公司內部審計工作底稿

1、被審計單位基本情況審計期間：序號項目內容1被審計單位名稱2成立日期3注冊資本4其中：新業(yè)公司持股比例5 公司持股比例6 公司持股比例7法定代表人8公司地址7經濟性質8經營方式9經營范圍10公司領導：111213141516171819公司職工人數(shù)20公司組織結構21其中：辦公室22 財務部23 24252627282930被審計單位財務情況審計期間： 2010/6/10序號項目內容1公司財務負責人2公司財務部門職責分工3其中：主管會計4 成本會計5 會計6 會計7 會計8 出納9公司財務軟件情況10執(zhí)行會計制度11會計政策12公司資產總額13公司負債總額14公司資產負債率15公司稅收情況16其

2、中：增值稅稅率： 稅收優(yōu)惠情況：17 所得稅稅率： 稅收優(yōu)惠情況：18 營業(yè)稅稅率： 稅收優(yōu)惠情況：19 房產稅稅率： 稅收優(yōu)惠情況：20 土地稅稅率： 稅收優(yōu)惠情況：21貨幣資金管理情況表審計截止日： 2010/6/10序號項 目是/否審計結論備注1出納崗位是否“錢帳分離”2收到現(xiàn)金是否及時存入銀行3現(xiàn)金支付是否符合現(xiàn)金支付范圍4是否有現(xiàn)金坐支情況5庫存現(xiàn)金是否有超出限額情況6是否存在未審批支付現(xiàn)金情況7是否設立支票及有價證券輔助帳(包括應收票據(jù)）8法人印章與財務章是否分開管理9是否存在空白支票或結算憑證預先蓋章情況10是否存在白條抵庫現(xiàn)象11是否按月或定期不定期盤點現(xiàn)金并予以記錄（檢查盤點

3、表）12是否有出借銀行帳戶的行為13是否為外部單位或個人代收代支轉賬套現(xiàn)行為14銀行存款支付是否都經過適當審批15貨幣資金收付業(yè)務的原始憑證是否合理合法16是否存在簽發(fā)無真實交易票據(jù)17發(fā)生銀行業(yè)務是否逐筆在日記賬中記錄18是否存在收抵支記錄日記賬19在期末是否由出納編制銀行存款調節(jié)表20銀行存款調節(jié)表是否經財務負責人審核21支票登記薄是否完整記錄支票領用情況22財務負責人是否定期或不定期對銀行存款余額進行抽查并形成記錄23財務負責人定期或不定期對銀行存款余額進行抽查是否能防止舞弊發(fā)生24是否存在長期閑置不用銀行帳戶25庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金盤盤點點核核對對表表盤點日期 年 月 日檢查核對記錄實有現(xiàn)

4、金盤點記錄項 目行次人民幣美元 元面額上一日帳面庫存余額1盤點日未記帳傳票收入金額21000盤點日未記帳付款付出金額3500盤點日帳面應有金額41230.000.000.00100盤點實有現(xiàn)金數(shù)額50.000.000.0050盤點日應有與實際金額差異6450.000.000.00201052差1異0.5原0.2因0.1分0.05析0.020.01合計追日報表日至盤點日現(xiàn)金付出總額（）7情況說明及審計意見：溯結報表日至盤點日現(xiàn)金收入總額（）8至存報表日庫存現(xiàn)金應有余額95780.000.000.00報額報表日帳面匯率表報表日余額折合本位幣金額0.000.000.00本位幣合計0.00盤點人（出納

5、）：主管會計：監(jiān)盤人：人民幣美元 元數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00復核員：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金盤盤點點核核對對表表實有現(xiàn)金盤點記錄情況說明及審計意見：現(xiàn)金底稿審計截止日：2010/6/10項目期初余額本期增加本期減少期末余額備

6、注現(xiàn)金項目金額備注現(xiàn)金盤點金額現(xiàn)金帳面金額差異現(xiàn)金盤點差異說明：大大 額額 現(xiàn)現(xiàn) 金金 收收 支支 憑憑 證證 查查 驗驗幣幣種種：發(fā)發(fā)生生額額大大額額標標準準借方：貸方：編號日期憑證編號業(yè)務內容收款金額付款金額對應科目核對內容1234512345678910核對內容說明：已查驗金額合計：0.000.001、原始憑證內容完整。占本期發(fā)生額比例：#REF!#REF!2、有授權批準。3、帳務處理正確。審審計計結結論論：4、帳證的內容相符。通過查驗所有發(fā)生額大額標準以上的現(xiàn)金收支憑證，未發(fā)現(xiàn)異常業(yè)務（ ）；5、帳證的金額相符。發(fā)現(xiàn)異常業(yè)務（ ）筆，進一步查驗見索引：6、審計結論6大大 額額 現(xiàn)現(xiàn) 金

7、金 收收 支支 憑憑 證證 查查 驗驗核對內容銀行存款明細表審計截止日：2010/6/10開戶行帳號期初余額本期增加本期減少期末余額合計0.000.000.000.00備注銀行存款明細表銀行存款核對表審計截止日：2010/6/10開戶行帳號日記賬金額對帳單金額差異合計0.000.000.00是否編制調節(jié)表備注銀行存款核對表“銀銀行行存存款款” 余余額額調調節(jié)節(jié)表表開戶銀行：幣種：帳號：被審計單位提供被審計單位提供項目審計前金額T/F項目審計前金額企業(yè)銀行存款日記帳余額銀行對帳單余額加：銀行已收企業(yè)未收款項加：企業(yè)已收銀行未收款項其中：其中：1、1、2、2、3、3、4、4、5、5、6、6、7、7

8、、減：銀行已付、企業(yè)未付款項減：企業(yè)已付、銀行未付款項其中：其中：1、1、2、2、3、3、4、4、5、5、6、6、7、7、調節(jié)后余額0.00調節(jié)后余額0.00注：1、本表應按不同的銀行存款帳號及不同的貨幣種類分別編制。2、“其中”欄內填制未達帳項，應注明日期、日記帳（或對帳單）頁次、事項。3、檢查未達帳項真實性，查驗資產負債表日后的進帳情況，索引號：T/F“銀銀行行存存款款” 余余額額調調節(jié)節(jié)表表“銀銀行行存存款款” 未未達達賬賬項項查查驗驗記記錄錄開戶銀行：賬號：項目金額原始憑證查驗查驗索引審核意見憑證類型憑證日期企業(yè)銀行存款日記帳余額銀行已收企業(yè)未收款項合計0.00其中：1、2、3、4、5

9、、6、銀行已付、企業(yè)未付款項合計0.00其中：1、2、3、4、5、6、企業(yè)已收銀行未收款項合計0.00其中：1、2、3、4、5、6、企業(yè)已付、銀行未付款項合計0.00其中：1、2、3、4、5、6、幣種：調整分錄借方科目貸方科目金額“銀銀行行存存款款” 未未達達賬賬項項查查驗驗記記錄錄審核意見大大額額銀銀行行存存款款收收支支憑憑證證查查驗驗（實實施施銀銀行行對對賬賬單單與與會會計計賬賬簿簿記記錄錄雙雙向向核核對對）開開戶戶銀銀行行：賬賬號號：幣幣種種：編號會計賬簿記錄審核原始憑證記賬日期憑證號摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額對應科目附件收、付款憑證號合計-0.000.00-核核對對內內容容說說明明：占本

10、期發(fā)生額比例：1、原始憑證內容完整。1、通過查驗所有發(fā)生額大額標準以上的銀行存款收支憑證，未發(fā)現(xiàn)異常業(yè)務（ ）；發(fā)現(xiàn)異常業(yè)務（ ）筆，進一步查驗見索引：_。2、有授權批準。2、通過會計賬簿記錄銀行對賬單核對，發(fā)現(xiàn)（ ） 未發(fā)現(xiàn)（ ）企業(yè)會計賬簿列支，銀行對帳單未列支現(xiàn)象。所有會計賬簿記錄的大額業(yè)務在核對過程中，3、帳務處理正確。 已于對賬單上以“”作為標示。對賬單索引為：_4、帳證的內容相符。 3、按大額標準將銀行對賬單上大額業(yè)務另以“”標示。（審計結論以下（1）、（2）選一）5、帳證的金額相符。 （1）核對所有標示“”的業(yè)務均已標示“”，即通過對大額標準以上的銀行對賬單發(fā)生額會計賬簿記錄核對

11、，未發(fā)現(xiàn)銀行對賬單列支，6、 企業(yè)會計賬簿未列支現(xiàn)象。所有大額銀行對賬單業(yè)務均已計入會計賬簿。（ ） （2）部分標示“”的業(yè)務未標“”。對銀行對賬單已列支，企業(yè)會計賬簿未列支的情況進一步查驗，以確認是否需根據(jù)查驗結果進行 審計調整或實施追加審計程序。進一步查驗見索引：_。（ ） 發(fā)發(fā)生生額額大大額額標標準準：借方：相應收、付款單位名稱是否與對應科目賬戶名一致（）是否與合同供應商客戶名稱一致（）其他核對內容1234-大大額額銀銀行行存存款款收收支支憑憑證證查查驗驗（實實施施銀銀行行對對賬賬單單與與會會計計賬賬簿簿記記錄錄雙雙向向核核對對）審核原始憑證1、通過查驗所有發(fā)生額大額標準以上的銀行存款收

12、支憑證，未發(fā)現(xiàn)異常業(yè)務（ ）；發(fā)現(xiàn)異常業(yè)務（ ）筆，進一步查驗見索引：_。2、通過會計賬簿記錄銀行對賬單核對，發(fā)現(xiàn)（ ） 未發(fā)現(xiàn)（ ）企業(yè)會計賬簿列支，銀行對帳單未列支現(xiàn)象。所有會計賬簿記錄的大額業(yè)務在核對過程中， 已于對賬單上以“”作為標示。對賬單索引為：_3、按大額標準將銀行對賬單上大額業(yè)務另以“”標示。（審計結論以下（1）、（2）選一）（1）核對所有標示“”的業(yè)務均已標示“”，即通過對大額標準以上的銀行對賬單發(fā)生額會計賬簿記錄核對，未發(fā)現(xiàn)銀行對賬單列支， 企業(yè)會計賬簿未列支現(xiàn)象。所有大額銀行對賬單業(yè)務均已計入會計賬簿。（ ）（2）部分標示“”的業(yè)務未標“”。對銀行對賬單已列支，企業(yè)會計賬

13、簿未列支的情況進一步查驗，以確認是否需根據(jù)查驗結果進行 審計調整或實施追加審計程序。進一步查驗見索引：_。（ ）貸方：審核對賬單記錄審計意見業(yè)務發(fā)生日期金額摘要（或往來單位名稱）56-0.00-2、通過會計賬簿記錄銀行對賬單核對，發(fā)現(xiàn)（ ） 未發(fā)現(xiàn)（ ）企業(yè)會計賬簿列支，銀行對帳單未列支現(xiàn)象。所有會計賬簿記錄的大額業(yè)務在核對過程中，其他核對內容一、銷售收款主要涉及人員職務姓名主要職責二、公司主要業(yè)務活動 1、公司銷售內容： 2、公司銷售方式： 3、銷售收款方法及時間： 4、銷售合同簽訂情況： 5、公司銷售政策： 6、客戶檔案管理情況：備注“ 應應 收收 票票 據(jù)據(jù) ” 備備 查查 簿簿 核核

14、對對 表表收到日期出票人全稱核對前手核對票據(jù)號核對銀票核對商票審計說明：1、核對標識符說明：備查簿記錄與收到票據(jù)的憑證后附的復印件核對：出票人核對一致商票核對一致前手記錄、沖銷的應收賬款客戶核對一致票據(jù)金額核對一致票據(jù)號核對一致出票日期核對一致銀票核對一致票據(jù)到期日核對一致2、由于公司財務賬面與備查簿記錄存在差異，因此本年詳查票據(jù)的每筆發(fā)生額的記錄。3、追查 年票據(jù)備查簿記錄，截止 年 月 日年末已收到未到期的票據(jù)均已背書或貼現(xiàn)，有（ ） 無（ ）到期兌現(xiàn)情況。會計期間：核對匯票金額核對出票日期核對票據(jù)到期日核對背書轉讓單位核對日期0.00備查簿記錄與票據(jù)的背書、貼現(xiàn)及兌現(xiàn)憑證核對： 背書轉讓

15、客戶與應付賬款（其它應付款）轉銷客戶一致并查見審批記錄 / 貼現(xiàn)、到期承兌記錄及原始單據(jù)與賬面核對一致“ 應應 收收 票票 據(jù)據(jù) ” 備備 查查 簿簿 核核 對對 表表3、追查 年票據(jù)備查簿記錄，截止 年 月 日年末已收到未到期的票據(jù)均已背書或貼現(xiàn)，有（ ） 無（ ）到期兌現(xiàn)情況。憑證號背書金額貼現(xiàn)金額承兌金額貼現(xiàn)息差異A4-1-3-20.000.000.000.00 背書轉讓客戶與應付賬款（其它應付款）轉銷客戶一致并查見審批記錄 / 貼現(xiàn)、到期承兌記錄及原始單據(jù)與賬面核對一致應應 收收 賬賬 款款 明明 細細 余余 額額 表表債務人名稱A/B原因、性質及內容本位幣金額幣種匯率期初余額本期增加

16、本期減少期末余額0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00應收賬款余額合計-0.000.000.000.00-應收賬款壞帳準備0.00應收賬款凈額合計0.000.000.000.00期末原幣金額本位幣金額期后收款金額借方貸方1年以內12年23年34年45年5年以上應應 收收 賬賬 款款 明明 細細 余余 額額 表表-0.000.000.000.000.

17、000.000.000.000.000.000.000.000.000.00合并范圍內的關聯(lián)方非合并的關聯(lián)方是否涉及訴訟0.000.000.00“應應收收賬賬款款” 賬賬齡齡總總體體合合理理性性分分析析一一、近近三三年年賬賬齡齡結結構構：賬齡2007年結構2006年結構2005年結構近三年平均余額1年以內0.00%0.00%0.00%0.001-2年0.00%0.00%0.00%0.002-3年0.00%0.00%0.00%0.003-4年0.00%0.00%0.00%0.004-5年0.00%0.00%0.00%0.005年以上0.00%0.00%0.00%0.00合計0.000.00%0.

18、000.00%0.000.00%0.00二二、分分析析：1、 期末賬齡結構與歷年及平均值分析：2、 期末賬齡在上年賬齡基礎上遞增的合理性分析（重點在于對期末1年以上應收賬款的分析）：賬齡期初余額期末余額期初應收賬款遞增1年賬齡后與期末對應賬齡數(shù)據(jù)比較合理性分析11年以內0.000.00-1-2年0.000.000.00合理2-3年0.000.000.00合理3-4年0.000.000.00合理4-5年0.000.000.00合理5年以上0.000.000.00合理合計0.000.000.00合理注：合理性分析1：期初應收賬款遞增1年賬齡后的金額應期末1年以上應收賬款金額。合理性分析2：期末2年

19、以上應收賬款金額比期初1年以上應收賬款遞增1年賬齡后的金額大幅減少的，減少原因分析：重點查驗減少的真實性，查驗索引：結構0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%合理性分析2-本期無變動本期無變動本期無變動本期無變動本期無變動“應應收收賬賬款款” 賬賬齡齡總總體體合合理理性性分分析析合理性分析2：期末2年以上應收賬款金額比期初1年以上應收賬款遞增1年賬齡后的金額大幅減少的，減少原因分析：“應應收收賬賬款款” 對對賬賬情情況況表表查驗紀要1、合并范圍內往來是否核對一致（），不一致見A4-302、收到回函查驗序號單位名稱期末余額是否對賬是否收到回函可以確認金額()()回

20、函直接確認合計0.00-0.00占總額的比例注1：選取樣本依據(jù):A、大額 B、異常 C、帳齡 D、隨機 2：采用隨機抽樣的應說明隨機抽樣的辦法。 3：打*的需另見工作底稿，索引號：3、未收到回函及未函證查驗可確認金額合計審計意見難以確認金額通過替代審計可確認金額（A4-40）未核實金額查驗索引調節(jié)后可以確認爭議未決金額其他0.000.000.000.000.00-0.00“應應收收賬賬款款” 對對賬賬情情況況表表2、收到回函查驗可以確認金額“應應收收賬賬款款” 發(fā)發(fā)生生額額查查驗驗記記錄錄單單位位名名稱稱：1、基基本本情情況況及及形形成成原原因因2、本本期期增增減減發(fā)發(fā)生生額額憑憑證證測測試試

21、查查驗驗：期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)0.00（1）本期增加憑證查驗：日期憑證編號業(yè)務內容會計分錄附件科目名稱二級明細借方金額貸方金額（2）本期減少憑證查驗：日期憑證編號業(yè)務內容會計分錄附件科目名稱二級明細借方金額貸方金額3、可可收收回回性性查查驗驗： 期后收款情況：是否長期未收回，原因為何：對于長期掛賬的公司采取了何措施？4、壞壞帳帳核核銷銷：是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否完備5、是是否否涉涉及及訴訴訟訟6、是是否否抵抵押押、質質押押：7、是是否否涉涉及及債債務務重重組組發(fā)票抬頭索引號審計結論發(fā)票抬頭索引號審計結論“應應收收賬賬款款” 發(fā)發(fā)生生額額查查驗驗記記錄錄應應 收收 賬賬 款款 明明 細

22、細 余余 額額 表表被審計單位提供原因、性質及內容本位幣金額幣種匯率債務人名稱A/B期初余額本期增加本期減少期末余額0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00其他應收款余額合計0.000.000.000.000.000.000.00其他應收款壞帳準備0.00其他應收款凈額合計0.000.000.000.00期末原幣金額本位幣金額借方貸方期后收款1年以內12年23年34年45年

23、5年以上應應 收收 賬賬 款款 明明 細細 余余 額額 表表被審計單位提供0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00合并關聯(lián)方非合并的關聯(lián)方金額是否涉及訴訟0.000.00其其他他應應收收款款賬賬齡齡總總體體合合理理性性復復核核分分析析帳帳齡齡結結構構分分析析賬齡2005年結構2006年結構2007年結構近三年平均1年以內0.00%0.00%0.000.00%01-2年0.00%0.00%0.000.00%02-3年0.00%0.00%0.000.00%034年0.00%0.00%0.000.00%045年0.00%

24、0.00%0.000.00%05年以上0.00%0.00%0.000.00%0合計0.000.00%0.000.00%0.000.00%0分分析析：1、 賬齡結構的合理性：2、 賬齡遞增的合理性：3、 如果存在賬齡較長的余額逐年遞減的情況，分析原因：結構0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%其其他他應應收收款款賬賬齡齡總總體體合合理理性性復復核核分分析析其其他他應應收收款款核核對對記記錄錄往來單位被審計單位科目期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額對方科目核對記錄小計0.000.000.000.000.00對方核對人備注其其他他應應收收款款核核對對記記錄錄

25、其其他他應應收收款款查查驗驗記記錄錄： 公公司司(查驗大額發(fā)生額和余額及關聯(lián)方）1、基基本本情情況況及及形形成成原原因因2、本本期期增增減減發(fā)發(fā)生生額額憑憑證證測測試試查查驗驗：期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)0.00（1）本期增加憑證查驗：日期憑證編號業(yè)務內容會計分錄附件科目名稱二級科目借方貸方（2）本期減少憑證查驗：日期憑證編號業(yè)務內容科目名稱二級科目金額附件借方貸方3、是是否否長長期期掛掛賬賬，原原因因為為何何；期期后后付付款款情情況況； 4、是是否否涉涉及及訴訴訟訟5、是是否否涉涉及及債債務務重重組組索引號審計結論索引號審計結論其其他他應應收收款款查查驗驗記記錄錄： 公公司司(查驗大額發(fā)生

26、額和余額及關聯(lián)方）存貨情況表序號控制目標控制內容是否執(zhí)行采購環(huán)節(jié)控制1只有經過核準的采購訂單才能發(fā)給供應商采購部門收到請購單后，對金額在人民幣元以下的請購單由采購經理負責審批；金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經理負責審批；金額超過人民幣元的請購單需經董事會審批。需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經理可以審批金額人民幣元以下的費用；金額在人民幣元至人民幣元的費用由總經理負責審批；金額在人民幣元以上的費用則需得到董事會的批準。2已記錄的采購訂單內容準確采購信息管理員將有關信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，財務部門應付賬款

27、記賬員匯總本周內生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。 如有不符，應付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周應付賬款記賬員在編制采購信息報告時，采購信息管理員亦會核對這些采購訂單,對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進行調查。3采購訂單均已得到處理 已記錄的采購均確已收到物品收到采購發(fā)票后，應付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將

28、有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也 由 “ 待 處 理 ” 自 動 更 改 為 “ 已 處 理 ” 。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應付賬款記賬員將立即通知采購經理或發(fā)生費用支出部門的經理，以實施進一步調查。如果采購經理或發(fā)生費用支出部門的經理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權應付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。生產與倉儲環(huán)節(jié)控制4已驗收材料均確附有有效采購訂單質量檢驗員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質量等級。驗收無誤后，質量檢驗員簽發(fā)預先編號的驗收單，作為檢驗材料的依據(jù)。對于單價在人民幣元以上的材料，還需質檢經理驗收簽字。

29、5已驗收材料均確已準確記錄倉庫管理員負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。6已驗收材料均已于適當期間進行記錄倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經倉儲經理、財務經理、生產經理復核后調整入賬。7發(fā)出材料均已準確記錄倉庫管理員將原材料領用申請單編號、領用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，Y系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。8已記錄的生產成本均為真實發(fā)生且與實際成本一致生產成本記賬員根據(jù)原材

30、料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。每月末，車間與倉庫核對原材料及半成品/產成品轉出/轉入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經倉儲經理、生產經理簽字確認后交會計部門進行調整。9存貨流轉已完整準確地記錄于適當期間Y系統(tǒng)對生產成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產成本在完工產品和在產品中按比例分配；同時，將完工產品成本在各不同產品類別中分配，由此生成的產品成本計算表和生產成本分配表。生產成本記賬員編制成生產成本結轉憑證，經會計主

31、管審核批準后進行賬務處理。每月末，生產成本記賬員根據(jù)系統(tǒng)內狀態(tài)為“已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管審核批準后進行賬務處理。10完工產成品均于適當期間進行準確記錄質量檢驗員檢查并簽發(fā)預先編號的產成品驗收單，生產小組將產成品送交倉庫。倉庫管理員檢查產成品驗收單，并清點產成品數(shù)量，填寫預先編號的產成品入庫單經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后，倉庫管理員將產成品入庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產成品明細臺賬并與采購訂單編號核對。11產成品發(fā)運均確已記錄倉庫管理員填寫預先連續(xù)編號的出庫單。倉庫管理員將產成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產成品明細臺

32、賬并與出運通知單編號核對。12已發(fā)運產成品均附有有效銷售訂單運輸經理在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和出運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經批準的銷售訂單，并且，所提取商品的內容與銷售訂單一致。執(zhí)行程序抽查記錄抽取請購單并檢查是否得到適當審批。檢查應付賬款記賬員是否已核對采購訂單。 抽取采購訂單、驗收單和采購發(fā)票檢查所載內容是否核對一致。檢查發(fā)票上是否蓋上“相符”印戳。 檢查應付賬款記賬員是否已復核采購信息報告。同時，檢查報告上的采購訂單是否按順序編號以及有否出現(xiàn)任何不符合連續(xù)編號的情況。抽取驗收單檢查是否與采購訂單內容一致。存貨情況表采購環(huán)節(jié)控制生產與倉儲環(huán)節(jié)控制抽取驗收單檢查是否輸入

33、是否正確并經復核確認。抽取存貨盤點報告并檢查是否經適當層次復核，有關差異是否得處理。抽取出庫單及相關的原材料領用申請單，檢查是否正確輸入并經適當層次復核。抽取原材料領用憑證，檢查是否與生產記錄日報表一致，是否經適當審核，如有差異是否及時處理。抽取核對記錄，檢查差異是否已得到處理。抽取生產成本結轉憑證檢查與支持性文件是否一致并經適當復核。抽取銷售成本結轉憑證檢查與支持性文件是否一致并適當復核。抽取產成品驗收單、產成品入庫單并檢查輸入信息是否準確。抽取發(fā)運通知單、出庫單并檢查是否一致。抽取發(fā)運單和相關銷售訂單,檢查內容是否一致。存存貨貨核核算算方方法法查查驗驗一一、存存貨貨的的分分類類： 存貨分類

34、為：在途物資、原材料、周轉材料、庫存商品、在產品、發(fā)出商品、委托加工物資、消耗性生 物資產等。二二、存存貨貨購購入入的的計計價價方方法法： 實際成本法（ ） 計劃成本法（ ）三三、存存貨貨發(fā)發(fā)出出的的計計價價方方法法：1、存貨發(fā)出時按先進先出法（ ）/ 加權平均法（ ）/ 個別認定法( ）計價。2、周轉材料的攤銷方法： 低值易耗品采用一次攤銷法（ ） 五五攤銷法（ ）； 包裝物采用一次攤銷法（ ） 五五攤銷法（ ）；四四、存存貨貨的的盤盤存存制制度度： 采用永續(xù)盤存制（ ） 實地盤存制（ ）五五、存存貨貨跌跌價價準準備備的的計計提提方方法法 期末對存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰

35、低提取或調整存貨跌價準備。 產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產經營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中，以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎計算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎計算。 期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準備；但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備

36、；與在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌價準備。 以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。存存貨貨分分類類總總帳帳余余額額表表被審計單位提供序號存貨一級科目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額1材料采購0.002在途物資0.003原材料0.004材料成本差異0.005庫存商品0.006發(fā)出商品0.007商品進銷差價0.008委托加工物資0.009周轉材料0.0010生產成本0.0011開發(fā)產品0.0012開發(fā)成本0.0013工程施工0.0

37、014工程結算0.0015機械作業(yè)0.0016農產品0.0017消耗性生物資產0.0018研發(fā)支出0.000.00合 計0.000.000.000.00存貨跌價準備0.000.00存貨報表數(shù)0.000.00成成本本倒倒軋軋表表項目未審數(shù)審計調整審定金額查驗索引原材料期初余額0.00A10-3加：本期購進0.00A10-3減：原材料期末余額0.00A10-3 制造費用領用0.00A10-10-3 結轉其他業(yè)務支出0.00I40.00等于：生產成本直接材料成本0.000.000.00A10-10-1加：直接人工成本0.00A10-10-2 制造費用0.00A10-10-3 勞務成本A10-10-4

38、0.00等于：生產成本本期發(fā)生額小計0.000.000.00A10-10加：生產成本期初余額0.00A10-10減：生產成本期末余額0.00A10-100.00加：自制半成品期初余額0.00減：自制半成品期末余額0.000.00等于：產成品增加額0.000.000.00A10-5加：產成品期初余額0.00A10-5減：產成品期末余額0.00A10-50.00加：外購商品0.00加：產品盤盈0.00減：產品盤虧、毀損0.00減：0.000.00應結轉產品銷售成本0.000.000.00報表列示產品銷售成本0.00I3-1核對OKOK差異分析：購購貨貨合合同同、請請購購單單測測試試記記錄錄表表序號

39、購貨合同購貨合同、請購單內容或請購單供貨單位名稱日期貨物名稱規(guī)格數(shù)量單價編號合計核對說明：1、采購合同經過授權批準。2、采購金額未超過采購限量、限價。3、購貨發(fā)票的單價與購貨合同一致。4、購貨發(fā)票的品名、數(shù)量與購貨合同一致。5、購貨發(fā)票的金額與購貨合同一致。6、入庫單的品名與發(fā)票內容一致。7、入庫單有保管員和經手人簽名。8、發(fā)票購貨額與付款結算憑證一致。9、付款憑證有經手人和主管簽名。10、發(fā)票購貨額已正確記入材料采購（原材料）帳和應付帳款（銀行、現(xiàn)金）帳。11、進項稅金帳務處理正確。購貨發(fā)票入庫單金額核對日期編號核對日期(1)(2)(3)(4)(5)0.00測試有關說明及結論：購購貨貨合合同

40、同、請請購購單單測測試試記記錄錄表表購貨合同、請購單內容會計憑證編號核對日期編號核對(6)(7)(8)(9)(10)(11)入庫單備注原原材材料料截截止止日日數(shù)數(shù)量量金金額額式式明明細細賬賬與與倉倉庫庫帳帳核核對對表表委托單位提供計量單位數(shù)量金額式明細賬數(shù)量金額式明細賬已入賬序號品名收入發(fā)出數(shù)量單價金額數(shù)量金額數(shù)量0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00合計0.000.00審計說明:1、主要原材料合計、輔助材料合計之和與

41、總帳數(shù)、計入報表數(shù)一致（ ） 不一致（ ）。 2、審計調整數(shù)量說明（調整明細帳用）數(shù)量金額式明細賬未入賬倉庫賬應結存?zhèn)}庫賬實際結存收入發(fā)出金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額庫齡數(shù)量0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000

42、.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00原原材材料料截截止止日日數(shù)數(shù)量量金金額額式式明明細細賬賬與與倉倉庫庫帳帳核核對對表表委托單位提供數(shù)量金額式明細賬已入賬發(fā)出金額0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.

43、00倉庫賬實際結存原原材材料料每每月月發(fā)發(fā)生生額額分分析析月份借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額購入借方合計生產成本領用制造費用領用結轉材料銷售成本期初余額1月0.002月0.003月0.004月0.005月0.006月0.007月0.008月0.009月0.0010月0.0011月0.0012月0.00合計0.000.000.000.000.000.00期末余額貸方小計0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00原原材材料料每每月月

44、發(fā)發(fā)生生額額分分析析貸方發(fā)生額原原材材料料外外購購成成本本計計價價測測試試一一、樣樣本本的的選選取取方方法法（如如采采購購量量前前n名名；期期末末結結存存量量前前n名名；期期初初期期末末余余額額變變動動大大）：二二、購購入入成成本本計計價價測測試試：外購成本構成日期憑證號碼品名購買價款合同索引合同數(shù)量合同單價合同金額實際數(shù)量實際單價成本構成是否完整進口關稅運輸費裝卸費保險費合計實際金額與合同不一致的進一步查驗索引0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00原原材材料料外外購購成成本本計計價價測測試試外購成本構成

45、購買價款成本構成是否符合準則規(guī)定原原材材料料發(fā)發(fā)出出計計價價測測試試明明細細表表（加加權權平平均均法法適適用用）原原材材料料名名稱稱：_月份計量單位本期增加本期發(fā)出期末結存數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量期初0.000.001月0.000.000.002月0.000.000.003月0.000.000.004月0.000.000.005月0.000.000.006月0.000.000.007月0.000.000.008月0.000.000.009月0.000.000.0010月0.000.000.0011月0.000.000.0012月0.000.000.00合計0.000.000.000.0

46、00.00本期應結轉成本成本結轉差異期末庫齡單價金 額數(shù)量單價金額-0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.

47、000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00原原材材料料發(fā)發(fā)出出計計價價測測試試明明細細表表（加加權權平平均均法法適適用用）期末結存庫庫存存產產成成品品每每月月發(fā)發(fā)生生額額分分析析月份借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額生產成本結轉入庫借方合計結轉銷售成本發(fā)出商品樣品領用期初余額1月0.002月0.003月0.004月0.005月0.006月0.007月0.008月0.009月0.0010月0.0011月0.0012月0.00合計0.000.000.000.000.000.000.00期末余額貸方小計0.000.000.000.000.000.000.000.000

48、.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00庫庫存存產產成成品品每每月月發(fā)發(fā)生生額額分分析析貸方發(fā)生額庫庫存存產產成成品品發(fā)發(fā)出出計計價價測測試試明明細細表表（加加權權平平均均法法適適用用）庫庫存存產產成成品品名名稱稱：_月份計量單位本期增加本期發(fā)出期末結存數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量期初0.000.001月0.000.000.002月0.000.000.003月0.000.000.004月0.000.000.005月0.000.000.006月0.000.000.007月0.000.000.

49、008月0.000.000.009月0.000.000.0010月0.000.000.0011月0.000.000.0012月0.000.000.00合計0.000.000.000.000.00結轉生產成本轉入數(shù)結轉銷售成本數(shù)本期應結轉成本成本結轉差異期末庫齡單價金 額數(shù)量單價金額-0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.

50、000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00庫庫存存產產成成品品發(fā)發(fā)出出計計價價測測試試明明細細表表（加加權權平平均均法法適適用用）期末結存存存貨貨分分類類余余額額明明細細表表三三級級科科目目名名稱稱_低低值值易易耗耗品品_被審計單位提供序號低值易耗品名稱數(shù)量原始金額攤銷額余額本期累計0.000.000.000.000.000.000.000

51、.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00合 計0.00生生產產成成本本核核算算說說明明一一、生生產產工工藝藝流流程程及及主主要要產產品品：二二、生生產產特特點點：三三、成成本本核核算算流流程程及及方方法法：包括原材料的領用和分配，直接人工和制造費用的分配等需標明相應分配標準的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來源生生產產成成本本發(fā)發(fā)生生額額明明細細表表月份本期增加本期減少直接材料直接人工制造費用合計直接材料直接人工制造費用期初數(shù)10.0020.0030.0040.0050.0060.0070.0080.0090.00100.00110.001

52、20.00合計0.000.000.000.000.000.000.000.00期末數(shù)合計直接材料直接人工制造費用合計0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.

53、000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00生生產產成成本本發(fā)發(fā)生生額額明明細細表表本期減少完完工工產產品品成成本本月月度度比比較較表表品品名名：月份產量直接材料直接人工制造費用金額單位成本波動比例(與平均成本比較)金額單位成本波動比例(與平均成本比較)金額10.000.00%0.000.00%20.000.00%0.000.00%30.000.00%0.000.00%40.000.00%0.000.00%50.000.00%0.000.00%60.000.00%0.000.00%7

54、0.000.00%0.000.00%80.000.00%0.000.00%90.000.00%0.000.00%100.000.00%0.000.00%110.000.00%0.000.00%120.000.00%0.000.00%合計0.000.000.000.000.000.00合計單位成本波動比例(與平均成本比較)金額單位成本波動比例(與平均成本比較)金額單位成本波動比例(與平均成本比較)金額0.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.000.

55、00%0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.000.000.000.000.000.00完完工

56、工產產品品成成本本月月度度比比較較表表制造費用單位成本波動比例(與平均成本比較)0.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.00%0.000.00%合計完完工工產產品品成成本本年年度度比比較較表表品名本年單位成本上年單位成本直接材料直接人工制造費用合計直接材料直接人工制造費用0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00波動比

57、例是否存在異常波動進一步審驗底稿索引合計直接材料直接人工制造費用合計0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000

58、.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.000.00%0.00%0.00%0.00%0.00%完完工工產產品品成成本本年年度

59、度比比較較表表上年單位成本抽抽查查 月月生生產產成成本本分分配配表表月生產成本發(fā)生額：直接材料：直接人工：制造費用：其他合計：0.00品種產量入庫產品成本單價分配標準（產量、工時、定額成本等）直接材料分配率直接材料分配額直接人工分配率直接人工分配額制造費用分配率0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000

60、.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00合計00.000.000.000.000.000.000.00注：分配率直接材料或直接人工或燃料動力或制造費用/分配標準（產量、工時、定額成本等）制造費用分配額其他分配率 其他分配額應計單位成本核對0.000.000.000.00 OK0.000.000.000.00 OK0.000.000.000.00 OK0.000.000.000.00 OK0.000.000.000.00 OK0.000.000.000.00 OK0.000.000.000.00