計算的方法是月底一次性計算，是一種事后成本計算。但SAP提供在生產(chǎn)訂單創(chuàng)建時就可計算出目標成本。公司日常業(yè)務操作，比如發(fā)料，報工 （confirmation）等，發(fā)生的成本都會同步計入生產(chǎn)訂單中，實時性較好，SAP對這成本的同步更新稱作Simultaneous Costing?？梢哉J為，SAP的成本計算具有事前計劃、事中統(tǒng)計，事

2、后分析的功能。2. 傳統(tǒng)成本計算方法，在發(fā)料時，將物料從原材料（Raw Material, RM)科目轉(zhuǎn)到在產(chǎn)品（Work in Process, WIP)，收料時再結(jié)轉(zhuǎn)到半成品或產(chǎn)成品科目。SAP不同，SAP把生產(chǎn)成本的科目視作損益科目，發(fā)料時先計入損益，月底再結(jié)算。如果生產(chǎn)訂單沒有全部完 工收貨，或技術(shù)上做完成處理，成本的余額作為WIP，否則表示生產(chǎn)訂單完成，沒有WIP, 余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到差異。公式如下：WIP = GR of MO Collected costs of MO注：GR of MO: 生產(chǎn)訂單收貨（goods receipts of manufacturing order）二、

3、成本計算流程1.產(chǎn)品成本計劃( Product cost planning)通過成本計劃，計算物料的標準成本，以此作為物料價格和存貨計價的依據(jù)。2. 日常操作以及日常操作與成本計算的集成1） 生產(chǎn)訂單發(fā)料(Goods issue to production order )生產(chǎn)訂單發(fā)料在FI模塊中會產(chǎn)生如下憑證：DR: 生產(chǎn)成本-物料消耗科目(P&L)CR: 存貨( 如RM)物料消耗科目因為屬于損益科目，因此在CO模塊中屬于初級成本要素(Primary cost element)，發(fā)料的會計憑證有控制憑證(就是CO模塊的憑證），如下所示：DR: 生產(chǎn)成本 - 物料消耗科目 （生產(chǎn)訂單是成

4、本分配對象 true cost assignment object)注意這一規(guī)律，如果數(shù)據(jù)從FI傳遞到CO，則在CO中只存在單邊憑證(one-sided entry). CO憑 證用KSB5查看。2) 報工(Activity Confirmation)生產(chǎn)過程中的作業(yè)成本以工時和工時的單價來體現(xiàn)，工時的確認就是報工。報工的時時候，作業(yè)時間 * 作業(yè)計劃價格從生產(chǎn)性成本中心（Production cost center）結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)訂單。作業(yè)時間可以是人工工時，也可以是機器工時。報工沒有FI憑證，只有CO憑證，分錄如下：DR: 次級成本要素（類型為43）(轉(zhuǎn)入的生產(chǎn)訂單）CR: 次級成本要素 （轉(zhuǎn)

5、出的 成本中心）3）費用過賬到成本中心SAP有不同類型的成本中心，比如生產(chǎn)型、管理型，或為分配需要設立的虛擬成本中(dummy cost center)。費用過賬會同時產(chǎn)生會計憑證和CO憑證。如果費用是制造費用，則后續(xù)參與成本計算，如果是期間費用，則不參與成本計算。4） 生產(chǎn)訂單完工收貨(Goods Receipt from the production order)根據(jù)產(chǎn)成品的標準價格(如果物料的價格控制碼為S)，成本從生產(chǎn)訂單結(jié)轉(zhuǎn)到FI的存貨科目，同時產(chǎn)生會計憑證和控制憑證:FI的會計分錄為：DR: 產(chǎn)成品 / 半成品等CR: 生產(chǎn)成本 - 物料消耗CO憑證為： CR: 生產(chǎn)成本 - 物料

6、消耗3. 期末結(jié)算處理1） 從管理性等成本中心將成本轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中心(Allocation from service and administrative cost centers to manufacturing overhead pool (also cost centers)成本中心歸集的費用可能要從一個成本中心轉(zhuǎn)到另一個成本中心，最后分配給生產(chǎn)訂單，或從成本中心直接分配給生產(chǎn)訂單，所用的方法有：· 分配分攤（Cost center assessment and distributions ）· 直接作業(yè)分配（Direct activity allocation）2）

7、重新計算成本中心的作業(yè)價格 （KSII)剛才提到過，成本中心會有費用從FI計入，或從其他成本中心轉(zhuǎn)入(用分配/分攤/直接分配等方法)，這是它的借方，日常報工時則會用類型為43的成 本要素轉(zhuǎn)出，這是它的貸方，因為作業(yè)價格是計劃價格，所以(借方- 貸方)一般會有差異，這個差異用SAP術(shù)語（其實也是財務的術(shù)語)叫under-absorption 或over-absorption。月末所有費用都已經(jīng)記賬，可以計算出作業(yè)的實際價格。說明：因為存在不同的作業(yè)類型，SAP還需要將不同的費用和作業(yè) 類型進行關(guān)聯(lián)，每個月份根據(jù)設置進行關(guān)聯(lián)，叫做成本分割。成本分割在本步驟之前。3）按實際價格重估生產(chǎn)訂單CON2）

8、作業(yè)價格重新計算后，用此事務碼將差異從生產(chǎn)型成本中心分配給生產(chǎn)訂單，分配后成本中心平衡，可能存在四舍五入的小額差異，財務手工轉(zhuǎn)出。4）計算制造費用 （CO43)，在產(chǎn)品（KKAO)和差異(KKS1)實際上這是三步操作，但可以放在一起，更容易理解。國內(nèi)一般很少用SAP的costing sheet，所以不需計算制造費用。在計算在產(chǎn)品的時候，根據(jù)生產(chǎn)訂單的狀態(tài)確定是WIP還是差異。如果工單狀態(tài)為DLV或TECO，表示生產(chǎn)訂單已完 成，沒有WIP了，實際成本與目標成本的差異就是成本差異（variance），否則表示生產(chǎn)訂單沒有完成，投入與產(chǎn)出之間的差異仍為WIP。SAP計算出WIP或差異后，并不會立即

9、生成FI憑證，需等到生產(chǎn)訂單結(jié)算才正式生成會計憑證。產(chǎn)生的憑證如下所示：WIP會計分錄：DR: WIP Inventory (BS)CR: WIP Offset (P&L)也可能借貸方相反，表示W(wǎng)IP減少。如果生產(chǎn)訂單在幾期仍沒有完工，則WIP會被反復計算，按這一對對應科目自動過賬。差異的FI分錄為：DR: Production Variances (P&L) (Unfavorable)CR: Material Consumption (P&L)5）生產(chǎn)訂單結(jié)算（CO88)生產(chǎn)訂單結(jié)算的作用就是將上步WIP及差異的分錄實際過賬到FI?？?。以上步驟，希望簡明扼要的說明SA

10、P成本計算的流程和機制。要熟悉生產(chǎn)訂單的核算，首先需要了解生產(chǎn)成本科目的設置。在SAP系統(tǒng)中，一般都會設置一個“生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出”的科目（可以將它看作是生產(chǎn)成本科目的二級科目），在對生產(chǎn)訂單收貨的時候，借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出， 從而使得生產(chǎn)成本科目所歸集的成本轉(zhuǎn)到庫存中，在大的生產(chǎn)成本科目中，所留下的余額就是在制品和差異。1、生產(chǎn)訂單：在訂單相關(guān)的生產(chǎn)中，生產(chǎn)訂單是成本核算對象（相當于傳統(tǒng)會計中“生產(chǎn)成本”科目），用來歸集和分配成本，同時在生產(chǎn)訂單上產(chǎn)生差異，進行成本控制.生產(chǎn)訂單中既核算實際成本同時又核算目標成本，二者同步進行。生產(chǎn)訂單歸集本批次耗用材料的實際成本和應承擔的費用,生產(chǎn)定單

11、根據(jù)標準成本估算計算目標成本，實際成本同目標成本對比，計算成本差異，以便成本分析。對已完工產(chǎn)品按標準成本從生產(chǎn)訂單轉(zhuǎn)入庫存，月末，如本張訂單未完全完工，則按本期歸集的實際成本減已轉(zhuǎn)入庫存的成本計算本張訂單的在產(chǎn)品。一般在生產(chǎn)過程中，投入物料時是借：生產(chǎn)成本-材料消耗 貸：原材料；產(chǎn)品產(chǎn)出是：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本-轉(zhuǎn)出。2、實際作業(yè)價格重估（訂單重估）：日常歸集到產(chǎn)品中的制造費用是用計劃價格乘以實際作業(yè)量（訂單確認時得出實際作業(yè)量）計算的,月底,本月全部制造費用全部歸集完畢,按實際作業(yè)量計算初實際作業(yè)價格,再把歸集到產(chǎn)品中的制造費用使用實際價格乘以實際作業(yè)量重新計算.也就是說，訂單重估是將成本中心的實際成本放入生產(chǎn)訂單中。3、訂單結(jié)算：訂單結(jié)算就是對投入與產(chǎn)出之間的差異進行結(jié)算。我們都知道，產(chǎn)品入庫是以標準價入庫，那么，訂單的實際生產(chǎn)成本和結(jié)轉(zhuǎn)入庫的產(chǎn)品成本之間必然存在著差異，即投入與產(chǎn)出之間必然存在著差異。訂單結(jié)算這個動作就是將差異結(jié)算到系統(tǒng)中配置的差異科目去。通過訂單結(jié)算，實現(xiàn)了對按標準價計價的完工入庫的產(chǎn)品