第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

1、第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述設(shè)計概述 一、貨幣資金的概念與特點 （一）貨幣資金：是以貨幣形態(tài)存在的資金， 包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 （二）貨幣資金業(yè)務(wù)的特點： 一是流動性強； 二是具有同其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性； 三是國家宏觀管理要求嚴格。 二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標和要求 （一）貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標 1、保證貨幣資金的安全性和完整性 2、保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性 3、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料的準 確性和可靠性 4、保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性 （二）貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的

2、要求： 合法性 嚴格執(zhí)行國家有關(guān)貨幣資金管理的法規(guī)中華人民共和國人民幣管理條例 規(guī)范性 根據(jù)要求制定貨幣收支業(yè)務(wù)上的內(nèi)部牽制制度，從制度上的組織，崗位職責的分工，權(quán)限條件堵塞可能發(fā)生的一切漏洞 效率性 便于業(yè)務(wù)的正常進行，有利于提高工作效率 及時性 進行內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計時，要能及時反映貨幣資金的收入，支出，結(jié)存及來源，去向等情況，便于合理使用，調(diào)度和企業(yè)管理層對經(jīng)營及其投資的決策。第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計制制度的設(shè)計 一、職責分工控制制度的設(shè)計 （一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤查清點；貨幣資金的會

3、計記錄與審計監(jiān)督。 （二）對出納人員的要求 1、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 2、配備合格會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，定期進行崗位輪換； 3、企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過5年的時間內(nèi)進行崗位輪換。 二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計 1、支付申請 2、支付審批 3、支付復(fù)核 4、辦理支付 三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計 （一）庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計 1. 庫存限額的管理 2. 現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額 3. 現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金 4. 借出款項嚴格審核批準程序，核定坐支范圍和限額 5. 取得的貨幣收入必須及時入

4、賬 （二）銀行存款的會計控制制度設(shè)計 1. 加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款，取款和結(jié)算。 2. 企業(yè)定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況 3. 應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶 4. 對銀行對帳單的稽核和管理 5. 實行網(wǎng)上交易的應(yīng)當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方的責任和義務(wù)。 （三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理 1. 明確各種票據(jù)的購買，保管，領(lǐng)用，背書轉(zhuǎn)讓，注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和處理程序，并設(shè)立登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用 2. 因填寫，開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的票據(jù)，應(yīng)按規(guī)定保存，對超過保存期限可以銷毀的票據(jù)，應(yīng)當建立銷毀清冊有授權(quán)人監(jiān)銷。 3. 企

5、業(yè)應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒的管理 四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計 1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況：不相容崗位混崗現(xiàn)象 2、貨幣資金授權(quán)批準制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全；越權(quán)審批行為 3、支付款項印章保管情況：是否全部印章一人保管 4、票據(jù)保管情況第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計 p164 （一）收據(jù)的設(shè)計 （二）代墊費用結(jié)算清單的設(shè)計 二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計 （一）庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計 1、醫(yī)藥費報銷單的設(shè)計 2、定額備用金制和報銷單的設(shè)計 （二）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計 （三）應(yīng)付憑單的設(shè)計：封套型 三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計 （一）出納部

6、門收現(xiàn)程序的設(shè)計 1、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（p170） 1）業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負責人審核后交出納部門 2）出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制一式三聯(lián)收據(jù)（客戶，留存，隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬） 3）定期進行賬賬核對 2、出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點 1）開票人和收款人相分離 2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管 3）定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對 （二）零星費用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計 1、零星費用報銷付現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程 先由支出費用的義務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證標志報銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門 經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款 將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬 2、零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點 1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確 2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準，再授權(quán)出納辦理費用支付 3）定期進行賬賬核對 （三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計 1、支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門 會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付 出納員簽發(fā)支票并在支票登記薄上做好記錄 出納部門和會計部門根據(jù)支票回