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文檔簡介
1、第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述設(shè)計概述 一、貨幣資金的概念與特點 (一)貨幣資金:是以貨幣形態(tài)存在的資金, 包括:庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 (二)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點: 一是流動性強; 二是具有同其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性; 三是國家宏觀管理要求嚴格。 二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標和要求 (一)貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標 1、保證貨幣資金的安全性和完整性 2、保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性 3、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料的準 確性和可靠性 4、保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性 (二)貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的
2、要求: 合法性 嚴格執(zhí)行國家有關(guān)貨幣資金管理的法規(guī)中華人民共和國人民幣管理條例 規(guī)范性 根據(jù)要求制定貨幣收支業(yè)務(wù)上的內(nèi)部牽制制度,從制度上的組織,崗位職責的分工,權(quán)限條件堵塞可能發(fā)生的一切漏洞 效率性 便于業(yè)務(wù)的正常進行,有利于提高工作效率 及時性 進行內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計時,要能及時反映貨幣資金的收入,支出,結(jié)存及來源,去向等情況,便于合理使用,調(diào)度和企業(yè)管理層對經(jīng)營及其投資的決策。第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計制制度的設(shè)計 一、職責分工控制制度的設(shè)計 (一)貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位:貨幣資金支付的審批與執(zhí)行;貨幣資金的保管與盤查清點;貨幣資金的會
3、計記錄與審計監(jiān)督。 (二)對出納人員的要求 1、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 2、配備合格會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù),定期進行崗位輪換; 3、企業(yè)關(guān)鍵財會崗位,可以實行強制休假制度,并在最長不超過5年的時間內(nèi)進行崗位輪換。 二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計 1、支付申請 2、支付審批 3、支付復(fù)核 4、辦理支付 三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計 (一)庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計 1. 庫存限額的管理 2. 現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額 3. 現(xiàn)金收入及時存入銀行,不得坐支現(xiàn)金 4. 借出款項嚴格審核批準程序,核定坐支范圍和限額 5. 取得的貨幣收入必須及時入
4、賬 (二)銀行存款的會計控制制度設(shè)計 1. 加強對銀行賬戶的管理,嚴格按照規(guī)定開立賬戶,辦理存款,取款和結(jié)算。 2. 企業(yè)定期檢查,清理銀行賬戶的開立及使用情況 3. 應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶 4. 對銀行對帳單的稽核和管理 5. 實行網(wǎng)上交易的應(yīng)當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議,明確雙方的責任和義務(wù)。 (三)票據(jù)及有關(guān)印章的管理 1. 明確各種票據(jù)的購買,保管,領(lǐng)用,背書轉(zhuǎn)讓,注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和處理程序,并設(shè)立登記薄進行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用 2. 因填寫,開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的票據(jù),應(yīng)按規(guī)定保存,對超過保存期限可以銷毀的票據(jù),應(yīng)當建立銷毀清冊有授權(quán)人監(jiān)銷。 3. 企
5、業(yè)應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒的管理 四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計 1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況:不相容崗位混崗現(xiàn)象 2、貨幣資金授權(quán)批準制度執(zhí)行情況:手續(xù)是否健全;越權(quán)審批行為 3、支付款項印章保管情況:是否全部印章一人保管 4、票據(jù)保管情況第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計 p164 (一)收據(jù)的設(shè)計 (二)代墊費用結(jié)算清單的設(shè)計 二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計 (一)庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計 1、醫(yī)藥費報銷單的設(shè)計 2、定額備用金制和報銷單的設(shè)計 (二)支票結(jié)算登記簿的設(shè)計 (三)應(yīng)付憑單的設(shè)計:封套型 三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計 (一)出納部
6、門收現(xiàn)程序的設(shè)計 1、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程(p170) 1)業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知,經(jīng)本部門負責人審核后交出納部門 2)出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金,編制一式三聯(lián)收據(jù)(客戶,留存,隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬) 3)定期進行賬賬核對 2、出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點 1)開票人和收款人相分離 2)庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管 3)定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對 (二)零星費用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計 1、零星費用報銷付現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程 先由支出費用的義務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證標志報銷憑證,經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門 經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款 將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬 2、零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點 1)費用報銷必須要有原始憑證,以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確 2)費用報銷前,必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準,再授權(quán)出納辦理費用支付 3)定期進行賬賬核對 (三)支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計 1、支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后,送會計部門 會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付 出納員簽發(fā)支票并在支票登記薄上做好記錄 出納部門和會計部門根據(jù)支票回
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