水東小學(xué)食堂財務(wù)管理內(nèi)控制度

1、水東小學(xué)食堂財務(wù)管理內(nèi)控制度（試行）第一章總則第一條為進一步提高我校食堂財務(wù)管理水平，健全食堂管理制度，規(guī)范食堂財務(wù)收支，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，維護師生的合法權(quán)益，促進我校教育事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、浙江省教育廳關(guān)于加強義務(wù)教育中小學(xué)食堂財務(wù)管理的意見和蓮都區(qū)教育局有關(guān)文件精神，結(jié)合我校自辦食堂管理的實際情況，特制訂本制度。第二條學(xué)校舉辦食堂是一項公益性事業(yè)，必須以服務(wù)師生為宗旨，不得以盈利為目的；必須堅持學(xué)生自愿搭伙就餐的原則；必須認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)管理規(guī)章制度，開設(shè)學(xué)校食堂結(jié)算戶，由學(xué)校財務(wù)室實行“統(tǒng)一管理，獨立建賬，成本核算，收支平衡”。“以保證食堂日常運

2、轉(zhuǎn)經(jīng)費收支平衡為目標(biāo)，合理確定供餐價格”。從合理的控制達(dá)到最佳的控制效果。第三條食堂財務(wù)管理工作應(yīng)認(rèn)真總結(jié)和把握食堂財務(wù)管理工作規(guī)律，切實推行制度管理、成本管理、績效管理和問責(zé)管理，實現(xiàn)財務(wù)管理效益最大化。第二章食堂財務(wù)管理體制及崗位設(shè)置內(nèi)控制度第四條制度依據(jù)根據(jù)中華人民共和國會計法、行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、浙江省教育廳關(guān)于加強義務(wù)教育中小學(xué)食堂財務(wù)管理的意見和蓮都區(qū)教育局有關(guān)文件精神及相關(guān)財務(wù)管理辦法制訂本校食堂財務(wù)管理實際的財務(wù)制度。第五條財務(wù)管理體制學(xué)校食堂財務(wù)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制。學(xué)校食堂以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)實行財務(wù)單獨核算，單獨設(shè)置食堂會計賬簿，實行成本核算。

3、第六條學(xué)校食堂財務(wù)管理組織實施學(xué)校食堂實行單位法人總負(fù)責(zé)制即校長總負(fù)責(zé)制，明確一名副校級以上干部分管食堂工作或確定一名中層干部兼任食堂主任，并指定1人具體負(fù)責(zé)管理食堂日常工作。學(xué)校食堂的財務(wù)支出實行校長“一支筆”審批制度,委托他人簽字的,必須由校長出具委托書,審批食堂收支、往來、采購等事宜。與此同時，學(xué)校必須成立學(xué)校食堂膳食管理委員會（簡稱膳管會），具體負(fù)責(zé)學(xué)校食堂經(jīng)費收支等事項的管理；成立學(xué)校監(jiān)督小組進行日常監(jiān)督。重大開支和重要的經(jīng)濟事項決策，除經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定外，還應(yīng)向監(jiān)督小組和學(xué)校膳食管理委員會通報有關(guān)情況，征求意見。第七條學(xué)校食堂財務(wù)管理的崗位設(shè)置食堂財務(wù)管理根據(jù)不相容崗位分設(shè)的

4、要求，設(shè)置會計、報賬會計（出納）、采購、保管驗收等工作崗位，建立食堂工作人員崗位責(zé)任制，明確責(zé)任，各司其職，相互監(jiān)，督建立食堂財會崗位職責(zé)制度。學(xué)校食堂要明確會計、報賬會計崗位的設(shè)置及其職責(zé)和權(quán)限，建立會計、報賬會計（出納）考核制度。按規(guī)定配備專、兼職財務(wù)人員，食堂會計必須具有“會計人員從業(yè)資格證書”，食堂報賬會計（出納）業(yè)務(wù)上接受核算中心會計的指導(dǎo)和監(jiān)督。（一）食堂財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部分工要做到錢帳分管、分工明確、責(zé)任清楚。報賬會計（出納）不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)沒賬目的登記工作，銀行預(yù)留印鑒由報賬會計（出納）、會計分別保管。（2） 建立食堂財務(wù)審批和賬目稽核制度。明確食堂

5、財務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任；建立內(nèi)部稽核小組，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限、組織形式。學(xué)校膳管會定期（至少一學(xué)期一次）抽查審計食堂會計賬目。（3） 要建立健全伙食收費收據(jù)管理制度，指定專人購領(lǐng)、保、繳驗、發(fā)放票據(jù)。學(xué)校食堂收取的伙食費必須使用“安吉縣教育系統(tǒng)食堂收據(jù)”，食堂收據(jù)由學(xué)校報賬會計到分核算中心領(lǐng)取。要建立票據(jù)臺帳和收費檔案，做到票款一致。票據(jù)存根要按照會計檔案管理的要求進行保管。學(xué)校食堂收費票據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代辦、買賣，更不得利用收費票據(jù)從事其他經(jīng)營活動和違紀(jì)違規(guī)活動。（四）財會人員因故調(diào)離本崗位，按有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。第八條、食堂財務(wù)各崗位具體職責(zé)（一）會計1、會計必須依據(jù)

6、蓮都區(qū)學(xué)校幼兒園食堂財務(wù)管理暫行辦法的要求設(shè)置“總分類賬”、“三欄式明細(xì)賬”、“多欄式明細(xì)賬”等賬簿進行核算。2、每月10日前向食堂主管、財務(wù)室、校長報送上月“學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表”、“學(xué)校食堂損益表”。每學(xué)期期末應(yīng)對食堂主要經(jīng)濟指標(biāo)進行分析。3、會計依法履行會計制度，對會計資料的真實性進行監(jiān)督。4、妥善保管會計資料，并把原始憑證裝訂成冊。食堂的會計檔案資料，應(yīng)視同學(xué)校行政會計檔案進行管理。（二）報賬會計（出納）1、出納要根據(jù)崗位職責(zé)，規(guī)范處理職責(zé)范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)。食堂的所有收入都必須交入銀行,不得坐支現(xiàn)金。做到日清月結(jié)，月底出具出納結(jié)報單。2 .負(fù)責(zé)收入票據(jù)管理。學(xué)校食堂必須按規(guī)定使用相關(guān)票據(jù)

7、，一人一票，不得并開，并把記賬聯(lián)裝訂成冊放入會計憑證中統(tǒng)一管理。票據(jù)存根要按照規(guī)定繳存。每筆現(xiàn)金的收取，出納員必須開具三聯(lián)，如有錯誤要作廢需三聯(lián)齊全。開完的收據(jù)應(yīng)全部送交核算中心。對涂改、變更、毀壞和遺失收款收據(jù)等要追查當(dāng)事人責(zé)任，根據(jù)情節(jié)輕重進行處罰。3 .負(fù)責(zé)支出發(fā)票管理。食堂支出的所有發(fā)票必須為正規(guī)發(fā)票（不包括農(nóng)貿(mào)市場采購的農(nóng)副產(chǎn)品）。出納要檢查發(fā)票內(nèi)容是否完整（即單位名稱、日期、物品內(nèi)容、單價、數(shù)量、金額）和報銷手續(xù)是否齊全（即經(jīng)手人、驗收人、負(fù)責(zé)人簽字）。付款時，出納根據(jù)審核無誤的票據(jù)付款。凡支出的發(fā)票都必須三人以上簽字，相關(guān)人員的簽字不能簽在發(fā)票反面的右上角，避免裝訂后被覆蓋。單位

8、之間的款項往來超過1000元原則上需用支票匯付。發(fā)票金額大，且名目多（如涉及物資采購、維修、設(shè)備等支出），需附明細(xì)清單、合同等附件，且明細(xì)清單金額要與發(fā)票金額一致,明細(xì)清單加蓋供貨單位印章。銀行匯付的支票票頭貼在發(fā)票的左上角.4 .報賬會計（出納）須依據(jù)蓮都區(qū)學(xué)校幼兒園食堂財務(wù)管理暫行辦法的要求設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”,日記賬本為訂本式。日記賬的登記必須以公歷年度為準(zhǔn)，即1月1日至12月31日，不得跨年度登記。報賬會計（出納）年底結(jié)賬時，多余現(xiàn)金必須交入銀行，即現(xiàn)金日記賬年末余額為零。5 .報賬會計負(fù)責(zé)食造冊登記食堂固定資產(chǎn)備查賬（臺帳）的登記。（三）保管員（可兼任）1、保管員嚴(yán)

9、格遵循食堂物資出入庫程序，對所有食堂物資進行收發(fā)及驗質(zhì)工作，并登記“庫存物資數(shù)量金額明細(xì)賬”臺賬，保證食堂日常運作的物資及時、安全供應(yīng)到位。2、對購進貨物開具入庫單。一聯(lián)為存根聯(lián)，一聯(lián)為會計記賬聯(lián)，一聯(lián)結(jié)算聯(lián)給供應(yīng)商，并對貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、質(zhì)量等進行驗收。如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量或數(shù)量問題不能入庫的，應(yīng)上報食堂管理負(fù)責(zé)人（或總務(wù)主任）處理。3、發(fā)放物資必須開具出庫單，并及時登記入賬，做到先進先出，每周向報賬會計送一次出庫單。每月底清查盤點一次，并在次月1日及時把盤點表報送會計。4、對倉庫物資庫存數(shù)量了如指掌，對采購員及時提出采購計劃，并說明品名、規(guī)格、數(shù)量、等級和單價。不得擅自把物資轉(zhuǎn)借、挪用、

10、租賃給他人。（四）采購員1、采購員遵照蓮都區(qū)教育局有關(guān)文件執(zhí)行。2.采購員根據(jù)當(dāng)天所需采購原材料金額辦理借款手續(xù)。3、所有采購的原材料需實行定點采購，如需采購物資都必須實行雙人以上，定期輪流。（雙人，指每次2人；輪流指采購人員的定期輪換，下同），在特殊情況下只有一人時，須有輪值的中層值班人員陪同。4、所有采購的原材料或物資，采購當(dāng)時日須填交由驗收人驗收后，雙方簽字確認(rèn)有效，采購員交貨后次日內(nèi)完成報賬手續(xù)。（五）驗收1. 食堂實行食堂物資招標(biāo)送貨上門供貨方式，必須配備驗收員。2. 所有送貨上門的材料和物資都必須實行兩人驗收，經(jīng)常輪換制度。3. 食堂物質(zhì)按進庫時間可分為：進廚材料（現(xiàn)購現(xiàn)用物資材料

11、）和進庫物資。進廚材料指購進后直接進入廚房用于加工的原材料及輔料。進庫存貨指為加工過程中耗用而儲存的原材料及輔料，如大米、面粉、食油、干貨、山貨、調(diào)料和燃料等。驗收根據(jù)食堂物質(zhì)的不同采用不同的驗收方式和手續(xù)。進廚材料，驗收人員當(dāng)日驗收，原送貨人的送貨單作為附件附在后面，驗收人員驗收完畢署上完整的姓名，再經(jīng)食堂管理負(fù)責(zé)人（或食堂主任）當(dāng)天加簽確認(rèn)。直接交給食堂使用人員，由食堂使用人員填寫臺帳；進庫物資,驗收員會同保管員共同驗收，由保管員填寫入庫單，雙方簽字確認(rèn)并由保管員，填寫臺賬。第三章食堂物資采購保管內(nèi)控制度第九條食堂物資采購專人負(fù)責(zé)。食堂物資采購由食堂管理負(fù)責(zé)人（或食堂主任）負(fù)責(zé)，學(xué)校食堂物

12、資采購應(yīng)根據(jù)學(xué)生在校季節(jié)性特點堅持勤進快銷，以銷定進，以進促銷”原則。所購物資必須做到質(zhì)優(yōu)價實。第十條食堂物資采購必須建立內(nèi)部制約制度。學(xué)校食堂大宗食品（大米、食用油、面粉、肉類）的采購，由學(xué)校在教育局的監(jiān)管下實行招標(biāo)采購，統(tǒng)一配送。其它輔料、燃料、調(diào)料的采購，可以采取集體招標(biāo)采購的辦法，但學(xué)校要建立健全食品招標(biāo)采購小組，認(rèn)真制訂客觀、公平、公正、操作性強的集體招標(biāo)制度和細(xì)則，對集體招標(biāo)采購的原則、紀(jì)律、范圍、方法、采購程序、驗收、結(jié)算、獎懲等要嚴(yán)格規(guī)范；也可以采取選擇有資質(zhì)的單位供貨，并要比質(zhì)比價強調(diào)性價比。嚴(yán)禁低價購進衛(wèi)生質(zhì)量無保證的劣質(zhì)食品，嚴(yán)禁采購三無”食品和質(zhì)量不合格、過保質(zhì)期的食品

13、，有效防范學(xué)校食物中毒和其他食源性疾患的發(fā)生。對進入食堂的食品必須有專人進行檢查、驗收（過秤），驗收必須二人以上，驗收單必須當(dāng)場簽字，并全部建立臺帳；應(yīng)該對采購的食品索取企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)的生產(chǎn)許可證、屬地有效質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的檢驗報告復(fù)印件，建立食品質(zhì)量檔案；對供貨較多、數(shù)額較大的食品應(yīng)注明供應(yīng)商地址、電話號碼；對食堂所購食品的清單（含品名、數(shù)量、價格）要于當(dāng)天中午師生就餐前在食堂公示欄內(nèi)公示，接受師生監(jiān)督。一般學(xué)校必須實行雙人采購，且采購人員必須做到定期輪換；規(guī)模較大的學(xué)校要實行多人參與采購，或?qū)嵭姓袠?biāo)采購，也可根據(jù)學(xué)校實際實行團體采購加配送的方式。第十一條嚴(yán)格物資入出庫制度。1 .

14、所有物品，不管大小，都要驗收登記入庫。（直接進廚的農(nóng)副產(chǎn)品外）2 .食堂進庫物資（包括固定資產(chǎn)、食堂專用器具等低值易耗品、燃料、大米、面食、食油、輔料等）采購回來后，既驗數(shù)量、又驗質(zhì)量，一切相符者，方可辦理入庫。食堂保管員驗收過秤，辦理相關(guān)入庫手續(xù)。入庫單一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)交給供應(yīng)方便于結(jié)賬核對，第三聯(lián)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)交報賬會計作為記賬依據(jù)。入庫單上必需有采購人員、驗收人員和食堂負(fù)責(zé)人（食堂主任）簽字員等3人以上簽字方為有效，會計憑單登記入賬。3 .當(dāng)天使用的進庫物質(zhì)，應(yīng)填寫出庫單，做好出庫記錄。出庫單應(yīng)由廚房使責(zé)人填寫，一式三聯(lián)，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料。一聯(lián)領(lǐng)料人帶回作為物資進入食堂的依據(jù)

15、，一聯(lián)保管員留存，保管員按物資分類定期匯總，做好“發(fā)出物資匯總表”連同第三聯(lián)記賬聯(lián)，并報會計處進行記賬。4 對食堂進庫物質(zhì)等實行專管，保管員對每件物品都要有明確而詳細(xì)的記載即登記倉庫明細(xì)臺帳，沒有校長、主管副校長、食堂主任批準(zhǔn)，嚴(yán)禁食堂的一切物品拿出食堂。第十二條建立物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數(shù)量、價格等經(jīng)采購人員（證明人）、驗收人員（保管人員）和審批人員簽字后在學(xué)校醒目位置予以張貼公示。第十三條建立食堂存貨盤點制度。1 .學(xué)校食堂應(yīng)對進庫存貨進行按月定期清查盤點，學(xué)期結(jié)束進行一次期末全面清查盤點（會計協(xié)助監(jiān)督進行），盤點情況登記在食堂物質(zhì)盤存表上（附件5）盤存表一式兩聯(lián)，

16、一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計用于賬務(wù)處理。2 .盤點存貨,如出現(xiàn)短缺或溢余,作為“待處理財產(chǎn)損溢”,查明原因經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人（食堂主任）審核，并由校長批準(zhǔn)后,交由會計作相關(guān)賬務(wù)處理。第四章會計核算內(nèi)控制度食堂財務(wù)必須按照“量入為出、保證質(zhì)量、收支平衡、略有結(jié)余”的原則進行獨立核算，自負(fù)盈虧，食堂賬只核算為伙食發(fā)生的有關(guān)收支事項，非伙食收支事項不得進入食堂賬核算。第十四條、食堂工作人員的工資核算制度1 .食堂聘用工作人員要符合國家用工制度的規(guī)定，嚴(yán)格按蓮都區(qū)教育局的文件執(zhí)行，所有食堂工作人員必須持證上崗，要結(jié)合學(xué)生就餐人數(shù)，確定需配置的工種、崗位和符合規(guī)定的人數(shù)，做到定員、定崗、定責(zé)、定薪.其工資標(biāo)準(zhǔn)由學(xué)校

17、領(lǐng)導(dǎo)小組集體研究同意后執(zhí)行。2 .食堂人員的工資支出納入食堂成本核算“人員支出”。3 .食堂人員用餐標(biāo)準(zhǔn)參照教師用餐標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第十五條學(xué)校食堂現(xiàn)金、銀行存款1、庫存現(xiàn)金領(lǐng)用采用備用金審批制度，日常用量不得超過教育局核定的備用金量。支付超過1000元應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬。2、不能以白條抵庫，不能私設(shè)小金庫。不得挪用現(xiàn)金和私自借給他人現(xiàn)金，現(xiàn)金如有遺漏、假幣等,所造成的損失由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。3 、預(yù)支現(xiàn)金后，須及時沖賬。前賬不清，后賬不借。4 .現(xiàn)金清查的的長款歸公，記作“其他收入-營業(yè)外收入”，短款由出納員賠償，特殊情況按相關(guān)規(guī)定。第十五條學(xué)校食堂銀行存款管理1 .學(xué)校食堂應(yīng)單獨開設(shè)銀行賬戶，食堂賬只允許

18、在銀行開設(shè)一個基本存款賬戶。2 .收入和支出等業(yè)務(wù)超出現(xiàn)金限額，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬。3 .食堂的所有收入都必須交入銀行,不得挪用和轉(zhuǎn)存。4 .食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入列入食堂收入。5 .定期與銀行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第十六條學(xué)校食堂收入管理（一）.學(xué)校食堂收入主要來源于學(xué)生的就餐收入和教職工誤餐補貼。（二）、食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入，以及包裝物出售、飯菜下腳料處理等所產(chǎn)生的收入，一律記入食堂收入，不得轉(zhuǎn)移存儲。（三）學(xué)校食堂因工作需要產(chǎn)生的搭火收入，同上。第十七條學(xué)校食堂支出管理（一）學(xué)校食堂支出要以服務(wù)師生為中心，按照“量入為出”原則安排各項支出，嚴(yán)格支出管理，提高伙食資金的

19、使用效益。食堂支出主要包括：1 .伙食支出：是指學(xué)校食堂開展伙食活動而發(fā)生的各項支出。具體包括：（ 1）糧食支出：學(xué)校食堂加工過程中所耗用的米、面粉等支出；（ 2）菜類支出：學(xué)校食堂燒菜所耗用的支出（ 3）調(diào)料支出：學(xué)校食堂加工過程中耗用鹽、味精、雞精等支出；（ 4）燃料支出：學(xué)校食堂加工過程中耗用煤、煤氣等支出；（ 5）點心（水果）支出：學(xué)校食堂加工過程中耗用點心（水果）的支出。（ 6）低值易耗品支出（ 7）其他2 .人員支出：學(xué)校食堂聘請臨時工等所開支的人員工資等支出。具體包括：炊事員工資、炊事員工資社會保障費、炊事員的補償性工資、其他支出。3 .公用費用水電費支出、設(shè)備折舊、維修、非正常

20、支出及其他雜項支出。當(dāng)食堂一次性公用支出超過2000元的，進行分次攤銷，以不超過2000元為攤銷額度；設(shè)備折舊，食堂設(shè)備通常預(yù)計使用5年，假設(shè)無殘值，并采用直線法進行折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)于下月開始計提折舊。（二）食堂支出的管理程序和審批規(guī)定。1 .所有主食、副食、蔬菜等物資材料購入，必須按實際支付的價格及運費等實際成本計價。物資材料購入時應(yīng)填制食堂物資入庫單，數(shù)量、價格、質(zhì)量須經(jīng)食堂有關(guān)管理人員驗收、過秤簽字后按序入庫，并記入有關(guān)帳簿。直接進廚存貨（現(xiàn)購現(xiàn)用物資材料）的購入和交付使用，可不通過填制食堂物資入庫單和食堂物資出庫單，購買驗收后憑采購單及發(fā)票直接列入伙食支出。2 .領(lǐng)取進庫的物資材料，必須填寫食堂物資出庫單，出庫時按先進先出法計算成本的成本作伙食支出。食堂物資出庫單須經(jīng)有關(guān)食堂