醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告課件

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告 2010年5月20日醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析p 財(cái)務(wù)分析的概念財(cái)務(wù)分析的概念p 財(cái)務(wù)分析是以經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為財(cái)務(wù)分析是以經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，采用一定的技術(shù)和方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)基礎(chǔ)，采用一定的技術(shù)和方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以反映經(jīng)營(yíng)單位在運(yùn)營(yíng)過程中的利弊得失、動(dòng)，以反映經(jīng)營(yíng)單位在運(yùn)營(yíng)過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析的意義財(cái)務(wù)分析的意義p是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依

2、據(jù)。p有利于加強(qiáng)和改善內(nèi)部管理。有利于加強(qiáng)和改善內(nèi)部管理。p是實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。是實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。p有利于投資者和債權(quán)人作出正確的投資決策。有利于投資者和債權(quán)人作出正確的投資決策。p有利于國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控。有利于國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控。p有利于加強(qiáng)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用有利于加強(qiáng)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效率。效率。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)p根本目標(biāo)：保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展根本目標(biāo)：保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展.p具體目標(biāo)：在醫(yī)療市場(chǎng)逐步完善發(fā)展的情況下，具體目標(biāo)：在醫(yī)療市場(chǎng)逐步完善發(fā)展的情況下，醫(yī)院財(cái)務(wù)分析必須保持經(jīng)常為領(lǐng)

3、導(dǎo)決策服務(wù)。醫(yī)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析必須保持經(jīng)常為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。醫(yī)院管理者只有通過經(jīng)常性的分析來對(duì)醫(yī)院醫(yī)療服院管理者只有通過經(jīng)常性的分析來對(duì)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)和理財(cái)?shù)雀鞣矫婀ぷ鬟M(jìn)行評(píng)價(jià)，以洞察醫(yī)院醫(yī)務(wù)和理財(cái)?shù)雀鞣矫婀ぷ鬟M(jìn)行評(píng)價(jià)，以洞察醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)性、資產(chǎn)運(yùn)用中的安全性和效益療服務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)性、資產(chǎn)運(yùn)用中的安全性和效益性，把握醫(yī)院的發(fā)展趨勢(shì)，為醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)決策性，把握醫(yī)院的發(fā)展趨勢(shì)，為醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)決策和控制提供依據(jù)。和控制提供依據(jù)。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告 分分 析析 的的 主主 體體投資者：分析的重點(diǎn)是醫(yī)院的收益能力、發(fā)展能力和業(yè)績(jī)綜合分析評(píng)價(jià)。債權(quán)人（金融機(jī)構(gòu)）：信用分析的重點(diǎn)是償債能力

4、、收益能力和產(chǎn)生現(xiàn)金能力。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理者：分析醫(yī)院各種經(jīng)營(yíng)特性包括收益能力、償債能力、經(jīng)營(yíng)效率、發(fā)展能力、社會(huì)存在價(jià)值等，并要綜合分析醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況。 政府經(jīng)濟(jì)管理部門：分析的重點(diǎn)是醫(yī)院發(fā)展、社會(huì)價(jià)值分配等 。醫(yī)院工會(huì)組織：主要分析醫(yī)院社會(huì)價(jià)值分配、收益能力等。 衛(wèi)生主管部門：分析的重點(diǎn)是各種財(cái)務(wù)能力、經(jīng)營(yíng)特性分析、業(yè)績(jī)綜合分析評(píng)價(jià)、社會(huì)價(jià)值等。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的主體財(cái)務(wù)報(bào)告分析的主體醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析資料財(cái)務(wù)分析資料基本資料基本資料相關(guān)資料相關(guān)資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表收入支出表收入支出表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表內(nèi)部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表其他其他財(cái)務(wù)分析資料財(cái)務(wù)分析資料醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表

5、p資產(chǎn)負(fù)債表又叫財(cái)務(wù)狀況表，是體現(xiàn)醫(yī)院在特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表又叫財(cái)務(wù)狀況表，是體現(xiàn)醫(yī)院在特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。以資產(chǎn)負(fù)債表的形式可以向報(bào)表使用者反映狀況的報(bào)表。以資產(chǎn)負(fù)債表的形式可以向報(bào)表使用者反映醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項(xiàng)目在特定日期的情況。醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項(xiàng)目在特定日期的情況。p資產(chǎn)負(fù)債表是醫(yī)院對(duì)外提供的一份基本報(bào)表，是報(bào)表使用資產(chǎn)負(fù)債表是醫(yī)院對(duì)外提供的一份基本報(bào)表，是報(bào)表使用者借以了解醫(yī)院情況、作出相應(yīng)決策的工具。它可使使用者借以了解醫(yī)院情況、作出相應(yīng)決策的工具。它可使使用者了解醫(yī)院擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，分析醫(yī)者了解醫(yī)院擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，分析醫(yī)院經(jīng)營(yíng)服

6、務(wù)能力的重要途徑；可以了解醫(yī)院未來需要多少院經(jīng)營(yíng)服務(wù)能力的重要途徑；可以了解醫(yī)院未來需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；可以了解投資者在醫(yī)院總資產(chǎn)中所資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；可以了解投資者在醫(yī)院總資產(chǎn)中所占的份額。占的份額。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告收入支出總表p 是集中反映醫(yī)院一定時(shí)期醫(yī)療服務(wù)情況的會(huì)是集中反映醫(yī)院一定時(shí)期醫(yī)療服務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。是一張動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。計(jì)報(bào)表。是一張動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。表的中心是表的中心是“收入收入支出支出= =結(jié)余結(jié)余”其重要意義在于：通過該表反映的收入、支其重要意義在于：通過該表反映的收入、支出情況，能夠反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)服務(wù)的收費(fèi)和成本耗出情況，能夠反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)服務(wù)的收費(fèi)和成本耗費(fèi)水平

7、。費(fèi)水平。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告p比較分析法比較分析法p趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法p比率分析法比率分析法p因素分析法因素分析法p收支平衡分析法收支平衡分析法 財(cái)務(wù)分析的基本方法財(cái)務(wù)分析的基本方法醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析基本方法財(cái)務(wù)分析基本方法財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析方法 財(cái)務(wù)比率涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)比率涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的指數(shù)，常由一個(gè)數(shù)據(jù)除以另的指數(shù)，常由一個(gè)數(shù)據(jù)除以另一個(gè)數(shù)據(jù)得到。一個(gè)數(shù)據(jù)得到。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告比較分析法比較分析法概念：概念：通過財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比，計(jì)算出變動(dòng)值的大小，是其他分析方法運(yùn)通過財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比，計(jì)算出變動(dòng)值的大小，是其他分析方法運(yùn)用的基礎(chǔ)，比較后的差異反映差異大小、差異方向和差異性質(zhì)。用的

8、基礎(chǔ)，比較后的差異反映差異大小、差異方向和差異性質(zhì)。比較方式種類：比較方式種類：絕對(duì)數(shù)比較：與計(jì)劃（或目標(biāo)、定額）相比較；絕對(duì)數(shù)比較：與計(jì)劃（或目標(biāo)、定額）相比較； 與前期相比較；與歷史最好水平相比較；與前期相比較；與歷史最好水平相比較； 與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平相比較；與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較。與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平相比較；與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較。百分率比較：完成百分率和增減百分率。百分率比較：完成百分率和增減百分率。比較的可比性：比較的可比性：在運(yùn)用比較分析法時(shí)，應(yīng)注意指標(biāo)的相關(guān)性，分析的在運(yùn)用比較分析法時(shí)，應(yīng)注意指標(biāo)的相關(guān)性，分析的指標(biāo)在性質(zhì)上是同類，能夠說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系。還應(yīng)注意指標(biāo)指標(biāo)

9、在性質(zhì)上是同類，能夠說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系。還應(yīng)注意指標(biāo)的可比性。具體表現(xiàn)在：的可比性。具體表現(xiàn)在：計(jì)算口徑一致：即包括的內(nèi)容、范圍一致計(jì)算口徑一致：即包括的內(nèi)容、范圍一致時(shí)間長(zhǎng)度一致：即包括時(shí)間段、時(shí)間長(zhǎng)度一致時(shí)間長(zhǎng)度一致：即包括時(shí)間段、時(shí)間長(zhǎng)度一致計(jì)算方法一致：即影響因素一致計(jì)算方法一致：即影響因素一致醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告2009年北京市十三家部、市屬綜合醫(yī)院統(tǒng)計(jì)數(shù)值年北京市十三家部、市屬綜合醫(yī)院統(tǒng)計(jì)數(shù)值2009年我院門診工作量年我院門診工作量2505745人次，排在人次，排在13家醫(yī)院第家醫(yī)院第1位位醫(yī)療服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)迅速提高醫(yī)療服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)迅速提高醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告比率分析法比率分

10、析法概念：概念：指在同一報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或在不同報(bào)表的指在同一報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或在不同報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行對(duì)比，從而計(jì)算出各種不同經(jīng)濟(jì)含義有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行對(duì)比，從而計(jì)算出各種不同經(jīng)濟(jì)含義的比率，據(jù)以評(píng)價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。的比率，據(jù)以評(píng)價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種方法。表現(xiàn)形式：表現(xiàn)形式：結(jié)構(gòu)比率結(jié)構(gòu)比率= =個(gè)體指標(biāo)個(gè)體指標(biāo)/ /總體指標(biāo)總體指標(biāo) 相關(guān)比率相關(guān)比率= =相互聯(lián)系的指標(biāo)之間的對(duì)比相互聯(lián)系的指標(biāo)之間的對(duì)比 分析時(shí)應(yīng)確定不同指標(biāo)之間客觀上所存在的相互關(guān)系，分析時(shí)應(yīng)確定不同指標(biāo)之間客觀上所存在的相互關(guān)系，如負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的對(duì)比，計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債率。如負(fù)債總

11、額與資產(chǎn)總額的對(duì)比，計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債率。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告因素分析法概念：概念：是在幾個(gè)相互聯(lián)系的因素中，以數(shù)值來測(cè)定各個(gè)因素的變動(dòng)是在幾個(gè)相互聯(lián)系的因素中，以數(shù)值來測(cè)定各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)總差異的影響程度的一種方法，是比較法的發(fā)展和深化，它主要對(duì)總差異的影響程度的一種方法，是比較法的發(fā)展和深化，它主要用于分析門診、住院均次費(fèi)用變動(dòng)對(duì)收入增減變動(dòng)的影響程度。用于分析門診、住院均次費(fèi)用變動(dòng)對(duì)收入增減變動(dòng)的影響程度。 例如，例如，門診掛號(hào)收入門診掛號(hào)收入P=P=就診人次總數(shù)就診人次總數(shù)A A每人次收取的掛號(hào)費(fèi)每人次收取的掛號(hào)費(fèi)B,B,門門診掛號(hào)收入主要受門診人次總數(shù)診掛號(hào)收入主要受門診人次總數(shù)A A和每人

12、次收取的掛號(hào)費(fèi)和每人次收取的掛號(hào)費(fèi)B B兩個(gè)因素兩個(gè)因素的影響的影響. . 假若實(shí)際指標(biāo)為：假若實(shí)際指標(biāo)為：P P1 1=A=A1 1B B1 1, ,標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)為：標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)為：P P0 0=A=A0 0B B0 0，則它們各自，則它們各自的影響程度可分別由以下式子計(jì)算求得：的影響程度可分別由以下式子計(jì)算求得： 由于就診人次由于就診人次A A因素變動(dòng)而對(duì)掛號(hào)收入的影響：因素變動(dòng)而對(duì)掛號(hào)收入的影響：(A(A1 1-A-A0 0) ) B B0 0 由于掛號(hào)費(fèi)由于掛號(hào)費(fèi)B B因素變動(dòng)而對(duì)掛號(hào)收入的影響：因素變動(dòng)而對(duì)掛號(hào)收入的影響： (B(B1 1-B-B0 0) ) A A0 0 最后，將以上二大因

13、素各自的影響數(shù)相加就等于總差異最后，將以上二大因素各自的影響數(shù)相加就等于總差異 P P1 1- P- P0 0。 利用因素分析法，不僅可以全面分析各個(gè)因素對(duì)某一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)利用因素分析法，不僅可以全面分析各個(gè)因素對(duì)某一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響，而且可以單獨(dú)尋求某一個(gè)因素對(duì)該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響。的影響，而且可以單獨(dú)尋求某一個(gè)因素對(duì)該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響。 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告 上圖中的趨勢(shì)線上圖中的趨勢(shì)線, ,展示了該醫(yī)院近展示了該醫(yī)院近5 5年收入增長(zhǎng)趨勢(shì)。年收入增長(zhǎng)趨勢(shì)。我們從該趨勢(shì)線上就可以直觀地看出我們從該趨勢(shì)線上就可以直觀地看出, ,該醫(yī)院近該醫(yī)院近5 5年醫(yī)療收年醫(yī)療收入均比上年度有所增長(zhǎng)入均比上年度有所增

14、長(zhǎng), ,但前但前3 3年的增長(zhǎng)速度較慢年的增長(zhǎng)速度較慢, ,后后2 2年的年的增長(zhǎng)速度較快。增長(zhǎng)速度較快。趨勢(shì)分析法醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容和指標(biāo)p 滿足外部需要的財(cái)務(wù)分析滿足外部需要的財(cái)務(wù)分析 p 滿足自身發(fā)展需要的分析滿足自身發(fā)展需要的分析 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告服務(wù)對(duì)象：服務(wù)對(duì)象：主要是針對(duì)國(guó)家行政部門（衛(wèi)生局、物價(jià)局、主要是針對(duì)國(guó)家行政部門（衛(wèi)生局、物價(jià)局、統(tǒng)計(jì)局、醫(yī)保局）的管理需要以及政策落實(shí)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)局、醫(yī)保局）的管理需要以及政策落實(shí)情況進(jìn)行的分析。的分析。分析的指標(biāo)：分析的指標(biāo)：業(yè)務(wù)收入與上年同期對(duì)比、門診住院收入業(yè)務(wù)收入與上

15、年同期對(duì)比、門診住院收入結(jié)構(gòu)同期對(duì)比、門診每人次費(fèi)用及結(jié)構(gòu)分析、住院每結(jié)構(gòu)同期對(duì)比、門診每人次費(fèi)用及結(jié)構(gòu)分析、住院每人次費(fèi)用及結(jié)構(gòu)分析等。人次費(fèi)用及結(jié)構(gòu)分析等。除此之外，除此之外，隨著醫(yī)療保險(xiǎn)制度的全面推行，為了保證醫(yī)隨著醫(yī)療保險(xiǎn)制度的全面推行，為了保證醫(yī)療收費(fèi)符合醫(yī)保政策要求，同時(shí)墊付的醫(yī)保費(fèi)用及時(shí)療收費(fèi)符合醫(yī)保政策要求，同時(shí)墊付的醫(yī)保費(fèi)用及時(shí)收回。醫(yī)保就診人數(shù)、住院人數(shù)、住院醫(yī)保人均費(fèi)用、收回。醫(yī)保就診人數(shù)、住院人數(shù)、住院醫(yī)保人均費(fèi)用、住院醫(yī)保藥品比、自費(fèi)率、醫(yī)保費(fèi)用拒付比率等進(jìn)行住院醫(yī)保藥品比、自費(fèi)率、醫(yī)保費(fèi)用拒付比率等進(jìn)行分析，并將分析結(jié)果反饋到管理層和科室，使醫(yī)院和分析，并將分析結(jié)果

16、反饋到管理層和科室，使醫(yī)院和科室有針對(duì)性地管理控制，使藥品比重和收費(fèi)水平增科室有針對(duì)性地管理控制，使藥品比重和收費(fèi)水平增長(zhǎng)在剔除工作量等不可比影響因素后控制在國(guó)家規(guī)定長(zhǎng)在剔除工作量等不可比影響因素后控制在國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)。范圍內(nèi)。 滿足外部需要的財(cái)務(wù)分析滿足外部需要的財(cái)務(wù)分析醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告滿足自身發(fā)展需要的分析滿足自身發(fā)展需要的分析 醫(yī)院進(jìn)行自身發(fā)展需要分析時(shí)可用的指標(biāo)醫(yī)院進(jìn)行自身發(fā)展需要分析時(shí)可用的指標(biāo)很多，很多，醫(yī)院財(cái)務(wù)制度醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中列舉了中列舉了1414種一般財(cái)務(wù)種一般財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。實(shí)際操作中，可以根據(jù)醫(yī)院自身情況分析指標(biāo)。實(shí)際操作中，可以根據(jù)醫(yī)院自身情況確定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。確定財(cái)

17、務(wù)分析指標(biāo)體系。 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系指標(biāo)體系指標(biāo)體系一般財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系一般財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系 醫(yī)院專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)醫(yī)院專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 財(cái)務(wù)效益指標(biāo)財(cái)務(wù)效益指標(biāo) 營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 發(fā)展能力指標(biāo)發(fā)展能力指標(biāo) 償債能力指標(biāo)償債能力指標(biāo) 工作量指標(biāo)工作量指標(biāo) 資產(chǎn)使用效率指標(biāo)資產(chǎn)使用效率指標(biāo) 收費(fèi)水平指標(biāo)收費(fèi)水平指標(biāo)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告一般財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系財(cái)務(wù)效益指標(biāo)財(cái)務(wù)效益指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 發(fā)展能力指標(biāo)發(fā)展能力指標(biāo)償債能力指標(biāo)償債能力指標(biāo) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)效益指標(biāo)分析財(cái)務(wù)效益指標(biāo)財(cái)務(wù)效益指標(biāo)是醫(yī)院財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和醫(yī)療服是醫(yī)院財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和醫(yī)療服務(wù)績(jī)效的綜合表現(xiàn)務(wù)績(jī)效的綜合表

18、現(xiàn), ,各方各方信息使用者可通過對(duì)財(cái)務(wù)信息使用者可通過對(duì)財(cái)務(wù)效益指標(biāo)的分析，來評(píng)價(jià)效益指標(biāo)的分析，來評(píng)價(jià)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)成果，分醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)成果，分析指標(biāo)變化原因，總結(jié)經(jīng)析指標(biāo)變化原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高醫(yī)院管理和驗(yàn)教訓(xùn)，提高醫(yī)院管理和經(jīng)營(yíng)水平經(jīng)營(yíng)水平 。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告營(yíng)運(yùn)能力分析 醫(yī)院通過負(fù)債及增加凈資產(chǎn)形成足夠的營(yíng)運(yùn)能力。營(yíng)運(yùn)醫(yī)院通過負(fù)債及增加凈資產(chǎn)形成足夠的營(yíng)運(yùn)能力。營(yíng)運(yùn)能力是指醫(yī)院對(duì)其有限資源的配置組合和利用的能力。一般能力是指醫(yī)院對(duì)其有限資源的配置組合和利用的能力。一般情況下，醫(yī)院管理人員的經(jīng)營(yíng)管理能力以及對(duì)資源的配置組情況下，醫(yī)院管理人員的經(jīng)營(yíng)管理能力以及對(duì)資源的配置組合能力都能

19、夠從相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)中反映出來。合能力都能夠從相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)中反映出來。 營(yíng)運(yùn)能力分析主要是指資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，因?yàn)橘Y本的營(yíng)營(yíng)運(yùn)能力分析主要是指資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，因?yàn)橘Y本的營(yíng)運(yùn)能力最終是（也只能是）通過資產(chǎn)的運(yùn)作體現(xiàn)出來。因此運(yùn)能力最終是（也只能是）通過資產(chǎn)的運(yùn)作體現(xiàn)出來。因此，營(yíng)運(yùn)能力分析主要包括流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析、固定資產(chǎn)，營(yíng)運(yùn)能力分析主要包括流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析、固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析和總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析等方面的內(nèi)容。營(yíng)運(yùn)能力分析和總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析等方面的內(nèi)容。 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告償債能力分析醫(yī)院出于維

20、持日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和進(jìn)行長(zhǎng)期發(fā)展的需要，醫(yī)院出于維持日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和進(jìn)行長(zhǎng)期發(fā)展的需要，以及對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用等方面的考慮，一般會(huì)采用向外舉以及對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用等方面的考慮，一般會(huì)采用向外舉債的方式籌集資金，從而形成醫(yī)院的負(fù)債。一般情況下，債的方式籌集資金，從而形成醫(yī)院的負(fù)債。一般情況下，一年以上需要償還的債務(wù)稱為長(zhǎng)期負(fù)債；一年以內(nèi)需要償一年以上需要償還的債務(wù)稱為長(zhǎng)期負(fù)債；一年以內(nèi)需要償還的債務(wù)稱為短期負(fù)債（即流動(dòng)負(fù)債）。長(zhǎng)期負(fù)債在一定還的債務(wù)稱為短期負(fù)債（即流動(dòng)負(fù)債）。長(zhǎng)期負(fù)債在一定時(shí)期內(nèi)會(huì)逐步轉(zhuǎn)化為短期負(fù)債，并通過減少醫(yī)院的流動(dòng)資時(shí)期內(nèi)會(huì)逐步轉(zhuǎn)化為短期負(fù)債，并通過減少醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)來進(jìn)行債務(wù)清償。

21、因此，醫(yī)院在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)來進(jìn)行債務(wù)清償。因此，醫(yī)院在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)狀況和變現(xiàn)能力，特別是流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和變現(xiàn)能力，決狀況和變現(xiàn)能力，特別是流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和變現(xiàn)能力，決定著醫(yī)院對(duì)債務(wù)（特別是短期債務(wù)）的清償能力。定著醫(yī)院對(duì)債務(wù)（特別是短期債務(wù)）的清償能力。 償債能力是指醫(yī)院以資產(chǎn)償還其債務(wù)的能力，通常以其償債能力是指醫(yī)院以資產(chǎn)償還其債務(wù)的能力，通常以其變現(xiàn)性為衡量標(biāo)準(zhǔn)，分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力兩變現(xiàn)性為衡量標(biāo)準(zhǔn)，分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力兩個(gè)方面。個(gè)方面。 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告償債能力分析償債能力分析指標(biāo)償債能力分析指標(biāo)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告發(fā)發(fā) 展展 能能 力力 分分 析析 收

22、入增長(zhǎng)指標(biāo)收入增長(zhǎng)指標(biāo) 資產(chǎn)增長(zhǎng)指標(biāo)資產(chǎn)增長(zhǎng)指標(biāo) 資本擴(kuò)張指標(biāo)資本擴(kuò)張指標(biāo) 收益增長(zhǎng)指標(biāo)收益增長(zhǎng)指標(biāo) 可持續(xù)增長(zhǎng)率分析可持續(xù)增長(zhǎng)率分析 業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率 業(yè)務(wù)收入平均增長(zhǎng)率 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 固定資產(chǎn)成新率 資本積累率 三年資本平均增長(zhǎng)率 收支結(jié)余總額增長(zhǎng)率 三年收支結(jié)余平均增長(zhǎng)率 可持續(xù)增長(zhǎng)率 發(fā)展能力分析醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告發(fā)展能力指標(biāo)分析發(fā)展能力指標(biāo)發(fā)展能力指標(biāo)是管理決策層管理效能和業(yè)績(jī)的集中反映，同時(shí)，通過對(duì)醫(yī)院各個(gè)科室之間的比較分析，進(jìn)而判斷各個(gè)?？瓢l(fā)展水平、專科醫(yī)療市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)而進(jìn)行醫(yī)院資源優(yōu)化分析 。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告各能力之間的關(guān)系 一個(gè)醫(yī)院是否能夠持續(xù)地發(fā)展，其關(guān)鍵取決于該醫(yī)一個(gè)醫(yī)院

23、是否能夠持續(xù)地發(fā)展，其關(guān)鍵取決于該醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和收益能力三者的協(xié)調(diào)程度。如院的營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和收益能力三者的協(xié)調(diào)程度。如果片面地追求償債能力的提高，增大易變現(xiàn)性資產(chǎn)的占用果片面地追求償債能力的提高，增大易變現(xiàn)性資產(chǎn)的占用，勢(shì)必會(huì)使資產(chǎn)的收益水平下降，影響醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)能力和，勢(shì)必會(huì)使資產(chǎn)的收益水平下降，影響醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)能力和收益能力；如果只追求提高資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，就可能片面收益能力；如果只追求提高資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，就可能片面地重視醫(yī)院在一定時(shí)期內(nèi)獲取的收入規(guī)模，相應(yīng)增大應(yīng)收地重視醫(yī)院在一定時(shí)期內(nèi)獲取的收入規(guī)模，相應(yīng)增大應(yīng)收款項(xiàng)的資金占用，而忽略醫(yī)院資產(chǎn)的流動(dòng)性；如果僅單純款項(xiàng)的資金占用

24、，而忽略醫(yī)院資產(chǎn)的流動(dòng)性；如果僅單純地追求醫(yī)院的收益能力，又可能增大不易變現(xiàn)資產(chǎn)的占用地追求醫(yī)院的收益能力，又可能增大不易變現(xiàn)資產(chǎn)的占用而忽略資產(chǎn)的流動(dòng)性，對(duì)醫(yī)院的償債能力構(gòu)成不利影響，而忽略資產(chǎn)的流動(dòng)性，對(duì)醫(yī)院的償債能力構(gòu)成不利影響，同時(shí)，可能忽略醫(yī)院的社會(huì)效益。因此，三大能力的協(xié)調(diào)同時(shí)，可能忽略醫(yī)院的社會(huì)效益。因此，三大能力的協(xié)調(diào)配合、共同作用，是醫(yī)院能得以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵之所在。配合、共同作用，是醫(yī)院能得以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵之所在。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)醫(yī)院專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 1.1.工作量指標(biāo)工作量指標(biāo)2.2.資產(chǎn)使用效率指標(biāo)資產(chǎn)使用效率指標(biāo) 3.3.收費(fèi)水平指標(biāo)收費(fèi)水平指標(biāo) 醫(yī)

25、院財(cái)務(wù)分析報(bào)告工作量指標(biāo) 1. 每職工平均門診人次每職工平均門診人次 =總門診人次職工人數(shù)100% 2.實(shí)際開放床位數(shù)實(shí)際開放床位數(shù) = （年初數(shù)+年末數(shù)）/2該類指標(biāo)主要用來衡量醫(yī)院職工的勞動(dòng)強(qiáng)度。該類指標(biāo)主要用來衡量醫(yī)院職工的勞動(dòng)強(qiáng)度。 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告資產(chǎn)使用效率指標(biāo) 1. 病床使用率病床使用率 =實(shí)際占用床位數(shù)實(shí)際開放床位數(shù)100% 2. 固定資產(chǎn)利用率固定資產(chǎn)利用率 =在用固定資產(chǎn)全部固定資產(chǎn)100% 3. 每床位占用固定資產(chǎn)每床位占用固定資產(chǎn) =固定資產(chǎn)原值床位數(shù)編制醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告收費(fèi)水平指標(biāo) 2.每床日平均收費(fèi)水平每床日平均收費(fèi)水平 =住院收入 出院總?cè)藬?shù)平均住院天數(shù) 1. 每

26、門診人次收費(fèi)水平每門診人次收費(fèi)水平 =門診收入 門急診就診總?cè)藬?shù) 考核病人的負(fù)擔(dān)情況，監(jiān)督醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收費(fèi)行為。 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告綜合財(cái)務(wù)分析 杜邦財(cái)務(wù)分析體系杜邦財(cái)務(wù)分析體系 杜邦財(cái)務(wù)分析體系（以凈資產(chǎn)收支結(jié)余率為杜邦財(cái)務(wù)分析體系（以凈資產(chǎn)收支結(jié)余率為核心的財(cái)務(wù)分析）是利用各種財(cái)務(wù)比率指標(biāo)之間核心的財(cái)務(wù)分析）是利用各種財(cái)務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)的一種系統(tǒng)分析方法。它是由美國(guó)合分析與評(píng)價(jià)的一種系統(tǒng)分析方法。它是由美國(guó)杜邦（杜邦（DupontDupont）公司率先采用的一種財(cái)務(wù)分析方）公司率先采用的一種財(cái)務(wù)分析方

27、法，故稱杜邦財(cái)務(wù)分析體系。法，故稱杜邦財(cái)務(wù)分析體系。 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告杜邦分析圖杜邦分析圖凈資產(chǎn)收支結(jié)余率總資產(chǎn)收支結(jié)余率 權(quán)益乘數(shù) 業(yè)務(wù)收支結(jié)余率業(yè)務(wù)收支結(jié)余率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 業(yè)務(wù)收支結(jié)余業(yè)務(wù)收支結(jié)余 業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入 業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn) 醫(yī)療收入醫(yī)療收入 藥品收入藥品收入 醫(yī)療支出醫(yī)療支出 藥品支出藥品支出 貨幣資金貨幣資金 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng) 存貨存貨 其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入 其他收支結(jié)余其他收支結(jié)余 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告杜邦財(cái)務(wù)分析體系的左邊

28、部分，主要分析醫(yī)杜邦財(cái)務(wù)分析體系的左邊部分，主要分析醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)能力和收益能力，并展示出醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)院的營(yíng)運(yùn)能力和收益能力，并展示出醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)能力和收益能力兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系；右邊部分能力和收益能力兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系；右邊部分，主要分析醫(yī)院的償債能力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)，主要分析醫(yī)院的償債能力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，亦展示出其內(nèi)在的關(guān)系。其共同構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，亦展示出其內(nèi)在的關(guān)系。其共同作用的結(jié)果是導(dǎo)致醫(yī)院凈資產(chǎn)收支結(jié)余率的變動(dòng)作用的結(jié)果是導(dǎo)致醫(yī)院凈資產(chǎn)收支結(jié)余率的變動(dòng)。因此，凈資產(chǎn)收支結(jié)余率是杜邦財(cái)務(wù)分析體系。因此，凈資產(chǎn)收支結(jié)余率是杜邦財(cái)務(wù)分析體系的核心，是一個(gè)綜合性最強(qiáng)的指標(biāo)，反映著醫(yī)院

29、的核心，是一個(gè)綜合性最強(qiáng)的指標(biāo)，反映著醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。杜邦分析體系杜邦分析體系醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告 是醫(yī)院收支結(jié)余與凈資產(chǎn)的百分比，它是是醫(yī)院收支結(jié)余與凈資產(chǎn)的百分比，它是醫(yī)院杜邦系統(tǒng)的核心指標(biāo)醫(yī)院杜邦系統(tǒng)的核心指標(biāo), ,也是所有財(cái)務(wù)指標(biāo)也是所有財(cái)務(wù)指標(biāo)中最具有綜合性和代表性的指標(biāo)。該指標(biāo)反映中最具有綜合性和代表性的指標(biāo)。該指標(biāo)反映醫(yī)院對(duì)投資者投入資產(chǎn)的獲利能力醫(yī)院對(duì)投資者投入資產(chǎn)的獲利能力, , 在現(xiàn)行財(cái)在現(xiàn)行財(cái)政撥款不足的情況下政撥款不足的情況下, ,醫(yī)院在滿足人民群眾醫(yī)醫(yī)院在滿足人民群眾醫(yī)療保健需求之后療保健需求之后, ,還能否取得合理的補(bǔ)償還能否取得合理的補(bǔ)償, ,將對(duì)

30、將對(duì)醫(yī)院的生存和發(fā)展產(chǎn)生重大影響。凈資產(chǎn)收益醫(yī)院的生存和發(fā)展產(chǎn)生重大影響。凈資產(chǎn)收益率可以分解為總資產(chǎn)收益率和權(quán)益乘數(shù)。率可以分解為總資產(chǎn)收益率和權(quán)益乘數(shù)。凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告 是醫(yī)院總資產(chǎn)與凈資產(chǎn)的比值是醫(yī)院總資產(chǎn)與凈資產(chǎn)的比值, ,它表明醫(yī)院的負(fù)債它表明醫(yī)院的負(fù)債程度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下程度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下, ,醫(yī)院為擴(kuò)大自身規(guī)模醫(yī)院為擴(kuò)大自身規(guī)模, ,走外走外延式道路延式道路, ,必然要引進(jìn)負(fù)債經(jīng)營(yíng)必然要引進(jìn)負(fù)債經(jīng)營(yíng), ,利用負(fù)債所產(chǎn)生的財(cái)利用負(fù)債所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。負(fù)債程度越高務(wù)杠桿效應(yīng)。負(fù)債程度越高, ,財(cái)務(wù)杠桿的作用也越大財(cái)務(wù)杠桿的作用也越大, ,醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)

31、險(xiǎn)也相應(yīng)增大。醫(yī)院應(yīng)合理安排資金的醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。醫(yī)院應(yīng)合理安排資金的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu), ,以較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)取得較高的經(jīng)濟(jì)效益。在醫(yī)院以較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)取得較高的經(jīng)濟(jì)效益。在醫(yī)院總資產(chǎn)收益率大于負(fù)債所擔(dān)負(fù)的利率時(shí)總資產(chǎn)收益率大于負(fù)債所擔(dān)負(fù)的利率時(shí), ,權(quán)益乘數(shù)越高權(quán)益乘數(shù)越高越好越好, ,反之反之, ,則越低越好則越低越好, ,但權(quán)益乘數(shù)最低為但權(quán)益乘數(shù)最低為1 1。對(duì)該指。對(duì)該指標(biāo)分析可以結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)分析可以結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)進(jìn)行, ,權(quán)益乘數(shù)與資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù)與資產(chǎn)負(fù)債率的關(guān)系為負(fù)債率的關(guān)系為: :權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=1=1(1-(1-資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率) )。權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)醫(yī)院

32、財(cái)務(wù)分析報(bào)告總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 是醫(yī)院業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)的比值。反映每一是醫(yī)院業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)的比值。反映每一元資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的收入。在支出既定的情況下元資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的收入。在支出既定的情況下, ,總資總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高, ,醫(yī)院獲得的收入越多醫(yī)院獲得的收入越多, ,結(jié)余也越多結(jié)余也越多。該指標(biāo)可以進(jìn)一步分解為流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固。該指標(biāo)可以進(jìn)一步分解為流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率, ,分別反映流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的利分別反映流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的利用效率。用效率。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告p 杜邦系統(tǒng)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)綜合分析的常用方法，它利用各項(xiàng)杜邦系統(tǒng)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)綜合分析的常用方法，它利用各

33、項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，自上而下，層層分解，找出財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，自上而下，層層分解，找出財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的原因及趨勢(shì)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的原因及趨勢(shì), ,便于管理者采取相應(yīng)措施。便于管理者采取相應(yīng)措施。p 杜邦財(cái)務(wù)分析體系是一種分解財(cái)務(wù)比率的方法杜邦財(cái)務(wù)分析體系是一種分解財(cái)務(wù)比率的方法, ,而不是另而不是另立新的財(cái)務(wù)指標(biāo)立新的財(cái)務(wù)指標(biāo), ,它可以用于各種財(cái)務(wù)比率的分解它可以用于各種財(cái)務(wù)比率的分解, ,關(guān)鍵不關(guān)鍵不在于指標(biāo)的計(jì)算而在對(duì)指標(biāo)的理解和運(yùn)用在于指標(biāo)的計(jì)算而在對(duì)指標(biāo)的理解和運(yùn)用, ,為醫(yī)院的發(fā)展提為醫(yī)院的發(fā)展提供科學(xué)的決策依據(jù)。供科學(xué)的決策依據(jù)。 杜邦分析體系杜邦分析體系醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)

34、務(wù)分析案例p醫(yī)院成本分析報(bào)告醫(yī)院成本分析報(bào)告 p醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告p醫(yī)院藥品差價(jià)與政府補(bǔ)貼話題醫(yī)院藥品差價(jià)與政府補(bǔ)貼話題醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院基本情況醫(yī)院基本情況( (資源資源) )簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介 醫(yī)院規(guī)模醫(yī)院規(guī)模( (機(jī)構(gòu)總數(shù)機(jī)構(gòu)總數(shù), ,人員總數(shù)人員總數(shù) ) ) 學(xué)科建設(shè)學(xué)科建設(shè)所處環(huán)境所處環(huán)境財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告項(xiàng)目項(xiàng)目2003.12.312004.12.312005.12.312006.12.312007.12.312008.6.30在職職工人數(shù)（人）在職職工人數(shù)（人）2,0992,7312,91429892961其中：本部2,0992

35、,2232,2352,2512235京西院區(qū)0508679738726建筑面積（平方米）建筑面積（平方米）其中：本部分部編制床位（張）編制床位（張）其中：本部分部醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告項(xiàng)目項(xiàng)目2003.12.312005.12.312007.12.312008.6.30總資產(chǎn)總資產(chǎn)其中：本部其中：本部分部分部?jī)糍Y產(chǎn)凈資產(chǎn)其中：本部其中：本部分部分部資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率其中：本部其中：本部分部分部注：合并抵消了醫(yī)院本部和京西院區(qū)的往來款，其中2006.6.30為6,950萬元，2005.12.31為7,000萬元。財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告項(xiàng)目項(xiàng)目2003.1-1

36、22005.1-122007.1-122008.1-6收入收入其中：本部分部結(jié)余結(jié)余其中：本部分部收支結(jié)余率收支結(jié)余率其中：本部分部醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算執(zhí)行情況 項(xiàng)目2008年預(yù)算2008年實(shí)際執(zhí)行超 預(yù)算數(shù)預(yù) 算符合率一 、收入合計(jì)53261.5854169.54907.961.71 . 財(cái)政補(bǔ)助收入2001.582156.69155.117.752 . 業(yè)務(wù)收入5126052012.85752.851.47醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告收支結(jié)余分析收支結(jié)余分析項(xiàng)目項(xiàng)目 一、收入一、收入非業(yè)務(wù)收入非業(yè)務(wù)收入財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入其中：專項(xiàng)補(bǔ)助其中：專項(xiàng)補(bǔ)助上級(jí)補(bǔ)助收入

37、上級(jí)補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入醫(yī)療收入醫(yī)療收入藥品收入藥品收入其他收入其他收入二、支出二、支出醫(yī)療支出醫(yī)療支出藥品支出藥品支出財(cái)政專項(xiàng)支出財(cái)政專項(xiàng)支出其他支出其他支出三、收支結(jié)余三、收支結(jié)余醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告 作為一個(gè)特殊的行業(yè)，醫(yī)院要承擔(dān)國(guó)家作為一個(gè)特殊的行業(yè)，醫(yī)院要承擔(dān)國(guó)家和社會(huì)賦予的基本醫(yī)療保障服務(wù)職能，必和社會(huì)賦予的基本醫(yī)療保障服務(wù)職能，必須在運(yùn)營(yíng)過程中首先要考慮其社會(huì)效益，須在運(yùn)營(yíng)過程中首先要考慮其社會(huì)效益，然后才能在政策范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)丶骖櫰浣?jīng)然后才能在政策范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)丶骖櫰浣?jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)兩個(gè)效益的平衡。濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)兩個(gè)效益的平衡。 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)

38、分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)主要取決于醫(yī)院提供醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)主要取決于醫(yī)院提供的醫(yī)藥方面的服務(wù)，而醫(yī)院的社會(huì)效益通的醫(yī)藥方面的服務(wù)，而醫(yī)院的社會(huì)效益通常通過執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的硬性政策規(guī)范體現(xiàn)。常通過執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的硬性政策規(guī)范體現(xiàn)。因此，在分析醫(yī)院收支狀況時(shí)，必須同時(shí)因此，在分析醫(yī)院收支狀況時(shí)，必須同時(shí)考察醫(yī)院所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)效益和社會(huì)效益?？疾灬t(yī)院所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)效益和社會(huì)效益。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院收入增減變化情況醫(yī)院收入增減變化情況財(cái)政補(bǔ)助收入是否穩(wěn)定以及對(duì)醫(yī)院收入影響幅度財(cái)政補(bǔ)助收入是否穩(wěn)定以及對(duì)醫(yī)院收入影響幅度藥品收入占醫(yī)藥收入的比例藥品收入占醫(yī)藥收入的比例,

39、,可以作縱向與橫向?qū)梢宰骺v向與橫向?qū)Ρ缺? ,與總控指標(biāo)對(duì)比與總控指標(biāo)對(duì)比, ,方向應(yīng)該是擴(kuò)大醫(yī)療比例方向應(yīng)該是擴(kuò)大醫(yī)療比例醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告 支出結(jié)構(gòu)比例分析，醫(yī)療支出與藥品支出各自支出結(jié)構(gòu)比例分析，醫(yī)療支出與藥品支出各自所占的比例。所占的比例。成本核算制度有效地控制了成本支出，使得醫(yī)院成本核算制度有效地控制了成本支出，使得醫(yī)院支出基本穩(wěn)定。但是在藥品收入比例基本穩(wěn)定的支出基本穩(wěn)定。但是在藥品收入比例基本穩(wěn)定的情況下，藥品支出的比例逐漸上升，這與國(guó)家嚴(yán)情況下，藥品支出的比例逐漸上升，這與國(guó)家嚴(yán)格限制藥品加成率，導(dǎo)致藥品毛利率逐漸下降有格限制藥品加成率，導(dǎo)致藥品毛利率逐

40、漸下降有關(guān)。關(guān)。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院收支結(jié)余近年來是否相對(duì)穩(wěn)定。醫(yī)院收支節(jié)醫(yī)院收支結(jié)余近年來是否相對(duì)穩(wěn)定。醫(yī)院收支節(jié)余率保持在一個(gè)什么樣的水平余率保持在一個(gè)什么樣的水平? ?可以列出一個(gè)任期可以列出一個(gè)任期指標(biāo)值來體現(xiàn)指標(biāo)值來體現(xiàn). .同時(shí)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較同時(shí)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較. .也可以也可以橫向比較橫向比較. .醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告從目前醫(yī)院的醫(yī)療結(jié)余、藥品結(jié)余、其他結(jié)余從目前醫(yī)院的醫(yī)療結(jié)余、藥品結(jié)余、其他結(jié)余三部分來看，以藥養(yǎng)醫(yī)的格局沒有改變。醫(yī)療三部分來看，以藥養(yǎng)醫(yī)的格局沒有改變。醫(yī)療業(yè)務(wù)一直處于入不敷出的狀態(tài)，并且虧損越來業(yè)務(wù)一直處于入不

41、敷出的狀態(tài)，并且虧損越來越嚴(yán)重。而藥品業(yè)務(wù)近年來所貢獻(xiàn)的收支結(jié)余越嚴(yán)重。而藥品業(yè)務(wù)近年來所貢獻(xiàn)的收支結(jié)余情況情況. .進(jìn)一步說明藥品收支結(jié)余是醫(yī)院收支節(jié)余進(jìn)一步說明藥品收支結(jié)余是醫(yī)院收支節(jié)余為正的主要保障為正的主要保障. .這種格局的改變還需要時(shí)間這種格局的改變還需要時(shí)間. .醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告項(xiàng)目項(xiàng)目醫(yī)療收支節(jié)余：醫(yī)療收支節(jié)余：醫(yī)療收入醫(yī)療收入醫(yī)療支出醫(yī)療支出藥品收支節(jié)余：藥品收支節(jié)余：藥品收入藥品收入藥品支出藥品支出其他業(yè)務(wù)收支結(jié)余：其他業(yè)務(wù)收支結(jié)余：非業(yè)務(wù)收入、其他收入非業(yè)務(wù)收入、其他收入其他支出其他支出收支結(jié)余合計(jì)收支結(jié)余合計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)

42、告 我國(guó)目前醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的普遍情況，是與我國(guó)目前醫(yī)院我國(guó)目前醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的普遍情況，是與我國(guó)目前醫(yī)院的主要運(yùn)作方式緊密相連的。由于醫(yī)院要同時(shí)兼顧經(jīng)的主要運(yùn)作方式緊密相連的。由于醫(yī)院要同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，國(guó)家的社會(huì)福利保障制度、醫(yī)療濟(jì)效益和社會(huì)效益，國(guó)家的社會(huì)福利保障制度、醫(yī)療保險(xiǎn)制度等一直沒有完善，沒法引入相應(yīng)的市場(chǎng)機(jī)制，保險(xiǎn)制度等一直沒有完善，沒法引入相應(yīng)的市場(chǎng)機(jī)制，主要采用行政手段限制醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，造成目前醫(yī)療主要采用行政手段限制醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，造成目前醫(yī)療收費(fèi)偏低、服務(wù)質(zhì)量不高、醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)普遍虧損的收費(fèi)偏低、服務(wù)質(zhì)量不高、醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)普遍虧損的現(xiàn)狀，并且這種狀況短期內(nèi)沒有改善的跡象?，F(xiàn)狀

43、，并且這種狀況短期內(nèi)沒有改善的跡象。 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告藥品收入依然在迅速增長(zhǎng)，但增幅低于成本的藥品收入依然在迅速增長(zhǎng)，但增幅低于成本的增幅，國(guó)家對(duì)藥品收入在總收入中比例的限制，增幅，國(guó)家對(duì)藥品收入在總收入中比例的限制，以及對(duì)藥品加成率的界定，都對(duì)藥品的創(chuàng)收能以及對(duì)藥品加成率的界定，都對(duì)藥品的創(chuàng)收能力給予制約，因此，在目前情況下，如何提升力給予制約，因此，在目前情況下，如何提升其醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量，增大醫(yī)療服務(wù)的比重的同其醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量，增大醫(yī)療服務(wù)的比重的同時(shí)，扭轉(zhuǎn)虧損對(duì)醫(yī)院來說是一個(gè)至關(guān)重要的問時(shí)，扭轉(zhuǎn)虧損對(duì)醫(yī)院來說是一個(gè)至關(guān)重要的問題。題。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)

44、務(wù)分析報(bào)告 收入分析，醫(yī)院收入主要包括業(yè)務(wù)收入和非業(yè)收入分析，醫(yī)院收入主要包括業(yè)務(wù)收入和非業(yè)務(wù)收入，非業(yè)務(wù)收入包括財(cái)政補(bǔ)助和上級(jí)補(bǔ)助，務(wù)收入，非業(yè)務(wù)收入包括財(cái)政補(bǔ)助和上級(jí)補(bǔ)助，而非業(yè)務(wù)收入在醫(yī)院收入構(gòu)成中比例較小。醫(yī)院而非業(yè)務(wù)收入在醫(yī)院收入構(gòu)成中比例較小。醫(yī)院收入按部門劃分為住院收入和門診收入，按業(yè)務(wù)收入按部門劃分為住院收入和門診收入，按業(yè)務(wù)性質(zhì)分為醫(yī)療收入和藥品收入。以下分別按照這性質(zhì)分為醫(yī)療收入和藥品收入。以下分別按照這兩種方式對(duì)醫(yī)院收入進(jìn)行分析。兩種方式對(duì)醫(yī)院收入進(jìn)行分析。 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告按照部門進(jìn)行收入分析按照部門進(jìn)行收入分析 門診門診醫(yī)療收入醫(yī)療收入藥品收入

45、藥品收入門診收入門診收入住院住院醫(yī)療收入醫(yī)療收入藥品收入藥品收入住院收入住院收入醫(yī)藥收入合計(jì)醫(yī)藥收入合計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告 門診收入增長(zhǎng)由低于到高于住院收入的增長(zhǎng)門診收入增長(zhǎng)由低于到高于住院收入的增長(zhǎng). . 門診收入是由于門診人數(shù)增加明顯高于住院人數(shù)，門診收入是由于門診人數(shù)增加明顯高于住院人數(shù)，而不是由于收費(fèi)增加造成的；同時(shí)，住院人數(shù)增長(zhǎng)而不是由于收費(fèi)增加造成的；同時(shí)，住院人數(shù)增長(zhǎng)較慢也反映出醫(yī)院住院病人的增長(zhǎng)受到床位限制，較慢也反映出醫(yī)院住院病人的增長(zhǎng)受到床位限制，目前病床使用率已經(jīng)達(dá)到目前病床使用率已經(jīng)達(dá)到99%99%，病床使用達(dá)到飽和，病床使用達(dá)到飽和狀態(tài)，醫(yī)院繼續(xù)

46、增加住院病人除非擴(kuò)大規(guī)模。狀態(tài)，醫(yī)院繼續(xù)增加住院病人除非擴(kuò)大規(guī)模。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告(醫(yī)療服務(wù)醫(yī)療服務(wù) )項(xiàng)目項(xiàng)目2003.1-122005.1-122007.1-122008.1-12門急診人次（人）門急診人次（人）較上年增長(zhǎng)率較上年增長(zhǎng)率每門診人次收費(fèi)水平（元）每門診人次收費(fèi)水平（元）較上年增長(zhǎng)率較上年增長(zhǎng)率門診收入（萬元）門診收入（萬元）較上年增長(zhǎng)率較上年增長(zhǎng)率醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告增量因素分析增量因素分析項(xiàng) 目門診人次占用床日門診費(fèi)用（元）床均費(fèi)用（元）2008年287410177.78元771.54元同比增加143616-359317.23（其中藥品增加12.84元）

47、103.66（其中藥品增加72.42）醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告1 1）醫(yī)院門診收入增長(zhǎng)較快。）醫(yī)院門診收入增長(zhǎng)較快。 2 2）醫(yī)院門診收費(fèi)水平保持穩(wěn)定）醫(yī)院門診收費(fèi)水平保持穩(wěn)定3 3）在門診收費(fèi)沒有上漲的情況下，醫(yī)院門診）在門診收費(fèi)沒有上漲的情況下，醫(yī)院門診收入逐年上漲主要是由于門診人次增加導(dǎo)致的。收入逐年上漲主要是由于門診人次增加導(dǎo)致的。 可以看出，在沒有增加對(duì)病人收費(fèi)的情況下，可以看出，在沒有增加對(duì)病人收費(fèi)的情況下，醫(yī)院通過積極擴(kuò)大病源取得了效益的提高，從醫(yī)院通過積極擴(kuò)大病源取得了效益的提高，從而兼顧了社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。而兼顧了社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告 住院收

48、入由每床位平均收費(fèi)水平、實(shí)際占住院收入由每床位平均收費(fèi)水平、實(shí)際占用床位分析住院收入。用床位分析住院收入。 財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告項(xiàng)目項(xiàng)目2003.1-122005.1-1220071-1220081-12每床位平均收費(fèi)水平（元每床位平均收費(fèi)水平（元/天）天）較上年增長(zhǎng)率較上年增長(zhǎng)率實(shí)際占用床位（張）實(shí)際占用床位（張）較上年增長(zhǎng)率較上年增長(zhǎng)率住院收入（萬元）住院收入（萬元）較上年增長(zhǎng)率較上年增長(zhǎng)率出院人數(shù)（人）出院人數(shù)（人）較上年增長(zhǎng)率較上年增長(zhǎng)率財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告平均住院天數(shù)平均住院天數(shù) 2008年度核定指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行天數(shù)超指標(biāo)天數(shù)1區(qū)NICU13.2

49、12.98-0.222區(qū)新生兒7.57.780.283區(qū)SICU3.12.94-0.164區(qū)血液科2825.25-2.755區(qū)普外科77.670.676區(qū)心胸外科1010.740.747區(qū)腫瘤外科7.69.331.738區(qū)泌尿外科910.411.419區(qū)骨外99.840.8410區(qū)消化內(nèi)科7.38.421.1211區(qū)神經(jīng)內(nèi)科6.67.260.66醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告 通過對(duì)住院收入構(gòu)成分析發(fā)現(xiàn)：通過對(duì)住院收入構(gòu)成分析發(fā)現(xiàn)：1 1）住院收入保持穩(wěn)定增長(zhǎng)。）住院收入保持穩(wěn)定增長(zhǎng)。 2 2）醫(yī)院每床位每天平均收費(fèi)水平基本穩(wěn)定，）醫(yī)院每床位每天平均收費(fèi)水平基本穩(wěn)定， 3 3）實(shí)際占用床位逐年上升，病床使用

50、已經(jīng)達(dá)到）實(shí)際占用床位逐年上升，病床使用已經(jīng)達(dá)到飽和。飽和。4)4)出院人數(shù)增長(zhǎng)幅度出院人數(shù)增長(zhǎng)幅度 因此看出，住院收入的增加不是通過提高收費(fèi)水因此看出，住院收入的增加不是通過提高收費(fèi)水平形成的，而是病源增加的結(jié)果；同時(shí)，在病床平形成的，而是病源增加的結(jié)果；同時(shí)，在病床無法增長(zhǎng)的情況下，出院人數(shù)的增長(zhǎng)主要是減少無法增長(zhǎng)的情況下，出院人數(shù)的增長(zhǎng)主要是減少住院天數(shù)的結(jié)果。住院天數(shù)的結(jié)果。財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告 無論是門診收入還是住院收入的增加，都是由于就醫(yī)人數(shù)的增加導(dǎo)無論是門診收入還是住院收入的增加，都是由于就醫(yī)人數(shù)的增加導(dǎo)致的，醫(yī)療收費(fèi)水平增幅有限。醫(yī)院為增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大知名度

51、、增致的，醫(yī)療收費(fèi)水平增幅有限。醫(yī)院為增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大知名度、增加就醫(yī)人數(shù)主要途徑如下：加就醫(yī)人數(shù)主要途徑如下：1) 1) 通過各種途徑招聘人才，聘請(qǐng)?jiān)谀骋环矫娴膶＜液透挥薪?jīng)驗(yàn)的醫(yī)通過各種途徑招聘人才，聘請(qǐng)?jiān)谀骋环矫娴膶＜液透挥薪?jīng)驗(yàn)的醫(yī)師，這些專家能夠吸引更多的病人到醫(yī)院就診；師，這些專家能夠吸引更多的病人到醫(yī)院就診；2) 2) 醫(yī)院定期或不定期舉行各種形式的義診或免費(fèi)咨詢活動(dòng)，幫助病醫(yī)院定期或不定期舉行各種形式的義診或免費(fèi)咨詢活動(dòng)，幫助病人解決疑竇和病痛，擴(kuò)大醫(yī)院的知名度和聲譽(yù)；人解決疑竇和病痛，擴(kuò)大醫(yī)院的知名度和聲譽(yù)；3)3)通過媒體的力量通過媒體的力量( (不是做廣告不是做廣告),),擴(kuò)

52、大專病專科市場(chǎng)的影響力擴(kuò)大專病?？剖袌?chǎng)的影響力; ;4) 4) 制定各種形式的有利于病人就診的各種制度，方便病人就診。比制定各種形式的有利于病人就診的各種制度，方便病人就診。比如夏時(shí)制門診制度，在方便病人就診的同時(shí)，增加了醫(yī)院就診人數(shù)；如夏時(shí)制門診制度，在方便病人就診的同時(shí)，增加了醫(yī)院就診人數(shù)；5) A5) A類醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院資質(zhì)，該資質(zhì)能夠有效的增加來院看病人員數(shù)量類醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院資質(zhì)，該資質(zhì)能夠有效的增加來院看病人員數(shù)量等。等。財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告按照業(yè)務(wù)進(jìn)行收入分析按照業(yè)務(wù)進(jìn)行收入分析 2003.1-122003.1-122005.1-122005.1-122007.1-

53、122007.1-122008.1-122008.1-12金額金額比例比例金額金額比例比例金額金額比例比例金額金額比例比例醫(yī)療收入醫(yī)療收入藥品收入藥品收入合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告 醫(yī)療收入、藥品收入構(gòu)成結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定，藥品收入占醫(yī)療收入、藥品收入構(gòu)成結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定，藥品收入占醫(yī)藥收入的比例超過醫(yī)藥收入的比例超過48%48%這一衛(wèi)生主管部門對(duì)醫(yī)院規(guī)定的這一衛(wèi)生主管部門對(duì)醫(yī)院規(guī)定的比例。比例。 醫(yī)院醫(yī)療收入增長(zhǎng)的速度應(yīng)該大于藥品收入增長(zhǎng)的速醫(yī)院醫(yī)療收入增長(zhǎng)的速度應(yīng)該大于藥品收入增長(zhǎng)的速度度. .醫(yī)院需要提高醫(yī)療收入在醫(yī)藥收入中比重，滿足衛(wèi)生醫(yī)院需要提高醫(yī)療收入在醫(yī)藥收入中比重，

54、滿足衛(wèi)生主管部門對(duì)于藥品收入的比例規(guī)定。主管部門對(duì)于藥品收入的比例規(guī)定。 財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告以下分析醫(yī)療收入明細(xì)構(gòu)成情況以下分析醫(yī)療收入明細(xì)構(gòu)成情況一、醫(yī)療門診收入一、醫(yī)療門診收入 掛號(hào)收入掛號(hào)收入 診察收入診察收入 檢查收入檢查收入 治療收入治療收入 手術(shù)手術(shù)收入收入 化驗(yàn)收入化驗(yàn)收入 其他收入其他收入二、醫(yī)療住院收入二、醫(yī)療住院收入 床位收入床位收入 診察收入診察收入 檢察收入檢察收入 治療收入治療收入 手術(shù)手術(shù)收入收入 化驗(yàn)收入化驗(yàn)收入 護(hù)理收入護(hù)理收入 其他收入其他收入三、醫(yī)療收入三、醫(yī)療收入財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告 不論是門診還是住院，檢查收入、

55、治療收入和化驗(yàn)不論是門診還是住院，檢查收入、治療收入和化驗(yàn)收入三者構(gòu)成了醫(yī)院醫(yī)療收入的主要來源。收入三者構(gòu)成了醫(yī)院醫(yī)療收入的主要來源。在醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)中在醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)中, ,醫(yī)技檢查收入約占醫(yī)技檢查收入約占35%,35%,臨床治療收臨床治療收入占入占65%.65%.財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告藥品差價(jià)率進(jìn)行分析藥品差價(jià)率進(jìn)行分析 2003.1-122005.1-122007.1-122008.1-12藥品收入藥品收入藥品費(fèi)用藥品費(fèi)用進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)銷差價(jià)藥品差價(jià)率藥品差價(jià)率藥品加成率藥品加成率財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告藥品差價(jià)率反映藥品銷售的毛利率，醫(yī)院藥品差價(jià)率有逐年下降的趨勢(shì)。 醫(yī)院財(cái)務(wù)

56、分析報(bào)告2003.1-122003.1-122005.1-122005.1-122007.1-122007.1-122008.1-62008.1-6藥品藥品減：藥品進(jìn)銷差價(jià)減：藥品進(jìn)銷差價(jià)藥品成本藥品成本藥品差價(jià)率藥品差價(jià)率藥品加成率藥品加成率財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表藥品項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表藥品項(xiàng)目 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表中藥品直接以售價(jià)記入資產(chǎn)負(fù)債表中藥品直接以售價(jià)記入“藥品藥品”面值，進(jìn)銷差價(jià)記入面值，進(jìn)銷差價(jià)記入“藥品進(jìn)銷差價(jià)藥品進(jìn)銷差價(jià)”，因，因此從資產(chǎn)負(fù)債表的藥品、藥品進(jìn)銷差價(jià)也可此從資產(chǎn)負(fù)債表的藥品、藥品進(jìn)銷差價(jià)也可以反映出在某個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)余的藥品差價(jià)。以反映出在某個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)余

57、的藥品差價(jià)。 財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告 20042004年年9 9月月2323日，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)出臺(tái)日，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)出臺(tái)關(guān)于進(jìn)一步關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品集中招標(biāo)采購(gòu)的若干規(guī)定規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品集中招標(biāo)采購(gòu)的若干規(guī)定的文件，的文件，對(duì)醫(yī)院藥品集中招標(biāo)采購(gòu)作了相關(guān)規(guī)定，目的是控制購(gòu)對(duì)醫(yī)院藥品集中招標(biāo)采購(gòu)作了相關(guān)規(guī)定，目的是控制購(gòu)藥成本、規(guī)范醫(yī)院藥品采購(gòu)與銷售管理，控制藥價(jià)；近藥成本、規(guī)范醫(yī)院藥品采購(gòu)與銷售管理，控制藥價(jià)；近年來年來, ,國(guó)家發(fā)改委價(jià)格司對(duì)于藥品進(jìn)行了第國(guó)家發(fā)改委價(jià)格司對(duì)于藥品進(jìn)行了第2222次降價(jià)，次降價(jià)，而且同時(shí)出臺(tái)了三項(xiàng)配套措施而且同時(shí)出臺(tái)了三項(xiàng)配套措施嚴(yán)格限制

58、醫(yī)院的藥品嚴(yán)格限制醫(yī)院的藥品加成率在加成率在15%15%以內(nèi)；暫停降價(jià)藥品的集中招標(biāo)采購(gòu)；加以內(nèi)；暫停降價(jià)藥品的集中招標(biāo)采購(gòu)；加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院合理用藥的監(jiān)管，要求各級(jí)各類醫(yī)院銷售降價(jià)強(qiáng)對(duì)醫(yī)院合理用藥的監(jiān)管，要求各級(jí)各類醫(yī)院銷售降價(jià)藥品數(shù)量不能因降價(jià)而發(fā)生明顯變化。醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥價(jià)問藥品數(shù)量不能因降價(jià)而發(fā)生明顯變化。醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥價(jià)問題是醫(yī)院必須面對(duì)的一個(gè)問題。題是醫(yī)院必須面對(duì)的一個(gè)問題。財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告p 目前，國(guó)家有關(guān)藥品價(jià)格及藥品收入的控制，目前，國(guó)家有關(guān)藥品價(jià)格及藥品收入的控制，從數(shù)量和毛利上控制了藥品收入，使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)陷從數(shù)量和毛利上控制了藥品收入，使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)陷入比較尷尬的處境

59、：醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)由于收費(fèi)水入比較尷尬的處境：醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)由于收費(fèi)水平限制，近年來一直處于虧損的狀態(tài)，藥品收入平限制，近年來一直處于虧損的狀態(tài)，藥品收入是醫(yī)院收支結(jié)余的主要源泉，當(dāng)前國(guó)家在藥品管是醫(yī)院收支結(jié)余的主要源泉，當(dāng)前國(guó)家在藥品管理上的有關(guān)措施，使得藥價(jià)一降再降，并且從量理上的有關(guān)措施，使得藥價(jià)一降再降，并且從量上給以限制，進(jìn)一步壓縮了醫(yī)院創(chuàng)收的空間，使上給以限制，進(jìn)一步壓縮了醫(yī)院創(chuàng)收的空間，使得醫(yī)院的發(fā)展相當(dāng)困惑和艱難。因此，努力采取得醫(yī)院的發(fā)展相當(dāng)困惑和艱難。因此，努力采取各種措施，對(duì)外樹立品牌，引進(jìn)人才，爭(zhēng)取更多各種措施，對(duì)外樹立品牌，引進(jìn)人才，爭(zhēng)取更多的病人前來就診，對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理

60、，控制成本，成的病人前來就診，對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理，控制成本，成為醫(yī)院的當(dāng)務(wù)之急。為醫(yī)院的當(dāng)務(wù)之急。財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告p 支出分析支出分析 :包括醫(yī)療支出、藥品支出、財(cái)政專項(xiàng)支出、其他支出，其中財(cái)政專項(xiàng)支出和其他支出合計(jì)不超過總支出的7%，因此，對(duì)醫(yī)院的支出分析主要關(guān)注醫(yī)療支出和藥品支出。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告p按業(yè)務(wù)進(jìn)行支出分析按業(yè)務(wù)進(jìn)行支出分析:按照醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的有關(guān)規(guī)按照醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院醫(yī)藥支出又分別分為工資福利支出、商定，醫(yī)院醫(yī)藥支出又分別分為工資福利支出、商品和服務(wù)性支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。品和服務(wù)性支出、對(duì)個(gè)