金蝶KIS成本核算

1、 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P2 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司目 錄n基本概念介紹n成本核算概述n成本核算內(nèi)容n成本核算要求n成本核算程序n成本核算方法n會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理P3 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司成本與生產(chǎn)成本n成本成本是商品經(jīng)濟(jì)的價(jià)值范疇，是商品價(jià)值的組成部分。人們要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或達(dá)到一定目的，耗費(fèi)一定資源（人力、物力和財(cái)力），其所費(fèi)資源的貨幣表現(xiàn)及其對(duì)象化稱之為成本n生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本，亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)

2、技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo) 生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用l直接材料（原材料、輔助材料、燃料及動(dòng)力等）l直接工資（生產(chǎn)工人的工資、補(bǔ)貼、福利費(fèi)等）l制造費(fèi)用P4 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司制造費(fèi)用與期間費(fèi)用n制造費(fèi)用制造費(fèi)用主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用 包括：各個(gè)生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等。制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，

3、計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本n期間費(fèi)用期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用n車間生產(chǎn)和行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)所發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”核算P5 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司費(fèi)用核算程序n費(fèi)用核算的一般程序P6 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司成本核算概述n把一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，按其性質(zhì)和發(fā)生地點(diǎn)，分類歸集、匯總、核算，計(jì)算出該時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用發(fā)生總額和分別計(jì)算出每種產(chǎn)品的實(shí)際成本和單位成本的管理活動(dòng)n

4、基本任務(wù)是正確、及時(shí)地核算產(chǎn)品實(shí)際總成本和單位成本，提供正確的成本數(shù)據(jù)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù)，并借以考核成本計(jì)劃執(zhí)行情況，綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平P7 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司成本核算內(nèi)容n完整地歸集與核算成本計(jì)算對(duì)象所發(fā)生的各種耗費(fèi)n正確計(jì)算生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值和應(yīng)計(jì)入本期成本的費(fèi)用n科學(xué)地確定成本計(jì)算的對(duì)象、項(xiàng)目、期間以及成本計(jì)算方法和費(fèi)用分配方法，保證各種產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確、及時(shí) n成本核算的實(shí)質(zhì)是一種數(shù)據(jù)信息處理加工的轉(zhuǎn)換過(guò)程，即將日常已發(fā)生的各種資金的耗費(fèi)，按一定方法和程序，按照已經(jīng)確定的成本核算對(duì)象或使用范圍進(jìn)行費(fèi)用的匯集和分配的過(guò)程。正確、及時(shí)地

5、進(jìn)行成本核算，對(duì)于企業(yè)開(kāi)展增產(chǎn)節(jié)約和實(shí)現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、低消耗、多積累具有重要意義P8 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司成本核算要求n為正確計(jì)算產(chǎn)品的成本，應(yīng)劃清各種費(fèi)用支出的界限劃清收益性支出與資本性支出的界限 劃清產(chǎn)品制造費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限劃清本期產(chǎn)品與下期產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限劃清各種產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限劃清本期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限這五個(gè)方面費(fèi)用界限的劃分，都應(yīng)遵循受益原則，即誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)費(fèi)用；負(fù)擔(dān)費(fèi)用多少，應(yīng)與受益程度大小成正比。這五個(gè)方面費(fèi)用界限的劃分過(guò)程，也是產(chǎn)品成本的計(jì)算過(guò)程P9 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司成本核算程序n從

6、生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生開(kāi)始，到算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本為止的整個(gè)成本計(jì)算的步驟 生產(chǎn)費(fèi)用支出的審核 確定成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目，開(kāi)設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬進(jìn)行要素費(fèi)用的分配 進(jìn)行綜合費(fèi)用的分配 進(jìn)行完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的劃分計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本P10 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司成本核算方法n因產(chǎn)品生產(chǎn)類型的不同特點(diǎn)和企業(yè)不同的管理要求，存在著三種不同的成本計(jì)算對(duì)象，即產(chǎn)品的品種、批別、生產(chǎn)步驟品種法分批法分步法l平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法l綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法作業(yè)成本法，ABC成本法(Activity Based Costing) P11 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有

7、限公司品種法n品種法也稱簡(jiǎn)單法，是以產(chǎn)品品種為產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的方法n適用范圍 品種法主要適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)， 如發(fā)電，供水，采掘等企業(yè)在大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，如果企業(yè)規(guī)模較小，而且管理上又不要求提供各步驟的成本資料時(shí)，也可以采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本P12 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司品種法n品種法特點(diǎn) 成本計(jì)算對(duì)象 l品種法以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象，并據(jù)以設(shè)置產(chǎn)品成本明細(xì)帳歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)算產(chǎn)品成本成本計(jì)算期 l大量大批生產(chǎn)是不間斷的連續(xù)生產(chǎn)，無(wú)法按照產(chǎn)品的生產(chǎn)周期來(lái)歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本，因而只能定期按月計(jì)算

8、產(chǎn)品成本，從而將本月的銷售收入與產(chǎn)品生產(chǎn)成本配比，計(jì)算本月?lián)p益。因此，產(chǎn)品成本是定期按月計(jì)算的，與報(bào)告期一致，與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致生產(chǎn)費(fèi)用是否需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 l大量大批的簡(jiǎn)單生產(chǎn)，月末一般沒(méi)有在產(chǎn)品，因此，計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)不需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配l管理上不要求分步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批的復(fù)雜生產(chǎn)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，由于復(fù)雜生產(chǎn)是需要經(jīng)過(guò)多個(gè)生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)，所以月末一般生產(chǎn)線上都會(huì)有在產(chǎn)品，因此，計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)就需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配?？煞治鼍唧w情況，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的各種方法，選擇合適的方法進(jìn)行分配 P1

9、3 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司分批法n分批法是按照產(chǎn)品批別歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。在小批單件生產(chǎn)的企業(yè)中，企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)基本上是根據(jù)定貨單位的訂單簽發(fā)工作號(hào)來(lái)組織生產(chǎn)的，按產(chǎn)品批別計(jì)算產(chǎn)品成本，往往與按定單計(jì)算產(chǎn)品成本相一致，因而分批法也叫定單法n分批法的適用范圍 （單件、小批生產(chǎn)類型的企業(yè)）單件、小批生產(chǎn)的重型機(jī)械、船舶、精密工具、儀器等制造企業(yè)不斷更新產(chǎn)品種類的時(shí)裝等制造企業(yè)新產(chǎn)品的試制、機(jī)器設(shè)備的修理作業(yè)以及輔助生產(chǎn)的工具、器具、模具的制造等，亦可采用分批法計(jì)算成本 P14 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司分批法n分批法特點(diǎn)

10、 成本計(jì)算對(duì)象 l分批法的成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品的批別。單件小批生產(chǎn)類型的企業(yè)的生產(chǎn)多是根據(jù)購(gòu)貨單位的定單組織的，因此分批法也稱定單法 成本計(jì)算期 l以產(chǎn)品的生產(chǎn)周期作為成本計(jì)算期，與會(huì)計(jì)報(bào)告期不一致生產(chǎn)費(fèi)用一般不需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配 l在單件或小批生產(chǎn)，購(gòu)貨單位要求一次交貨的情況下，每批產(chǎn)品要求同時(shí)完工l該批產(chǎn)品完工前的成本明細(xì)賬上所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，即為在產(chǎn)品成本l完工后的成本明細(xì)賬上所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，即為完工產(chǎn)品成本l因此在通常情況下，生產(chǎn)費(fèi)用不需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配P15 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司分步法n分步法是以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種為成本計(jì)

11、算對(duì)象，來(lái)歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法 n分步法的特點(diǎn)成本計(jì)算對(duì)象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟，因此，應(yīng)按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟設(shè)立產(chǎn)品成本明細(xì)帳 費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。成本計(jì)算一般都是按月定期的進(jìn)行，而與生產(chǎn)周期不一致，因此，需要采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，將匯集在生產(chǎn)成本明細(xì)帳中的生產(chǎn)費(fèi)用，在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配各步驟之間有成本結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題，這是分步法的一個(gè)重要特點(diǎn)n分步法種類平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（可適應(yīng)于KIS專業(yè)版生產(chǎn)管理）P16 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法n概念平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法指半成品成本并不隨半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)，而是在哪一

12、步驟發(fā)生就留在該步驟的成本明細(xì)帳內(nèi)，直到最后加工成產(chǎn)成品，才將其成本從各步驟的成本明細(xì)帳轉(zhuǎn)出的方法。各生產(chǎn)步驟只歸集計(jì)算本步驟直接發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，不計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本步驟所耗用上一步驟的半成品成本；各生產(chǎn)步驟分別與完工產(chǎn)品直接聯(lián)系，本步驟只提供在產(chǎn)品成本和加入最終產(chǎn)品成本的份額，平行獨(dú)立、互不影響地進(jìn)行成本計(jì)算，平行地把份額計(jì)入完工產(chǎn)品成本P17 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法n特點(diǎn)成本計(jì)算對(duì)象是最終完工產(chǎn)品在平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法中，各生產(chǎn)步驟的半成品都不作為成本計(jì)算對(duì)象，各步驟的成本計(jì)算都是為了算出最終產(chǎn)品的成本成本計(jì)算期是每月的會(huì)計(jì)報(bào)告期，這是大批量生產(chǎn)的組織特點(diǎn)所

13、決定的 半成品實(shí)物流轉(zhuǎn)與半成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)相分離 P18 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法n優(yōu)缺點(diǎn) 各生產(chǎn)步驟月末可以同時(shí)進(jìn)行成本計(jì)算，不必等待上一步驟半成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)，從而加快了成本計(jì)算工作的速度，縮短了成本計(jì)算的時(shí)間能直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品成本的構(gòu)成，有助于進(jìn)行成本分析和成本考核 半成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)同其實(shí)物結(jié)轉(zhuǎn)相脫節(jié)，各步驟成本計(jì)算單上的月末在產(chǎn)品成本與實(shí)際結(jié)存在該步驟的在產(chǎn)品成本就不一致，因而，不利于加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)資金的管理P19 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法n概念逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法，它是按照產(chǎn)品

14、連續(xù)加工的先后順序，根據(jù)生產(chǎn)步驟所匯集的成本，費(fèi)用和產(chǎn)量記錄，計(jì)量自制半成品成本，自制半成品成本隨著半成品在各加工步驟之間移動(dòng)而順序結(jié)轉(zhuǎn)的一種方法n適用范圍多步驟復(fù)雜生產(chǎn)的大批量生產(chǎn)企業(yè)可以運(yùn)用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法半成品可對(duì)外銷售或半成品須進(jìn)行比較考核的企業(yè) 一種半成品同時(shí)轉(zhuǎn)作幾種產(chǎn)成品原料的企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的企業(yè)。對(duì)外承包必然在內(nèi)部也要承包或逐級(jí)考核，需要計(jì)算各步驟的半成品成本 P20 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法n特點(diǎn)成本計(jì)算對(duì)象是最終完工產(chǎn)品和各步驟的半成品成本計(jì)算周期是每月的會(huì)計(jì)報(bào)告期l連續(xù)式復(fù)雜生產(chǎn)下必然進(jìn)行大批量生產(chǎn)，無(wú)法劃分生產(chǎn)周期，只能以

15、每月作為成本計(jì)算期必須分步確定在產(chǎn)品成本，計(jì)算半成品成本和最終完工產(chǎn)品成本P21 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司約當(dāng)產(chǎn)量法n背景約當(dāng)產(chǎn)量法是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的一種計(jì)算方法。它適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化大，產(chǎn)品成本中直接材料和各項(xiàng)加工費(fèi)用所占的比重相差不大的情況。它在工業(yè)企業(yè)的成本核算中應(yīng)用很廣泛n定義“約當(dāng)產(chǎn)量比例法”，就是把月末在產(chǎn)品的數(shù)量按其完工程度，折合成相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量（即約當(dāng)產(chǎn)量），然后把完工產(chǎn)品的產(chǎn)量和在產(chǎn)品的“約當(dāng)量”相加，構(gòu)成“約當(dāng)總產(chǎn)量”。再和發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用相除，得出費(fèi)用分配率，用分配率去乘完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品

16、約當(dāng)量，從而計(jì)算出完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本和在產(chǎn)品應(yīng)留存的成本，簡(jiǎn)稱約當(dāng)產(chǎn)量法P22 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司約當(dāng)產(chǎn)量法n約當(dāng)產(chǎn)量可分四步計(jì)算在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量l在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量在產(chǎn)品數(shù)量完工率（完工程度） （公式1）計(jì)算費(fèi)用分配率（即每件完工產(chǎn)品應(yīng)分配的費(fèi)用）l費(fèi)用分配率（期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用）/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量期末在產(chǎn)品約當(dāng)量） （公式2）計(jì)算出在產(chǎn)品的成本l月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量費(fèi)用分配率 （公式3）計(jì)算出完工產(chǎn)品的成本l完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品數(shù)量費(fèi)用分配率l月末在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量費(fèi)用分配率 （公式4）P23 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司約當(dāng)產(chǎn)量法n某廠生產(chǎn)某產(chǎn)品，月末完工8件，在產(chǎn)品4件，完工程度50，已知本月生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生1800元，月初在產(chǎn)品200元，請(qǐng)用約當(dāng)產(chǎn)量法分配月末在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品成本約當(dāng)產(chǎn)量450%=2（件）月初在產(chǎn)品（200）本月生產(chǎn)費(fèi)用 （1800）全部生產(chǎn)費(fèi)用（2000）費(fèi)用分配率 2000/（8+2）200完工產(chǎn)品成本8200=1600（元）在產(chǎn)品成本2200400（元