會(huì)計(jì)做賬的基本流程 文檔

1、會(huì)計(jì)做賬的根本流程及解析 :/ zhucegongsi 來(lái)源： :/wenwen.soso.c 點(diǎn)擊數(shù)： 134 日期：2021-11-18 15:29 會(huì)計(jì)做賬的根本流程如下：一、 首先是整理整個(gè)月內(nèi)所收到的全部原始憑證： -內(nèi)容來(lái)自天尚行注冊(cè)公司網(wǎng) 月末會(huì)計(jì)從出納處收取了當(dāng)月內(nèi)全部所有的原始憑證，這些原始憑證也可以叫出納事先代為整理后交過(guò)來(lái)。所整理的內(nèi)容是根據(jù)原始憑證的不同屬性進(jìn)行分類。原始憑證如下幾類： -內(nèi)容來(lái)自天尚行注冊(cè)公司網(wǎng)1、 日常費(fèi)用發(fā)票：每張日常費(fèi)用發(fā)票都應(yīng)有主管人員簽字確認(rèn)，付上相對(duì)應(yīng)的銀行匯出單，或付現(xiàn)金的應(yīng)在發(fā)票上蓋上現(xiàn)金付訖(用手寫也可以)或還未付款的也應(yīng)備注未付款，

2、并盡量能在發(fā)票反面寫明開(kāi)支的用途?？傊粡埌l(fā)票，要么緊跟一張對(duì)應(yīng)的銀行匯款單，要么是寫上現(xiàn)金付訖，要么寫明未付款三種情況。2、 工資單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并要有合計(jì)總額。3、 無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，外單位匯入的銀行轉(zhuǎn)賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬單上寫明匯入款原因的有關(guān)事項(xiàng)。是已銷售貨款還是末售預(yù)收貨款(末售單是指發(fā)票末開(kāi)的)或其他事項(xiàng)匯入款，4、 無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉(zhuǎn)賬單。要求出納在轉(zhuǎn)帳單上寫明匯出款原因的有關(guān)事項(xiàng)。是已購(gòu)入貨款還是末購(gòu)先付款(末購(gòu)單是指發(fā)票未收到的)或是其它事項(xiàng)匯款5、 稅

3、單類：交稅款如是銀行轉(zhuǎn)賬的要付上銀行匯款單，如是現(xiàn)金付的要備注現(xiàn)金付訖(這情況很少)6、 現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單7、 采購(gòu)時(shí)的發(fā)票：把本月進(jìn)貨過(guò)程中所有的所經(jīng)營(yíng)商品的采購(gòu)發(fā)票以及每筆相對(duì)應(yīng)的入庫(kù)單和銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫(kù)存商品采購(gòu)(這里采購(gòu)僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品采購(gòu)，不包括企業(yè)日常費(fèi)用開(kāi)支的費(fèi)用采購(gòu))也就是每筆采購(gòu)后，要把1)對(duì)方供貨單位開(kāi)的發(fā)票、2)入庫(kù)單、3)銀行匯出單(如果付的是現(xiàn)金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應(yīng)在購(gòu)貨發(fā)票上備注。以便會(huì)計(jì)人員知道這筆采購(gòu)沒(méi)有銀行匯出單的原因：是直接支付現(xiàn)金還是貨先入而款未到。8、 銷售時(shí)的發(fā)票：把本月銷售過(guò)程中所有的銷售發(fā)票

4、以及各張發(fā)票所對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單和轉(zhuǎn)入的銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。(如筆數(shù)不多，也可以連同銷售商品時(shí)的出庫(kù)單，放在一起)，也就是要每筆銷售后，要把1)本單位開(kāi)出的發(fā)票、2)出庫(kù)單、3)銀行匯入單(如是收現(xiàn)金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款的也暫時(shí)沒(méi)有銀行存款匯款單的，也同樣要備注在發(fā)票邊。以便會(huì)計(jì)人員知道這筆銷售沒(méi)有銀行存款匯款單的原因：是直接收現(xiàn)金還是貨先出而款未到。(以上工作容內(nèi)，是企業(yè)出納人員做的，月末交給會(huì)計(jì)應(yīng)是按上面的要求整理好的原始憑證資料，會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后接手做帳)二、做會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)接到上面已整理好的五類原始憑證后，開(kāi)始按類先將各類的原始憑證先做會(huì)

5、計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄是原始憑證與賬簿之間的橋梁的過(guò)渡。會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)對(duì)有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“證據(jù)進(jìn)行規(guī)那么性的歸納后記入賬簿，以便賬簿有依有據(jù)。會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)專門的記賬憑證來(lái)完成的，記賬憑記接細(xì)分可分為：收入憑證、支出憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。但一般為簡(jiǎn)便工作只用轉(zhuǎn)賬憑也可以。記賬憑證的要填的內(nèi)容有：1)日期、2)編號(hào)(有了編號(hào)就能在將來(lái)的賬簿中找到所要核查的財(cái)務(wù)原始內(nèi)容)3)摘要,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容簡(jiǎn)要說(shuō)明. 4)做會(huì)計(jì)分錄5)填寫人簽字 6)把原始憑證用大頭針附在記帳憑后面. 如:做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，注意每做一筆分錄,都要在心里驗(yàn)證一下,所做的科目中,是做增加還是減少.與實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致.這樣就能保證分錄的正確.

6、再次強(qiáng)調(diào),資產(chǎn)類科目,做在借方是增加,做在貸方是減少,而負(fù)債和權(quán)益類的科目正好相反,當(dāng)做完分錄后,一定要檢查一下,借方總額是否等于貸方總額. 每做一筆會(huì)計(jì)分錄后，要把相關(guān)的原始憑用大頭針訂附在記帳憑后面。1、 做日常費(fèi)用類分錄：根據(jù)費(fèi)用類發(fā)票，一份一份的做分錄，分錄格式：借：企業(yè)管理費(fèi)，貸：現(xiàn)金(發(fā)票上寫明現(xiàn)金付訖的)借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：銀行存款 (發(fā)票有跟銀行匯款單的)借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 (發(fā)票上寫未付款的)有些企業(yè)把費(fèi)用更加細(xì)化以便管理的原因，又把企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用按類別分類，形成多欄式的類別費(fèi)用，應(yīng)在分錄企業(yè)管理費(fèi)邊劃一橫寫上類別。還有為了讓企業(yè)內(nèi)部便于核算，還可把企業(yè)管理費(fèi)分為

7、：管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用等等細(xì)化，但都一樣，只是改變一下借方的企業(yè)管理費(fèi)科目而已，貸方的科目做法不變。2、做工資單類。一般是付現(xiàn)金，做分錄如下：借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：現(xiàn)金借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：銀行存款 (個(gè)別單位用銀行劃卡式的形式發(fā)工資)工資的開(kāi)支，有的企業(yè)也有要求細(xì)化各部門的工資本錢，比方有的是專門有設(shè)銷售部門費(fèi)用的，工資單上的人員也應(yīng)相按部門分類，銷售部門、財(cái)務(wù)部門等等，這樣就可以在做分錄時(shí)把上面的原來(lái)借方的企業(yè)管理費(fèi)改為相應(yīng)的銷售費(fèi)用、或財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。1)已銷售的(已開(kāi)出發(fā)票并做了賬的)，做分錄：借：

8、銀行存款 貸：應(yīng)收貨款-某單位2)屬末開(kāi)發(fā)票的未銷售的，做分錄：借：銀行存款 貸：預(yù)收貨款-某單位(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。)3)屬于其他事項(xiàng)匯入的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。)(備注：在會(huì)計(jì)中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應(yīng)收賬款和“應(yīng)付賬款，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應(yīng)收款和“其他應(yīng)付款以此區(qū)別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報(bào)表分析。(會(huì)計(jì)從匯款單上要查明這些匯款單對(duì)方單位是否在帳簿上已有設(shè)往來(lái)賬，如沒(méi)有以后要準(zhǔn)備設(shè)立，但設(shè)立往來(lái)賬

9、時(shí)，單位名稱盡量要全稱，或口語(yǔ)化強(qiáng)的設(shè)明細(xì)賬，以便防止重復(fù)設(shè)賬，這是后話以后登帳時(shí)再說(shuō)，但對(duì)方單位名稱要統(tǒng)一，)做分錄時(shí)應(yīng)注意，如收到的是匯出單4、做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯出轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。1)已購(gòu)入的(以前已收到發(fā)票的并做了帳的)，做分錄：借：應(yīng)付貨款-某單位 貸：銀行存款2)屬末收到發(fā)票的購(gòu)貨款，做分錄：借：預(yù)付賬款(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。)貸：銀行存款3)屬于其他事項(xiàng)匯出的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：借：其他應(yīng)收款某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目

10、。)貸：銀行存款(備注：在會(huì)計(jì)中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應(yīng)收賬款和“應(yīng)付賬款，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應(yīng)收款和“其他應(yīng)付款以此區(qū)別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報(bào)表分析。)(會(huì)計(jì)從匯款單上要查明這些匯款單對(duì)方單位是否在帳簿上已有設(shè)往來(lái)賬，如沒(méi)有以后要準(zhǔn)備設(shè)立，但設(shè)立往來(lái)賬時(shí)，單位名稱盡量要全稱，或口語(yǔ)化強(qiáng)的設(shè)明細(xì)賬，以便防止重復(fù)設(shè)賬，這是后話以后登帳時(shí)再說(shuō)，但對(duì)方單位名稱要統(tǒng)一，)5、做稅單類：稅單類，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種稅，一種是直接計(jì)入費(fèi)用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費(fèi)等。一種是直接計(jì)入商品或效勞本錢的稅，如：營(yíng)業(yè)稅、一種是發(fā)票額計(jì)征的稅如：增值稅，一種是不

11、計(jì)入經(jīng)營(yíng)本錢的稅：所得稅。1)交印花稅: 借: 企業(yè)管理費(fèi) 貸:現(xiàn)金(或銀行存款)2)交城建稅及教育附加: 借:企業(yè)管理費(fèi)-城建稅 (多欄) 貸: 銀行存款3)交增值稅: 借:應(yīng)交稅金-增值稅 貸:銀行存款4)交所得稅: 借: 應(yīng)付利潤(rùn)-所得稅 貸: 銀行存款6、 做現(xiàn)金與銀行存款的提存：1)從銀行提現(xiàn)金的做 ：借：現(xiàn) 金 貸：銀行存款2)現(xiàn)金存入銀行戶頭的： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金7、做采購(gòu)時(shí)的發(fā)票:1)款已付:后有跟相對(duì)應(yīng)銀行付款單或發(fā)票反面寫現(xiàn)金付訖的,做:借: 庫(kù)存商品 -借: 應(yīng)交稅金-增值稅貸: 銀行存款 (現(xiàn)金)2) 款未匯: 只有一張發(fā)票和入庫(kù)單.借: 庫(kù)存商品-借: 應(yīng)交稅金

12、-增值稅貸: 應(yīng)付賬款 -甲單位8、做銷售時(shí)的發(fā)票:1) 款已收,后跟相對(duì)應(yīng)的銀行入款單,或反面寫現(xiàn)金付訖借:銀行存款貸:銷售收入貸:應(yīng)交稅金(如筆數(shù)不多的話,可隨著出庫(kù)單做結(jié)轉(zhuǎn)本錢分錄:借:銷售本錢貸: 庫(kù)存商品-2) 款未收的,只有一張發(fā)票生出庫(kù)單的做分錄:借:應(yīng)收賬款貸: 銷售收入-貸: 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交稅金同時(shí)緊跟做結(jié)轉(zhuǎn)本錢借: 銷售本錢貸: 庫(kù)存商品-9、結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢：如果銷售很多，可以把所有的本月銷售出庫(kù)的出庫(kù)單合在一起一次做銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)做分錄：借：銷售本錢 貸： 庫(kù)存商品-11、 建立丁字形帳戶到此所有原始憑證的會(huì)計(jì)分錄全部處理完畢。接下來(lái)是做必要帳戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)工作工作,在而做

13、賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，必需先做建立丁字型賬務(wù)。什么叫丁字形賬戶?就是把所有在記帳憑證中所做的會(huì)計(jì)分錄的有關(guān)會(huì)計(jì)科目用丁字形的圖線一一畫出來(lái)，把所有做的會(huì)計(jì)分錄中借方發(fā)生額記入相對(duì)應(yīng)的丁字形賬務(wù)的會(huì)計(jì)科目中的左邊。并寫上相對(duì)應(yīng)的編號(hào)，把會(huì)計(jì)分錄中貸方發(fā)生額記入相對(duì)應(yīng)的丁字形賬務(wù)的會(huì)計(jì)科目的右邊。并寫上相對(duì)應(yīng)的編號(hào)。如:所有會(huì)計(jì)分錄都過(guò)渡到了丁字形帳戶后,丁字形帳進(jìn)行借方和貸方的合計(jì),并把合計(jì)數(shù)額轉(zhuǎn)到科目匯總表中.當(dāng)然到目前為止只是才做有原始憑證的會(huì)計(jì)分錄,還不能把會(huì)計(jì)分錄的合計(jì)數(shù)過(guò)渡到會(huì)計(jì)科目匯總表中。13、 結(jié)轉(zhuǎn)本錢會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)所有原始憑證都已做了會(huì)計(jì)分錄，并都過(guò)渡到丁字形帳戶并做了借貸方合

14、計(jì)后，現(xiàn)在開(kāi)始做的是本錢結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄。，總體了是先根據(jù)有關(guān)規(guī)定提足本月有關(guān)稅費(fèi)，再把所有過(guò)渡性的“資產(chǎn)如“企業(yè)管理費(fèi)“財(cái)務(wù)費(fèi)用“銷售本錢和過(guò)渡性的“負(fù)債如：銷售收入等余額結(jié)為零。從做結(jié)轉(zhuǎn)本錢會(huì)計(jì)分錄開(kāi)始，每做一筆會(huì)計(jì)分錄都要緊跟的做相應(yīng)的丁字形賬了，結(jié)轉(zhuǎn)本錢內(nèi)容有：1) 提取本月應(yīng)付工資。(注意，這是征比照擬固定工資數(shù)額，有的簡(jiǎn)單做法，是直接把工資表記入本錢(企業(yè)管理費(fèi)用中，這樣就不設(shè)應(yīng)交工資科目，直沖現(xiàn)金)借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：應(yīng)交工資2) 提取福利基金及其他預(yù)提費(fèi)用等：借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：應(yīng)交福利基金3) 提取稅中稅，所謂稅中稅就是根據(jù)價(jià)外稅增值稅(不在本錢中提取,在銷售收入是就截留

15、的)等本月應(yīng)交額計(jì)征的稅費(fèi)，如城建稅和教育附加。這要根據(jù)應(yīng)交稅金-增值稅是否有貸方余額，或按稅法核定的本用應(yīng)交增值稅多少，而根據(jù)這個(gè)本月應(yīng)交的增值稅額所要計(jì)征的城建費(fèi)和教育附加費(fèi)，在企業(yè)管理費(fèi)中提取，這里是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)做：借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：應(yīng)交稅金-城建稅等4) 結(jié)轉(zhuǎn)直接本錢：結(jié)轉(zhuǎn)直接本錢分兩種方法。1)一種過(guò)渡法，是銷售本錢先轉(zhuǎn)入相應(yīng)的銷售收入中，然后再把銷售收入科目中結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)，(如銷收收入最終結(jié)余數(shù)是貸方余額，說(shuō)明是盈利，如是借方余額，說(shuō)明是虧損。)。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細(xì)帳中的盈虧情況。A)根據(jù)丁字形銷售本錢賬，先將這過(guò)渡性“資產(chǎn)

16、結(jié)零，方法就是根據(jù)借方合計(jì)，為保證結(jié)余額為零，做個(gè)貸方相同額的分錄。通俗說(shuō)也就是全部借方本錢額轉(zhuǎn)沖銷售收入，做分錄借：銷售收入 貸：銷售本錢B)銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)。做分錄a)如銷售收入的最終余額是表達(dá)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方：借：銷售收入貸：應(yīng)交利潤(rùn)b) 如最終銷售收入是表達(dá)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方：借：銷售收入-紅字寫金額表示沖減貸：應(yīng)交利潤(rùn)-紅字寫金額表示虧損2)一種是直接法，把銷售收入和銷售本錢分別直接轉(zhuǎn)入到應(yīng)交利潤(rùn)中。融合在一起在應(yīng)交利潤(rùn)中表達(dá)總體的盈虧狀況。a)銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn),做分錄借：銷售收入貸: 應(yīng)交利潤(rùn)b)銷售本錢轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)

17、做分錄借: 應(yīng)交利潤(rùn)貸: 銷售收入5) 結(jié)轉(zhuǎn)間接本錢:就是把會(huì)計(jì)科目中過(guò)度性的資產(chǎn),除直接本錢：“銷售本錢已在上面結(jié)零外，其他的過(guò)渡性資產(chǎn)，如“企業(yè)管理費(fèi)或還有“財(cái)務(wù)費(fèi)用也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零。根據(jù)丁字形賬借方發(fā)生額，做：借：應(yīng)交利潤(rùn)貸：企業(yè)管理費(fèi)14、 填制損益表(利潤(rùn)表):分錄做到現(xiàn)在,可以在丁字形分錄,看到了銷售收入、銷售本錢、應(yīng)交稅金-稅金及其他、等中數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫。并根據(jù)本年累計(jì)利潤(rùn)后計(jì)算確定15、 提應(yīng)交所得稅金:根據(jù)損益表中計(jì)算出來(lái)的本季應(yīng)交所稅額，從應(yīng)交利潤(rùn)中提取應(yīng)交所得稅，分錄處理：借：應(yīng)交利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅金-所得稅16、 做會(huì)計(jì)科目匯總表：把所有丁字形帳戶的借貸方合計(jì)按資產(chǎn)和負(fù)債及

18、所有者權(quán)益分二類填制會(huì)計(jì)科目匯總表，有二種格式。驗(yàn)證：資產(chǎn)類的借方-貸方=負(fù)債及權(quán)益類的貸方-借方(如果不等，肯定在做分賬到現(xiàn)在絕對(duì)有錯(cuò)，要核查，直到平衡。另一種格式：把資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益兩類的科目借貸方合計(jì)數(shù)，進(jìn)行差額轉(zhuǎn)入表格，資產(chǎn)類的，如差額是表達(dá)為借方余額的，用正數(shù)填在左列上，如差額是貸方余額的，用負(fù)數(shù)填在左列上。相反，負(fù)債及權(quán)益類的，如差額是表達(dá)借方余額的，用負(fù)數(shù)填在右列上，如差額為貸方余額的，用正數(shù)填在右列上。17、 登賬：總賬和明細(xì)賬在格式上都一樣，只是取材和填記的內(nèi)不一樣，明細(xì)賬和總賬是對(duì)應(yīng)關(guān)系，但不一定是一一對(duì)應(yīng)的。有的是兩個(gè)以上明細(xì)賬合為一個(gè)總賬。如庫(kù)存商品，一般有很多各類商品的明細(xì)賬，但同時(shí)一個(gè)總賬。再比方，應(yīng)交稅金，也可分各類型的明細(xì)稅金，但總賬只有一個(gè)。還有一個(gè)注意的是，一般很多單位為防有人為貪污偽