物流成本核算手工實驗

1、.物流成本核算手工實驗實驗目的：掌握物流成本核算的方法。要求：根據(jù)下列資料，采用你認為合理的方法，核算A企業(yè)12月份的物流成本。1、對所有與物流成本相關(guān)的項目編制記賬憑證（自備或自制）。（參考格式見）2、就物流成本的計算結(jié)果填制企業(yè)物流成本主表和企業(yè)物流成本支付形態(tài)表（格式見GB/T20523-2006）。資料：一、企業(yè)概況A公司是一個以小麥加工為主業(yè)的中外合資面粉生產(chǎn)企業(yè)。截止2007年底，該公司資產(chǎn)總額6186萬元，2007年實現(xiàn)銷售收入1.23億元，實現(xiàn)利潤總額6562萬元。內(nèi)部設(shè)有會計部（兼做信息工作）、人事部、采購部、生產(chǎn)部、品控部、倉儲部和銷售部7個部門，共有員工145人，其中采購

2、人員5人，生產(chǎn)人員60人，其中：包裝人員15人，1人從事包裝管理，14人從事包裝作業(yè)；倉儲人員10人，2人從事倉儲管理，8人從事倉儲作業(yè)，營銷人員20人，其余為管理人員。該公司有一個總面積約為10000平方米的倉庫，用于儲存小麥、面粉等存貨，而運輸業(yè)務(wù)和裝卸搬運業(yè)務(wù)均由外部人員承包，公司支付運費和裝卸搬運費。二、公司財務(wù)部門為了正確核算物流成本，對相關(guān)的會計核算資料進行了分析和整理，結(jié)果如下： （一）A公司2007年12月與物流成本相關(guān)的成本費用發(fā)生額見表1，表2，表3，表4和表5。表12007年12月管理費用明細及物流成本相關(guān)性分析管理費用明細項目發(fā)生額（元）是否與物流成本相關(guān)備注工資940

3、44.09是含物流信息人員工資折舊費36049.57是含物流信息設(shè)施折舊辦公費2566.24否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公室費用差旅費12267.10否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公人員費用工會經(jīng)費5176.08否董事會費45000.00否壞帳損失2147087.44否應(yīng)酬費24777.00否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公人員費用稅金71351.83否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公人員費用職工福利費15996.30是含物流人員費用職工培訓費631.00是含物流人員費用勞動保險費39102.00是含物流人員費用待業(yè)保險費3908.68是含物流人員費用勞動保護費1028.34否主要為人事

4、部、會計部、總經(jīng)理辦公室費用郵電費3300.00是含物流信息費用汽車19241.31否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公室費用訴訟費3683.00否低值易耗品攤銷129.00否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公室費用其他65749.45否住房公積金17203.40是含物流人員費用環(huán)境保護費2940.56否修理費5915.00否主要為人事部、會計部、總經(jīng)理辦公室費用統(tǒng)籌醫(yī)療金17827.50是含物流人員費用照明電費25182.68是含倉庫照明電費合計2654411.19表22007年12月制造費用明細及物流成本相關(guān)性分析（單位：元）制造費用明細項目發(fā)生額（元）是否與物流成本相關(guān)備注折舊費58654.

5、90是含包裝車間設(shè)備折舊費修理費61841.90是含包裝車間設(shè)備修理費水費10345.81否主要為車間制造耗用水費差旅費5813.30否主要為車間人員支出費用郵電費1510.00否主要為車間人員支出費用保險費21684.00是含存貨和包裝設(shè)備保險費用勞動保護費3358.50是含包裝工人費用職工福利費1025.95是含包裝工人費用實驗檢驗費2906.42否主要為制造產(chǎn)品而發(fā)生的費用低值易耗品攤銷99.00否主要為車間低值易耗品攤銷辦公費447.38是為車間管理人員辦公費（含包裝業(yè)務(wù)）其他989.37否合計168676.53表32007年12月銷售費用明細及物流成本相關(guān)性分析（單位：元）銷售費用明

6、細項目發(fā)生額（元）是否與物流成本相關(guān)備注運輸費300925.96是對外支付運輸費裝卸費31154.60是對外支付裝卸費保險費3010.00是鐵路運輸保險費廣告費44244.40否主要為廣告宣傳費用差旅費15472.00否主要為業(yè)務(wù)部門人員發(fā)生費用汽車運輸費6646.32是含零星物流運輸費用工資61473.17是業(yè)務(wù)部門（含物流業(yè)務(wù)）人員費用辦公及勞保2372.43是業(yè)務(wù)部門（含物流業(yè)務(wù)）人員費用低值易耗品攤銷3910.75是主要為包裝材料及周轉(zhuǎn)用倉庫蓬布費用折舊費13805.27是主要為倉庫及業(yè)務(wù)辦公用房折舊其他17952.30是貨物出口報關(guān)稅及港雜費勞動保護費626.17是主要為包裝材料及周

7、轉(zhuǎn)用倉庫蓬布費用合計501592.90表42007年12月生產(chǎn)成本明細及物流成本相關(guān)性分析（單位：元）生產(chǎn)成本明細項目發(fā)生額（元）是否與物流成本相關(guān)備注直接材料7331343.53否主要為生產(chǎn)面粉耗用的小麥輔助材料309402.24是含包裝材料燃料及動力172565.47是含包裝設(shè)備耗用的電費工資114726.27是含包裝工人工資制造費用168751.53否制造費用結(jié)轉(zhuǎn)合計8096789.04表52007年12月財務(wù)費用明細及物流成本相關(guān)性分析（單位：元）財務(wù)費用明細項目發(fā)生額（元）是否與物流成本相關(guān)備注金融機構(gòu)手續(xù)費371.09否利息支出7975.00是主要為購買原材料發(fā)生的貸款利息匯兌損失

8、30547.73否利息收入8284.99否合計30486.63（二）對表1、表2、表3、表4、表5中與物流成本有關(guān)的費用內(nèi)容進行匯總，見表6。表62007年12月與物流成本有關(guān)的費用匯總表（單位：元）序號項目發(fā)生額備注1管理費用_折舊費（表1）36049.57含物流信息設(shè)施折舊2管理費用_工資（表1）管理費用_住房公積金（表1）銷售費用_工資（表3）生產(chǎn)成本_工資（表4）94044.0917203.4061473.17114726.27含業(yè)務(wù)人員（包括物流）費用3管理費用_福利費、培訓、勞動和待業(yè)保險級統(tǒng)籌醫(yī)療金（表1）制造費用_職工福利費、勞動保護費（表2）銷售費用_勞動保護費（表3）774

9、65.484384.45626.17公司全體人員（含物流人員）費用4管理費用_照明電費（表1）2518268含倉庫照明電費5管理費用_郵電費（表1）3300.00含物流信息費6制造費用_折舊費（表2）制造費用_修理費（表2）58654.9061841.90含車間包裝設(shè)備折舊費、修理費7制造費用_保險費（表2）21684.00含存貨和包裝設(shè)備保險費8制造費用_辦公費（表2）447.38含包裝業(yè)務(wù)費用9銷售費用_運輸費（表3）銷售費用_裝卸費（表3）300925.5631154.60對外支付運費對外支付裝卸費10銷售費用_保險費（表3）3010.00鐵路運輸保險費11銷售費用_汽車運輸費（表3）6

10、646.32含零星物流運輸費12銷售費用_辦公費（表3）2372.43業(yè)務(wù)部門（含物流業(yè)務(wù)）人員費用13銷售費用_低值易耗品攤銷（表3）3910.75主要為包裝材料及周轉(zhuǎn)用倉庫蓬布費用14銷售費用_折舊費（表3）13805.27主要為倉庫及業(yè)務(wù)辦公用房折舊15銷售費用_其他（表3）17952.30貨物出口報關(guān)稅及港雜費16生產(chǎn)成本_輔助材料（表4）生產(chǎn)成本_燃料及動力（表4）309402.24172565.47含包裝材料含包裝設(shè)施耗用電費17財務(wù)費用_利息支出（表5）7975.00主要為購買原材料發(fā)生的貸款利息合計1446803.40三、請根據(jù)以下相關(guān)要求計算物流成本，并將計算結(jié)果登記到相應(yīng)的

11、物流成本賬戶中。1、表6中的第一項管理費用_折舊費36049.57元，其中微機等信息設(shè)施的折舊費為6008.26元。該項費用按微機工作時數(shù)進行分配。表7物流成本計算信息需求表項目信息會計部在崗人數(shù)專職從事物流信息工作人數(shù)兼職從事物流信息工作人數(shù)兼職從事物流信息人員12月工作總時數(shù)兼職從事物流信息人員12月使用微機從事信息工作時數(shù)兼職從事物流信息人員12月使用微機從事企業(yè)內(nèi)物流信息工作時數(shù)15人0人1人186小時93小時15.5小時2、表6中的第二項為相關(guān)的人工費支出。管理費用_工資94044.09元中含物流信息人員工資，該企業(yè)財務(wù)部門一名員工兼做信息系統(tǒng)管理員，每月工資為3000元，該項費用按

12、物流信息工作時數(shù)進行分配。銷售費用_工資61473.17元中含有倉儲人員工資18000元，該企業(yè)共有倉儲人員10人，其中兩人從事倉儲管理工作，工資為5000元，另外8人從事倉儲業(yè)務(wù)工作，工資為13000元；生產(chǎn)成本_工資114726.27元中含包裝人員工資20000元，該企業(yè)共有包裝人員15人，其中一人從事包裝管理工作，工資為2500元，14人從事包裝業(yè)務(wù)工作，工資為17500元；管理費用_住房公積金17203.40元中含物流人員支出，該企業(yè)按職工工資總額的5%提取職工住房公積金。3、表6中的第三項，相關(guān)的福利費和勞動保護費的計算和處理。管理費用_福利費、培訓、勞動和待業(yè)保險級統(tǒng)籌醫(yī)療金774

13、65.48元為全體員工發(fā)生的費用，制造費用_職工福利費、勞動保護費4384.45元和銷售費用_勞動保護費626.17元為采購、生產(chǎn)和營銷部門人員發(fā)生的費用支出，上述費用按物流作業(yè)職工人數(shù)進行分配。該企業(yè)共有員工145人。采購部門5人，生產(chǎn)部門60人，其中：包裝人員15人，1人從事包裝管理，14人從事包裝作業(yè)；倉儲人員10人，2人從事倉儲管理，8人從事倉儲作業(yè)，營銷部門20人，其余為企業(yè)管理人員（從事物流信息作業(yè)的人員忽略不計）。4、表6中的第四項是25182.68元的管理費用_照明電費。經(jīng)查明細資料，其中含有支付的倉庫照明費1399元，支付車間照明電費4197.11元。車間共有生產(chǎn)工人60人，

14、從事包裝作業(yè)人數(shù)為15人。車間照明電費按從事物流作業(yè)的人數(shù)進行分配。電費已由企業(yè)向電力公司轉(zhuǎn)賬支付。5、表6中的第五項是3300.00元的管理費用_郵電費，經(jīng)查明細資料，其主要為采購、營銷部門發(fā)生的郵件信息費，據(jù)統(tǒng)計，郵電費用80%與物流信息相關(guān)，其中40%與材料采購有關(guān)，60%與產(chǎn)品銷售有關(guān)。該項費用由企業(yè)向郵政部門轉(zhuǎn)賬支付。6、表6中的第六項是58654.90元的制造費用_折舊費和61841.90元的制造費用_修理費。經(jīng)查明細資料，折舊費58654.90元中含包裝設(shè)備折舊費4800.00元，修理費61841.90元中含包裝設(shè)備折舊費6092.00元。7、表6中的第七項。對于制造費用_保險費

15、21684.00元，經(jīng)查明細資料，其中含有采購存貨保險費用6872.00元，包裝設(shè)備保險費3241.00元。該項費用由企業(yè)向保險公司轉(zhuǎn)賬支付。8、表6中的第八項是447.38元的制造費用_辦公費，經(jīng)查明細資料，該項費用為車間管理人員所耗用辦公用品費，車間管理人員4人，其中包裝作業(yè)管理人員1人。按物流作業(yè)職工人數(shù)分配。辦公用品由企業(yè)以現(xiàn)金形式購買。9、表6中的第九項是300925.56元的銷售費用_運輸費和31154.60元的銷售費用_裝卸費，經(jīng)查明細資料，上述兩項費用均為對外支付費用。經(jīng)查相關(guān)統(tǒng)計資料，外部運輸隊12月行駛里程數(shù)為48000公里，其中材料采購階段行駛里程數(shù)為16000公里，產(chǎn)品

16、銷售階段行駛里程數(shù)為32000公里；外部裝卸隊12月共搬運裝卸貨物1400噸，其中采購階段裝卸搬運材料400噸，在企業(yè)內(nèi)倉庫與車間之間搬運各種材料月200噸，銷售階段搬運裝卸產(chǎn)品800噸。運輸費用按里程數(shù)分配，裝卸費按貨物重量進行分配。該項費用已由企業(yè)向運輸公司轉(zhuǎn)賬。10、表6中的第十項是3010.00元的銷售費用_保險費，經(jīng)查明細資料，該項費用為鐵路運輸途中保險費支出。其中采購材料支出1050.00元，銷售產(chǎn)品支付1960.00元。該項費用由企業(yè)向保險公司轉(zhuǎn)賬支付。11、表6中的第十一項是銷售費用_汽車運輸費6646.32元，經(jīng)查明細資料，該項費用主要為維修維護及燃料動力消耗費，其中有一部分

17、為從事零星物流運輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用，根據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，該車輛12月共行駛里程數(shù)6300公里，用于零星物流業(yè)務(wù)運輸里程數(shù)為2100公里，其中采購階段行駛1400公里，銷售階段行駛700公里。12、表6中的第十二項是2372.43元的銷售費用_辦公費，經(jīng)查明細資料，該項費用為營銷及倉儲管理人員所耗用辦公用品費，按物流作業(yè)職工人數(shù)分配，營銷人員20人，倉儲管理人員2人。13、表6中的第十三項是3910.75元的銷售費用_低值易耗品攤銷，經(jīng)查明細資料，其內(nèi)容主要為包裝材料及周轉(zhuǎn)用的露天倉庫蓬布，其中包裝材料攤銷額1410.50元，倉庫蓬布攤銷額為2500.25元。14、表6中的第十四項是13805.27元的銷售費用_折舊費，經(jīng)查明細資料，其內(nèi)容主要為倉庫及業(yè)務(wù)辦公用房折舊，其中含倉庫折舊費為11805.27元。15、表6中的第十五項是17952.30元其他銷售費用，經(jīng)查明細資料，其主要為貨物出口報關(guān)稅及港雜費，其中港雜費2652.30元。企業(yè)已轉(zhuǎn)賬。16、表6中的第十六項是生產(chǎn)成本中和物流活動有關(guān)的費用：輔助材料309402.24元和燃料及動力172565.47元，經(jīng)查明細資料，輔助材料309402.24元中含包裝材料215000元。燃料及動力172565.47元按耗用電力度數(shù)分配，12月份生產(chǎn)車間耗用電力總度數(shù)為3000度，其中包含包裝設(shè)備耗