中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精編(過(guò)關(guān)必背)VIP

1、 第一章 緒論 一、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展  （一）審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ) 私有制的出現(xiàn)、財(cái)產(chǎn)所有者與財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的分離（二）官?gòu)d審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展    它產(chǎn)生于奴隸社會(huì)的末期。我國(guó)是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國(guó)家之一。職位，宰夫。官?gòu)d審計(jì)在我國(guó)一直延續(xù)到清末。   （三）社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展   社會(huì)審計(jì)是股份制的產(chǎn)物。世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是英國(guó)的查爾斯·斯內(nèi)爾。1853年在蘇格蘭成立的愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是世界上第一個(gè)社會(huì)審計(jì)執(zhí)業(yè)團(tuán)體。中國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝霖；第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2、（謝霖創(chuàng)辦）“正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所”   （四）審計(jì)工作在我國(guó)的必要性   1、企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的適當(dāng)分離；2、社會(huì)主義初級(jí)階段政治和經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)；3發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度；4提高經(jīng)濟(jì)效益的要求；5對(duì)外開(kāi)放政策，決定了審計(jì)工作的必要性。   二、審計(jì)的職能、任務(wù)和作用  審計(jì)的職能是審計(jì)的本質(zhì)屬性，是審計(jì)所具有的固有功能，審計(jì)能夠滿足社會(huì)需要的能力。審計(jì)的職能是客觀的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。在正確認(rèn)識(shí)審計(jì)職能的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)時(shí)社會(huì)需要，對(duì)審計(jì)提出一定的要求，就構(gòu)成了審計(jì)的任務(wù)。審計(jì)的任務(wù)是人們賦予審

3、計(jì)去完成的，是主觀的產(chǎn)物。審計(jì)的作用是完成審計(jì)任務(wù)后的結(jié)果。   （一）  審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能通過(guò)審計(jì)，監(jiān)察和督促被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)，在正常的軌道上進(jìn)行。具備兩個(gè)條件：（1）監(jiān)督必須由權(quán)利機(jī)關(guān)實(shí)施。（2）要有嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限。 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能通過(guò)審核檢查，評(píng)價(jià)被審單位的經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃和方案等是否先進(jìn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否切實(shí)執(zhí)行，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否按照計(jì)劃、預(yù)算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)資金的使用是否合理、有效，經(jīng)濟(jì)效益是否較優(yōu)，會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確等。經(jīng)濟(jì)鑒證職能通過(guò)鑒別被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料的性質(zhì)

4、，然后作出書(shū)面證明需要指出的是，審計(jì)的職能客觀地存在于審計(jì)之中，但審計(jì)職能并非一成不變。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)固有的職能可以逐步被人們所發(fā)現(xiàn)、所認(rèn)識(shí)。  （二）審計(jì)的任務(wù)    審計(jì)的任務(wù)是人們?cè)谡_認(rèn)識(shí)審計(jì)職能的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)時(shí)社會(huì)需要，對(duì)審計(jì)所提出的要求。在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，審計(jì)的基本任務(wù)，就是要為加強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，促進(jìn)企業(yè)微觀搞活，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一總目標(biāo)服務(wù)。其具體任務(wù)分述如下：1審核檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，揭露打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的犯罪活動(dòng)，以鞏固社會(huì)主義法制，保護(hù)國(guó)家和人民的財(cái)產(chǎn)；2監(jiān)督財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和執(zhí)行，保證國(guó)民

5、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步和協(xié)調(diào)發(fā)展；3審核檢查會(huì)計(jì)和有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，為宏觀調(diào)控和微觀搞活提供有用信息；4審核評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高；5評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高；6鑒證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料，為改革和開(kāi)放服務(wù)。  （三）審計(jì)的作用   審計(jì)的作用是完成審計(jì)任務(wù)后的結(jié)果，完成了審計(jì)任務(wù)，就能發(fā)揮如下作用：制約作用、促進(jìn)作用、證明作用。   審計(jì)的職能、任務(wù)和作用是相互依存、相互影響的。審計(jì)職能隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸被人們所發(fā)現(xiàn)、所認(rèn)識(shí)，審計(jì)的任務(wù)和作用也就相應(yīng)地隨之變化和發(fā)展，這是由

6、于三者的因果關(guān)系所導(dǎo)致的必然結(jié)果。  三、審計(jì)的本質(zhì)   （一）審計(jì)的對(duì)象   審計(jì)的對(duì)象是指審計(jì)所要審核檢查的客體。  （二）審計(jì)的目的 真實(shí)性、合法性和效益性真實(shí)性指審核被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，有關(guān)資料是否客觀、恰當(dāng)?shù)胤从沉怂鶓?yīng)反映的客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。合法性指審核檢查被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家的方針、政策、法律和有關(guān)規(guī)章制度的要求，有關(guān)資料的編制是否符合國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)法規(guī)。效益性指審核檢查被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有較高或較低的經(jīng)濟(jì)效益。   （三）

7、審計(jì)的獨(dú)立性（重點(diǎn)）    審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中自始自終不受外來(lái)或內(nèi)在因素的影響和干擾。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀、公正地進(jìn)行審查和做出審計(jì)結(jié)論的保證。    必須做到以下幾點(diǎn)：1不參與被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；2與被審單位在經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有利害關(guān)系；3與被審單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有親密關(guān)系。也就是說(shuō)，審計(jì)要保持其獨(dú)立性，必須做到組織獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和工作獨(dú)立。組織獨(dú)立指審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審單位之外，與被審單位在組織上沒(méi)有行政隸屬關(guān)系。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立指審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)應(yīng)有法定來(lái)源，不受被審單位的牽制。工作獨(dú)立指審計(jì)人員秉公、秉正

8、原則進(jìn)行審核檢查，獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃，獨(dú)立取證，獨(dú)立作出審計(jì)結(jié)論。   （四）審計(jì)是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)和受委托的專業(yè)人員，以被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，確定其實(shí)際情況，對(duì)照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，以判斷被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和效益性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。例題推薦：一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生的歷史時(shí)期敘述正確的是【B】。A.原始社會(huì)末期 B.奴隸社會(huì)末期 C.封建社會(huì)末期 D.資本主義時(shí)期2.下列哪一選項(xiàng)是審計(jì)的最初形態(tài)【C】。A.社會(huì)審計(jì) B.資產(chǎn)審計(jì) C.官?gòu)d審計(jì) D.內(nèi)部審計(jì)3.西周時(shí)期，負(fù)責(zé)審

9、計(jì)的官員稱為（D）。A.司會(huì) B.小宰 C.冢宰 D.宰夫4.社會(huì)審計(jì)產(chǎn)生的原因，最根本的是【C】。A.投資者不了解股份有限公司的財(cái)務(wù)狀況和償債能力 B.債權(quán)人為了了解股份有限公司的償債能力以避免損失 C.股份有限公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，股東對(duì)股份有限公司債務(wù)的清償責(zé)任以認(rèn)購(gòu)的股份金額為限 D.審計(jì)主體是獨(dú)立于財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的專業(yè)人員5.世界上第一個(gè)成立的社會(huì)審計(jì)職業(yè)團(tuán)體是（A）。A.愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) B.倫敦會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) C.紐約會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) D.巴黎會(huì)計(jì)師事務(wù)所6.下列關(guān)于我國(guó)首家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人和名稱正確的是【C】。A.潘敘倫 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.奚玉書(shū) 公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.

10、謝霖 正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.徐永柞 徐永柞會(huì)計(jì)師事務(wù)所7.審計(jì)最本質(zhì)的特征是【C】。A.真實(shí)性 B.合法性 C.獨(dú)立性 D.效益性8.上計(jì)制度的實(shí)質(zhì)是【C】。A.國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度 B.經(jīng)濟(jì)效益好壞的評(píng)價(jià)制度 C.定期報(bào)表的審計(jì)制度 D.抑制貪污舞弊的審計(jì)制度9.隋唐年間設(shè)立的，使審計(jì)工作開(kāi)始走向?qū)I(yè)化的是（D）。A.戶部 B.吏部 C.理藩院 D.比部例題推薦：二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件敘述正確的是（AC）。A.奴隸社會(huì)私有制的產(chǎn)生 B.自給自足的自然經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生 C.財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的分離 D.股份公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 E.對(duì)外開(kāi)放，全球經(jīng)濟(jì)一體化的加快2

11、.下列選項(xiàng)關(guān)于官?gòu)d審計(jì)的敘述正確的是（BCE）。A.官?gòu)d審計(jì)產(chǎn)生于奴隸社會(huì)初期 B.官?gòu)d審計(jì)的實(shí)質(zhì)是定期對(duì)報(bào)表進(jìn)行審核的政府審計(jì) C.官?gòu)d審計(jì)在我國(guó)一直延續(xù)到清末 D.我國(guó)隋唐年間的“比部”和民國(guó)時(shí)期的“審計(jì)院”都屬于官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu) E.古羅馬設(shè)立財(cái)務(wù)官和審計(jì)官開(kāi)創(chuàng)了國(guó)外官?gòu)d審計(jì)的先河3以下命題正確的是（ACD）。A.審計(jì)的職能是指審計(jì)所具有的功能，能夠滿足社會(huì)需要的能力 B.審計(jì)的任務(wù)是客觀的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的 C.審計(jì)的作用是完成審計(jì)任務(wù)后的結(jié)果 D.審計(jì)的對(duì)象是審計(jì)所要檢查的客體 E.審計(jì)最本質(zhì)的特性是真實(shí)性4.以下關(guān)于審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能正確的表述有（ABCE）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能必須

12、由權(quán)力機(jī)關(guān)實(shí)施 B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中缺少嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限 C.社會(huì)審計(jì)不具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 D.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有監(jiān)督的職能 E.審計(jì)要有嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限5.審計(jì)由三方面關(guān)系人構(gòu)成，他們依次是【C】A.委托人、受托人和被審計(jì)單位 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師（受托人）、委托人和被審計(jì)單位 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師（受托人）、被審計(jì)單位和委托人 D.被審計(jì)單位、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人第二章 審計(jì)的分類一、審計(jì)的基本分類 （一）審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類：可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。   1、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)

13、務(wù)收支活動(dòng)和反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行的審計(jì)。其目的主要是判斷被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)政和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性。其中，財(cái)政審計(jì)是由國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和下級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的決算等情況進(jìn)行監(jiān)督；財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)三性發(fā)表意見(jiàn)。   2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查。其目的主要是評(píng)價(jià)被審單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣，以利于不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。  3、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所

14、進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。目的在于維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)的安全和完整。   （二）審計(jì)按其主體進(jìn)行分類，可分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。   1、國(guó)家審計(jì)。也稱政府審計(jì)。是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。   2、社會(huì)審計(jì)。也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。   社會(huì)審計(jì)有如下特點(diǎn)：（1）審計(jì)的獨(dú)立性。 （2）審計(jì)的委托性。  （3）審計(jì)的有償性。   3、內(nèi)部審計(jì)。也稱部門(mén)和單位審計(jì)。是指由部門(mén)內(nèi)部獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)以外的專職審計(jì)

15、機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)。   三者的關(guān)系：在審計(jì)監(jiān)督體系中，國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。     二、審計(jì)的其他分類   （一）按照審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)間分類。   審計(jì)按其工作進(jìn)行的時(shí)間分類，可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。1、事前審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前所進(jìn)行的審計(jì)。即對(duì)計(jì)劃、預(yù)算的編制，以及對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目和固定資產(chǎn)投資決策的可行性研究等所進(jìn)行

16、的審計(jì)。其目的的主要是審查計(jì)劃、預(yù)算、投資決策等是否切實(shí)可行。2、事中審計(jì)是指在計(jì)劃、預(yù)算或投資項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中對(duì)其所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)。這種審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是隨進(jìn)進(jìn)行審查，隨進(jìn)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和問(wèn)題。3、事后審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后進(jìn)行的審計(jì)。 其目的主要是根據(jù)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，審查已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)的真實(shí)性、合法性和效益性。（二）按照審計(jì)的范圍分類   審計(jì)按其范圍分類，可分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。   （三）按照審計(jì)是否有確定的時(shí)間分類   審計(jì)按其是否有確定的時(shí)間分類，可分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。

17、0;（四）按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類   審計(jì)按其執(zhí)行地點(diǎn)分類，可分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)。   1、報(bào)送審計(jì)?；蚍Q送達(dá)審計(jì)。是指被審計(jì)單位將各項(xiàng)預(yù)算、計(jì)劃、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和其他有關(guān)資料等，按照規(guī)定的日期（月、季、年）送達(dá)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。   2、就地審計(jì)。是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。 就地審計(jì)按照不同的情況，又可分為：駐在審計(jì)；巡回審計(jì)；專程審計(jì)。   （五）按照審計(jì)工作是否受法律的約束分類   審計(jì)按其是否受法律

18、的約束分類，可分為法定審計(jì)和非法定審計(jì)。   1、法定審計(jì)。是指根據(jù)國(guó)家法律的規(guī)定，不論被審計(jì)單位是否愿意，都必須進(jìn)行的審計(jì)。例如：對(duì)財(cái)政收支的審計(jì)、上市公司年報(bào)。   2、非法定審計(jì)。是指法律未予明確規(guī)定必須實(shí)施的審計(jì)。例如：企業(yè)為取得銀行貸款，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的鑒證審計(jì)等。   （六）按照審計(jì)工作開(kāi)始時(shí)是否通知被審計(jì)單位分類   可分為通知審計(jì)和不通知審計(jì)。   1、通知審計(jì)。也稱預(yù)告審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作開(kāi)始前，預(yù)先通知

19、被審計(jì)單位的一種審計(jì)形式。   2、不通知審計(jì)。也稱突擊審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)構(gòu)事先不通知被審計(jì)單位，而是出其不易的以突擊形式的審計(jì)。其目的是防止被審計(jì)單位或人員事先對(duì)其違法行為進(jìn)行掩蓋和彌補(bǔ)。   （七）按照會(huì)計(jì)報(bào)告期進(jìn)行審計(jì)分類可分為期中審計(jì)和期末審計(jì)。  （八）按照審計(jì)證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類可分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)。   1、詳細(xì)審計(jì)。是指對(duì)被審計(jì)單位所審計(jì)年度內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料包括憑證、賬簿、報(bào)表等逐一進(jìn)行審查。優(yōu)點(diǎn)是審查全面、徹底，可收到較好的審計(jì)效果。缺點(diǎn)是費(fèi)時(shí)費(fèi)力，工作量較大。

20、適用于小型的企事業(yè)單位以及因?yàn)楸粚徲?jì)單位存在嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問(wèn)題所進(jìn)行的專案審計(jì)等。   2、抽樣審計(jì)。是指被審計(jì)單位所審計(jì)年度內(nèi)的會(huì)計(jì)資料，按照一定的方法抽取一部分作為樣本，通過(guò)樣本檢查結(jié)果來(lái)推斷被審計(jì)單位的合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)。優(yōu)點(diǎn)在于其審計(jì)效率較高。缺點(diǎn)是抽樣審計(jì)的審計(jì)結(jié)論與被審單位的實(shí)際情況會(huì)存在一些差異。一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、會(huì)計(jì)資料繁多以及管理基礎(chǔ)工作好、內(nèi)部控制制度較完善的單位。   （九）按照核算的手段分類可分為手工登記的會(huì)計(jì)記錄審計(jì)和電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)。例題推薦：一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)按（A）進(jìn)行分類，可分

21、為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。A.內(nèi)容 B.主體 C.時(shí)間 D.范圍2.國(guó)家審計(jì)區(qū)別于其他審計(jì)的最主要特點(diǎn)是（D）。A.具有相對(duì)獨(dú)立性 B.具有委托性 C.審計(jì)的目的具有雙向服務(wù)性 D.審計(jì)具有法定性，其審計(jì)決定具有強(qiáng)制執(zhí)行力3.社會(huì)審計(jì)所要求的實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指（D）。A.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參與被審單位的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng) B.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有親密關(guān)系 C.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師或受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審單位在組織上沒(méi)有行政隸屬關(guān)系 D.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)與委托單位之間不存在任何利害關(guān)系4.一般適用于行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)的審計(jì)類型

22、是（A）。A.報(bào)送審計(jì) B.就地審計(jì) C.駐在審計(jì) D.專程審計(jì)5.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)所采取的主要審計(jì)形式是（A）。A.事后審計(jì) B.事中審計(jì) C.事前審計(jì) D.全部審計(jì)6.將審計(jì)分為全面審計(jì)和部門(mén)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是（D）。A.按審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)間進(jìn)行分類 B.按審計(jì)工作是否有確定的時(shí)間進(jìn)行分類 C.按審計(jì)工作執(zhí)行的地點(diǎn)進(jìn)行分類 D.按審計(jì)工作的范圍進(jìn)行分類7.中華人民共和國(guó)證券法所規(guī)定的上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)【C】。A.國(guó)家審計(jì) B.非法定審計(jì) C.法定審計(jì) D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)8.將審計(jì)分為期中審計(jì)和期末審計(jì)的分類依據(jù)是（B）。A.按照核算的手段分類 B.按照會(huì)計(jì)報(bào)告期分類 C.按照是

23、否受法律約束分類 D.按照?qǐng)?zhí)行的地點(diǎn)分類9.隨著政府部門(mén)、企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的逐步健全，在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)廣泛采用的審計(jì)方法是（D）。A.詳細(xì)審查 B.期中審查 C.期末審查 D.抽樣審查10.下列選項(xiàng)中的各類審計(jì)形式中屬于不定期性質(zhì)的審計(jì)的是【C】。A.預(yù)告審計(jì) B.期中審計(jì) C.突擊審計(jì) D.抽樣審計(jì)例題推薦：二、多項(xiàng)選擇題1.審計(jì)按內(nèi)容進(jìn)行分類，可以分為以下哪幾類（ABE）。A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) C.國(guó)家審計(jì) D.事前審計(jì) E.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)根據(jù)審查內(nèi)容的不同分為（CE）。A.財(cái)政審計(jì) B.財(cái)務(wù)審計(jì) C.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì) D.局部審計(jì) E.管理審計(jì)3.審計(jì)按其

24、執(zhí)行地點(diǎn)分類，可以分為（DE）。A.駐在審計(jì) B.巡回審計(jì) C.專程審計(jì) D.報(bào)送審計(jì) E.就地審計(jì)4.就地審計(jì)按照不同情況，又可分為（ABC）。A.駐在審計(jì) B.巡回審計(jì) C.專程審計(jì) D.報(bào)送審計(jì) E.部分審計(jì)5.審計(jì)按其開(kāi)始工作時(shí)是否通知被審計(jì)單位分類，可分為（ACDE）。A.通知審計(jì) B.期中審計(jì) C.不通知審計(jì) D.預(yù)告審計(jì) E.突擊審計(jì)6.審計(jì)按其對(duì)審計(jì)證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類，可以分為（CD）。A.工業(yè)審計(jì) B.商業(yè)審計(jì) C.詳細(xì)審計(jì) D.抽樣審計(jì) E.農(nóng)業(yè)審計(jì)7.審計(jì)按其主體進(jìn)行分類，可分為以下幾類（ABC）。A.國(guó)家審計(jì) B.內(nèi)部審計(jì) C.社會(huì)審計(jì) D.全部審計(jì) E.局部審計(jì)

25、8.以下關(guān)于社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)表述正確的是有（BCE）。A.審計(jì)的廣泛性 B.審計(jì)的獨(dú)立性 C.審計(jì)的委托性 D.審計(jì)的及時(shí)性 E.審計(jì)的有償性9.以下關(guān)于法定審計(jì)的特點(diǎn)敘述錯(cuò)誤的有（BCD）。A.審計(jì)的法定性 B.審計(jì)的委托性 C.審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性 D.審計(jì)目的的內(nèi)向服務(wù)性 E.審計(jì)決定的強(qiáng)制執(zhí)行性10.下列命題中敘述正確的有（BE）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)在形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)的具有內(nèi)容和審計(jì)目的是由委托人委托決定的 C.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低 D.內(nèi)部審計(jì)是由被審單位財(cái)會(huì)部門(mén)的人員進(jìn)行的審計(jì) E.

26、國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者不存在的主導(dǎo)和從屬的關(guān)系 11.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的特點(diǎn)敘述正確的是（ACDE）。A.內(nèi)部審計(jì)受本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)其獨(dú)立性不充分 B.外部審計(jì)是對(duì)部門(mén)、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合審計(jì)監(jiān)督，因此其范圍比內(nèi)部審計(jì)廣泛 C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性是相對(duì)的、不充分的 D.外部審計(jì)由獨(dú)立的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織負(fù)責(zé)執(zhí)行 E.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都具有雙重職能但兩者的側(cè)重點(diǎn)不同12.審計(jì)按其是否有確定的時(shí)間分類，可以分為（AB）。A.定期審計(jì) B.不定期審計(jì) C.初次審計(jì) D.繼續(xù)審計(jì) E.專程審計(jì)13.審計(jì)最為基本的分類是（DE）。A.按照審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)間分

27、類 B.安全審計(jì)的范圍進(jìn)行的分類 C.按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類 D.按照審計(jì)的內(nèi)容分類 E.按照審計(jì)的主體分類14.一般情況下，適用于不通知審計(jì)的審計(jì)形式有（ABC）。A.貨幣資金審計(jì) B.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) C.專題（案）審計(jì) D.財(cái)務(wù)審計(jì) E.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)15.下列關(guān)于全部審計(jì)的敘述正確的是（BCD）。A.審查范圍應(yīng)限于與特定目的有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料 B.全部審計(jì)是指對(duì)被審單位某一時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì) C.全部審計(jì)有利于全面評(píng)價(jià)被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D.全部審計(jì)工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力 E.全部審計(jì)一般都有特定的目的第三章 審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員和審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)機(jī)構(gòu)  

28、60; 審計(jì)機(jī)構(gòu)泛指有權(quán)利或有資格行使審計(jì)職能，開(kāi)展審計(jì)工作的審計(jì)組織。根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位及服務(wù)對(duì)象的不同，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以劃分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)組織。   （一）設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則   審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須保證其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性。   （二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)   當(dāng)前，世界各國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，幾種類型：   1、屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)   2、屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)

29、機(jī)關(guān)   3、屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。    我國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為國(guó)務(wù)院和地方兩級(jí)。其中，我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在國(guó)務(wù)院，稱為中華人民共和國(guó)審計(jì)署。審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作，審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)。我國(guó)縣以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)局，接受本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。     各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其他各部門(mén)的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)進(jìn)行審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)

30、督。  （三）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)    內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)本部門(mén)或本單位進(jìn)行的審計(jì)。在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，其領(lǐng)導(dǎo)類型可以歸納為下列三種：   1、由企業(yè)董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。   2、由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。   3、由企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。    上述三種類型，從領(lǐng)導(dǎo)層次的權(quán)威性和獨(dú)立性來(lái)看，一層次越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立、有效地開(kāi)

31、展審計(jì)工作。   （四）社會(huì)審計(jì)組織    社會(huì)審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)主管部門(mén)審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合成立中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，由該協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)社會(huì)審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法接受財(cái)政部和審計(jì)署的監(jiān)督指導(dǎo)。    具體業(yè)務(wù)：（1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；（4）承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)；（5）法律

32、、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。   （五）我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互關(guān)系  在審計(jì)監(jiān)督體系中，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)組織三者之間，相互獨(dú)立，服務(wù)于不同的審計(jì)對(duì)象和不同的審計(jì)目標(biāo)，在不同審計(jì)領(lǐng)域中各司其職，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。   二、審計(jì)人員   三、審計(jì)人員的職業(yè)道德   它是審計(jì)人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。   1、一般原則獨(dú)立、客觀、公正獨(dú)立原則：是指注

33、冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他簽證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。兩個(gè)層次的獨(dú)立：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)行回避的情況主要有以下幾方面：（l）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；對(duì)本條的理解：A時(shí)間上注意實(shí)質(zhì)重于形式。B內(nèi)容上可以引申為：自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工;為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù);為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。（2）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；對(duì)本條的理解在內(nèi)容上可

34、以引申為：經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益;收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶;過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù);與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系;對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式;可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。（3）與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；對(duì)本條的理解在內(nèi)容上可以引申為：關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工;鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接

35、重大影響的員工是事務(wù)所的前高級(jí)管理人員;事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字CPA與鑒證客戶長(zhǎng)期交往;接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。（4）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；CPA應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容做出評(píng)價(jià)。例如，CPA向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、法律服務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理咨詢等服務(wù)，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，可能影響其獨(dú)立性（希望回避）。事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理

36、以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。目前，我國(guó)不允許事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)。（禁止）（5）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。比如：外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅;受到有關(guān)單位或者個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù);受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。  2、專業(yè)勝任能力要求與技術(shù)規(guī)范   （1）應(yīng)具備良好的職業(yè)品德；（2）具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較高水平的職業(yè)判斷能力；（CPA應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提高專業(yè)勝任能力。不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識(shí)、

37、技能或經(jīng)驗(yàn)。CPA不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。（3）時(shí)刻保持應(yīng)用的職業(yè)謹(jǐn)慎。（在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，CPA可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。在利用專家工作時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)對(duì)專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。）同時(shí)技術(shù)規(guī)范還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師：不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其他未鑒定事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)；不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)作出保證；發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)準(zhǔn)則事項(xiàng)按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則處理。   3、對(duì)客戶的責(zé)任（1）完成委托業(yè)務(wù)。（2）保密。CPA應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。CPA應(yīng)當(dāng)采取措施，確保業(yè)務(wù)助理人員和專家遵守保密原則。CPA不得利用在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的

38、客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?。CPA在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：取得客戶的授權(quán);根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，及向鑒管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為;接受同業(yè)復(fù)核以及CPA協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。（3）不允許或有收費(fèi)。例如：天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與客戶簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中規(guī)定，審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是：如審計(jì)后出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)為15萬(wàn)元；如出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)為10萬(wàn)元；如出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)為4萬(wàn)元；如出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)2萬(wàn)元用。這種作法屬于或有收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)禁止.在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費(fèi)通常以每一專業(yè)

39、人員適當(dāng)?shù)男r(shí)費(fèi)用率為基礎(chǔ)計(jì)算。專業(yè)服務(wù)的收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及收費(fèi)結(jié)算方式與時(shí)間應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中予以明確。如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任CPA或其他事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保：在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不會(huì)受到損害，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序；客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)除法規(guī)允許外，事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。 4、對(duì)同行的責(zé)任 （1）良好關(guān)系，配合同行。（2）不詆毀（3）不得挖墻腳、不得腳踩兩只船（4）正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)  5、其他責(zé)任 （1）維護(hù)形象。CPA應(yīng)

40、當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會(huì)公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀。CPA在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等，但不得印有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等。（2）招攬業(yè)務(wù)。事務(wù)所和CPA不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)等。事務(wù)所和CPA在招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得有以下行為：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員；作出自我標(biāo)榜的陳述，且陳述無(wú)法予以證實(shí)；與其他CPA進(jìn)行比較；不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。（3）廣告宣傳。 事務(wù)所

41、不得利用新聞媒體對(duì)其能力廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及CPA協(xié)會(huì)為會(huì)員所作的統(tǒng)一宣傳不受此限制。事務(wù)所和CPA進(jìn)行宣傳時(shí)，不得有以下行為：利用政府委托或特別獎(jiǎng)勵(lì)謀取不正當(dāng)利益；當(dāng)事務(wù)所將其名稱、地址、電話號(hào)碼以及其他必要的聯(lián)系住處載入電話薄、信紙或其他載體時(shí)，含有自我標(biāo)榜的措辭；當(dāng)CPA就專業(yè)問(wèn)題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高自己及其事務(wù)所；當(dāng)事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布的招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分。（4）傭金。事務(wù)所和CPA不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶收取傭金。（5）名義例題推薦：V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年

42、審計(jì)客戶。2004年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表。要求：請(qǐng)根據(jù)有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別以下判斷六種情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）V公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2003年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，同意V公司延期至2005年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。解答提示：影響事務(wù)所的獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠與鑒證客戶存在專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益和重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位收取專業(yè)收費(fèi)以外的資金占用費(fèi)，顯然是影響?yīng)毩⑿缘摹?/p>

43、（2）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2004年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。解答提示：不影響該事務(wù)所的獨(dú)立性。如果存在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)將受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。而該事務(wù)所已把該人員調(diào)離了審計(jì)小組所以是不影響?yīng)毩⑿缘?。?）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審

44、計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。解答提示：影響?yīng)毩⑿?。事?wù)所在承辦具體審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。沒(méi)有將已經(jīng)連續(xù)審計(jì)5年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲進(jìn)行調(diào)離，是影響?yīng)毩⑿缘摹＃?）由于V公司降低2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。解答提示：影響?yīng)毩⑿?。事?wù)所應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，比如受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小審計(jì)范圍。（5）V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)

45、，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。解答提示：影響?yīng)毩⑿?。注?cè)會(huì)計(jì)師不得兼任或兼營(yíng)與其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；本例中內(nèi)部控制審核和審計(jì)業(yè)務(wù)屬于不相容的業(yè)務(wù).（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。解答提示：不影響?yīng)毩⑿?。注?cè)會(huì)計(jì)師向V公司提出了會(huì)計(jì)調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題屬于為客戶提供服務(wù)的范圍內(nèi)的分內(nèi)任務(wù)。   四、審計(jì)準(zhǔn)則   （一）審計(jì)準(zhǔn)則的意義和作用    審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)

46、工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。    審計(jì)準(zhǔn)則的作用：有利于贏得社會(huì)公眾的信任；有利于提高審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平；有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益；有利于促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流，推動(dòng)審計(jì)教育和審計(jì)研究的發(fā)展。   （二）我國(guó)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則基本內(nèi)容    一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、處理處罰準(zhǔn)則屬于國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則的核心內(nèi)容。   （1）一般準(zhǔn)則：規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求。一般準(zhǔn)則還規(guī)定了基本職業(yè)道德規(guī)范。

47、0;  （2）作業(yè)準(zhǔn)則：是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備和實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。   （3）報(bào)告準(zhǔn)則：是反映審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。   （4）處理、處罰準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的行為，給予處理、處罰，作出審計(jì)決定時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。   其中：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)，將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，并在此后的三個(gè)月內(nèi)監(jiān)督其采納、執(zhí)行情況。  &

48、#160;（三）我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，也稱社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則，是用來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。   （1）一般準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則，共六項(xiàng)。 這是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)的一般要求。   獨(dú)立審計(jì)的目的   執(zhí)業(yè)資格   職業(yè)道德   保密   審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任   審計(jì)意見(jiàn)  

49、0;（2）外勤準(zhǔn)則。共10項(xiàng)，這是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)入被審計(jì)單位后各項(xiàng)工作的具體內(nèi)容、要求和程序性的規(guī)定。  業(yè)務(wù)約定書(shū)   審計(jì)計(jì)劃   研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度   進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試   獲取審計(jì)證據(jù)   工作底稿   外聘專家  重要事項(xiàng)   計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)   審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)  &#

50、160;（3）報(bào)告準(zhǔn)則。包括4項(xiàng)   注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。    審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明：審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)、和已實(shí)施的主要審計(jì)程序。   審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明：被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性。例題推薦：一、單項(xiàng)選擇題1.當(dāng)今世界上大多數(shù)國(guó)家所采用的審計(jì)機(jī)關(guān)類型是（C）。A.政府領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) B.財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) C.議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) D.審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)2.世界上屬于政府領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)的國(guó)家是

51、（B）。A.美國(guó) B.菲律賓 C.西班牙 D.瑞典 3.世界上屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有（C）。A.美國(guó) B.加拿大 C.匈牙利 D.西班牙4.我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)稱為（D）。A.審計(jì)局 B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) C.中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì) D.中華人民共和國(guó)審計(jì)署5.我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在（D）。A.全國(guó)人大 B.財(cái)政部 C.全國(guó)人大常委會(huì) D.國(guó)務(wù)院6.審計(jì)署的行政首長(zhǎng)稱為（A）。A.審計(jì)長(zhǎng) B.署長(zhǎng) C.總理 D.秘書(shū)長(zhǎng)7.下列國(guó)家中，由政府機(jī)關(guān)制定社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的是（B）。A.美國(guó) B.日本 C.英國(guó) D.法國(guó)8.制定頒布世界上第一個(gè)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的是（A）。A.美國(guó) B.日本 C.英國(guó)

52、 D.法國(guó)9.主要依靠國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì)稱為（B）。A.國(guó)家審計(jì) B.外部審計(jì) C.內(nèi)部審計(jì) D.社會(huì)審計(jì)10.在內(nèi)部審計(jì)的各領(lǐng)導(dǎo)類型中，最能保證內(nèi)部審計(jì)部獨(dú)立、有效開(kāi)展審計(jì)工作的是（B）。A.企業(yè)總裁領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén) B.企業(yè)董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén) C.由企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén) D.由企業(yè)總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)11.我國(guó)第一部正式的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則（B）。A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 B.中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則 C.中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 D.審計(jì)準(zhǔn)則試行辦法12.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備和實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為

53、規(guī)范是（A）。A.作業(yè)準(zhǔn)則 B.報(bào)告準(zhǔn)則 C.一般準(zhǔn)則 D.處理準(zhǔn)則13.我國(guó)社會(huì)審計(jì)工作的行業(yè)管理機(jī)構(gòu)是（B）。A.審計(jì)署 B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) C.財(cái)政部 D.國(guó)務(wù)院14.審計(jì)組反映審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)則是（B）。A.一般準(zhǔn)則 B.報(bào)告準(zhǔn)則 C.作業(yè)準(zhǔn)則 D處理、處罰準(zhǔn)則15.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)幾日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)（C）。A.5日 B.4日 C.3日 D.2日17.審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)在實(shí)施審計(jì)終了后（C）由審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出。A.3日內(nèi) B.5日內(nèi) C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)例題推薦：二、多項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的作用敘述正確

54、的是（ABCDE）。A.有利于贏得社會(huì)公眾的信任 B.有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的職業(yè)水平 C.有利于維護(hù)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益 D.有利于推動(dòng)審計(jì)教育和審計(jì)研究的發(fā)展 E.有利于促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流2.設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（BD）。A.強(qiáng)制性 B.獨(dú)立性 C.系統(tǒng)性 D.權(quán)威性 E.分散性3.組織我國(guó)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的主要層次是（ABDE）。A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 B.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則 C.獨(dú)立審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則 D.獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 E.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南4.我國(guó)制定的審計(jì)方面的法律和行政法規(guī)包括（AB）。A.中華人民共和國(guó)審計(jì)法 B.中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 C.獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 D.獨(dú)

55、立審計(jì)基本準(zhǔn)則 E.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則5.下列各項(xiàng)，符合獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的有（ABCD）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序，不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)和范圍 E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)、對(duì)于違反國(guó)家規(guī)定的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定5.當(dāng)今世界各國(guó)中，屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的有（B

56、CD）。A.菲律賓審計(jì)委員會(huì) B.美國(guó)審計(jì)總局 C.加拿大審計(jì)總署 D.西班牙審計(jì)法院 E.瑞典國(guó)家審計(jì)局6.下列選項(xiàng)中，哪些屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（CE）。A.美國(guó)審計(jì)總局 B.加拿大審計(jì)總署 C.瑞典國(guó)家審計(jì)局 D.菲律賓審計(jì)委員會(huì) E.匈牙利和波蘭的財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同行的責(zé)任包括（ABCDE）。A.應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行的工作 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同行利益 C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè) E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)?shù)氖侄闻c同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)8.通常注

57、冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)行回避的情況主要有（ABCDE）。A.曾在委托單位任職，離職未滿兩年的 B.持有委托單位股票、債券的 C.曾在委托單位任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)，離職未滿兩年的 D.與委托單位負(fù)責(zé)人有近親關(guān)系的 E.常年為委托單位代辦會(huì)計(jì)事項(xiàng)的9.專業(yè)勝任能力對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求是（ABCDE）。A.應(yīng)具有良好的職業(yè)品德 B.應(yīng)具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)判斷能力 C.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，時(shí)刻保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 D.不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù) E.在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)對(duì)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)有的責(zé)任包括（ABCDE）。A.按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任 B.按業(yè)務(wù)約定，按時(shí)按質(zhì)完成

58、委托業(yè)務(wù) C.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密 D.不得利用在業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密為自己和他人謀取利益 E.除法規(guī)允許，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)11.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的敘述中，正確的有（ABCD）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)證書(shū)方可執(zhí)業(yè) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢，會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè) E.業(yè)務(wù)助理人員不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必對(duì)其工作給予指導(dǎo)和監(jiān)督，不必對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)12.在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其領(lǐng)導(dǎo)類型可以歸納為（A

59、BCDE）。A.由企業(yè)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén) B.由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén) C.由企業(yè)董事會(huì)所屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén) D.由企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén) E.由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)13.審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括（ACE）。A.要求被審單位報(bào)送會(huì)計(jì)資料和其他各種資料 B.對(duì)被審計(jì)單位的直接負(fù)責(zé)人給予行政紀(jì)律處分 C.為違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為制止無(wú)效的，通知有關(guān)部門(mén)暫停撥付財(cái)政款項(xiàng) D.被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，與法律向抵觸，有權(quán)依法處理 E.審計(jì)機(jī)關(guān)在通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)當(dāng)保守國(guó)家秘密和被審單位的商業(yè)秘密14.社會(huì)審計(jì)組織接受委托承辦的具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目的范圍包括

60、（ABCDE）。A.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告 D.承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) E.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)15.審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，它主要包括哪幾個(gè)方面（ABDE）。A.職業(yè)品德 B.職業(yè)紀(jì)律 C.敬業(yè)精神 D.專業(yè)勝任能力 E.職業(yè)責(zé)任例題推薦：會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能損害獨(dú)立性的情形包括：鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。這里“能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工”應(yīng)該如何理解？ 解答提示

61、：“能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工”是指這些員工的職責(zé)非常重要，其行為和結(jié)果對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有重大影響，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊或違法行為將導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，從而從實(shí)質(zhì)上影響鑒證業(yè)務(wù)。例題推薦：如果客戶不是上市公司，是否可以同時(shí)為客戶提供審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)？解答提示：如果審計(jì)是建立在評(píng)估服務(wù)之上的，將會(huì)影響?yīng)毩⑿浴Ｒ虼?，?duì)于上市公司，同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)提供審計(jì)和評(píng)估服務(wù)；對(duì)于非上市公司，雖然沒(méi)有明確規(guī)定，但同時(shí)為同一家客戶提供審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)將會(huì)影響其獨(dú)立性。例題推薦：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題1.在審計(jì)發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計(jì)準(zhǔn)則是【A】A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B.政府審計(jì)準(zhǔn)則C.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則D

62、.行業(yè)規(guī)則2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分是【B】A.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 B.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理地保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是【D】A.對(duì)已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性作出的承諾B.對(duì)已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果作出的承諾C.對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)的安全完整和資本保全作出的承諾D.對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率、效果作出的承諾4.獨(dú)立審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位【B】發(fā)表意見(jiàn)。A.會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性B.會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性C.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體，即會(huì)計(jì)資料D.財(cái)會(huì)情況5.在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系中，【D】對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)不具有強(qiáng)制性。A.獨(dú)