會計原理與實務(wù)

1、會計原理與實務(wù)1. 賬簿(Bookkeeping)：是對一個企業(yè)的財務(wù)活動按照會計職業(yè)組織或政府制定的標(biāo)準(zhǔn)格式進(jìn)行記錄的簿籍。2. 職工薪酬表(Payroll)：是對員工勞務(wù)報酬扣除稅收和保險后應(yīng)支付的工資的記錄。3. 財務(wù)會計(Financial Accounting)：是用來編制一個制定企業(yè)的根本財務(wù)報表，以反映其財務(wù)狀況。4. 管理會計(Management Accounting)：是會計學(xué)的一個分支，會計師根據(jù)得到的會計信息編制會計報表，提供給企業(yè)的經(jīng)理，供他們決策時使用。5. 公共部門(Public Sector)：多數(shù)國家的公共部門很龐大，由很多不同類型的組織構(gòu)成。這些組織或進(jìn)行商

2、業(yè)活動、半商業(yè)活動，或進(jìn)行公共效勞活動。不同組織對中央政府的依賴程度也有所不同。英國公共部門擁有無數(shù)龐大的可以自由支配的財務(wù)資源，其支出占國民生產(chǎn)總值的比重很大。6. 審計(Auditing)：這是一項對已登記的會計分錄進(jìn)行驗證的會計活動，以確保這些分錄是正確的。7. 公司型組織(Incorporated)：指注冊設(shè)立成獨立法律實體的商業(yè)組織，包括私營企業(yè)和上市公司。8. 非公司型組織(Unincorporated)：指沒有注冊設(shè)立成獨立法律實體的商業(yè)組織，包括獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。9. 真實和公允(True and Fair View)：報表是根據(jù)公認(rèn)的會計準(zhǔn)那么和指南進(jìn)行編制的，所有分錄都是

3、正確和客觀的。10. 報表粉飾(Window Dressing)：指成心擴(kuò)大會計報表中的正面因素，以取得競爭優(yōu)勢。11. 財務(wù)主管(Treasurer)：財務(wù)主管需要經(jīng)常檢查公司的財務(wù)狀況以確定是否有可能降低企業(yè)借款的本錢，或以更低的利率籌集資金。12. 事務(wù)所執(zhí)業(yè)(Public Practice)：會計師通常通過廣告向公眾提供詳盡的效勞內(nèi)容。13. 以不營利為目的的部門(Not for Profit Sector)：這些部門包括為其成員創(chuàng)造利益而設(shè)立的組織，比方慈善機(jī)構(gòu)和俱樂部。14. 非營利部門(Non-profit Sector)：以不營利為根底提供一系列效勞的公共部門組織。15. 會計

4、人員(Accounting Technician)：指處理會計根底業(yè)務(wù)比方，錄入數(shù)據(jù)并把合計數(shù)過到分類賬中的個人。16. 破產(chǎn)報告(Insolvency Report)：反映被審計公司現(xiàn)有的財務(wù)狀況，并對公司剩余資產(chǎn)如何在債權(quán)人之間公平分配提出建議的報告。17. 獨立財產(chǎn)咨詢師(Independent Financial Advisor)：向客戶提供客觀、公正的建議，從而使其存款或新增投資獲得最大收益的人。18. 硬件(Hardware)：允許企業(yè)可以用計算機(jī)執(zhí)行會計智能的設(shè)備。19. 軟件(Software)：計算機(jī)系統(tǒng)中應(yīng)用的計算機(jī)程序。20. 集成組件(Integrated Packag

5、e)：自動連接不同會計信息的組件。21. 應(yīng)用(Applications)：執(zhí)行具體會計智能的計算機(jī)程序，也稱為模塊。22. 數(shù)據(jù)庫的重要特征(Database)：只需要輸入一次數(shù)據(jù)，假設(shè)干個用戶就可以借助數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)軟件在同以時間里獲取各項相關(guān)信息。數(shù)據(jù)池只有一個，因此不同用戶用到不正確的數(shù)據(jù)的可能性很小。為了使數(shù)據(jù)庫對每一個企業(yè)有用，數(shù)據(jù)應(yīng)該能夠相互分享，但任何用戶不能為了使數(shù)據(jù)庫對每一個企業(yè)有用，數(shù)據(jù)應(yīng)該能夠相互分享，但任何用戶不能為了到達(dá)自身的目的而隨意改動數(shù)據(jù)庫。另外，數(shù)據(jù)庫也要需要不斷進(jìn)行更新才能保證對生成信息的正確詮釋，并利用這些信息進(jìn)行預(yù)測。23. 電子數(shù)據(jù)表(Spreads

6、heet)：本質(zhì)上是由行和列構(gòu)成的電子表格，用戶可以把數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，并運用連接數(shù)據(jù)的關(guān)系式來表達(dá)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。24. 會計電算化系統(tǒng)的優(yōu)點：1非專業(yè)人員也能夠使用會計電算化軟件包。2可以快速地處理大量數(shù)據(jù)。3會計電算化系統(tǒng)下的計算比手工計算更為精確。4只要輸入數(shù)據(jù)，會計電算化系統(tǒng)可以很快地分析數(shù)據(jù)，為管理者提供有用的監(jiān)控信息，比方編制試算平衡表、應(yīng)收賬款報表等。25. 會計電算化系統(tǒng)的缺點：1初次安裝電算化系統(tǒng)需要花費很長時間，不僅需要支付較高的安裝本錢，還需要支付數(shù)目不小的人員培訓(xùn)本錢，且安裝后還要支付維護(hù)本錢。2為防止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸數(shù)據(jù)文件，應(yīng)在系統(tǒng)中設(shè)置平安性檢查程序。3需要設(shè)置密碼

7、和口令系統(tǒng)。4沒有審計痕跡。5局部員工抵觸采用會計電算化系統(tǒng)。26. 會計電算化系統(tǒng)的引入對會計人員的影響：局部人員也有可能因為會計電算化系統(tǒng)的引入而受到負(fù)面影響，因為引入會計電算化系統(tǒng)后處理數(shù)據(jù)的高效率可能導(dǎo)致勞動力需求減少。但是，通過操作這樣一個系統(tǒng)所獲得的技能，應(yīng)該能使其被解雇后在其他地方找到工作。27. 經(jīng)濟(jì)全球化對會計實務(wù)的影響：挑戰(zhàn)：1不同國家之間的公認(rèn)會計準(zhǔn)那么可能有所差異。2不同國家之間的稅收制度可能有所不同。3編制會計報表分錄時，使用不同的貨幣會因匯率的變動而產(chǎn)生許多問題。會計師處理的方式主要取決因素：1董事們的態(tài)度。2不同國家的政府部門的態(tài)度。3不同國家的會計報告所采用會計

8、準(zhǔn)那么的適用范圍。產(chǎn)生一些新的會計方法：1轉(zhuǎn)移定價，也就是成心調(diào)整公司的一個分支機(jī)構(gòu)到另一分支機(jī)構(gòu)的商品銷售價格，目的是利用接受貨物分支機(jī)構(gòu)較低的稅收政策。2在貨幣單位之間通過重新定價也可以帶來企業(yè)的稅收利益。3會計師可以利用很多金融工具降低匯率變動的影響，包括遠(yuǎn)期合約、期貨和期權(quán)。28. 數(shù)據(jù)庫(Database)：是可以被無數(shù)人應(yīng)用無數(shù)次的信息池或數(shù)據(jù)池。29. 訪問口令(Access Password)：用來進(jìn)入程序系統(tǒng)的密碼。 30. 黑客(Hackers)：指蓄意竊取其他組織的文件，并利用這些信息以獲取商業(yè)利益的人。31. 審計痕跡(Audit Trail)：用手工記錄文件的痕跡，檢

9、查分錄編制是否正確、是否有過失。32. 轉(zhuǎn)移定價(Transfer Pricing)：成心調(diào)整公司的一個分支機(jī)構(gòu)到另一分支機(jī)構(gòu)的商品銷售價格，目的是利用接受貨物分支機(jī)構(gòu)較低的稅收政策。33. 會計職能包括：1出于商業(yè)和法律原因?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)活動進(jìn)行持續(xù)、正確的記錄。2對財務(wù)信息進(jìn)行匯總、分類，使之在分析企業(yè)的經(jīng)營活動時易懂、有幫助和有用。3與內(nèi)部和外部信息使用者進(jìn)行信息溝通，幫助他們做出正確決策。4為評價企業(yè)業(yè)績提供標(biāo)準(zhǔn)。5為更有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動提供信息。6為方案和做出決策提供信息。34. 會計目標(biāo)可以概括為：1為企業(yè)提供能夠準(zhǔn)確反映其財務(wù)狀況的報表，且這些報表應(yīng)表達(dá)“真實和公允。2報告企業(yè)

10、的財務(wù)事項時應(yīng)符合所有的法律規(guī)定。3以容易理解的方式把所需要的財務(wù)信息及時傳遞給各利益團(tuán)體，這樣，使用者可以根據(jù)這些信息做出決策。4為分析企業(yè)的經(jīng)營活動提供有效的途徑。5為企業(yè)的管理層提供有效的監(jiān)控機(jī)制。35. 內(nèi)部使用者(Internal Users)：主要包括經(jīng)理、董事和員工有時候也將股東歸入期中，因為股東在股東大會上通過投票來影響公司政策。36. 外部使用者(External Users)：主要是商業(yè)團(tuán)體，包括客戶、供給商、競爭者收部門、政府部門、放款者、分析師和公眾。37. 會計假設(shè)(Accounting Assumptions)：會計假設(shè)向讀者解釋報表是如何編制的。38. 會計假設(shè)包

11、括：持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 、權(quán)責(zé)發(fā)生制 / 配比假設(shè)、謹(jǐn)慎性假設(shè)、一貫性假設(shè)、重要性假設(shè)、實質(zhì)重于形式假設(shè)。39. 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)(Going Concern)：這以假設(shè)指出財務(wù)報表是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的根底上編制的，除非該企業(yè)正在或正準(zhǔn)備清算，或已經(jīng)停止或正準(zhǔn)備停止?fàn)I業(yè)。40. 拆賣價值(Break-up Value)：企業(yè)關(guān)閉后資產(chǎn)被分拆出售的價格。41. 權(quán)責(zé)發(fā)生制 / 配比假設(shè)(Accurals/Matching)：該假設(shè)指出在銷售完成或本錢發(fā)生時，必須確認(rèn)銷售收入和銷售本錢，而不是收到貨幣或支付貨幣時才確認(rèn)收入或本錢。42. 謹(jǐn)慎性假設(shè)(Prudence)：企業(yè)應(yīng)該采用最能謹(jǐn)慎反映其財務(wù)狀況或經(jīng)營

12、成果的計價方法。43. 利潤平滑(Profit-smoothing)：企業(yè)過度悲觀，高估可能的負(fù)債、費用。44. 報表粉飾(Window-dressing)：這一行為為減少了在經(jīng)濟(jì)形勢較好的情況下應(yīng)該確認(rèn)的利潤。45. 一貫性假設(shè)(Consistency)：以相似的會計處理對待報表中相似的工程，不同會計期間的會計處理應(yīng)該一致，這樣其結(jié)果才有可比性。46. 平均本錢法(AVCO)：所有的存貨按采購平均本錢計價的方法。47. 重要性假設(shè)(Materiality)：是指編制會計報表不考慮不重要的事項，但必須包括所有重要的事項。48. 實質(zhì)重于形式假設(shè)(Substance Over Form)：說明所

13、有的交易或事項都應(yīng)該按照其經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行解釋，而不應(yīng)僅以其法律形式為依據(jù)。49. 公認(rèn)會計原那么包括：獨立主體原那么、貨幣計量原那么、歷史本錢原那么、客觀性原那么、實現(xiàn)性原那么。50. 獨立主體原那么(Separate Entity)：是指每個企業(yè)都是獨立于其本身的所有者。不管企業(yè)是公司型組織法律上作為獨立法律主體，還是非公司型組織法律上并不獨立，這一原那么都使用適用。51. 貨幣計量原那么(Money Measurement)：這是指會計報表應(yīng)該只包括可以用貨幣單位合理計量的事項。52. 專利(Patent)：給所有者帶來了生產(chǎn)某類產(chǎn)品獨一無二的生產(chǎn)權(quán)力，將為企業(yè)創(chuàng)造未來利潤。53. 無形資產(chǎn)

14、(Intangibles)：不具有物理形態(tài)，但能為企業(yè)創(chuàng)造利潤的資產(chǎn)。54. 歷史本錢原那么(Historical Cost)：會計報表中會計事項是以歷史本錢計量，也就是以企業(yè)取得時支付的金額進(jìn)行計量。55. 客觀性原那么(Objectivity)：是指報表應(yīng)以公正客觀的方式編制。會計師在分析和報告會計信息時應(yīng)采取中立立場，不偏不倚。56. 實現(xiàn)性原那么(Realisation)：收入和利潤不可以預(yù)計，而只能在其以現(xiàn)金形式或其他資產(chǎn)的形式實現(xiàn)的情況下，才能在利潤表中予以確認(rèn)。57. 價值重估(Revaluation)：定期把土地和建筑物的報價提高到現(xiàn)行市場價格。58. 持有利得(Holding

15、 Gain)：在資產(chǎn)持有期間其價值增加超過本錢的結(jié)果。59. 復(fù)式記賬原那么(Duality)：任何交易都應(yīng)該在會計賬簿中進(jìn)行雙重記錄，一方面作為借方分錄，另一方面作為貸方分錄。會計準(zhǔn)那么委員會ASC會計實務(wù)準(zhǔn)那么公告(SSAP)會計準(zhǔn)那么理事會ASB財務(wù)報告準(zhǔn)那么FRS國際會計準(zhǔn)那么委員會IASC60. 固定資產(chǎn)(Fixed Asset)：使用壽命超過一個會計期間的資產(chǎn)。61. 有形資產(chǎn)(Tangible Asset)：具有物理形態(tài)，能為企業(yè)創(chuàng)造利潤的資產(chǎn)。62. 無形資產(chǎn)(Intangible Asset)：不具有物理形態(tài)，但能為企業(yè)創(chuàng)造利潤的資產(chǎn)。63. 流動資產(chǎn)(Current Ass

16、et)：使用壽命不超過一個會計期間比方一年的資產(chǎn)。64. 執(zhí)行會計準(zhǔn)那么的優(yōu)點：1它們減少或消除了不同利益團(tuán)體在編制報表時所采用方法中令人困惑的變化。2它們建立了對現(xiàn)行會計實務(wù)開展?fàn)庌q和討論機(jī)制。3它們強(qiáng)制要求公司披露編制報表時采用的會計政策。4會計準(zhǔn)那么由會計職業(yè)界自行制定，與那些通過立法強(qiáng)行遵守的標(biāo)準(zhǔn)不同，會計準(zhǔn)那么的遵從少了些強(qiáng)制性。5它們要求公司型組織披露的信息比沒有會計準(zhǔn)那么時自愿披露的信息要多。65. 會計準(zhǔn)那么的開展的弊端：1隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，原先要求嚴(yán)格執(zhí)行的會計準(zhǔn)那么或標(biāo)準(zhǔn)變得不適宜已產(chǎn)生變化的經(jīng)濟(jì)狀況。2局部準(zhǔn)那么的引入是政府干預(yù)的直接結(jié)果，所以對會計職業(yè)來說這些準(zhǔn)那么就

17、顯得不適宜。3整體上來說，在會計準(zhǔn)那么的制定和開展過程中會計職業(yè)界的參與非常有限，所以對很多信息使用者來說其相關(guān)性也很有限。4會計政策中職業(yè)判斷的局限性是非常有害的，因為它很有可能限制一個組織或機(jī)構(gòu)的成長潛力。66. 會計準(zhǔn)那么的必要性：制定國際會計準(zhǔn)那么的目的是在會計報表中增加更多的信息透明度，從而有利于不同國家編制的會計報表之間的比擬。67. 資本(Capital)：由所有者投入的最初的或后續(xù)的資金，以使企業(yè)開始或持續(xù)經(jīng)營。68. 長期負(fù)債(Long Term Liability)：是由企業(yè)承當(dāng)?shù)某^一個會計期間比方超過一年歸還的債務(wù)。69. 流動負(fù)債(Current Liability)

18、：是由企業(yè)承當(dāng)?shù)脑谝粋€會計期間比方少于一年歸還的債務(wù)。70. 破產(chǎn)(Insolvent)：因企業(yè)流動負(fù)債大于流動資產(chǎn)而無法清償債權(quán)人債務(wù)而不能繼續(xù)經(jīng)營的狀態(tài)。71. 權(quán)益(Equity)：企業(yè)所有者資本的另一個稱謂。72. 未分配利潤(Retained Profit)：不以提款或股利形式發(fā)放給企業(yè)所有者，而是保存在企業(yè)的經(jīng)營利潤。73. 提款(Drawing)：企業(yè)所有者從利潤中提取的款項。74. 詢價單(Enquiry)：企業(yè)在采購前往往先接觸一些供給商，從而確定這些供給商是否能夠提供需要的商品，要詢問價格的詳細(xì)信息、供貨狀況和可能的發(fā)貨日期。75. 報價單(Quotation)：包括根底價

19、格、發(fā)貨日期、允許的折扣和銷售商品時的其他條件，如需要支付的運費等詳細(xì)信息。76. 估價單(Estimate)：當(dāng)訂購的商品沒有現(xiàn)貨時，供給商往往簽發(fā)估價單。估價單的信息包括人工本錢、材料本錢和生產(chǎn)所需商品的其他費用。77. 訂單(Order)：是通過對潛在供給商提供的不同報價進(jìn)行比擬后而制定的單據(jù)，由授權(quán)人簽字。78. 收貨單(Goods Received Note)：企業(yè)收到貨物后就制定收貨單。一般由貨物管理部門、訂貨部門和會計部門保管復(fù)印件。79. 訂單回執(zhí)(Acknowledgement of Order)：訂單回執(zhí)是說明供給商收到訂單的單據(jù)。80. 通知書(Advice Note)：

20、通知書包發(fā)貨方式的詳細(xì)信息和可能到貨的日期。81. 發(fā)貨通知(Delivery/Dispatch Note)：發(fā)貨通知單具體信息包括貨物描述、運輸貨物的數(shù)量和包裹數(shù)目。82. 托運單(Consignment Note)：托運單及具體信息包括貨物信息和又誰支付運費。當(dāng)發(fā)生貨物毀損或短缺時，需要一份簽過字的托運單的復(fù)印件。83. 發(fā)票(Invoice)：發(fā)票中包含的信息有供貨的數(shù)量、購貨價格、包括運輸費用的所有費用。84. 錯漏當(dāng)改(Errors and Omissions Expected, E&OE)：錯漏當(dāng)改說明如果發(fā)生任何錯誤，供給商不能因此收到限制，可以在日后進(jìn)行糾正。85. 形式發(fā)票(

21、Pro-forma Invoice)：形式發(fā)票是在貨物包退包換情況下發(fā)貨時采用的特殊發(fā)票。86. 對賬單(Statement)：對賬單在月末編制，載明未付清的款項余額。這個余額包括所有折扣和即將到期的應(yīng)付賬款。87. 信用證(Credit Note)：當(dāng)有必要對購貨方提供銷售折扣時，供給商將簽發(fā)信用證。88. 收款票(Debit Note)：收款票建議購貨方支付即將到期的額外費用，因為原始發(fā)票上有錯誤或購貨方還沒有退回包裝材料。89. 支票(Cheque)：是企業(yè)資金從一個銀行向另一個銀行賬戶轉(zhuǎn)賬的書面指令。90. 定期轉(zhuǎn)賬(Standing Order)：是向銀行發(fā)出的指令，要求銀行定期向供

22、給商支付規(guī)定的金額。91. 自動轉(zhuǎn)賬(Direct Debit)：是賦予供給商的銀行權(quán)力定期向購貨商的銀行收取款項的單據(jù)。92. 銀行轉(zhuǎn)賬(Bank Giro/credit Transfer)：銀行轉(zhuǎn)載允許在銀行系統(tǒng)內(nèi)資金從一個賬戶轉(zhuǎn)到另一個賬戶。只需要填寫一張支票，要寫明總金額，就可以在同一時間內(nèi)處理幾筆轉(zhuǎn)賬。公司的財務(wù)部門將工資打入員工的銀行賬戶時通常采用這種方法。93. 工資單(Payslip)：工資單是提供給員工告訴他們將收到工資數(shù)額的單據(jù)。工資單中列明了員工工資總額和實際發(fā)放金額，以及發(fā)放日期。94. 信用卡(Credit Card)：是允許在在金融機(jī)構(gòu)的一個具體賬戶中取錢的卡。95

23、. 小額現(xiàn)金憑證(Petty Cash Voucher)：每次用小額現(xiàn)金采購時，就要制定小額現(xiàn)金憑證，這將和采購憑證相互核對。96. 銷售收據(jù)(Sales Receipt)：銷售收據(jù)是由賣方提供的簡單的收據(jù)，載明銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，銷售款項已經(jīng)收到。97. 支票票根(Cheque Counterfoil)：支票票根是為支付的金額和資金支付對象提供證據(jù)的單據(jù)。98. 銀行對賬單(the Bank Statement)：銀行對賬單載明企業(yè)的銀行賬戶每月存款和取款的情況。99. 原始分錄登記簿(the Books Of Prime Entry)：原始分錄登記簿是最先記錄原始單據(jù)會計信息的賬簿。100.

24、 銷售日記賬(the Sales Day Book)：銷售日記賬適用于所有賒銷業(yè)務(wù)，記錄一天中所銷售發(fā)票的合計后把當(dāng)天的總額相加。101. 采購日記賬(the Purchaes Day Book)：采購日記賬記錄所有的賒購業(yè)務(wù)，記錄一天中收到的所有發(fā)票。102. 銷售退回日記賬(the Sales Returns Day Book)：銷售退回日記賬是記錄被客戶退回的所有商品。103. 采購?fù)嘶厝沼涃~(the Purchases Returns Day Book)：采購?fù)嘶厝沼涃~記錄所有退回給供給商的商品。104. 現(xiàn)金簿(the Cash Book)：是另一種類的日記賬，用來累計記錄所有收到的

25、現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金。記錄的數(shù)額是原先存在企業(yè)銀行賬戶里的現(xiàn)金或是從銀行賬戶中支付出去的現(xiàn)金?，F(xiàn)金簿分成兩個局部，即收款也就是收到的現(xiàn)金和付款也就是支付現(xiàn)金。105. 小額現(xiàn)金簿(the Petty Cash Book)：所有的企業(yè)都需要留出一局部現(xiàn)金作為零星開支之用，比方購置牛奶、郵票等，有時被稱為備用現(xiàn)金支付，企業(yè)就會開出小額現(xiàn)金憑證，說明現(xiàn)金的用途，小額現(xiàn)金的余額加起來等于期初余額加上開出憑證的總金額之和。106. 定額備用金制度(the Imprest System)：備用金金賬戶的金額是確定的。如果其余額低于定額，就從銀行賬戶中取款注入備用金賬戶，使其金額保持已確定的額度。107. 日記

26、賬(the Journal)：日記賬也是一種原始憑證登記簿，用來記錄在其他原始憑證登記簿沒有記錄的復(fù)試分錄。按照復(fù)式記賬法的一般格式編制分錄，也就是有借方分錄和貸方分錄。108. 總分類賬(the General/nominal Leedger)：總分類賬包含了企業(yè)財務(wù)事項的詳細(xì)信息，包括資產(chǎn)、負(fù)債和資本、收入和費用以及損益的詳細(xì)信息。它由很多不同的分類賬戶構(gòu)成，每一個分類賬戶都有自己的名稱和用途。通常主要的分類賬戶有現(xiàn)金賬戶、銷售分類統(tǒng)馭賬戶、采購分類統(tǒng)馭賬戶、增值稅統(tǒng)馭賬戶和其他根據(jù)企業(yè)規(guī)模而設(shè)立的賬戶。總分類賬戶中所有的分錄都按復(fù)式記賬法編制，它們是非個人賬戶，只涉及交易，不涉及個人。1

27、09. 非個人賬戶(Impersonal Account)：只涉及交易而不涉及具體個人賬戶。110. 個人賬戶(Personal Account)：個人賬戶只是記錄已經(jīng)輸入到總分類賬中的信息，所以它們不是復(fù)式記賬系統(tǒng)的構(gòu)成局部。個人賬戶通常被稱為備查賬冊，其主要用途是控制企業(yè)的銷售和采購狀況，從而能夠跟蹤應(yīng)收/應(yīng)付賬款余額。111. 統(tǒng)馭賬戶(Control Account)：統(tǒng)馭賬戶記錄很多相似的單個事項的合計金額。主要的統(tǒng)馭賬戶是和應(yīng)收、應(yīng)付賬款相關(guān)的賬戶。這些賬戶中輸入的合計數(shù)說明任一時間段里應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的未結(jié)余額。112. 借方(Debit)：擁有。113. 貸方(Credit)

28、：賒欠。114. 試算平衡表(Trial Balance)：是用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格。115. 試算平衡表的作用：試算平衡表是用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格。編制試算平衡表不是會計法規(guī)要求的，但這是檢查是否正確過賬到恰當(dāng)?shù)姆诸愘~戶中的有效方法。試算平衡表的目的是檢查所有的交易是否正確過賬到恰當(dāng)?shù)姆诸愘~戶中。116. 數(shù)位調(diào)換錯誤(an Error Of Transposition)：是指分錄中的兩個數(shù)字順序在登記時記反了。117. 遺漏錯誤(an Error Of Omission)：指漏記某一項交易，或只記交易的借方、或只記貸方，也就遺漏了相應(yīng)的復(fù)試分錄。118. 原那么

29、性錯誤(an Error of Principle)：指根據(jù)復(fù)試記賬原那么記錄了某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但隨后發(fā)現(xiàn)此分錄違背了某一公認(rèn)的會計原那么。比方，企業(yè)所有者的提款從銷售收入中扣除，這樣做就低估了銷售收入和提款賬戶。119. 賬名調(diào)亂錯誤(an Error Of Commission)：是指不理解一個分錄是記到借方還是貸方，或在合計余額時出現(xiàn)錯誤，使得在復(fù)式記賬過程中發(fā)生錯誤有時又稱為角色分配錯誤。120. 借貸方向記反錯誤(an Error Of Compensation)：借貸方向記反錯誤指在記錄過程中發(fā)生兩個錯誤，但它們金額相等，方向相反，因而不影響試算平衡表的總平衡。但這并不意味著就可以不

30、改正錯誤，因為它們沒有反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項的真實狀況。121. 壞賬(Bad Debt)：壞賬是預(yù)期不能歸還的債務(wù)。122. 可疑債務(wù)(Doubtful Debt)：壞賬或可疑債務(wù)準(zhǔn)備是對預(yù)期不能歸還的所有債務(wù)的發(fā)生可能性的估計。123. 暫記賬戶(Suspense Account)：暫記賬戶是臨時賬戶，它的余額等于試算平衡表的借貸額之差。124. 折舊(Depreciation)：折舊是某一項資產(chǎn)在會計期間發(fā)生的價值損失的估計，這項本錢是通過取得相應(yīng)的收入得到補償，在利潤表中以費用出現(xiàn)。同時，它反映了資產(chǎn)減少的價值，所以在資產(chǎn)負(fù)債表中需要從資產(chǎn)價值中扣除折舊費用后進(jìn)行列式。125. 借貸方向

31、記反：指在記錄過程中發(fā)生兩個錯誤，但它們金額相等方向相反，因而不影響試算平衡表的總平衡。但這并不意味著就可以不改正錯誤，因為它們沒有反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項的真實狀況.126. 平均收入(Average Revenue)：價格應(yīng)該可以被看成企業(yè)出售單位產(chǎn)品收到的平均收入。127. 總收入(Total Revenue)：單價平均收入*銷售數(shù)量=總收入。128. 邊際收入(Marginal Revenue)：每增加一個單位產(chǎn)品的銷售所帶來收入的增加額。129. 材料本錢(Material Cost)：包括零部件、轉(zhuǎn)到完工部門的在產(chǎn)品等。130. 人工本錢(Labour Cost)：支付給生產(chǎn)具體某一產(chǎn)

32、品所有公人的工資。131. 費用(Expense)：包括為完成某一具體任務(wù)需要租入特定設(shè)備的租金和使用生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備而直接生產(chǎn)的維修費等。132. 直接本錢(Direct Cost)：是指完全為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的本錢，比方生產(chǎn)產(chǎn)品過程中消耗的原材料、支付給制造產(chǎn)品的工人的工資等。133. 間接本錢(Indirect Cost)：是指和生產(chǎn)過程有過，但不能直接或是完全分?jǐn)偟骄唧w產(chǎn)品中去的本錢，比方保險費、清潔用材料等。134. 制造費用(Overhead)：這是間接本錢的另一個稱謂。135. 固定本錢(Fixed Cost)：是指不受業(yè)務(wù)量變動影響的本錢。固定本錢包括建筑物的租金、機(jī)

33、器設(shè)備的年折舊額、支付給管理團(tuán)隊的根本工資等。136. 階梯式固定本錢(Stepped Fixed Cost)：從長期來看，隨著業(yè)務(wù)量水平的提高，固定本錢隨之發(fā)生變化。137. 變動本錢(Variable Cost)：變動本錢是隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化的本錢，本錢與業(yè)務(wù)量之間存在直接關(guān)系。變動本錢包括原材料本錢和直接人工本錢等。138. 半變動本錢(Semi-variable Cost)：半變動本錢既包括固定本錢也包括變動本錢，所以只有局部本錢收業(yè)務(wù)量影響。例如，駕駛汽車的費用是半變動本錢，固定本錢包括保險費和養(yǎng)路費等，變動局部涉及到騎車的使用頻率，包括汽油費、保養(yǎng)和維修費等。139. 銷售本錢

34、(Cost Of Goods Sold)：銷售本錢=期初存貨+采購本錢-期末存貨。140. 毛利潤(Gross Profit)：毛利潤=銷售收入-銷售本錢。141. 凈利潤(Net Profit)：凈利潤=毛利潤-費用。142. 毛利率(Gross Profit Margin)：毛利率=毛利潤/銷售收入*100%。143. 本錢利潤率(Percentage Mark Up)：本錢利潤率=毛利潤/銷售本錢*100%。144. 奉獻(xiàn)毛益(Contribution)：奉獻(xiàn)毛益=銷售收入-變動本錢。145. 盈虧平衡點(Break-Even Point)：總本錢線和銷售收入線相交的交點就是盈虧臨界點銷

35、量。146. 平安邊際(Margin Of Safety)：平安邊際等于盈虧臨界點銷售量和預(yù)算或?qū)嶋H的銷售量的差額。平安邊際說明企業(yè)的銷售降到多少就會發(fā)生虧損。147. 資本性支出(Capital Expenditure)：是指和固定資產(chǎn)的取得、和或這類資產(chǎn)盈利能力的增加相關(guān)的支出。任何固定資產(chǎn)的取得應(yīng)該列示在資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)工程中，而不應(yīng)該作為支付的費用列示在利潤表中。148. 收益性支出(Revenue Expenditure)：是指為了促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，包括銷售和發(fā)貨費用、財務(wù)費用。收益性支出應(yīng)該列示在利潤表中，只涉及一個會計期間的經(jīng)營活動。如果費用轉(zhuǎn)入下個會計期間，應(yīng)

36、作為資產(chǎn)負(fù)債表的流動資產(chǎn)列示。149. 資本性收入(Capital Income)：是指由出售固定資產(chǎn)而取得的收入。從這樣的銷售中取得的利潤或虧損應(yīng)該記入銷售活動發(fā)生的那個會計期間的利潤表中。150. 收益性收入(Revenue Income)：是指從正常的經(jīng)營活動中取得的收入比方，銷售商品和非經(jīng)營活動取得的收入比方，貸款給第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入。所有收入記入利潤表中。151. 提款(Drawing)：提款是企業(yè)所有者為了自身目的取出的現(xiàn)款，這些現(xiàn)款是從企業(yè)永久性支取。因為提款不是為了接受的勞務(wù)支付款項，所以不能作為企業(yè)費用列示在利潤表中。但是，它們應(yīng)該作為減項列示在結(jié)

37、轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的利潤表里，同時相應(yīng)地減少企業(yè)流動資產(chǎn)里的現(xiàn)金而使得總余額保持不變。152. 營業(yè)賬戶(the Trading Account)：是對收入減去本錢的余額的簡單表述。153. 分配賬戶(the Appropriation Account)：是說明凈利潤是如何進(jìn)行分配的。154. 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表(the Balance Sheet)：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和資本的報表，經(jīng)常將其稱為財務(wù)狀況表。155. 現(xiàn)金流量表(the Cash Flow Statement)：是用來明確現(xiàn)金從哪兒流入現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流向哪里現(xiàn)金流出的報表。156. 超能力經(jīng)營(Overtradi

38、ng)：指企業(yè)不考慮額外工作所需要的現(xiàn)金增加額而冒然接受額外工作。157. 償債能力(Liquidity)：償債能力可以用來解釋企業(yè)為歸還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的能力。158. 最終財務(wù)報表之間的關(guān)系：利潤表向各利益團(tuán)體提供企業(yè)的經(jīng)營成果。企業(yè)的業(yè)績應(yīng)結(jié)合其自身目標(biāo)、以前年度業(yè)績和競爭對手的業(yè)績來判斷。作為報表本身，利潤表很重要，它起到了一個很重要的平衡作用，即未分配利潤數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表中。資產(chǎn)負(fù)債表被稱為財務(wù)狀況表，可以反映企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況。分析資產(chǎn)負(fù)債表的各項余額將幫助企業(yè)擬定未來戰(zhàn)略，從而增強(qiáng)企業(yè)未來的獲利能力?，F(xiàn)金流量表是從其他兩張報表中摘取信息進(jìn)行編制，可以把它

39、看成監(jiān)督企業(yè)償債能力的必要機(jī)制。密切監(jiān)視現(xiàn)金流量可以減少這些發(fā)生，有助于企業(yè)平衡開展，將在資產(chǎn)負(fù)債表中表達(dá)出該企業(yè)強(qiáng)化了財務(wù)狀況。159. 總收入 單價平均收入銷售數(shù)量160. 資產(chǎn)= 當(dāng)期投入的資本+負(fù)債+前期的未分配利潤+當(dāng)期利潤+當(dāng)期投入的資本當(dāng)期提款。161. 銷售本錢 期初存貨采購本錢期末本錢。162. 毛利潤 銷售收入銷售本錢。163. 凈利潤 毛利潤費用。164. 毛利率 毛利潤銷售收入100。165. 本錢利潤率 毛利潤銷售本錢100。166. 奉獻(xiàn)毛益 銷售收入變動本錢。167. 銷售本錢(the Cost of Goods Sold) 產(chǎn)成品的期初存貨本期生產(chǎn)的產(chǎn)成品從制造

40、賬戶中取得產(chǎn)成品期末存貨。如果是零售商，公式就可以簡化為：銷售本錢期初存貨采購本錢期末168. 營運資本(Working Capital)凈流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)流動負(fù)債。169. 流動營運資本比率(Current/Working apital Ratio) 流動資產(chǎn)流動負(fù)債170. 酸性測試速動比率(Acid Test/Quick Ratio) 流動資產(chǎn)存貨流動負(fù)債171. 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)(Rate of Stock Turnover) 平均存貨額銷售本錢365天。172. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(Debtors Settlement Period) 平均應(yīng)收賬款賒銷凈額365天173. 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天

41、數(shù)(Creditors Settlement Period) 平均應(yīng)付賬款賒銷凈額365天174. 股東權(quán)益報酬率(Return on Shareholders Capital Employed) 息稅前利潤股東權(quán)益100。175. 全部資產(chǎn)報酬率(Return on Total Capital Employed) 息稅前利潤全部資產(chǎn)100。176. 毛利率(Gross Profit Margin) 毛利潤營業(yè)額或銷售收入100。177. 銷售凈利潤率(Net Profit Margin) 息稅前凈利潤營業(yè)額或銷售收入100。178. 每股收益(Earning Per Share) 普通股東股

42、利發(fā)行的普通股股數(shù)。179. 市價盈利率(Price Earnings Ratio) 每股市價每股收益180. 每股股利(Dividends Per Share) 普通股股利發(fā)行的普通股股數(shù)181. 普通股東的收益 息稅后凈利潤應(yīng)付優(yōu)先股股利182. 市價盈利率市盈率 每股市價每股收益183. 每股股利普通股股利發(fā)行的普通股股數(shù)184. 股利收益率(Dividend Yield)每股股利每股市價100185. 股利保障倍數(shù)(Dividend Cover)每股收益每股股利186. 股利支付率(Dividend Payout Ratio)普通股股利普通股股東的收益100187. 資本周轉(zhuǎn)率(Cap

43、ital Turnover)銷售收入資本總額188. 費用率(Expense Ratios)：費用率指標(biāo)反映了和銷售相關(guān)的費用占銷售收入的比例。1銷售費用銷售收入100 2人工費用銷售收入100189. 杠桿比例(Gearing/Leverage Ratio)借款總額債券借款權(quán)益投資發(fā)行的普通股優(yōu)先股100試算平衡表借方貸方賬戶資本現(xiàn)金銀行存款地方稅采購本錢應(yīng)付賬款銷售收入汽車銀行借款利息應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款費用合計盈虧平衡圖 總收入線 t 盈利區(qū) 總本錢線 盈虧平衡點 變動本錢 固定本錢線 虧損區(qū) 平安邊際 固定本錢 0 銷售量年度利潤表金額金額銷售收入減：銷售本錢起初存貨本期采購本錢減：期末

44、存貨毛利潤減：費用租金壞賬準(zhǔn)備職工薪酬電費汽車費用懂事薪酬審計費折舊費設(shè)備固定設(shè)施汽車商譽攤銷息稅前營業(yè)利潤應(yīng)付債券利息公司所得稅稅后凈利潤轉(zhuǎn)到一般儲蓄支付普通股股利支付優(yōu)先股股利留存收益加：以前年度未分配利潤未分配利潤資產(chǎn)負(fù)債表金額金額固定資產(chǎn)建筑物固定設(shè)施設(shè)備合計流動資產(chǎn)存貨應(yīng)收賬款現(xiàn)金合計減：流動負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費應(yīng)付股利營運資本凈資產(chǎn)資金籌措股東資金普通股資金未分配利潤長期負(fù)債抵押貸款銀行貸款可用資本現(xiàn)金流量表年年金額金額金額經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量投資回報和融資效勞利息收入利息支出支付股利投資回報和融資效勞而產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流出量稅收支付公司稅投資活動購置固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資出售廠房和機(jī)器設(shè)備投資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的變化1. 財務(wù)報表按公認(rèn)會計準(zhǔn)那么進(jìn)行編制解釋了“真是和公允觀。2. 記錄、控制和保護(hù)資產(chǎn)描述了會計的管家功能。3. 管理會計主要解決財務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用和詮釋。4. 懂事來保證公司的會計記錄是正確的。5. 在公共部門工作的會計師