第八章賬務(wù)處理程序

1、第八章第八章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序本章內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求：1. 了解企業(yè)賬務(wù)處理程序的概念與意義2. 熟悉賬務(wù)處理程序的一般步驟3. 掌握企業(yè)賬務(wù)處理程序的種類、掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容、掌握匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容、掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容一、賬務(wù)處理程序的概念與意義一、賬務(wù)處理程序的概念與意義1 1、概念：、概念： 賬務(wù)處理程序，又稱會(huì)計(jì)核算組織程賬務(wù)處理程序，又稱會(huì)計(jì)核算組織程 序或會(huì)計(jì)核算形式，序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序?？椇陀涃~程序。2 2、意義：、

2、意義：有利于會(huì)計(jì)工作程序的有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；有利于保證會(huì)計(jì)記錄的有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性完整性、正確性、可靠性可靠性；有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性及時(shí)性。第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序概述二、賬務(wù)處理程序的種類二、賬務(wù)處理程序的種類1. 1. 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 先填制記賬憑證，再直接先填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總賬根據(jù)記賬憑證登記總賬的一種賬務(wù)處理程序。的一種賬務(wù)處理程序。2. 2. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬

3、務(wù)處理程序 先填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款先填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的一種賬務(wù)處理程序。的一種賬務(wù)處理程序。3. 3. 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 先填制記賬憑證，定期編制科目匯總表，再先填制記賬憑證，定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬根據(jù)科目匯總表登記總賬的的一種賬務(wù)處理程序。一種賬務(wù)處理程序。三種程序的主要區(qū)別：三種程序的主要區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和程序不同登記總賬的依據(jù)和程序不同一、記賬憑證賬務(wù)處理的一般

4、步驟（記住從一、記賬憑證賬務(wù)處理的一般步驟（記住從1 1到到7 7的順序）的順序）1. 1. 根據(jù)根據(jù)原始憑證原始憑證編制編制匯總原始憑證匯總原始憑證；2. 2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證編制記賬憑證；3. 3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬記賬；4. 4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分登記各種明細(xì)分類賬類賬；5. 5. 根據(jù)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬；記賬憑證逐筆登記總賬；6. 6. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款

5、日記賬和明細(xì)分類賬的余額同期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)核對(duì)相符相符；7. 7. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容1. 1. 特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，是最基本的賬務(wù)處特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，是最基本的賬務(wù)處理程序。理程序。可以使用的記賬憑證格式：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證或可以使用的記賬憑證格式：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證或

6、通用記賬憑證。通用記賬憑證。2. 2. 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解；優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解； 總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？偡诸愘~可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。3. 3. 缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。4. 4. 適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理的一般步驟一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理的一般步驟 1. 1. 根據(jù)原始憑證根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證編制匯總原始憑證；2. 2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證編制記賬憑證；3. 3.

7、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. 4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬登記各種明細(xì)分類賬；5. 5. 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證；根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證；6. 6. 根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬；根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬；7. 7. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額賬的余額核對(duì)相符核對(duì)相符；8. 8. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，期末

8、，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表。二、匯總記賬憑證的編制方法二、匯總記賬憑證的編制方法 第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序注注1 1：匯總收款憑證的：匯總收款憑證的“合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)”不是不是庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的全部發(fā)生數(shù)，庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的全部發(fā)生數(shù)，因?yàn)閺你y行提取現(xiàn)金按規(guī)定編制的是因?yàn)閺你y行提取現(xiàn)金按規(guī)定編制的是“付款憑證付款憑證”，所以該筆現(xiàn)金增加數(shù)在，所以該筆現(xiàn)金增加數(shù)在“匯總付款憑證匯總付款憑證”中。中。注注2 2：為了便于匯總收款憑證，收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄最好是：為了便于匯總收款憑證，收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄最好是一借一借一貸、一貸、一借

9、一借多貸的形式，避免寫多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。多貸的形式，避免寫多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（一）匯總收款憑證的編制（一）匯總收款憑證的編制按庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的按庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的借方借方來(lái)設(shè)置，將對(duì)應(yīng)的貸方科目匯總。來(lái)設(shè)置，將對(duì)應(yīng)的貸方科目匯總。注注1：匯總付款憑證的：匯總付款憑證的“合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)”是銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金科目的全部發(fā)生數(shù)。是銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金科目的全部發(fā)生數(shù)。注注2：為了便于匯總付款憑證，會(huì)計(jì)分錄最好是一借：為了便于匯總付款憑證，會(huì)計(jì)分錄最好是一借一貸一貸、多借、多借一貸一貸，避免寫，避免寫一借多貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。一借多貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（二）編制匯總付

10、款憑證（二）編制匯總付款憑證 按庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的按庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的貸方貸方設(shè)置，將對(duì)應(yīng)的借方科目匯總。設(shè)置，將對(duì)應(yīng)的借方科目匯總。（三）編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（三）編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證 按照按照貸方貸方科目設(shè)置，將對(duì)應(yīng)的借方科目加以匯總。科目設(shè)置，將對(duì)應(yīng)的借方科目加以匯總。 如果在一個(gè)月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可不編制匯如果在一個(gè)月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)單個(gè)的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬?？傓D(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)單個(gè)的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。注注1：匯總轉(zhuǎn)賬憑證中貸方科目的：匯總轉(zhuǎn)賬憑證中貸方科目的“合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)”不一定不一定是該科目的全部發(fā)生數(shù)。是該科目的全部發(fā)生

11、數(shù)。注注2：為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按一借：為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按一借一貸一貸或多借或多借一貸一貸形式編形式編制，不能編制一借多貸的會(huì)計(jì)分錄。制，不能編制一借多貸的會(huì)計(jì)分錄。6 106 10匯付匯付 1 1-10 1 1-10日匯總?cè)諈R總 1 10 00 0 00 1 10 00 0 00 借借 1 3 0 0 00 1 3 0 0 00 憑證編號(hào)為：匯現(xiàn)收字、匯現(xiàn)付字、憑證編號(hào)為：匯現(xiàn)收字、匯現(xiàn)付字、匯銀收字、匯銀付字、匯轉(zhuǎn)字匯銀收字、匯銀付字、匯轉(zhuǎn)字三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容1 1、特點(diǎn)：定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑

12、證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯、特點(diǎn)：定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬?？傆涃~憑證登記總分類賬?？刹捎玫挠涃~憑證格式：可采用的記賬憑證格式：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證或通用記賬憑證收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證或通用記賬憑證還需匯總記賬憑證：還需匯總記賬憑證：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證2 2、優(yōu)點(diǎn)：、優(yōu)點(diǎn)： 減輕了登記總分類賬的工作量；減輕了登記總分類賬的工作量； 便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。3 3、缺點(diǎn)：、缺點(diǎn)： 當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，

13、編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大工作量較大。 按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工。4 4、適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。、適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。一、科目匯總表賬務(wù)處理的一般步驟一、科目匯總表賬務(wù)處理的一般步驟 1. 1. 根據(jù)原始憑證根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證編制匯總原始憑證；2. 2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證編制記賬憑證；3. 3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

14、；4. 4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬登記各種明細(xì)分類賬；5. 5. 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；6. 6. 根據(jù)科目匯總表登記總賬；根據(jù)科目匯總表登記總賬；7.7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額的余額核對(duì)相符核對(duì)相符；8. 8. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科

15、目匯總表的編制方法二、科目匯總表的編制方法 定期（如每定期（如每5 5天、每天、每1010天）編制科目匯總表，任何格式的科目匯天）編制科目匯總表，任何格式的科目匯總表，都總表，都只反映各個(gè)賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額只反映各個(gè)賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額（表中不列示余額），不反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（表中不列示余額），不反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。即發(fā)生額試算平衡：即發(fā)生額試算平衡：全部科目的借方發(fā)生額合計(jì)全部科目的借方發(fā)生額合計(jì)= =全部科目的貸方發(fā)生額合計(jì)全部科目的貸方發(fā)生額合計(jì)三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容1. 1. 特點(diǎn)：定期編制科目匯總表，并根據(jù)科