第二章_貨幣資金

1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述第二節(jié)第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)（Current Assets）是指企業(yè)可以在一年或者）是指企業(yè)可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。 長(zhǎng)期資產(chǎn)是企業(yè)擁有的變現(xiàn)周期在一年以上或者一個(gè)長(zhǎng)期資產(chǎn)是企業(yè)擁有的變現(xiàn)周期在一年以上或者一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)叫長(zhǎng)期資產(chǎn)（非流動(dòng)資產(chǎn)）

2、。營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)叫長(zhǎng)期資產(chǎn)（非流動(dòng)資產(chǎn)）。 流動(dòng)資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過(guò)渡中，從貨幣形態(tài)開(kāi)始，依次改變流動(dòng)資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過(guò)渡中，從貨幣形態(tài)開(kāi)始，依次改變形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)（貨幣資金形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)（貨幣資金儲(chǔ)備資金、儲(chǔ)備資金、固定資金固定資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金貨幣資金）貨幣資金）案例案例_上市公司貨幣資金管理中存在的問(wèn)題上市公司貨幣資金管理中存在的問(wèn)題.docx第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述 貨幣資金的概念及分類(lèi)貨幣資金的概念及分類(lèi) 貨幣資金的特點(diǎn)貨幣資金的特點(diǎn) 貨幣資金的管理貨幣資金的管理第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述貨幣資金的概念及分類(lèi)貨幣資金的概念及分類(lèi)

3、貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣貨幣形態(tài)形態(tài)的那部分資金，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組的那部分資金，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。成部分。 貨幣資金屬于貨幣資金屬于金融資產(chǎn)金融資產(chǎn) 分類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。分類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。小知識(shí)：經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)小知識(shí)：經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)：銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)金融資產(chǎn)：利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多余資金進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)的區(qū)分.docx第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述(續(xù)續(xù))貨幣資金的特點(diǎn)：貨幣資金的特點(diǎn)：企業(yè)貨幣資金存量多少?zèng)Q定著企業(yè)的生存及與企業(yè)貨

4、幣資金存量多少?zèng)Q定著企業(yè)的生存及與各方面利益相關(guān)者的關(guān)系。各方面利益相關(guān)者的關(guān)系。 交易性動(dòng)機(jī)、預(yù)防性動(dòng)機(jī)、投機(jī)性動(dòng)機(jī)交易性動(dòng)機(jī)、預(yù)防性動(dòng)機(jī)、投機(jī)性動(dòng)機(jī)閑置的貨幣資金是企業(yè)持有的盈利能力最差的閑置的貨幣資金是企業(yè)持有的盈利能力最差的資源。資源。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中最容易受到侵害的部分貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中最容易受到侵害的部分。第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述(續(xù)續(xù))貨幣資金管理的原則貨幣資金管理的原則:實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)分工實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)分工收入業(yè)務(wù)與支出業(yè)務(wù)分離收入業(yè)務(wù)與支出業(yè)務(wù)分離建立貨幣資金的內(nèi)部稽核制度建立貨幣資金的內(nèi)部稽核制度實(shí)行定期的崗位輪換制度實(shí)行定期的崗位輪換制度第二節(jié)第二節(jié)

5、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財(cái)會(huì)部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財(cái)會(huì)部門(mén)由出由出納人員經(jīng)管納人員經(jīng)管的貨幣。的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查備用金制度備用金制度庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍根據(jù)根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，只能在下列范圍內(nèi)使用的規(guī)定，只能在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：現(xiàn)金： （1）職工工資、津貼；）職工工資、津貼； （2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體）根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；育等各種獎(jiǎng)金； （4）各種勞保、福利費(fèi)用以及

6、國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；支出； （5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； （6）出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；）出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)； （7）結(jié)算起點(diǎn)（）結(jié)算起點(diǎn)（1 000元人民幣）以下的零星支出；元人民幣）以下的零星支出； （8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高額度。許留存現(xiàn)金的最高額度。企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額，由開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)

7、際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。一般按照企業(yè)3 35 5天日常零星支出所需現(xiàn)金天日常零星支出所需現(xiàn)金而確定庫(kù)存現(xiàn)金限額；遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，其限額可以適當(dāng)放寬，最多不得超過(guò)企業(yè)不得超過(guò)企業(yè)1515天內(nèi)日常零星支出天內(nèi)日常零星支出所需的現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不得任意庫(kù)存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不得任意超過(guò)。超過(guò)。凡超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；低于限額的部分，企業(yè)可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金收入管理庫(kù)存現(xiàn)金收入管理企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)于企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日送存送存開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日送存確有

8、困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金的管理(續(xù)續(xù))庫(kù)存現(xiàn)金支付管理庫(kù)存現(xiàn)金支付管理企業(yè)支付現(xiàn)金可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支企業(yè)支付現(xiàn)金可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支取或從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入取或從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得中直接支付，即不得“坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金”。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍和限額，企業(yè)應(yīng)按月向開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)送坐支金額和限額，企業(yè)應(yīng)按月向開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)送坐支金額和使用

9、情況和使用情況。庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金的管理(續(xù)續(xù))庫(kù)存現(xiàn)金存量管理庫(kù)存現(xiàn)金存量管理滿(mǎn)足現(xiàn)金零星開(kāi)支需要是現(xiàn)金存量管理的基本滿(mǎn)足現(xiàn)金零星開(kāi)支需要是現(xiàn)金存量管理的基本原則。原則。現(xiàn)金存量管理的基本要求是既滿(mǎn)足支付、又防現(xiàn)金存量管理的基本要求是既滿(mǎn)足支付、又防止存量過(guò)大，避免現(xiàn)金不安全現(xiàn)象的出現(xiàn)。止存量過(guò)大，避免現(xiàn)金不安全現(xiàn)象的出現(xiàn)。庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金的管理(續(xù)續(xù))庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制管理庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制管理現(xiàn)金管理不相容職務(wù)的設(shè)立現(xiàn)金管理不相容職務(wù)的設(shè)立現(xiàn)金收支憑證的管理現(xiàn)金收支憑證的管理建立現(xiàn)金收支內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度建立現(xiàn)金收支內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度現(xiàn)金出納崗位的輪崗制度現(xiàn)金出納崗位的輪崗

10、制度庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算1. 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記為了系統(tǒng)地反映企業(yè)現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)及庫(kù)存為了系統(tǒng)地反映企業(yè)現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)及庫(kù)存情況，防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)及舞弊行為的發(fā)生，情況，防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金的企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金的序時(shí)核算。現(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余序時(shí)核算?，F(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余三欄式。三欄式。 庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算(續(xù)續(xù))表表1 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算(續(xù)續(xù))2. 賬戶(hù)設(shè)置和賬務(wù)處理賬戶(hù)設(shè)置和賬務(wù)處理“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，科目，屬

11、于資產(chǎn)類(lèi)科目，借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的借方反映現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少；月末借方余額，反映月末庫(kù)存現(xiàn)減少；月末借方余額，反映月末庫(kù)存現(xiàn)金的余額。金的余額。 企業(yè)收入現(xiàn)金時(shí)，借記企業(yè)收入現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科科目，貸記有關(guān)科目。支出現(xiàn)金時(shí)，借記目，貸記有關(guān)科目。支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目。科目。庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法?，F(xiàn)金清查可能出現(xiàn)三種結(jié)果：現(xiàn)金清查可能出現(xiàn)三種結(jié)果： 賬實(shí)相符賬實(shí)相符 賬大于實(shí)賬大于實(shí)( (現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺) ) 賬小于實(shí)賬小于實(shí)( (現(xiàn)金溢余現(xiàn)金

12、溢余) )賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查(續(xù)續(xù))屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺金額，借屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺金額，借記記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目；科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記科目，貸記“待處理財(cái)待處理財(cái)產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。科目。待查明原因后，應(yīng)分別情況處理：待查明原因后，應(yīng)分別情況處理： 1. 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 屬

13、于應(yīng)由屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記的部分，借記“其他其他?yīng)收款應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（出納人員）應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（出納人員）”或或“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記等科目，貸記“待處理財(cái)待處理財(cái)產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；科目； 屬于應(yīng)由屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記的部分，借記“其其他?yīng)收款他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（保險(xiǎn)保險(xiǎn)公司）公司）”，貸記，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；科目； 屬于屬于無(wú)法查明的其他原因，無(wú)法查明的其他原因，借記借記“管理管理費(fèi)用費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺” ” 科目

14、，貸記科目，貸記“待處待處理財(cái)產(chǎn)損溢理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目?？颇?。 2. 現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 屬于屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借的，應(yīng)借記記 “ “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個(gè)人或單位）個(gè)人或單位）”科科目；目； 屬于屬于無(wú)法查明原因的無(wú)法查明原因的，借記，借記 “ “待處理財(cái)待處理財(cái)產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，科目，貸記貸記“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余”科目?？颇?。備用金制度備用金制度1.

15、定額備用金定額備用金指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門(mén)或指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門(mén)或工作人員根據(jù)其零星開(kāi)支、零星采購(gòu)等的工作人員根據(jù)其零星開(kāi)支、零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。經(jīng)常保持核定的數(shù)額。 備用金制度備用金制度(續(xù)續(xù))2. 非定額備用金非定額備用金指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門(mén)指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門(mén)或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部使用后憑發(fā)票

16、等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用門(mén)報(bào)銷(xiāo)，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時(shí)重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。時(shí)重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。 例例1：某企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)行政科實(shí)行非：某企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)行政科實(shí)行非定額備用金制度，行政科為購(gòu)買(mǎi)辦公用定額備用金制度，行政科為購(gòu)買(mǎi)辦公用品預(yù)借備用金品預(yù)借備用金1 000元，預(yù)借時(shí)，財(cái)務(wù)部元，預(yù)借時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證。做門(mén)根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證。做會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 行政科購(gòu)買(mǎi)辦公用品行政科購(gòu)買(mǎi)辦公用品950元后憑發(fā)票和驗(yàn)元后憑發(fā)

17、票和驗(yàn)收入庫(kù)單到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，交回多余現(xiàn)收入庫(kù)單到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，交回多余現(xiàn)金金50元，財(cái)務(wù)部門(mén)編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，元，財(cái)務(wù)部門(mén)編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，做會(huì)計(jì)分錄如下：做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 950 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款備用金備用金 1 000 如果行政科實(shí)際購(gòu)買(mǎi)辦公用品如果行政科實(shí)際購(gòu)買(mǎi)辦公用品1 180元，元，自己墊付了自己墊付了180元，做會(huì)計(jì)分錄如下：元，做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 180 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款備用金備用金 1 000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 180第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款銀行存款的含義銀行存款的含義

18、銀行存款的賬戶(hù)銀行存款的賬戶(hù)銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的核算銀行存款的核算銀行存款的清查銀行存款的清查銀行存款的管理銀行存款的管理銀行存款的含義銀行存款的含義銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款人民幣存款和外幣存款。銀行存款的賬戶(hù)銀行存款的賬戶(hù) 1. 基本存款賬戶(hù)基本存款賬戶(hù) 企業(yè)辦理企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。的賬戶(hù)。 注意：注意：?jiǎn)挝还べY、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取，只單位工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取，只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理；單位信用卡能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理；單位信用卡的存款

19、只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)入；一的存款只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)入；一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。銀行存款的賬戶(hù)銀行存款的賬戶(hù)(續(xù)續(xù))2. 一般存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)企業(yè)在基本存款賬戶(hù)以外辦理銀行借款轉(zhuǎn)企業(yè)在基本存款賬戶(hù)以外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存，以及與企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)存，以及與企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶(hù)。立核算單位開(kāi)立的賬戶(hù)。注意：注意：本賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金本賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金的繳存，但不能辦理現(xiàn)金的的繳存，但不能辦理現(xiàn)金的支取支取；不得；不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)同時(shí)開(kāi)立該

20、在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)同時(shí)開(kāi)立該賬戶(hù)。賬戶(hù)。銀行存款的賬戶(hù)銀行存款的賬戶(hù)(續(xù)續(xù))3. 臨時(shí)存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶(hù)。企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶(hù)。注意：注意：本賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；本賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；本賬戶(hù)可以按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)本賬戶(hù)可以按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金的存取。金的存取。銀行存款的賬戶(hù)銀行存款的賬戶(hù)(續(xù)續(xù))4.專(zhuān)用存款賬戶(hù)專(zhuān)用存款賬戶(hù)企業(yè)因特殊需要用途而開(kāi)立的賬戶(hù)。企業(yè)因特殊需要用途而開(kāi)立的賬戶(hù)?；窘ㄔO(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；基本建設(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購(gòu)資金；證券交易結(jié)算資金；糧、棉、油收

21、購(gòu)資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金；單位銀行卡備用金；政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金；單位銀行卡備用金；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；社會(huì)保障基金；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；社會(huì)保障基金；住房基金；其他需要專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金；住房基金；其他需要專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式1. 支票支票含義：支票是出票人含義：支票是出票人(即付款人即付款人)簽發(fā)、委托辦理支簽發(fā)、委托辦理支票結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行或其他金

22、融機(jī)構(gòu)，在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條票結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件件支付確定的金額支付確定的金額給支票上指定收款人或者持票人給支票上指定收款人或者持票人的票據(jù)。的票據(jù)。分類(lèi)：現(xiàn)金支票分類(lèi)：現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 普通支票普通支票銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))支票的特點(diǎn)和適用范圍：支票的特點(diǎn)和適用范圍：支票具有辦理簡(jiǎn)便、使用靈活方便的特點(diǎn)。支票具有辦理簡(jiǎn)便、使用靈活方便的特點(diǎn)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。算，均可以使用支票。從從2007年年6月月25日起，全國(guó)所有地區(qū)的支票可日起，全國(guó)所有地區(qū)的支票可互通使

23、用，異地使用支票金額上限為互通使用，異地使用支票金額上限為50萬(wàn)。萬(wàn)。 銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))使用支票應(yīng)注意的問(wèn)題：使用支票應(yīng)注意的問(wèn)題：禁止簽發(fā)空頭支票禁止簽發(fā)空頭支票支票的提示付款期為自出票日起的支票的提示付款期為自出票日起的10日，到期日，到期日如遇法定休假日則順延日如遇法定休假日則順延轉(zhuǎn)賬支票在指定地區(qū)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票在指定地區(qū)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓 被背書(shū)人是指在背書(shū)活動(dòng)過(guò)程中，接受背書(shū)票據(jù)的法人、其它組織或者個(gè)人。 對(duì)于被背書(shū)人而言，所有背書(shū)人及原出票人都是他的所有背書(shū)人及原出票人都是他的前手前手，都有保證票據(jù)付款人到期付款或承兌的責(zé)任。 背書(shū)是一種票據(jù)行為，是票據(jù)

24、轉(zhuǎn)讓的一種重要方式。背書(shū)是由持票人在票據(jù)背面簽上自己的名字，并將票據(jù)交付給受讓人的行為。這里的持票人稱(chēng)為背書(shū)人，受讓人稱(chēng)為被背書(shū)人。支票結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖支票結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))2. 銀行匯票銀行匯票銀行匯票是由匯款人銀行匯票是由匯款人(通常是債務(wù)人通常是債務(wù)人)將款項(xiàng)將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)并由其交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)并由其在見(jiàn)票時(shí)按照在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)?？钊嘶蛘叱制比说钠睋?jù)。 銀行匯票的特點(diǎn)及適用范圍銀行匯票的特點(diǎn)及適用范圍銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌銀行匯票具

25、有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)?，F(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。單位和個(gè)人在同城、異地或同一票據(jù)交單位和個(gè)人在同城、異地或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。匯票。使用銀行匯票結(jié)算方式應(yīng)注意的問(wèn)題使用銀行匯票結(jié)算方式應(yīng)注意的問(wèn)題銀行匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)刺顚?xiě)實(shí)銀行匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)刺顚?xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。匯票，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的提示付款期為自出票日起銀行匯票的提示付款期為自出票日起1個(gè)月個(gè)月。銀行匯票的簽發(fā)日期和金額必須大寫(xiě)，涂改無(wú)效。銀行匯票

26、的簽發(fā)日期和金額必須大寫(xiě)，涂改無(wú)效。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))3. 銀行本票銀行本票銀行本票是由匯款人銀行本票是由匯款人(通常是債務(wù)人通常是債務(wù)人)將款項(xiàng)交將款項(xiàng)交存出票銀行，由出票銀行簽發(fā)、承諾自己在存出票銀行，由出票銀行簽發(fā)、承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額確定的金額給收款人或者給收款人或者持票人的票據(jù)。持票人的票據(jù)。銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))銀行本票的適用范圍銀行本票的適用范圍:單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票的

27、特點(diǎn)銀行本票的特點(diǎn):由銀行簽發(fā)并兌付，信譽(yù)高；見(jiàn)票即付，支付由銀行簽發(fā)并兌付，信譽(yù)高；見(jiàn)票即付，支付能力強(qiáng)能力強(qiáng)使用銀行本票應(yīng)注意的問(wèn)題使用銀行本票應(yīng)注意的問(wèn)題銀行本票一律記名，允許在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)銀行本票一律記名，允許在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)⒚鞅硶?shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)⒚鳌艾F(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票不字樣的銀行本票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)不超過(guò)2個(gè)月個(gè)月，在付款期內(nèi)銀行本票見(jiàn)票即付。，在付款期內(nèi)銀行本票見(jiàn)票即付。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))4. 匯兌匯兌匯兌是匯款人將款項(xiàng)交存銀行，委托銀行將匯兌

28、是匯款人將款項(xiàng)交存銀行，委托銀行將其款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。其款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌的分類(lèi)匯兌的分類(lèi)匯兌分為信匯、電匯兩種。匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過(guò)信匯是指匯款人委托銀行通過(guò)郵寄郵寄方式方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過(guò)電匯是指匯款人委托銀行通過(guò)電報(bào)電報(bào)將款將款項(xiàng)劃給收款人。項(xiàng)劃給收款人。匯兌的特點(diǎn)和適用范圍匯兌的特點(diǎn)和適用范圍匯兌結(jié)算具有適用范圍廣、服務(wù)面寬、匯兌結(jié)算具有適用范圍廣、服務(wù)面寬、手續(xù)簡(jiǎn)便、劃款迅速和靈活易行的特點(diǎn)。手續(xù)簡(jiǎn)便、劃款迅速和靈活易行的特點(diǎn)。匯兌結(jié)算方式適用于匯兌結(jié)算方式適用于異地異地之間的

29、各種款之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。項(xiàng)結(jié)算。 使用匯兌應(yīng)注意的主要問(wèn)題使用匯兌應(yīng)注意的主要問(wèn)題收款人支取信匯、電匯款項(xiàng)的期限為收款人支取信匯、電匯款項(xiàng)的期限為2個(gè)月，個(gè)月，匯入銀行對(duì)發(fā)出取款通知后匯入銀行對(duì)發(fā)出取款通知后2個(gè)月仍未被取個(gè)月仍未被取走的匯款，應(yīng)主動(dòng)將款項(xiàng)退給匯出銀行轉(zhuǎn)走的匯款，應(yīng)主動(dòng)將款項(xiàng)退給匯出銀行轉(zhuǎn)交匯款人。交匯款人。匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯、電匯憑證的匯行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯、電匯憑證的匯款金額前填寫(xiě)款金額前填寫(xiě)“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣。字樣。辦理匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖辦理匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖付款人付款人收款人收款人開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)

30、銀行付款人付款人開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行收款人收款人（2）受受理理付付款款（4） 通通知知收收款款（3）銀行間清算）銀行間清算（1）委委托托付付款款銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))委托收款委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算按款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和委托收款結(jié)算按款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。電報(bào)兩種。委托收款的特點(diǎn)和適用范圍委托收款的特點(diǎn)和適用范圍委托收款具有方便靈活、不受金額起點(diǎn)限委托收款具有方便靈活、不受金額起點(diǎn)限制的特點(diǎn)。制的特點(diǎn)。單位和個(gè)人可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、單位和個(gè)人可憑已承兌商業(yè)

31、匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取同城同城或異地或異地款項(xiàng)?？铐?xiàng)。委托收款還適用于收取電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等付委托收款還適用于收取電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。使用委托收款應(yīng)注意的主要問(wèn)題使用委托收款應(yīng)注意的主要問(wèn)題付款單位開(kāi)戶(hù)銀行接到收款人開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)付款單位開(kāi)戶(hù)銀行接到收款人開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證及附件，經(jīng)審查無(wú)誤后來(lái)的委托收款憑證及附件，經(jīng)審查無(wú)誤后辦理付款。辦理付款。以以銀行銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)支付給收款人；以支付給收款人；以單位單位為付款人的，

32、銀行為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款單位，付款人的付款期為應(yīng)及時(shí)通知付款單位，付款人的付款期為3天。天。辦理委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖辦理委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖付款人付款人收款人收款人開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行付款人付款人開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行收款人收款人（1） 委委托托銀銀行行收收款款（3）銀行間傳遞憑證）銀行間傳遞憑證（2） 銀銀行行受受理理（7） 通通知知款款項(xiàng)項(xiàng)收收妥妥（5）承承付付貨貨款款（6）劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)）劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（4）通通知知付付款款銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))托收承付托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)雙方簽訂的商品購(gòu)銷(xiāo)托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)雙方簽訂的商品購(gòu)銷(xiāo)合同，在銷(xiāo)售方發(fā)貨后，持相關(guān)憑證（購(gòu)合同，

33、在銷(xiāo)售方發(fā)貨后，持相關(guān)憑證（購(gòu)銷(xiāo)合同、運(yùn)輸憑證等）委托銀行向銷(xiāo)合同、運(yùn)輸憑證等）委托銀行向異地異地付付款人收取貨款，由付款人向銀行承認(rèn)付款款人收取貨款，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。的一種結(jié)算方式。托收承付的款項(xiàng)劃回有郵寄和電報(bào)兩種。托收承付的款項(xiàng)劃回有郵寄和電報(bào)兩種。托收承付的特點(diǎn)和適用范圍托收承付的特點(diǎn)和適用范圍托收承付結(jié)算的特點(diǎn)是按托收承付結(jié)算的特點(diǎn)是按購(gòu)銷(xiāo)合同購(gòu)銷(xiāo)合同的規(guī)的規(guī)定操作。定操作。適用于異地單位之間訂有合同的商品交適用于異地單位之間訂有合同的商品交易，及相關(guān)勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算。易，及相關(guān)勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算。采用托收承付結(jié)算方式，收付雙方必須有采用托收承付結(jié)算方式，收付雙方必須

34、有購(gòu)銷(xiāo)合同。購(gòu)銷(xiāo)合同。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。使用托收承付應(yīng)注意的問(wèn)題使用托收承付應(yīng)注意的問(wèn)題辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)每筆的金額起點(diǎn)辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)每筆的金額起點(diǎn)為為10 000元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)點(diǎn)1000元。元。驗(yàn)單付款驗(yàn)單付款的承付期為的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶(hù)天，從付款人開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出承付通知的次日算起。銀行

35、發(fā)出承付通知的次日算起。驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款的承付期為的承付期為10天，從承運(yùn)單位發(fā)出提貨通天，從承運(yùn)單位發(fā)出提貨通知的次日算起。知的次日算起。付款人在承付期限內(nèi)可以拒絕付款。付款人在承付期限內(nèi)可以拒絕付款。銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))7. 商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付指定日期無(wú)條件支付確定金額確定金額給收款人或給收款人或者持票人的票據(jù)。者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的分類(lèi)商業(yè)匯票的分類(lèi)商業(yè)匯票因承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票商業(yè)匯票因承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種：和銀行承兌匯票兩種：商業(yè)承兌匯票是

36、指收款人簽發(fā)、經(jīng)付款人商業(yè)承兌匯票是指收款人簽發(fā)、經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)，經(jīng)簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行審查同意承兌的票據(jù)。商業(yè)匯票的特點(diǎn)和適用范圍商業(yè)匯票的特點(diǎn)和適用范圍商業(yè)匯票具有信用性強(qiáng)和結(jié)算靈活的特商業(yè)匯票具有信用性強(qiáng)和結(jié)算靈活的特點(diǎn)。點(diǎn)。在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的法人之間以及其他組在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的法人之間以及其他組織之間根據(jù)織之間根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同購(gòu)銷(xiāo)合同進(jìn)行的商品交易，進(jìn)行的商品交易，均可使用商業(yè)匯票。均可

37、使用商業(yè)匯票。使用商業(yè)匯票應(yīng)注意的問(wèn)題使用商業(yè)匯票應(yīng)注意的問(wèn)題禁止簽發(fā)、承兌無(wú)真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)匯禁止簽發(fā)、承兌無(wú)真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)匯票。票。商業(yè)匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。但出票人商業(yè)匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。但出票人在匯票正面記明在匯票正面記明“不得轉(zhuǎn)讓不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，不得轉(zhuǎn)字樣的，不得轉(zhuǎn)讓。讓。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日日內(nèi)。內(nèi)。 商業(yè)匯票貼現(xiàn)商業(yè)匯票貼現(xiàn) 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)/360 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)

38、=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1 匯票金額匯票金額10000元，到期日元，到期日2006年年7月月20日，持票人于日，持票人于4月月21日向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)利率日向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)利率3.6%，則貼，則貼現(xiàn)利息現(xiàn)利息=10000*90*3.6%/360=90元，銀行在貼現(xiàn)當(dāng)日付元，銀行在貼現(xiàn)當(dāng)日付給持票人給持票人9910元，扣除的元，扣除的90元就是貼現(xiàn)利息。元就是貼現(xiàn)利息。 年利率折算成日利率時(shí)一年一般按年利率折算成日利率時(shí)一年一般按360天計(jì)算，故要除天計(jì)算，故要除以以360財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銀行存款的結(jié)算方式銀行存款的結(jié)算方式(續(xù)續(xù))8. 信用卡信

39、用卡信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行提取現(xiàn)憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行提取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡； 按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。信用卡的特點(diǎn)和適用范圍信用卡的特點(diǎn)和適用范圍信用卡結(jié)算方式使用方便安全，并具有信用卡結(jié)算方式使用方便安全，并具有先消費(fèi)后付款的功能。先消費(fèi)后付款的功能。在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)及在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)及10萬(wàn)元以下的萬(wàn)元以下的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的

40、結(jié)算可采用商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算可采用信用卡結(jié)算，個(gè)人卡持卡人還可以在發(fā)信用卡結(jié)算，個(gè)人卡持卡人還可以在發(fā)卡行或代理行支取現(xiàn)金?？ㄐ谢虼硇兄‖F(xiàn)金。使用信用卡應(yīng)注意的主要問(wèn)題使用信用卡應(yīng)注意的主要問(wèn)題單位卡的資金一律從基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬單位卡的資金一律從基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶(hù)。的款項(xiàng)存入其賬戶(hù)。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。單位卡一律不得支取現(xiàn)金。單位卡不得用于單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易萬(wàn)元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。5. 辦理信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的流程圖辦理信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的流程圖持

41、卡人持卡人特約經(jīng)銷(xiāo)單位特約經(jīng)銷(xiāo)單位開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行持卡人持卡人開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行特約經(jīng)銷(xiāo)單位特約經(jīng)銷(xiāo)單位（4） 審審核核辦辦理理進(jìn)進(jìn)賬賬（5）銀行間清算）銀行間清算（3）持卡購(gòu)物消費(fèi)）持卡購(gòu)物消費(fèi)（6） 收收款款入入賬賬（2）發(fā)發(fā)給給信信用用卡卡（1）申申辦辦信信用用卡卡信用證信用證信用證 是開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)進(jìn)口商的請(qǐng)求，開(kāi)給出口方的一種保證付款的書(shū)面憑證，在信用證條款完全得到遵守的情況下，銀行承擔(dān)向出口方付款的責(zé)任。信用證是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式，經(jīng)批準(zhǔn)商業(yè)銀行也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易結(jié)算。銀行存款的核算銀行存款的核算 （一）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記（一）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 企業(yè)應(yīng)當(dāng)

42、按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。順序逐日逐筆登記。 （二）銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算（二）銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算 “銀行存款銀行存款”賬戶(hù)增加時(shí)，借記賬戶(hù)增加時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目，科目，貸記有關(guān)科目，“銀行存款銀行存款”賬戶(hù)減少賬戶(hù)減少時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。銀行存款的清查銀行存款的清查（一）銀行存款的核對(duì)方法（一）銀行存款的核對(duì)方法銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)：銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)：一是一是賬證相符賬證相符，即銀行存款日記賬與銀行存款收、，即銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證要互相核對(duì)。付款憑證要互相核對(duì)。二是二是賬賬相符賬賬相符，即銀行存款日記賬與銀行存款總賬，即銀行存款日記賬與銀行存款總賬要