內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

1、第 2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 內(nèi)部控制審計(jì) 第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的行為,保證內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量,根 據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則,制定本準(zhǔn)則。第二條效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部控制審 計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用, 承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù), 也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn) 則。第二章 一般原則第四條 董事會(huì)及管理層的責(zé)任是建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),出具客觀、公正的 審計(jì)報(bào)告,促進(jìn)組織改善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理。第五條 內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)

2、評(píng)估為基礎(chǔ),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)組織單個(gè)或 者整體控制目標(biāo)造成的影響程度,確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注串通舞弊、 濫用職權(quán)、 環(huán)境變化和成本效益等內(nèi)部控制的局限性。第六條業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制。第七條設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。第八條全面內(nèi)部控制審計(jì),是針對(duì)組織所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制,包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、 控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素所進(jìn)行的全面審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì),是針對(duì)組織內(nèi)部控制的某個(gè)要素、某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或者業(yè)務(wù)活動(dòng)某些 環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進(jìn)行的審計(jì)。第三章第九條據(jù)組織的實(shí)際情況和需要,通過(guò)審查內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān) 督等要素,對(duì)組織

3、層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第十條各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)內(nèi)部環(huán)境要素的規(guī)定為依據(jù), 關(guān)注組織架構(gòu)、 發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、組 織文化、社會(huì)責(zé)任等,結(jié)合本組織的內(nèi)部控制,對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求,以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù),結(jié)合本組織的內(nèi)部控制, 對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第十二條和各項(xiàng)應(yīng)用指引中關(guān)于控制活動(dòng)的規(guī)定為依據(jù), 結(jié)合本組織的內(nèi)部控制, 對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的 設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第十三條 應(yīng)當(dāng)以 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 和各項(xiàng)應(yīng)

4、用指引中有關(guān)內(nèi)部信息傳遞、 財(cái)務(wù)報(bào)告、 信息系統(tǒng)等規(guī)定為依據(jù), 結(jié)合本組織的內(nèi) 部控制,對(duì)信息收集處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、 財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、 信息 系統(tǒng)的安全性,以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督要素審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求, 以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù), 結(jié)合本組織的內(nèi)部 控制, 對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià), 重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、 內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。第十五條理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)

5、告、全面預(yù)算、合同 管理、信息系統(tǒng)等,對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第四章 內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序與方法第十六條(三實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審查;(四認(rèn)定控制缺陷;(六編制審計(jì)報(bào)告。第十七條部控制自我評(píng)估報(bào)告。計(jì)。第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以適當(dāng)吸收組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)人員參加內(nèi)部 控制審計(jì)。第十九條驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法,充分收集組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。第二十條括審查和評(píng)價(jià)的要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、 采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料, 以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn) 定結(jié)果等。第五章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第二十一條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制 審計(jì)結(jié)

6、果, 結(jié)合相關(guān)管理層的自我評(píng)估, 綜合分析后提出內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定意見(jiàn), 按照規(guī)定 的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以認(rèn)定。第二十二條照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷,是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合,可能導(dǎo)致組織嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要 缺陷, 是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合, 其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷, 但仍有可 能導(dǎo)致組織偏離控制目標(biāo)。一般缺陷,是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。織具體情況確定。第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表,對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成 因、 表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核, 提出認(rèn)定意見(jiàn), 并以適當(dāng)?shù)男问较蚪M織 適

7、當(dāng)管理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告。第六章第二十四條 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、范圍、程序與方法、 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況, 以及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)結(jié)論、 意見(jiàn)、 建議等 相關(guān)內(nèi)容。第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果。 一般情況下, 全面內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送組織董事會(huì)或者最高管理層。 包含有重大缺陷認(rèn)定的專(zhuān)項(xiàng)內(nèi) 部控制審計(jì)報(bào)告在報(bào)送組織適當(dāng)管理層的同時(shí),也應(yīng)當(dāng)報(bào)送董事會(huì)或者最高管理層。第二十六條制評(píng)價(jià)指引中要求的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)外披露。第七章 附 則第二十七條第二十八條 本準(zhǔn)則自 2014年 1

8、月 1日起施行。第 2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 績(jī)效審計(jì) 第一章 總 則第一條 為了規(guī)范績(jī)效審計(jì)工作, 提高績(jī)效審計(jì)質(zhì)量和效率, 根據(jù) 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 , 制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)績(jī)效審計(jì),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織經(jīng)營(yíng)管理活 動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)性,是指組織經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其他成果時(shí)所 耗費(fèi)的資源最少;效率性,是指組織經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系; 效果性,是指組織經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的績(jī)效審計(jì)活 動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、

9、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮實(shí)施績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的 需求,合理配置審計(jì)資源。第五條 組織各管理層根據(jù)授權(quán)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任,對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、 效率性和效果性負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)不能減輕或者替代管理層的責(zé)任。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際需要選擇和確定績(jī)效審計(jì)對(duì)象,既可以 針對(duì)組織的全部或者部分經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),也可以針對(duì)特定項(xiàng)目和業(yè)務(wù)。第三章 績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容第七條 根據(jù)實(shí)際情況和需要,績(jī)效審計(jì)可以同時(shí)對(duì)組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率 性和效果性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),也可以只側(cè)重某

10、一方面進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第八條 績(jī)效審計(jì)主要審查和評(píng)價(jià)下列內(nèi)容:(一有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的信息是否真實(shí)、可靠;(二相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的人、財(cái)、物、信息、技術(shù)等資源取得、配置和使用的合法性、 合理性、恰當(dāng)性和節(jié)約性;(三經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既定目標(biāo)的適當(dāng)性、相關(guān)性、可行性和實(shí)現(xiàn)程度,以及未能實(shí)現(xiàn)既 定目標(biāo)的情況及其原因;(四研發(fā)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率;(五計(jì)劃、決策、指揮、控制及協(xié)調(diào)等主要管理活動(dòng)的效率;(六經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等的實(shí)現(xiàn)情況;(七組織為評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督特定業(yè)務(wù)或者項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所建立的 內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性及其運(yùn)

11、行的有效性;(八其他有關(guān)事項(xiàng)。第四章 績(jī)效審計(jì)的方法第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本,選擇與 審計(jì)對(duì)象、 審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的績(jī)效審計(jì)方法, 以獲取相關(guān)、 可靠和充分的審 計(jì)證據(jù)。第十條 選擇績(jī)效審計(jì)方法時(shí),除運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法以外,還可以運(yùn)用下列方法:(一數(shù)量分析法,即對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分 析,并運(yùn)用抽樣技術(shù)對(duì)抽 樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法;(二比較分析法,即通過(guò)分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或者比率獲取審計(jì)證據(jù)的方 法;(三因素分析法,即查找產(chǎn)生影響的因素,并分析各個(gè)因 素的影響方向和影響程度 的方法;(四量本利分析法,即分析一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)

12、量、成本和 利潤(rùn)三者之間變量關(guān)系的 方法;(五專(zhuān)題討論會(huì),即通過(guò)召集組織相關(guān)管理人員就經(jīng)營(yíng)管 理活動(dòng)特定項(xiàng)目或者業(yè)務(wù) 的具體問(wèn)題進(jìn)行討論的方法;(六標(biāo)桿法,即對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)狀況進(jìn)行觀察和檢查,通 過(guò)與組織內(nèi)外部相同或者 相似經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較的方法;(七調(diào)查法,即憑借一定的手段和方式(如訪談、問(wèn)卷,對(duì)某種或者某幾種現(xiàn)象、 事實(shí)進(jìn)行考察,通過(guò)對(duì)搜集到的各種資料進(jìn)行分析處理,進(jìn)而得出結(jié)論的方法;(八成本效益(效果分析法,即通過(guò)分析成本和效益(效果之間的關(guān)系,以每單 位效益(效果所消耗的成本來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益(效果的方法;(九數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法,即以相對(duì)效率概念為基礎(chǔ),以凸分析和線性規(guī)劃為工具,

13、應(yīng)用 數(shù)學(xué)規(guī)劃模型計(jì)算比較決策單元之間的相對(duì)效率,對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象做出評(píng)價(jià)的方法;(十目標(biāo)成果法,即根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或者項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),將 產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)和需求進(jìn)行對(duì)比,確定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的方法;(十一公眾評(píng)價(jià)法,即通過(guò)專(zhuān)家評(píng)估、公眾問(wèn)卷及抽樣調(diào)查等方式,獲取具有重要參 考價(jià)值的證據(jù)信息,評(píng)價(jià)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的方法。第五章 績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)目?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有可靠性、客觀性和可比性。第十二條 績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源主要包括:(一有關(guān)法律法規(guī)、方針、政策、規(guī)章制度等的規(guī)定;(二國(guó)家部門(mén)、行業(yè)組織公布的行業(yè)指

14、標(biāo);(三組織制定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等;(四同類(lèi)指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)和國(guó)際數(shù)據(jù);(五同行業(yè)的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)和做法。第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)當(dāng)與組織管理 層進(jìn)行溝通,在雙方認(rèn)可的基礎(chǔ)上確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第六章 績(jī)效審計(jì)報(bào)告第十四條 績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇、確定及溝通過(guò)程等重要信 息,包括必要的局限性分析。第十五條 績(jī)效審計(jì)報(bào)告中的績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)作出,可以分為總 體評(píng)價(jià)和分項(xiàng)評(píng)價(jià)。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大,難以做出總體評(píng)價(jià)時(shí),可以只做分項(xiàng)評(píng)價(jià)。第十六條 績(jī)效審計(jì)報(bào)告中反映的合法、合規(guī)性問(wèn)題,除進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)處理外,還應(yīng) 當(dāng)側(cè)重

15、從績(jī)效的角度對(duì)問(wèn)題進(jìn)行定性,描述問(wèn)題對(duì)績(jī)效造成的影響、后果及嚴(yán)重程度。第十七條 績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注重從體制、機(jī)制、制度上分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源,兼顧短 期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)、個(gè)體利益和組織整體利益,提出切實(shí)可行的建議。第七章 附 則第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本準(zhǔn)則自 2014年 1月 1日起施行。第 2203號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 信息系統(tǒng)審計(jì)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范信息系統(tǒng)審計(jì)工作, 提高審計(jì)質(zhì)量和效率, 根據(jù) , 制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)信息系統(tǒng)審計(jì),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織的信息系 統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)活動(dòng)。第

16、三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的信息系統(tǒng)審 計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用, 承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù), 也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn) 則。第二章 一般原則第四條管理目標(biāo)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià), 并基于評(píng)價(jià)意見(jiàn)提出管理建議, 協(xié)助組織信息技術(shù)管理人員有效 地履行職責(zé)。組織的信息技術(shù)管理目標(biāo)主要包括:(一保證組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略充分反映組織的戰(zhàn)略目標(biāo);(二提高組織所依賴(lài)的信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性、安全性及數(shù)據(jù)處理的完整性和準(zhǔn) 確性;(三提高信息系統(tǒng)運(yùn)行的效果與效率,合理保證信息系統(tǒng)的運(yùn)行符合法律法規(guī)以及相 關(guān)監(jiān)管要求。第五條 組織中信息技術(shù)管理人員的責(zé)任是進(jìn)行信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行

17、和維護(hù),以及與 信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、 執(zhí)行和監(jiān)控; 信息系統(tǒng)審計(jì)人員的責(zé)任是實(shí)施信息系統(tǒng)審 計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告。第六條 從事信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的信息技術(shù)及信息系統(tǒng)審計(jì)專(zhuān) 業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。必要時(shí),實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)可以利用外部專(zhuān)家服務(wù)。第七條項(xiàng)目的組成部分實(shí)施。當(dāng)信息系統(tǒng)審計(jì)作為綜合性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的一部分時(shí),信息系統(tǒng)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與其 他相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員溝通信息系統(tǒng)審計(jì)中的發(fā)現(xiàn), 并考慮依據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整其他相關(guān)審計(jì)的 范圍、時(shí)間及性質(zhì)。第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 應(yīng)當(dāng)貫穿于信息系統(tǒng)審計(jì)的全過(guò)程。第三章 信息系統(tǒng)

18、審計(jì)計(jì)劃第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)前, 需要確定審計(jì)目標(biāo)并初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 估算完成信息系統(tǒng)審計(jì)或者專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)所需的資源,確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先次 序,明確審計(jì)組成員的職責(zé),編制信息系統(tǒng)審計(jì)方案。第十條 編制信息系統(tǒng)審計(jì)方案時(shí),除遵循相關(guān)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的規(guī)定,還應(yīng)當(dāng)考慮 下列因素:(一高度依賴(lài)信息技術(shù)、信息系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及相關(guān)的組織戰(zhàn)略目標(biāo);(二信息技術(shù)管理的組織架構(gòu);(三信息系統(tǒng)框架和信息系統(tǒng)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃及近期發(fā)展計(jì)劃;(四信息系統(tǒng)及其支持的業(yè)務(wù)流程的變更情況;(五信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度;(六以前年度信息系統(tǒng)內(nèi)、外部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及后續(xù)(七其他影響信息系統(tǒng)審計(jì)的因

19、素。第十一條 當(dāng)信息系統(tǒng)審計(jì)作為綜合性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的一部分時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì) 計(jì)劃階段還應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)及要求。第四章 信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)識(shí)別組織所面臨的與信息技術(shù)相關(guān) 的內(nèi)、 外部風(fēng)險(xiǎn), 并采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)與方法, 分析和評(píng)價(jià)其發(fā)生的可能性及影響程 度,為確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法提供依據(jù)。第十三條 信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指組織在信息處理和信息技術(shù)運(yùn)用過(guò)程中產(chǎn)生的、可能影響 組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素。 信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn), 包括組織層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、 一般性控 制層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)務(wù)流程層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員在識(shí)別和評(píng)

20、估組織層面、一般性控制層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí), 需要關(guān)注下列內(nèi)容:(一業(yè)務(wù)關(guān)注度,即組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略與組織整體發(fā)展 戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度以及信 息技術(shù)(包括硬件及軟件環(huán)境對(duì)業(yè)務(wù)和用戶需求的支持度;(二信息資產(chǎn)的重要性;(三對(duì)信息技術(shù)的依賴(lài)程度;(四對(duì)信息技術(shù)部門(mén)人員的依賴(lài)程度;(五對(duì)外部信息技術(shù)服務(wù)的依賴(lài)程度;(六信息系統(tǒng)及其運(yùn)行環(huán)境的安全性、可靠性;(七信息技術(shù)變更;(八法律規(guī)范環(huán)境;(九其他。第十五條 業(yè)務(wù)流程層面的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)受行業(yè)背景、業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度、上述組織 層面及一般性控制層面的控制有效性等因素的影響而存在差異。 一般而言, 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng) 當(dāng)了解業(yè)務(wù)流程,并關(guān)注下列信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn):

21、(一數(shù)據(jù)輸入;(二數(shù)據(jù)處理;(三數(shù)據(jù)輸出。第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,以合理確定信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi) 容及范圍,并對(duì)組織的信息技術(shù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試。第五章第十七條 信息系統(tǒng)審計(jì)主要是對(duì)組織層面信息技術(shù)控制、信息技術(shù)一般性控制及業(yè)務(wù) 流程層面相關(guān)應(yīng)用控制的審查和評(píng)價(jià)。第十八條 信息技術(shù)內(nèi)部控制的各個(gè)層面均包括人工控制、自動(dòng)控制和人工、自動(dòng)相結(jié) 合的控制形式,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的控制形式采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。第十九條 組織層面信息技術(shù)控制,是指董事會(huì)或者最高管理層對(duì)信息技術(shù)治理職能及 內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度、 認(rèn)識(shí)和措施。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮下列控制要

22、素中與信息技術(shù) 相關(guān)的內(nèi)容:合度、 信息技術(shù)治理制度體系的建設(shè)、 信息技術(shù)部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)和關(guān)系、 信息技術(shù)治理相關(guān) 職權(quán)與責(zé)任的分配、信息技術(shù)人力資源管理、對(duì)用戶的信息技術(shù)教育和培訓(xùn)等方面。理的框架、流程和執(zhí)行情況,信息資產(chǎn)的分類(lèi)以及信息資產(chǎn)所有者的職責(zé)等方面。的支持度、董事會(huì)或者最高管理層的信息溝通模式、信息技術(shù)政策 /信息安全制度的傳達(dá)與 溝通等方面。理程序以及組織對(duì)信息技術(shù)內(nèi)部控制的自我評(píng)估機(jī)制等方面。第二十條 信息技術(shù)一般性控制是指與網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用系統(tǒng)及其相關(guān)人 員有關(guān)的信息技術(shù)政策和措施,以確保信息系統(tǒng)持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)行,支持應(yīng)用控制的有效性。 對(duì)信息技術(shù)一般性控制的審計(jì)應(yīng)

23、當(dāng)考慮下列控制活動(dòng):(一信息安全管理。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息安全管理政策,物理訪問(wèn)及針 對(duì)網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、 數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用系統(tǒng)的身份認(rèn)證和邏輯訪問(wèn)管理機(jī)制,系統(tǒng)設(shè)置的職責(zé)分 離控制等。(二系統(tǒng)變更管理。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的應(yīng)用系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的變 更、參數(shù)設(shè)置變更的授權(quán)與審批,變更測(cè)試,變更移植到生產(chǎn)環(huán)境的流程控制等。構(gòu)的開(kāi)發(fā)和采購(gòu)的授權(quán)審批,系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的方法論, 開(kāi)發(fā)環(huán)境、 測(cè)試環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離 情況,系統(tǒng)的測(cè)試、審核、移植到生產(chǎn)環(huán)境等環(huán)節(jié)。(四 系統(tǒng)運(yùn)行管理。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息技術(shù)資產(chǎn)管理、 系統(tǒng)容量管理、 系統(tǒng)物理環(huán)境控制、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)備份及恢復(fù)管理、問(wèn)

24、題管理和系統(tǒng)的日常運(yùn)行管理等。第二十一條 業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)用控制是指在業(yè)務(wù)流程層面為了合理保證應(yīng)用系統(tǒng)準(zhǔn)確、 完整、及時(shí)完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的生成、記錄、處理、報(bào)告等功能而設(shè)計(jì)、執(zhí)行的信息技術(shù)控制。 對(duì)業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)用控制的審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮下列與數(shù)據(jù)輸入、 數(shù)據(jù)處理以及數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)相關(guān) 的控制活動(dòng):(一授權(quán)與批準(zhǔn);(二系統(tǒng)配置控制;(三異常情況報(bào)告和差錯(cuò)報(bào)告;(四接口 /轉(zhuǎn)換控制;(五一致性核對(duì);(六職責(zé)分離;(七系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限;(八系統(tǒng)計(jì)算;(九其他。第二十二條 信息系統(tǒng)審計(jì)除上述常規(guī)的審計(jì)內(nèi)容外,內(nèi)部審計(jì)人員還可以根據(jù)組織當(dāng) 前面臨的特殊風(fēng)險(xiǎn)或者需求,設(shè)計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)以滿足審計(jì)戰(zhàn)略, 具體包括 (但不限于下列

25、領(lǐng) 域:(二信息系統(tǒng)安全專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);(五外包條件下的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);(六法律、法規(guī)、行業(yè)規(guī)范要求的內(nèi)部控制合規(guī)性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);第六章第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí),可以單獨(dú)或者綜合運(yùn)用下列審計(jì)方 法獲取相關(guān)、 可靠和充分的審計(jì)證據(jù), 以評(píng)估信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性:(一詢問(wèn)相關(guān)控制人員;(二觀察特定控制的運(yùn)用;(三審閱文件和報(bào)告及計(jì)算機(jī)文檔或者日志;(四根據(jù)信息系統(tǒng)的特性進(jìn)行穿行測(cè)試,追蹤交易在信息 系統(tǒng)中的處理過(guò)程;(五驗(yàn)證系統(tǒng)控制和計(jì)算邏輯;(六登錄信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)查詢;(七利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù);(八利用其他專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果或者組織對(duì)信息技術(shù)內(nèi) 部控制的自我評(píng)估

26、結(jié)果;(九其他。第二十四條 信息系統(tǒng)審計(jì)人員可以根據(jù)實(shí)際需要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)進(jìn)行 數(shù)據(jù)的驗(yàn)證、關(guān)鍵系統(tǒng)控制 /計(jì)算的邏輯驗(yàn)證、審計(jì)樣本選取等;內(nèi)部審計(jì)人員在充分考慮 安全的前提下,可以利用可靠的信息安全偵測(cè)工具進(jìn)行滲透性測(cè)試等。第二十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估時(shí),應(yīng)當(dāng)獲得相關(guān)、可靠和 充分的審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論完成審計(jì)目標(biāo), 并應(yīng)當(dāng)充分考慮系統(tǒng)自動(dòng)控制的控制效果的 一致性及可靠性的特點(diǎn), 在選取審計(jì)樣本時(shí)可以根據(jù)情況適當(dāng)減少樣本量。 在系統(tǒng)未發(fā)生變 更的情況下,可以考慮適當(dāng)降低審計(jì)頻率。第二十六條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,依據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)

27、部 控制評(píng)估的結(jié)果重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)剩余風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序。第七章 附 則第二十七條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 本準(zhǔn)則自 2014年 1月 1日起施行。第 2204號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢 查和報(bào)告第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告, 提高審計(jì)效率和效果,根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則,制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)舞弊,是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段,損害或者謀取組 織利益,同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活

28、動(dòng)。 其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章 一般原則第四條 組織管理層對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制,預(yù)防、 發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的責(zé)任。第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎, 在實(shí)施的審計(jì)活動(dòng)中關(guān)注 可能發(fā)生的舞弊行為,并對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在檢查和報(bào)告舞弊行為時(shí), 應(yīng)當(dāng)從下列方面保持應(yīng)有 的職業(yè)謹(jǐn)慎:(一 具有識(shí)別、 檢查舞弊的基本知識(shí)和技能, 在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的 舞弊風(fēng)險(xiǎn);(二 根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、 復(fù)雜性以及審計(jì)成本效益,

29、合理關(guān)注和檢查可能存在的舞 弊行為;(三 運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷, 確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序, 以檢查、 發(fā)現(xiàn)和報(bào)告舞弊行為;(四發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告,提出進(jìn)一步檢查的建議。第七條 由于內(nèi)部審計(jì)并非專(zhuān)為檢查舞弊而進(jìn)行, 即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必 要的審計(jì)程序,也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。第八條 損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊,是指組織內(nèi)、外人員為謀取自身利益,采用欺騙等違法 違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。具體包括下列情形:(一收受賄賂或者回扣;(二將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人;(三貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn);(四使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款

30、項(xiàng);(五故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng);(六泄露組織的商業(yè)秘密;(七其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第九條 謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊, 是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自 身也可能獲得相關(guān)利益, 采用欺騙等違法違規(guī)手段, 損害國(guó)家和其他組織或者個(gè)人利益的不 正當(dāng)行為。具體包括下列情形:(一支付賄賂或者回扣;(二出售不存在或者不真實(shí)的資產(chǎn);(三 故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、 記錄虛假的交易事項(xiàng), 使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐?融資決策;(四隱瞞或者刪除應(yīng)當(dāng)對(duì)外披露的重要信息;(五從事違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng);(六偷逃稅款;(七其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在檢查和報(bào)告舞弊行為時(shí)

31、,應(yīng)當(dāng)特別注意做好保密工作。第三章 評(píng)估舞弊發(fā)生的可能性第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí), 應(yīng)當(dāng)從以下方面 對(duì)舞弊發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估:(一組織目標(biāo)的可行性;(二控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性;(三員工行為規(guī)范的合理性和有效性;(四業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)審批制度的有效性;(五內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性;(六信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性。第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員除考慮內(nèi)部控制的固有局限外, 還應(yīng)當(dāng)考慮下列可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生 的情況:(一管理人員品質(zhì)不佳;(二管理人員遭受異常壓力;(三業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng);(四組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖 突。第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員

32、應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì), 向組織適當(dāng)管理層報(bào)告, 同 時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。第四章 舞弊的檢查第十四條 舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序, 以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已 經(jīng)發(fā)生。第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行舞弊檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要求進(jìn)行:(一 評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度, 避免向可能涉及舞弊的人員提供信息或者被其所提 供的信息誤導(dǎo);(二設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序,以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因;(三 在舞弊檢查過(guò)程中,與組織適當(dāng)管理層、專(zhuān)業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專(zhuān)家保 持必要的溝通;(四保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,以避免損害相關(guān)組織或者人員的合法權(quán)益。第五章

33、 舞弊的報(bào)告第十六條 舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書(shū)面或者口頭形式向組織適當(dāng)管理層或者董事 會(huì)報(bào)告舞弊檢查情況及結(jié)果。第十七條 在舞弊檢查過(guò)程中, 出現(xiàn)下列情況時(shí), 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織適當(dāng)管理層 報(bào)告:(一可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生,并需要深入調(diào)查;(二舞弊行為已經(jīng)導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí);(三發(fā)現(xiàn)犯罪線索,并獲得了應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后, 應(yīng)當(dāng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面 考慮其嚴(yán)重程度, 并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括舞弊行為的性質(zhì)、 涉及 人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見(jiàn)、提出的建議及糾正措施。第六章

34、 附 則第十九條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十條 本準(zhǔn)則自 2014年 1月 1日起施行。第 2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,提高審計(jì)質(zhì)量和效果,根據(jù)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干 部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定 、 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則和內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則,制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù),依法對(duì)所在部門(mén)、 單位、團(tuán)體或企業(yè)(含金融機(jī)構(gòu)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義 務(wù)。第三條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本組織所管理

35、的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng) 濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的行為。第四條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員所從事的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計(jì)活動(dòng)。其他單位或者人員接受委托、聘用, 承辦或者參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)遵守 本準(zhǔn)則。第二章 一般原則第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括:黨政工作部門(mén)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體下屬獨(dú)立核 算單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員, 以及下屬非獨(dú)立核算但負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理職能單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員; 企 業(yè) (含金融機(jī)構(gòu) 下屬全資或控股企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員, 以及對(duì)經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生重大影響或掌 握重要資產(chǎn)的部門(mén)和機(jī)構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員等。第六條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行,一般由干部管理部門(mén)書(shū)面委托內(nèi)部審

36、計(jì)機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合干部管理部門(mén)提出的年度委托建議, 擬定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì) 劃,報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,納入年度審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施。組織可以結(jié)合實(shí)際, 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度, 負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托 和其他重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的審定。第三章 審計(jì)內(nèi)容第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,結(jié) 合其所在組織或者原任職組織的實(shí)際情況,確定審計(jì)內(nèi)容。第八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容一般包括:(一貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署,推動(dòng)組織可持續(xù)發(fā)展情況;(二組織治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況;(三組織發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果;(四遵守有

37、關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況;(五 各項(xiàng)管理制度的健全和完善, 特別是內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況, 以及對(duì) 下屬單位的監(jiān)管情況;(六財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況;(七有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況;(八重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的執(zhí)行情況及其效果;(九重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況;(十 資產(chǎn)的管理及保值增值情況;(十一本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況;(十二對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況;(十三其他需要審計(jì)的內(nèi)容。第四章 審計(jì)程序和方法第九條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可分為準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。(一審計(jì)準(zhǔn)備階段主要工作包括:組成審計(jì)組、開(kāi)展審前調(diào)查、編制審計(jì)方案和下 達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審

38、計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織,并抄送有關(guān)部門(mén)。(二審計(jì)實(shí)施階段主要工作包括:召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、收集有關(guān)資料、獲取審計(jì)證據(jù)、 編制審計(jì)工作底稿、 與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織交換意見(jiàn)。 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)參加審 計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)并做述職。(三 審計(jì)終結(jié)階段主要工作包括:編制審計(jì)報(bào)告、 征求意見(jiàn)、 修改與審定審計(jì)報(bào)告、 出具審計(jì)報(bào)告、建立審計(jì)檔案。(四 后續(xù)審計(jì)階段主要工作包括:檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和審計(jì)建議的實(shí)施 效果。第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)目標(biāo)、 審計(jì)重要性、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本等因素, 綜合運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤(pán)、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法,獲取相關(guān)、可靠 和充分的審計(jì)證據(jù)。第五章

39、審計(jì)評(píng)價(jià)第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)、 國(guó)家有關(guān)政策以及干部考核評(píng)價(jià)等規(guī)定, 結(jié)合所在組織的實(shí)際情況, 根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí), 客觀公正、 實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì) 評(píng)價(jià)。第十二條 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹(jǐn)慎性原則。審計(jì) 評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相一致, 一般包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績(jī)、 主要 問(wèn)題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。第十三條 審計(jì)評(píng)價(jià)可以綜合運(yùn)用多種方法,主要包括:進(jìn)行縱向和橫向的業(yè)績(jī)比較 分析; 運(yùn)用與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的指標(biāo)量化分析; 將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng) 濟(jì)責(zé)任的行為或事項(xiàng)置于相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境中進(jìn)行對(duì)比分析等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)

40、當(dāng)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評(píng)價(jià)的需要, 合理選擇和設(shè)定定性和定量評(píng)價(jià) 指標(biāo)。第十四條 審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)一般包括:(一法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件;(二國(guó)家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn);(三組織的內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、目標(biāo);(四有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件,有關(guān)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議和決定,有關(guān)預(yù)算、決 算和合同;(五有關(guān)職能部門(mén)、主管部門(mén)發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評(píng)價(jià)意見(jiàn);(六專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)和公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù);(七其他依據(jù)。第十五條 對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的問(wèn)題,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng) 按照權(quán)責(zé)一致原則, 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工, 結(jié)合相關(guān)事項(xiàng)的決策環(huán)境、 決策程序等實(shí)際 情況,依法依

41、規(guī)進(jìn)行責(zé)任界定。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括:直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的問(wèn)題或者事項(xiàng),可以提出責(zé)任追究建議。第十六條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部以外的其他人員對(duì)有關(guān)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,內(nèi)部審計(jì)機(jī) 構(gòu)可以以適當(dāng)方式向干部管理監(jiān)督部門(mén)等提供相關(guān)情況。第六章 審計(jì)報(bào)告第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目后,應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告。第十八條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告書(shū)面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組 織的意見(jiàn)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對(duì)收到的書(shū)面意見(jiàn), 進(jìn)一步核實(shí)情況, 對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要 的修改。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起

42、 10日內(nèi)提出書(shū)面 意見(jiàn); 10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議。第十九條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,主要包括:(一基本情況,包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在組織的基本 情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況等;(二被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況;(三審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和責(zé)任認(rèn)定;(四審計(jì)評(píng)價(jià);(五審計(jì)處理意見(jiàn)和建議;(六其他必要的內(nèi)容。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項(xiàng), 可以直接報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)部門(mén), 不在審計(jì)報(bào)告中 反映。第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo);提交委托審計(jì)的干部管理部 門(mén);抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織和相關(guān)部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況撰寫(xiě)并

43、向委托部門(mén)報(bào)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。 第七章 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用第二十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為干部考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用, 推進(jìn)組織健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通 報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度。第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織違反內(nèi)部規(guī)章制度 時(shí), 可以建議由組織的權(quán)力機(jī)構(gòu)或有關(guān)部門(mén)對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人員作出處理、 處罰決定; 發(fā) 現(xiàn)涉嫌違法違規(guī)線索時(shí), 應(yīng)當(dāng)將線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)或司法機(jī)關(guān)查處并協(xié)助其落實(shí)、 查處 與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的問(wèn)題和事項(xiàng)。第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤、了解、核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組 織

44、對(duì)于審計(jì)查實(shí)問(wèn)題和審計(jì)建議的整改落實(shí)情況。 必要時(shí), 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展后續(xù)審計(jì), 審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的整改情況。第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織 的整改落實(shí)情況,在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、 普遍性、 傾向性問(wèn)題和有 關(guān)建議,以綜合報(bào)告、專(zhuān)題報(bào)告等形式報(bào)送主要領(lǐng)導(dǎo),提交有關(guān)部門(mén)。第八章 附 則第二十五條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本準(zhǔn)則自 2016年 3月 1日起施行。第 2106號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 審計(jì)報(bào)告第一章 總 則第一條 為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核和報(bào)送,根據(jù)

45、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則,制定本 準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)報(bào)告,是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要 的審計(jì)程序后,就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論,提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的書(shū)面文件。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活 動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù),形成審 計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議,出具審計(jì)報(bào)告。如有必要, 內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過(guò)程中提交期中 報(bào)告,以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。第五條 審計(jì)報(bào)

46、告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求:(一實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí);(二要素齊全、格式規(guī)范,完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題;(三邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要、易于理解;(四充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平,對(duì)于重要事 項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明;(五針對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題或者缺陷提出 可行的改進(jìn)建議,以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度,明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核人員的 要求和責(zé)任。第三章 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容第七條 審計(jì)報(bào)告主要包括下列要素:(一標(biāo)題;(二收件人;(三正文;(四附件:(五簽章;(六報(bào)告日期;(七其他。第八條 審計(jì)報(bào)告的正文主要包

47、括下列內(nèi)容:(一審計(jì)概況,包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序及 審計(jì)時(shí)間等;(二審計(jì)依據(jù),即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定;(三審計(jì)發(fā)現(xiàn),即對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所 發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的事實(shí);(四審計(jì)結(jié)論,即根據(jù)已查明的事實(shí),對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理 所作的評(píng)價(jià);(五審計(jì)意見(jiàn),即針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理意見(jiàn);(六審計(jì)建議,即針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,提出的改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn) 管理的建議。第九條 審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所作出的具體說(shuō)明, 以及被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)

48、容。第四章 審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與報(bào)送第十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告,并征求被審計(jì)對(duì)象 的意見(jiàn)。第十一條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實(shí),必 要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。第十二條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)必要的修改后,應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)報(bào)送內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層,并要求被 審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。第十四條 已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更 正,并將更正后的審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者。第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及

49、時(shí)歸入審計(jì)檔案,妥善保存。第五章 附 則第十六條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十七條 本準(zhǔn)則自 2014年 1月 1日起施行。第 2107號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 后續(xù)審計(jì)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范后續(xù)審計(jì)活動(dòng),提高審計(jì)效果,根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則,制定本 準(zhǔn)則。第二條的問(wèn)題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果,而進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活 動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章 一般原則第四條 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施,是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。評(píng)價(jià)被審計(jì) 單位管理

50、層所采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效,是內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任。第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在規(guī)定期限內(nèi),或者與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)實(shí)施后續(xù)審 計(jì)。第六條第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已采取 了有效的糾正措施,可以將后續(xù)審計(jì)作為下次審計(jì)工作的一部分。第八條 當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或者其他方面考慮,決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采取糾正 措施并做出書(shū)面承諾時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向組織董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告。第三章第九條第十條(一審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的重要性;(二糾正措施的復(fù)雜性;(三落實(shí)糾正措施所需要的時(shí)間和成本;(四糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響;(五被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

51、安排和時(shí)間要求。第十一條 對(duì)于已采取糾正措施的事項(xiàng),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)判斷是否需要深入檢查,必 要時(shí)可以提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注。第十二條第四章 附 則第十三條第十四條 本準(zhǔn)則自 2014年 1月 1日起施行。第 2108號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 審計(jì)抽樣第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法,提高審計(jì)質(zhì)量和效率,根據(jù)內(nèi)部 審計(jì)基本準(zhǔn)則,制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)抽樣,是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中,從被審查和 評(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量具有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試,以樣本審查結(jié)果推斷總體特 征,并作出審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

52、、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活 動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章 一般原則第四條 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù),并考慮被審計(jì)單位及 審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。第五條 抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性原則。相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)對(duì)象及其審計(jì)目標(biāo)相關(guān);充分性是指抽樣總體能夠在數(shù)量上 代表審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況;經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定符合成本效益原則。第六條 審計(jì)抽樣方法包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。在審計(jì)抽樣過(guò)程中,可以采用統(tǒng)計(jì) 抽樣方法,也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,或者兩種方法結(jié)合使用。第七條 選取的樣本應(yīng)當(dāng)有代表性,

53、具有與審計(jì)總體相似的特征。第八條 內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在重大差異或者缺陷的風(fēng)險(xiǎn) 以及審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估, 并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第九條 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行,并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì) 總體特征。第三章 抽樣程序和方法第十條 審計(jì)抽樣的一般程序包括下列步驟:(一根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案;(二選取樣本;(三對(duì)樣本進(jìn)行審查;(四評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果;(五根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體特征;(六形成審計(jì)結(jié)論。第十一條 審計(jì)抽樣方案包括下列主要內(nèi)容:(一審計(jì)總體,是指由審計(jì)對(duì)象的各個(gè)單位組成的整體;(二抽樣單

54、位,是指從審計(jì)總體中抽取并代表總體的各個(gè)單位;(三樣本,是指在抽樣過(guò)程中從審計(jì)總體中抽取的部分單 位組成的整體;(四誤差,是指業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的差異或者缺陷;(五可容忍誤差,是指內(nèi)部審計(jì)人員可以接受的差異或者 缺陷的最大程度;(六 預(yù)計(jì)總體誤差, 是指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總 體中存在的差異或者缺陷;(七可靠程度,是指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量 特征的概率;(八抽樣風(fēng)險(xiǎn),是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié) 論與總體特征不相符合的 可能性;(九樣本量,是指為了能使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出 審計(jì)結(jié)論所抽取樣本單位 的數(shù)量;(十其他因素。第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)

55、審計(jì)重要性水平,合理確定預(yù)計(jì)總體誤差、可容忍誤 差和可靠程度。第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象的特征, 選擇確定審計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣,是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為基礎(chǔ),按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查,并 對(duì)總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。 主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、 連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法, 以及 單位均值抽樣、差異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣,是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)抽取樣本進(jìn)行審查,并對(duì)總 體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用,可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要素確定樣本量:(一審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大,所需要的樣本量越多;(二可容忍誤差?？扇萑陶`差越大,所需樣本量越少;(三預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差越大,所需樣本量越多;(四抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小,所需樣本量越多;(五可靠程度?？煽砍潭仍酱?所需樣本量越多。第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用下列方法選取樣本:(一隨機(jī)數(shù)表選樣法;(二系統(tǒng)選樣法;(三分層選樣法;(四整群選樣法;(五任意選樣法。第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本之后,應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本進(jìn)行審查,獲取相關(guān)、可靠和充 分的審計(jì)證據(jù)。第四章 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的誤差構(gòu)成條件,確定存在誤差