第三章借貸記賬法的運(yùn)用(雪芬)

1、第三章第三章 借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用 目錄目錄第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集及會(huì)計(jì)核算資金籌集及會(huì)計(jì)核算第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程的業(yè)務(wù)核算銷售過程的業(yè)務(wù)核算第五節(jié)第五節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤形成與分配業(yè)務(wù)的核算教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)了解工業(yè)制造了解工業(yè)制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程掌握籌資業(yè)務(wù)、購買過程、掌握籌資業(yè)務(wù)、購買過程、生產(chǎn)過程、銷售過程生產(chǎn)過程、銷售過程 財(cái)務(wù)成果匯總與分配等財(cái)務(wù)成果匯總與分配等業(yè)務(wù)的核算；業(yè)務(wù)的核算； 理解并掌理解并掌握復(fù)式記賬原理在主要握復(fù)式記賬原理

2、在主要經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)核算中的運(yùn)用。業(yè)務(wù)核算中的運(yùn)用。 問題引入問題引入 前段時(shí)間老師組織同學(xué)們參觀了學(xué)校所在城市的一家知名的鋼鐵制造企業(yè)前段時(shí)間老師組織同學(xué)們參觀了學(xué)校所在城市的一家知名的鋼鐵制造企業(yè), ,同學(xué)們來到該企業(yè)的財(cái)務(wù)部同學(xué)們來到該企業(yè)的財(cái)務(wù)部, ,財(cái)務(wù)部部長帶領(lǐng)大家參觀了公司財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部部長帶領(lǐng)大家參觀了公司財(cái)務(wù)部門, ,在參在參觀過程中詳細(xì)介紹了企業(yè)從材料供應(yīng)、生產(chǎn)加工到銷售各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)核算，觀過程中詳細(xì)介紹了企業(yè)從材料供應(yīng)、生產(chǎn)加工到銷售各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)核算，最后大家坐電瓶觀光車穿梭于該廠的各生產(chǎn)車間，了解不同生產(chǎn)流水線的生最后大家坐電瓶觀光車穿梭于該廠的各生產(chǎn)車間，了解不同生產(chǎn)

3、流水線的生產(chǎn)情況，觀看了不同產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的一系列流程。產(chǎn)情況，觀看了不同產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的一系列流程。 請(qǐng)談一下你所了解的請(qǐng)談一下你所了解的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程 案例思考：案例思考：1 1、企業(yè)經(jīng)營過程中資金從哪里來？、企業(yè)經(jīng)營過程中資金從哪里來？ 2 2、工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程由供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三、工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程由供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三 個(gè)環(huán)節(jié)組成，每個(gè)過程涉及的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)分別有哪些？個(gè)環(huán)節(jié)組成，每個(gè)過程涉及的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)分別有哪些？ 資金籌集資金籌集資金使用資金使用（循環(huán)與周轉(zhuǎn)）（循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程

4、銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)補(bǔ)充：工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程示意圖資金籌集資金籌集第一節(jié) 資金籌集及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算 u籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容u籌資業(yè)務(wù)核算涉及的賬戶籌資業(yè)務(wù)核算涉及的賬戶u籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來源。企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來源。企業(yè)企業(yè)籌集籌集資金資金途徑途徑所有者（投資人）投入的資金所有者（投資人）投入的資金向債權(quán)人借入的資金向債權(quán)人借入的資金籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容 (一一)資本金制度

5、資本金制度公司制企業(yè)資本最低限額：公司制企業(yè)資本最低限額：我國實(shí)行的是我國實(shí)行的是注冊(cè)資本金制注冊(cè)資本金制度度有限責(zé)任公司：有限責(zé)任公司：3萬；（萬；（1人有限公司：人有限公司：10萬）萬）股份有限公司：股份有限公司：500萬；上市股份公司萬；上市股份公司 5000萬萬（二）企業(yè)接受投資的物質(zhì)形態(tài)貨幣投資貨幣投資實(shí)物投資實(shí)物投資證券投資證券投資無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資籌資業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶籌資業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶（一）投入資金的賬戶設(shè)置（一）投入資金的賬戶設(shè)置 實(shí)收資本實(shí)收資本( (所所) ) 減少所有減少所有者投資者投資 實(shí)際收到的投資者投實(shí)際收到的投資者投入的資本金額入的資本金額 余額：

6、實(shí)收資本的余額：實(shí)收資本的實(shí)有額實(shí)有額+ +銀行存款銀行存款- - + +固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)- -+ +原材料原材料- -+ + 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) - - - 資本公積等資本公積等 + + 盈余公積盈余公積其他轉(zhuǎn)入數(shù)其他轉(zhuǎn)入數(shù)- - 資本公積等資本公積等 + + 余額：現(xiàn)有資本公余額：現(xiàn)有資本公積實(shí)有額積實(shí)有額 增加增加 減少減少 （一）投入資本的賬戶設(shè)置（一）投入資本的賬戶設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶 實(shí)收資本實(shí)收資本屬于所有者權(quán)屬于所有者權(quán)益類賬戶，用益類賬戶，用來核算按照企來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，業(yè)章程規(guī)定，投資者實(shí)際投投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本。入企業(yè)的資本。 實(shí)收資本實(shí)收資本依法減資減少依法減資

7、減少的注冊(cè)資本的注冊(cè)資本收到投資者收到投資者投入資本投入資本余額：實(shí)收資余額：實(shí)收資本結(jié)存金額本結(jié)存金額 該賬戶按該賬戶按投資主體投資主體設(shè)置設(shè)置明細(xì)賬。明細(xì)賬。 資本公積屬于資本公積屬于所有者權(quán)益類賬所有者權(quán)益類賬戶，是企業(yè)收到戶，是企業(yè)收到投資者的超出其投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所（或股本）中所占的份額的投資，占的份額的投資，以及直接計(jì)入所以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得有者權(quán)益的利得與損失等。與損失等。 資本公積資本公積資本公積的轉(zhuǎn)資本公積的轉(zhuǎn)出出取得的各項(xiàng)取得的各項(xiàng)資本公積資本公積余額：資本公余額：資本公積的實(shí)有數(shù)額積的實(shí)有數(shù)額 該賬戶按該賬戶按“資本溢價(jià)資本溢

8、價(jià)（股本溢價(jià)）（股本溢價(jià)）”、“其他資其他資本公積本公積”設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。 “資本公積”賬戶（二）借入資金的賬戶設(shè)置（二）借入資金的賬戶設(shè)置“短期借款”賬戶 短期借款短期借款屬于負(fù)債類賬屬于負(fù)債類賬戶，用來核算戶，用來核算企業(yè)向銀行或企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在借入的期限在1 1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1 1年）的各種借年）的各種借款?？睢?短期借款短期借款歸還的短期歸還的短期借款本金借款本金借入的短期借入的短期借款本金借款本金余額：尚未歸余額：尚未歸還的借款還的借款 該賬戶按該賬戶按貸款單位和貸款單位和貸款種類貸款種類設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。 “長期借款”賬戶 長期借

9、款長期借款屬于負(fù)債類賬屬于負(fù)債類賬戶，用來核算戶，用來核算企業(yè)向銀行或企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在借入的期限在1 1年以上（不年以上（不含含1 1年）的各年）的各種借款。種借款。 長期借款長期借款歸還的長期借款歸還的長期借款本息本息借入的借款本金借入的借款本金余額：尚未歸還余額：尚未歸還的長期借款本息的長期借款本息 該賬戶按該賬戶按貸款單位和貸款單位和貸款種類貸款種類設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。 計(jì)提的借款利息計(jì)提的借款利息“應(yīng)付債券”賬戶 應(yīng)付債券應(yīng)付債券屬于負(fù)債類賬屬于負(fù)債類賬戶，用來反映戶，用來反映和監(jiān)督債券的和監(jiān)督債券的發(fā)行、結(jié)息、發(fā)行、結(jié)息、溢價(jià)或折價(jià)的溢價(jià)或折價(jià)的攤

10、銷以及債券攤銷以及債券的還本付息情的還本付息情況。況。 應(yīng)付債券應(yīng)付債券債券到期企業(yè)債券到期企業(yè)支付的本息支付的本息發(fā)行債券實(shí)際收發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)及按期到的款項(xiàng)及按期計(jì)提的債券利息計(jì)提的債券利息余額：尚未償余額：尚未償還的債券本息還的債券本息額額應(yīng)付債券按應(yīng)付債券按“面值面值”、“利息調(diào)利息調(diào)整整”、“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”等明細(xì)分類等明細(xì)分類賬戶核算。賬戶核算?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類賬屬于損益類賬戶，用來核算戶，用來核算企業(yè)為籌集和企業(yè)為籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營使用生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。生的費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生的各本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)財(cái)務(wù)

11、費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本本年利潤年利潤”的數(shù)的數(shù)額額 該賬戶按該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。置明細(xì)賬。 三、籌資業(yè)務(wù)的核算三、籌資業(yè)務(wù)的核算（一）投入資金的核算（一）投入資金的核算 【例例3-13-1】201201年年1212月月1 1日，接受長江電信實(shí)業(yè)有限公司投入的日，接受長江電信實(shí)業(yè)有限公司投入的資本金資本金500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 500 000500 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-長江電信長江電信 500 000500 000 【例例3-2】201年年12月月5日，收到力豐控股有限公司投入機(jī)器設(shè)日，收到力豐控股有限公司

12、投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值備一臺(tái)，原值400 000元，已提折舊元，已提折舊100 000元，投資協(xié)議作價(jià)元，投資協(xié)議作價(jià)250 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 250 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本力豐控股力豐控股 250 000（一）投入資金的核算（一）投入資金的核算 【例例3-3】20年年12月月6日，收到力豐控股有限公司投入專利權(quán)一日，收到力豐控股有限公司投入專利權(quán)一項(xiàng)，投資協(xié)議作價(jià)項(xiàng)，投資協(xié)議作價(jià)100 000元。元。 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-力豐控股力豐控股 100 000 （一）投入資金的核算（一）投入資金的核算（二）借入資金的

13、核算（二）借入資金的核算 【例例3-4】201年年12月月7日，企業(yè)從銀行取得流動(dòng)資金貸款日，企業(yè)從銀行取得流動(dòng)資金貸款200 000元，期限元，期限6個(gè)月，年利率個(gè)月，年利率4.8，按季付息，到期還本。，按季付息，到期還本。 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000 【例例3-5】201年年12月月9日，企業(yè)為建造廠房向銀行取得固定資產(chǎn)日，企業(yè)為建造廠房向銀行取得固定資產(chǎn)貸款貸款700 000元，期限三年，年利率元，期限三年，年利率7.2，按年付息，到期還本。，按年付息，到期還本。 借：銀行存款借：銀行存款 700 000 貸：長期借款貸：長期借款

14、700 000（二）借入資金的核算（二）借入資金的核算 【例例3-6】201年年12月月10日，企業(yè)發(fā)行三年期一次還本的公司日，企業(yè)發(fā)行三年期一次還本的公司債券債券50 000元，票面年利率為元，票面年利率為12%，發(fā)行價(jià)格等于面值。，發(fā)行價(jià)格等于面值。 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)付債券貸：應(yīng)付債券 50 000（二）借入資金的核算（二）借入資金的核算休息一下休息一下 第二節(jié) 供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算 供應(yīng)過程會(huì)計(jì)核算的主要供應(yīng)過程會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容：內(nèi)容：(1)購入材料發(fā)生購入材料發(fā)生的買價(jià)及采購費(fèi)用的歸集的買價(jià)及采購費(fèi)用的歸集和分配；和分配；(2)增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確

15、認(rèn)；稅額的確認(rèn)；(3)材料驗(yàn)材料驗(yàn)收入庫計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)采購成收入庫計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)采購成本；本；(4)與供應(yīng)單位之間與供應(yīng)單位之間辦理款項(xiàng)結(jié)算。辦理款項(xiàng)結(jié)算。供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)內(nèi)容供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程的主要賬戶設(shè)置 一、供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)內(nèi)容一、供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)內(nèi)容材料采購成本的計(jì)算固定資產(chǎn)采購成本的計(jì)算（一）（一）材料采購成本的計(jì)算材料采購成本的計(jì)算（1 1）買價(jià)，指進(jìn)貨發(fā)票所開列的貨款金額；）買價(jià)，指進(jìn)貨發(fā)票所開列的貨款金額；（2 2）運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)）運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等；費(fèi)等；（3 3）運(yùn)輸途中的合理損耗；）運(yùn)輸途中的合理損耗；（4 4）入庫前的挑選整

16、理費(fèi)用；）入庫前的挑選整理費(fèi)用；（5 5）購入材料負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)）購入材料負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用等。用等。1 1、材料采購成本的構(gòu)成、材料采購成本的構(gòu)成2 2、材料采購費(fèi)用的分配材料采購費(fèi)用的分配材料買價(jià)材料買價(jià)直接記入材料采購成本直接記入材料采購成本材料采材料采購費(fèi)用購費(fèi)用購入幾種物資購入幾種物資采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)分配記入各采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)分配記入各材料采購成本材料采購成本購入一種物資購入一種物資 以重量作為分配標(biāo)準(zhǔn)，采購費(fèi)用分配的計(jì)算過程如下以重量作為分配標(biāo)準(zhǔn)，采購費(fèi)用分配的計(jì)算過程如下: :（1 1）計(jì)算采購費(fèi)用分配率；）計(jì)算采購費(fèi)用分配率；（2 2）計(jì)算每種材料應(yīng)負(fù)

17、擔(dān)的采購費(fèi)用）計(jì)算每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用采購費(fèi)用采購費(fèi)用分配率分配率采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率所購材料的總重量所購材料的總重量應(yīng)分配的采購費(fèi)用總額應(yīng)分配的采購費(fèi)用總額該種材料該種材料的重量的重量固定資產(chǎn)初始成本包括固定資產(chǎn)初始成本包括 （1）直接費(fèi)用）直接費(fèi)用 ：購置固定資產(chǎn)的價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅、其他稅費(fèi)、運(yùn)：購置固定資產(chǎn)的價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅、其他稅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等。費(fèi)等。 （2）間接費(fèi)用）間接費(fèi)用 ： 如應(yīng)分?jǐn)偟慕杩罾?、外幣借款折算差額及應(yīng)如應(yīng)分?jǐn)偟慕杩罾?、外幣借款折算差額及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。 購入機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)所發(fā)生的增

18、值稅進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣購入機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除不計(jì)入固定資產(chǎn)成本除不計(jì)入固定資產(chǎn)成本 ；房屋等建筑物所發(fā)生的增值稅是不能從銷；房屋等建筑物所發(fā)生的增值稅是不能從銷項(xiàng)稅中抵扣的項(xiàng)稅中抵扣的 仍然計(jì)入固定資產(chǎn)成本。仍然計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（二）固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成（二）固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成溫馨提示溫馨提示二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 企業(yè)為了對(duì)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，需企業(yè)為了對(duì)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，需要設(shè)置和運(yùn)用要設(shè)置和運(yùn)用“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“材料采購材料采購”、“原材料原材料”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、

19、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”和和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。等賬戶?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加的固定資增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值產(chǎn)的原始價(jià)值減少的固定資減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值產(chǎn)的原始價(jià)值余額：現(xiàn)有固余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始定資產(chǎn)的原始價(jià)值價(jià)值 該賬戶按該賬戶按固定資產(chǎn)種固定資產(chǎn)種類類設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。 固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類賬戶，用資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)使用來核算企業(yè)使用期超過期超過1 1年的與生年的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房屋建筑物、機(jī)器屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具工具等財(cái)產(chǎn)器具工具等財(cái)產(chǎn)物資。物資?！安牧喜少彙辟~戶材料采購材料采購?fù)赓彶牧衔镔Y的

20、外購材料物資的買價(jià)和采購費(fèi)用買價(jià)和采購費(fèi)用驗(yàn)收入庫材料物驗(yàn)收入庫材料物資的實(shí)際成本資的實(shí)際成本余額：在途材料余額：在途材料的實(shí)際采購成本的實(shí)際采購成本 該賬戶按該賬戶按供應(yīng)單位和供應(yīng)單位和材料品種材料品種設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。 材料采購屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)外購各種材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，并據(jù)以確定材料實(shí)際采購成本（按計(jì)劃成本法核算時(shí)采用）。 “原材料”賬戶 原材料原材料屬于資產(chǎn)類屬于資產(chǎn)類賬戶，用來賬戶，用來核算企業(yè)庫核算企業(yè)庫存各種材料存各種材料的收入、發(fā)的收入、發(fā)出及結(jié)存情出及結(jié)存情況況 。 原材料原材料驗(yàn)收入庫材料驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本發(fā)出及減少材發(fā)出及減少材料的實(shí)際成

21、本料的實(shí)際成本余額余額: :庫存材料庫存材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本 該賬戶按該賬戶按材料的保管地材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料類別、品點(diǎn)（倉庫）、材料類別、品種和規(guī)格等種和規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。 在途物資屬在途物資屬于資產(chǎn)類賬戶，于資產(chǎn)類賬戶，主要核算企業(yè)主要核算企業(yè)采用實(shí)際成本采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商進(jìn)行材料、商品等物資的采品等物資的采購在業(yè)務(wù)核算購在業(yè)務(wù)核算時(shí)貨款已付尚時(shí)貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的未驗(yàn)收入庫的在途物資的采在途物資的采購成本。購成本。 在途物資在途物資企業(yè)購入材料的企業(yè)購入材料的實(shí)際采購成本實(shí)際采購成本 驗(yàn)收入庫材料的驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采購成本實(shí)際采購成本 余額余額: :尚未

22、驗(yàn)收尚未驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際入庫材料的實(shí)際采購成本采購成本 該賬戶按該賬戶按供應(yīng)單位和物供應(yīng)單位和物資品種資品種設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。 “在途物資”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶 應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款歸還供應(yīng)單位的歸還供應(yīng)單位的款項(xiàng)款項(xiàng)應(yīng)付供應(yīng)單位的應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)款項(xiàng)余額：尚未償還余額：尚未償還的款項(xiàng)的款項(xiàng) 該賬戶按該賬戶按債權(quán)人債權(quán)人設(shè)置設(shè)置明細(xì)賬。明細(xì)賬。 “應(yīng)付賬款”賬戶 應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款歸還供應(yīng)單位的歸還供應(yīng)單

23、位的款項(xiàng)款項(xiàng)應(yīng)付供應(yīng)單位的應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)款項(xiàng)余額：尚未償還余額：尚未償還的款項(xiàng)的款項(xiàng) 該賬戶按該賬戶按債權(quán)人債權(quán)人設(shè)置設(shè)置明細(xì)賬。明細(xì)賬。 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶 應(yīng)付票據(jù)屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票 。 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票到期支商業(yè)匯票到期支付的金額付的金額開出承兌商業(yè)匯開出承兌商業(yè)匯票的金額票的金額 余額：尚未到期余額：尚未到期的商業(yè)匯票的金的商業(yè)匯票的金額額 “預(yù)付賬款”賬戶 預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付或補(bǔ)付供應(yīng)預(yù)付或補(bǔ)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)單位的款項(xiàng)收到所購貨物沖收到所

24、購貨物沖減的預(yù)付款項(xiàng)減的預(yù)付款項(xiàng)余額：尚未補(bǔ)付余額：尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)的款項(xiàng) 該賬戶按該賬戶按債務(wù)人債務(wù)人設(shè)置設(shè)置明細(xì)賬。明細(xì)賬。 供應(yīng)單位退回的供應(yīng)單位退回的多付款項(xiàng)多付款項(xiàng)余額：尚未收到余額：尚未收到所購貨物的預(yù)付所購貨物的預(yù)付款項(xiàng)款項(xiàng)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅“賬戶用于核算企業(yè)在銷售貨物或提供勞務(wù)及進(jìn)口貨物情況下應(yīng)繳納的增值稅。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅支付給供應(yīng)單位支付給供應(yīng)單位的進(jìn)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額向購貨單位收取的向購貨單位收取的銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅向稅務(wù)部門交納向稅務(wù)部門交納的增值稅額的增值稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅三、供應(yīng)

25、過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算【例例3-8】201年年12月月12日向南方機(jī)械廠購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，日向南方機(jī)械廠購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款價(jià)款300 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51 000元，設(shè)元，設(shè)備已運(yùn)至企業(yè)并交付使用，款項(xiàng)尚未支付。備已運(yùn)至企業(yè)并交付使用，款項(xiàng)尚未支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款南方機(jī)械廠南方機(jī)械廠 351 000【例例3-9】201年年12月月13日向金眾實(shí)業(yè)公司購入甲材料日向

26、金眾實(shí)業(yè)公司購入甲材料2 000公斤，公斤，單價(jià)單價(jià)100元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為34 000元；乙材料元；乙材料3 000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)20元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為10 200元。材料已驗(yàn)收入庫元。材料已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)以商業(yè)匯票支付?？铐?xiàng)以商業(yè)匯票支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 200 000 乙材料乙材料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 44 200 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 304 200三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、供應(yīng)過程主要經(jīng)

27、濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【例例3-10】201年年12月月14日向金眾實(shí)業(yè)購入的甲、乙材料運(yùn)至企業(yè)日向金眾實(shí)業(yè)購入的甲、乙材料運(yùn)至企業(yè)驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)4 000元。元。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 1 600 乙材料乙材料 2 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 000三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【例例3-11】201年年12月月15日向泰達(dá)電子有限公司購入丙材料日向泰達(dá)電子有限公司購入丙材料5 000件，單價(jià)件，單價(jià)16元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為13 600元，代墊元，代墊運(yùn)雜

28、費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)2000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)至企業(yè)。元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)至企業(yè)。 借：在途物資借：在途物資 -丙材料丙材料 82 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 95 600三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【例例3-12】201年年12月月16日上述從泰達(dá)電子有限公司購入的丙材料日上述從泰達(dá)電子有限公司購入的丙材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 82 000 貸：在途物資貸：在途物資 丙材料丙材料 82 000三、供應(yīng)過程主要經(jīng)

29、濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【例例3-13】201年年12月月16日以銀行存款支付前欠南方機(jī)械廠采購設(shè)日以銀行存款支付前欠南方機(jī)械廠采購設(shè)備賬款。備賬款。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款南方機(jī)械廠南方機(jī)械廠 351 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 351 000 三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算【例例3-14】201年年12月月17日根據(jù)合同規(guī)定，向日根據(jù)合同規(guī)定，向E公司預(yù)付采購丙材公司預(yù)付采購丙材料的貨款料的貨款15000元，已通過銀行電匯支付。元，已通過銀行電匯支付。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-E公司

30、公司 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000休息一下休息一下 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)核算 生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)內(nèi)容生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 生產(chǎn)過程會(huì)計(jì)生產(chǎn)過程會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容核算的主要內(nèi)容: :(1)(1)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種耗費(fèi)的歸集和分各種耗費(fèi)的歸集和分配配(2)(2)人工費(fèi)用的結(jié)算人工費(fèi)用的結(jié)算(3)(3)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提提(4)(4)期間費(fèi)用的確認(rèn)期間費(fèi)用的確認(rèn)(5)(5)產(chǎn)品完工入庫計(jì)算產(chǎn)品完工入庫計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本等。并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本等。生產(chǎn)過程需要設(shè)置的主要賬戶1.1.確定成本計(jì)算對(duì)象確定成本計(jì)算對(duì)象2.2.確定成本項(xiàng)目確定成本項(xiàng)

31、目3.3.按成本項(xiàng)目在各成本計(jì)算對(duì)象內(nèi)歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用按成本項(xiàng)目在各成本計(jì)算對(duì)象內(nèi)歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用4.4.在完工品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用在完工品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算，是指按照不同的成本計(jì)算對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算，是指按照不同的成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，從而計(jì)算出每一成本計(jì)象，歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，從而計(jì)算出每一成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本。算對(duì)象的總成本和單位成本。 一、生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)內(nèi)容1 1、確定成本計(jì)算對(duì)象確定成本計(jì)算對(duì)象品品種種法法A A產(chǎn)品產(chǎn)品B B產(chǎn)品產(chǎn)品C C產(chǎn)品產(chǎn)品2 2、確定成本項(xiàng)目確定成本項(xiàng)目生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的各種主要材料、輔助材生產(chǎn)過

32、程中實(shí)際消耗的各種主要材料、輔助材料、外購半成品、燃料、包裝物等。料、外購半成品、燃料、包裝物等。 直接材料直接材料企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資，以及根據(jù)企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資，以及根據(jù)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資計(jì)提的福利費(fèi)。直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資計(jì)提的福利費(fèi)。直接人工直接人工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的不能直接企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的不能直接記入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。記入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 制造費(fèi)用制造費(fèi)用3 3、按成本項(xiàng)目在各成本計(jì)算對(duì)象內(nèi)歸集、按成本項(xiàng)目在各成本計(jì)算對(duì)象內(nèi)歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用和分配生產(chǎn)費(fèi)用按成本計(jì)算對(duì)象分別歸集按成本計(jì)算對(duì)象分別歸集直接材料

33、直接材料直接人工直接人工通過通過“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶歸賬戶歸集，期末選擇適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)在集，期末選擇適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)在成本計(jì)算對(duì)象之間分配成本計(jì)算對(duì)象之間分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用 以生產(chǎn)工人工資作為分配標(biāo)準(zhǔn)，制造費(fèi)用分配的計(jì)算以生產(chǎn)工人工資作為分配標(biāo)準(zhǔn)，制造費(fèi)用分配的計(jì)算過程如下過程如下: :（1 1）計(jì)算制造費(fèi)用分配率；）計(jì)算制造費(fèi)用分配率；（2 2）計(jì)算每種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用）計(jì)算每種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率生產(chǎn)工人工資總額生產(chǎn)工人工資總額制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率分配率該產(chǎn)品的生該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資產(chǎn)工人工資

34、4 4、在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用、在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用 月末有在產(chǎn)品的，各成本計(jì)算對(duì)象所發(fā)生月末有在產(chǎn)品的，各成本計(jì)算對(duì)象所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用總額還需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)的全部生產(chǎn)費(fèi)用總額還需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。然后根據(jù)完工產(chǎn)品的總成本品之間進(jìn)行分配。然后根據(jù)完工產(chǎn)品的總成本除以該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量，計(jì)算單位產(chǎn)品成本。除以該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量，計(jì)算單位產(chǎn)品成本。二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 企業(yè)為了對(duì)市生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，需要設(shè)企業(yè)為了對(duì)市生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，需要設(shè)置和運(yùn)用置和運(yùn)用“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“庫存庫存商品

35、商品”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”和和“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”等賬戶。等賬戶?！吧a(chǎn)成本”賬戶 生產(chǎn)成本屬于成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本本期發(fā)生的全部本期發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 完工入庫產(chǎn)品的完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本實(shí)際生產(chǎn)成本 余額：在產(chǎn)品的余額：在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 該賬戶一般設(shè)置該賬戶一般設(shè)置“基本基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”和和“輔助生產(chǎn)成輔助生產(chǎn)成本本”兩個(gè)明細(xì)賬戶，并按兩個(gè)明細(xì)賬戶，并按成成本計(jì)算對(duì)象本計(jì)算對(duì)象設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬戶。戶?！爸圃熨M(fèi)用”賬戶 制造費(fèi)用屬于成本類

36、賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 制造費(fèi)用制造費(fèi)用本期發(fā)生的各種本期發(fā)生的各種間接費(fèi)用間接費(fèi)用 分配結(jié)轉(zhuǎn)的由各成分配結(jié)轉(zhuǎn)的由各成本計(jì)算對(duì)象負(fù)擔(dān)的本計(jì)算對(duì)象負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用間接費(fèi)用 該賬戶按該賬戶按不同車間、部不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。 “庫存商品”賬戶 庫存商品屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。 庫存商品庫存商品完工入庫商品的完工入庫商品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 發(fā)出商品的生產(chǎn)發(fā)出商品的生產(chǎn)成本成本 余額：庫存商品余額：庫存商品的生產(chǎn)成本的生產(chǎn)成本 該賬戶按該賬戶按庫存商品的品庫存商品的品種及規(guī)格種及規(guī)

37、格設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。 “管理費(fèi)用”賬戶 管理費(fèi)用屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門為組織和管理本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的、應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用本期發(fā)生的各種本期發(fā)生的各種管理費(fèi)用管理費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年本年利潤利潤”的數(shù)額的數(shù)額 該賬戶按該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)賬。置明細(xì)賬。 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶 應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付或使用實(shí)際支付或使用的薪酬數(shù)額的薪酬數(shù)額應(yīng)付職工薪酬總應(yīng)付職工薪酬總額額余額：應(yīng)付未付余額：應(yīng)付未付的

38、職工薪酬的職工薪酬余額：多支付的余額：多支付的職工薪酬職工薪酬“累計(jì)折舊”賬戶 累計(jì)折舊屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算固定資產(chǎn)因磨損而計(jì)提的折舊價(jià)值。 累計(jì)折舊累計(jì)折舊減少的固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)的已提折舊額的已提折舊額 按規(guī)定計(jì)提的固定按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額資產(chǎn)折舊額 余額：現(xiàn)有固定資余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊產(chǎn)已提累計(jì)折舊 三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-15】201年年12月末，根據(jù)本月領(lǐng)料憑證進(jìn)行匯總，編制發(fā)出材料匯總月末，根據(jù)本月領(lǐng)料憑證進(jìn)行匯總，編制發(fā)出材料匯總表歸如表表歸如表3-1所示。所示。表表3-1 材料發(fā)出匯總表材料發(fā)出匯總表項(xiàng)目項(xiàng)目

39、 甲材料甲材料 乙材料乙材料合計(jì)合計(jì)數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額（公斤）（公斤）（元）（元）（公斤）（公斤）（元）（元）生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)車間領(lǐng)用 A產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用 50005040015003120081600B產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用 60060480400832068800車間一般耗用車間一般耗用 800806406001248093120小計(jì)小計(jì)1900191520250052000243520銷售部門領(lǐng)用銷售部門領(lǐng)用2020162016行政管理部門行政管理部門領(lǐng)用領(lǐng)用10208208合計(jì)合計(jì)1920193536251052208245744根據(jù)材料收發(fā)匯總表編寫會(huì)計(jì)分錄根據(jù)材料收發(fā)匯總表

40、編寫會(huì)計(jì)分錄借：借： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A 81 600 B 68 800 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 93 120 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2016 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 208 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 193 536 乙材料乙材料 52 208三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-16】201年年12月月25日結(jié)算本月應(yīng)付職工工資日結(jié)算本月應(yīng)付職工工資103 000元，其元，其中中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人25人，工資人，工資40 000元；元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人10人，工資人，工資15 000元；車間

41、管理人員元；車間管理人員5人，工資人，工資20 000元；銷售部門人員元；銷售部門人員2人，工人，工資資10 000元；行政管理部門元；行政管理部門4人，工資人，工資18 000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 40 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 15 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 20 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 18 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 103 000三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-17】201年年12月月26日根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，分別按職工日根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，分別按職工工資總額的工資總

42、額的9、7計(jì)提本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的職工社會(huì)計(jì)提本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)和社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。醫(yī)療保險(xiǎn)和社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。 根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，本月應(yīng)計(jì)提的社會(huì)保險(xiǎn)根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，本月應(yīng)計(jì)提的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為：費(fèi)為：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：產(chǎn)品生產(chǎn)工人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：40 000 （97） 6 400B產(chǎn)品生產(chǎn)工人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：產(chǎn)品生產(chǎn)工人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：15 000 （97） 2 400車間管理人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：車間管理人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)： 20 000 （97） 3 200 銷售部門人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：銷售部門人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)： 10 000 （97） 1 60

43、0 行政管理部門人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：行政管理部門人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)： 18 000 （97） 2 880 合計(jì)合計(jì) 16 480三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 6 400 B產(chǎn)品產(chǎn)品 2 400 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3 200 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 880 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 16 480三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-18】201年年12月月26日企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月按在崗職工日企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月按在崗職工人數(shù)每人補(bǔ)貼食堂

44、人數(shù)每人補(bǔ)貼食堂300元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 7 500 B產(chǎn)品產(chǎn)品 3 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 500 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 200 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 13 800三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-19】201年年12月月28日委托銀行代發(fā)工資日委托銀行代發(fā)工資103 000元。元。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 103 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 103 000【例例3-20】201年年12月月29日以銀行存款向社保局繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)日以銀行存款向社保

45、局繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)16 480元元。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 16 48 0 貸：銀行存款貸：銀行存款 16 480三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-21】201年年12月月29日以現(xiàn)金支付職工王林生活困難補(bǔ)助日以現(xiàn)金支付職工王林生活困難補(bǔ)助2000元。元。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 2 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 000三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-22】201年年12月月29日按確定的方法計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊日按確定的方法計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊18 000

46、元，其中生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)折舊元，其中生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)折舊8 000元，行政管理部門使用元，行政管理部門使用固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊6 000元，銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)折舊元，銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)折舊4 000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 8 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 18 000三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-23】201年年12月月28日對(duì)生產(chǎn)車間的一臺(tái)生產(chǎn)機(jī)器進(jìn)行日常修日對(duì)生產(chǎn)車間的一臺(tái)生產(chǎn)機(jī)器進(jìn)行日常修理，以銀行存款支付修理費(fèi)理，以銀行存款支付修理費(fèi)1 600元。元。借

47、：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 600三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-24】201年年12月月30日行政管理人員李寧報(bào)銷差旅費(fèi)日行政管理人員李寧報(bào)銷差旅費(fèi)3 500元，元，原預(yù)借原預(yù)借5 000元，余款交回現(xiàn)金。元，余款交回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李寧李寧 5 000三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-25】201年年12月月30日以銀行存款支付本月電費(fèi)日以銀行存款支付本月電費(fèi)8 580元，其元，其中生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)

48、擔(dān)中生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)8 180元，行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)元，行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)400元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 8 180 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 580三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【例例3-26】201年年12月月30日以銀行存款支付預(yù)訂下一年度報(bào)刊雜志日以銀行存款支付預(yù)訂下一年度報(bào)刊雜志費(fèi)費(fèi)4 800元。元。借：長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用 4 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 800【例例3-27】201年年12月月30日攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的租入行政辦公用房裝修日攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的租入行政辦公用房裝修費(fèi)費(fèi)2 500元。元

49、。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：長期待攤費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用 2 5002 500三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-28】計(jì)提按季支付利息的短期借款及按年支付利息的長期借款計(jì)提按季支付利息的短期借款及按年支付利息的長期借款利息。假定本期利息均不符合資本化條件。利息。假定本期利息均不符合資本化條件。 根據(jù)根據(jù)【例例3-4】、【例例3-5】資料，本月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用資料，本月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為：為： 短期借款利息短期借款利息200 0004.812800（元）（元） 長期借款利息長期借款利息700 0007.2124 200（元）（元）編制

50、會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5 000三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-293-29】以銀行存款支付本季度短期借款利息以銀行存款支付本季度短期借款利息2 4002 400元。元。借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 2 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 400【例例3-30】201年年12月月30日將本月制造費(fèi)用按機(jī)器工時(shí)比例在日將本月制造費(fèi)用按機(jī)器工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。之間進(jìn)行分配。根據(jù)生產(chǎn)車間工時(shí)記錄，本月根據(jù)生產(chǎn)車間工時(shí)記錄，本月A產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為7 000工時(shí)，

51、工時(shí)，B產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為3 000工時(shí)。工時(shí)。三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 根據(jù)根據(jù)“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶記錄，本月共發(fā)生制造費(fèi)用賬戶記錄，本月共發(fā)生制造費(fèi)用134 000元，按元，按A、B兩種產(chǎn)品的機(jī)器工時(shí)比例進(jìn)行分配，則：兩種產(chǎn)品的機(jī)器工時(shí)比例進(jìn)行分配，則： 每機(jī)器工時(shí)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用每機(jī)器工時(shí)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=134000/（7000+3000）=13.4（元（元/小時(shí)）小時(shí)） A產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 7 00013.4 93 800 （元）（元） B產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 3 00013.4 40 200 （元）（

52、元）會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 93 800 B產(chǎn)品產(chǎn)品 40 200 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 134 000三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例例3-31】 A產(chǎn)品本月初在產(chǎn)品產(chǎn)品本月初在產(chǎn)品1000件，成本件，成本80 700元，其中直接元，其中直接材料材料51 700元，直接人工元，直接人工13 000元，制造費(fèi)用元，制造費(fèi)用16 000元，月末全部完元，月末全部完工驗(yàn)收入庫。工驗(yàn)收入庫。B產(chǎn)品無期初在產(chǎn)品，本月投產(chǎn)產(chǎn)品無期初在產(chǎn)品，本月投產(chǎn)800件，月末尚未完工。件，月末尚未完工。編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借

53、：庫存商品借：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 310 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 310 000三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第三章第三章 銷售過程的業(yè)務(wù)核算銷售過程的業(yè)務(wù)核算主營業(yè)務(wù)收入的核算 銷售過程會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容：(1)確認(rèn)銷售收入；(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；(3)計(jì)算銷售稅金；主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加的核算一、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容一、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商品的銷售收入應(yīng)同時(shí)滿足下根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商品的銷售收入應(yīng)同時(shí)滿足下列條件，才能予以確認(rèn)：列條件，才能予以確認(rèn)： （1）企業(yè)已將與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移）企業(yè)已將與商品所有權(quán)

54、有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了購貨方；給了購貨方； （2）企業(yè)不再保留與商品所有權(quán)聯(lián)系的管理權(quán)和控制權(quán)；）企業(yè)不再保留與商品所有權(quán)聯(lián)系的管理權(quán)和控制權(quán)； （3）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 二、銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶二、銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 企業(yè)為了對(duì)銷售過程業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，需要設(shè)置和運(yùn)用企業(yè)為了對(duì)銷售過程業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，需要設(shè)置和運(yùn)用 “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附營業(yè)稅金及附加加”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款預(yù)收

55、賬款”等賬等賬戶。戶?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”賬戶 “主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”賬戶的數(shù)賬戶的數(shù)額額本期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收本期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入入該賬戶按該賬戶按業(yè)務(wù)種類、產(chǎn)品業(yè)務(wù)種類、產(chǎn)品明細(xì)明細(xì)設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。 “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入 、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入 。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年

56、本年利潤利潤”賬戶的數(shù)賬戶的數(shù)額額企業(yè)出租固定資產(chǎn)、出企業(yè)出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入實(shí)現(xiàn)的收入 該賬戶按該賬戶按業(yè)務(wù)種類業(yè)務(wù)種類設(shè)置明設(shè)置明細(xì)賬。細(xì)賬。 “主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 主營業(yè)務(wù)成本賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本本期銷售商品、提本期銷售商品、提供勞務(wù)等的實(shí)際成供勞務(wù)等的實(shí)際成本本期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本本年利潤年利潤”的數(shù)的數(shù)額額 該賬戶該賬戶按按業(yè)務(wù)種類、產(chǎn)品明業(yè)務(wù)種類、產(chǎn)品明細(xì)細(xì)設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。 “其他業(yè)務(wù)成本”

57、賬戶 其他業(yè)務(wù)成本賬戶屬于損益類賬戶，除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等 。其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生數(shù)成本的發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本本年利潤年利潤”的數(shù)的數(shù)額額 該賬戶該賬戶按按業(yè)務(wù)種類業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)設(shè)置明細(xì)賬。賬。 “應(yīng)收賬款”賬戶應(yīng)收賬款賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 企業(yè)銷售產(chǎn)品及提企業(yè)銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)應(yīng)收的金額、供勞務(wù)應(yīng)收的金額、代購貨單位墊付運(yùn)雜代購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi)費(fèi)和包裝費(fèi)

58、 收回的應(yīng)收款項(xiàng)收回的應(yīng)收款項(xiàng)期末尚未收回的應(yīng)期末尚未收回的應(yīng)收賬款收賬款該賬戶按該賬戶按欠款單位欠款單位設(shè)置明細(xì)設(shè)置明細(xì)賬。賬?！皯?yīng)收票據(jù) ”賬戶 應(yīng)收票據(jù)賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)企業(yè)收到的商業(yè)企業(yè)收到的商業(yè)匯票的金額匯票的金額 到期收回的金額到期收回的金額 余額：尚未到期的余額：尚未到期的應(yīng)收票據(jù)的金額應(yīng)收票據(jù)的金額該賬戶按該賬戶按欠款單位欠款單位設(shè)置明細(xì)設(shè)置明細(xì)賬。賬。“預(yù)收賬款”賬戶預(yù)收賬款賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 預(yù)收賬款預(yù)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)所沖銷的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)所沖銷的預(yù)收款項(xiàng)以及退回購預(yù)收款項(xiàng)以及退

59、回購貨單位多付的款項(xiàng)貨單位多付的款項(xiàng) 向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)及購貨單位補(bǔ)付的款及購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)項(xiàng)余額：購貨單位補(bǔ)余額：購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)付的款項(xiàng)該賬戶按該賬戶按欠款單位欠款單位設(shè)置明細(xì)設(shè)置明細(xì)賬。賬。余額：向購貨單位余額：向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)預(yù)收的款項(xiàng)“營業(yè)稅金及附加”賬戶 營業(yè)稅金及附加賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅等。營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金金期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”的數(shù)額的數(shù)額該賬戶按該賬戶按業(yè)務(wù)種類業(yè)務(wù)種類

60、設(shè)置明設(shè)置明細(xì)賬。細(xì)賬。 “銷售費(fèi)用”賬戶銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用本期發(fā)生的各本期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用種銷售費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年本年利潤利潤”的數(shù)額的數(shù)額 該賬戶按該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置設(shè)置明細(xì)賬明細(xì)賬 銷售費(fèi)用賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。三、銷售過程的業(yè)務(wù)核算三、銷售過程的業(yè)務(wù)核算【例例3-323-32】201201年年1212月月1515日銷售給訊達(dá)公司日銷售給訊達(dá)公司A A產(chǎn)品產(chǎn)品