新準(zhǔn)則會計科目應(yīng)用之會計分錄指導(dǎo)大全 最權(quán)威 經(jīng)典

1、新準(zhǔn)則分錄大全一、流動資產(chǎn)(一貨幣資金1、收到股東投入的股款借:銀行存款貸:股本(實收資本資本公積2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額 3、收到應(yīng)收款項借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額借:其他應(yīng)收款貸:庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時借:庫存現(xiàn)金(按實際收回的現(xiàn)金管理費(fèi)用(按應(yīng)報銷的金額貸:其他應(yīng)收款(按實際借出的現(xiàn)金5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支,財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,屬于庫存現(xiàn)金短缺借:待處理財產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余:借:庫存現(xiàn)金

2、貸:待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺,屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?借:其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個人庫存現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?借:其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款貸:待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因:借:管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸:待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的:借:待處理財產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位屬于無法查明的現(xiàn)金溢余:借:待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借:銀行存款貸:財務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借:銀行存款等貸:其他應(yīng)收款8、收

3、到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借:銀行存款貸:營業(yè)外收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶借:其他貨幣資金外埠存款貸:銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借:其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸:銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金借:其他貨幣資金信用證保證金貸:銀行存款12、向證券公司劃出資金時借:其他貨幣資金存出投資款貸:銀行存款購買股票、債券等時借:交易性金融資產(chǎn)等貸:其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借:銀行存款貸:其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費(fèi)借:應(yīng)交稅費(fèi)貸:銀行存款15、支付購入

4、材料的價款和運(yùn)雜費(fèi)A、采用計劃價格核算借:材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實際成本核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗收入庫借:原材料庫存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時,貨物尚未到達(dá)或尚未驗收入庫借:在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項借:應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸:銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借:委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:銀行存款等18、支付外購動力費(fèi)借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款19、支

5、付職工工資借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫存現(xiàn)金銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借:在建工程貸:銀行存款同時借:固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸:在建工程21、購入工程用物資借:原材料(專用材料、專用設(shè)備貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借:預(yù)付賬款貸:銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價款:借:原材料(專用設(shè)備(設(shè)備的實際成本貸:預(yù)付賬款(預(yù)付的價款銀行存款(補(bǔ)付的價款22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價款,采礦權(quán)費(fèi)用、價款借:油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用貸:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)23、撥付備用金借:其他應(yīng)收款(備用金貸:庫存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借:管理費(fèi)用等貸:庫存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付

6、款項借:其他應(yīng)付款貸:庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項成本、費(fèi)用借:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營業(yè)外支出貸:庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借:應(yīng)付股利貸:庫存現(xiàn)金27、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的,在實際發(fā)還股款或收購股票時借:股本(實收資本等貸:銀行存款(二交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借:交易性金融資產(chǎn)成本(公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用(應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)

7、取的利息貸:銀行存款(實際支付的金額 2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息借:應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸:投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借:銀行存款貸:應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額貸:公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額借:公允價值變動損益貸:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(公允價值低于其賬面余額的差額 5、出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借:銀行存款(實際收到的金額投資收益(處置損失交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(公允價值低于其

8、賬面余額的差額貸:交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額投資收益(處置收益同時,按原記入“公允價值變動”科目的金額(借:公允價值變動損益(公允價值高于賬面余額的差額貸:投資收益或借:投資收益貸:公允價值變動損益(公允價值低于賬面余額的差額(三存貨1、購入物資(1購入物資在支付價款和運(yùn)雜費(fèi)時借:材料采購(采用實際成本法,可使用“在途物資”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金(2采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借:材料采購(采用實際成本法,可使用“在途物資”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未

9、辦理結(jié)算手續(xù)的,可暫不作會計分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后借:材料采購(采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款借:預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借:材料采購(采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借:預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:銀行存款退回多付的貨款借:銀行存款貸:預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具,將外購的物資運(yùn)回企業(yè),計算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借:材料采購貸:輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、向

10、供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項,應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借:應(yīng)付賬款(或其它應(yīng)收款貸:材料采購購入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借:待處理財產(chǎn)損溢貸:材料采購6、商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲過程中的保險費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用借:待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸:銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終,企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證,按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總(1對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證,按計劃成本借:

11、原材料包裝物低值易耗品貸:材料采購實際成本大于計劃成本的差額借:材料成本差異貸:材料采購實際成本小于計劃成本的差額借:材料采購貸:材料成本差異采用實際成本法核算的,物資到達(dá)入庫時借:原材料、庫存商品貸:在途物資(2對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證,應(yīng)當(dāng)分別材料科目,抄列清單,并按計劃成本暫估入賬(下月初用紅字沖回借:原材料包裝物低值易耗品貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借:材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:銀行存款應(yīng)付票據(jù)(3對于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,或雖然發(fā)票賬單未到,但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證,

12、按實際成本借:材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時,按計劃成本借:原材料包裝物低值易耗品貸:材料采購?fù)瑫r結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價核算收到的商品借:庫存商品貸:材料采購月份終了,對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證,應(yīng)當(dāng)分別商品科目,抄列清單,并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬(下月初用紅字沖回借:庫存商品貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借:材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:銀行存款應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借:材料采購(進(jìn)價應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:應(yīng)付賬款采用進(jìn)價核

13、算的商品應(yīng)同時按進(jìn)價借:庫存商品貸:材料采購9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè),購入物資借:材料采購貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、購入并已驗收入庫的原材料借:原材料貸:材料采購?fù)瑫r,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實際成本大于計劃成本的差異借:材料成本差異貸:材料采購實際成本小于計劃成本的差異借:材料采購貸:材料成本差異11、 自制并已驗收入庫的原材料借:原材料材料成本差異(實際成本大于計劃成本的差異 貸:輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料借:原材料(計劃成本材料成本差異(實際成本大于計劃成本的差異貸:委托加工物資(

14、實際成本 材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異12、 投資者投入的原材料 借:原材料(計劃成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額 材料成本差異(計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額 貸:股本(或?qū)嵤召Y本(投資各方確認(rèn)的價值 材料成本差異(計劃成本大于投資各方確認(rèn)的價值的差額 13、 接受捐贈的原材料 借:原材料(計劃成本 材料成本差異 貸:營業(yè)外收入接受捐贈利得( 銀行存款(實際支付的相關(guān)稅費(fèi) 材料成本差異 14、 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨,或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨,見“應(yīng)收賬款”科目15、 通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理,參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行,涉及增值稅的

15、,同時進(jìn)行相應(yīng)的處理。 16、 盤盈的原材料,按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本 借:原材料貸:待處理財產(chǎn)損溢 17、 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 借:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸:原材料 生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借:原材料等貸:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用,但下月仍需繼續(xù)使用的材料(下月初用紅字沖回 借:原材料貸:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料,按計劃成本估價入賬 借:原材料貸:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等18、 購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動領(lǐng)用材料 借:在建工程 油氣開發(fā)支出油氣勘探支出 貸:原材料 材料成本

16、差異 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 19、 出售原材料 借:銀行存款 應(yīng)收賬款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額 同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:其他業(yè)務(wù)成本( 貸:原材料 20、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等,以及對包裝物的清查盤點,比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。 21、 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借:生產(chǎn)成本等貸:包裝物 22、 隨同商品出售但不單獨(dú)計價的包裝物 借:銷售費(fèi)用 貸:包裝物 23、 隨同商品出售并單獨(dú)計價的包裝物 借:其他業(yè)務(wù)成本貸:包裝物 24、 出租、出借包裝物,在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物 銷售費(fèi)用(出借包裝物 貸

17、:包裝物25、 收到出租包裝物的租金 借:庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入等26、 收到出租、出借包裝物的押金 借:庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸:其他應(yīng)付款 退回押金作相反會計分錄 27、 逾期未退包裝物 借:其他應(yīng)付款(沒收的押金 貸:其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額 28、 這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi) 借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅等 29、 逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借:其他應(yīng)付款(沒收的押金 貸:營業(yè)外收入罰沒收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 30、 出租、出借包裝物報廢 借:原材料(殘料價值 貸:其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物 銷售費(fèi)用(出借包裝物

18、31、 采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),月份終了,結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸:材料成本差異 實際成本小于計劃成本的,用紅字登記 32、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盤點,比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。 33、 一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品,領(lǐng)用時,將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用 借:有關(guān)科目 貸:低值易耗品 報廢時,殘料價值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借:原材料等 貸:制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 34、 分次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時 借

19、:低值易耗品在用 貸:低值易耗品在庫 攤銷時 借:有關(guān)科目 貸:低值易耗品攤銷 報廢時,殘料價值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借:原材料 貸:有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借:低值易耗品攤銷 貸:低值易耗品在用 35、 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 借:油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 勘探費(fèi)用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸:材料成本差異 36、 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品 借:自制半成品 貸:生產(chǎn)成本 從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時 借:生產(chǎn)成本 貸:自制半成品 委托外單位加工的自制半成品,發(fā)出加工時 借:自制半成品(委托外部加工自制

20、半成品 貸:自制半成品(庫存半成品 支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等 借:自制半成品(委托外部加工自制半成品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額 貸:銀行存款等 加工完成并已驗收入庫的自制半成品,應(yīng)按加工后的實際成本 借:自制半成品(庫存半成品 貸:自制半成品(委托外部加工自制半成品 37、 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品 借:庫存商品 貸:生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品 38、 商品流通企業(yè)庫存商品的核算 采用進(jìn)價核算的企業(yè),購入的商品到達(dá)驗收入庫后 借:庫存商品 貸:材料采購(或在途物資等 委托外單位加工收回的商品 借:庫存商品 貸:委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本

21、借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品期末,應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額借:主營業(yè)務(wù)成本貸:待攤進(jìn)貨費(fèi)用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借:庫存商品貸:待處理財產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損失借:待處理財產(chǎn)損溢貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 40、發(fā)給外單位加工的物資借:委托加工物資貸:原材料庫存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借:委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,收回后直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計入委托加工物資成本。借:委托加工物資貸:應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,應(yīng)按受

22、托方代收代交的消費(fèi)稅借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸:應(yīng)付賬款銀行存款采用實際成本核算的企業(yè),收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資借:原材料庫存商品材料成本差異(計劃成本小于實際成本的差額貸:委托加工物資材料成本差異(計劃成本大于實際成本的差額41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借:發(fā)出商品委托代銷商品貸:庫存商品42、收到代銷單位報來的代銷清單借:應(yīng)收賬款××代銷單位貸:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)交增值稅(銷項稅額計算代銷手續(xù)費(fèi)借:銷售費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)貸:應(yīng)收賬款××代銷單位同時,結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸:發(fā)出商品委托代銷商品收到代

23、銷單位代銷款項借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款××代銷單位43、收到受托代銷商品采用進(jìn)價核算的借:受托代銷商品(接受價貸:代銷商品款44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品,售出受托代銷商品借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額應(yīng)付賬款××委托代銷單位借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:應(yīng)付賬款××委托代銷單位同時借:代銷商品款貸:受托代銷商品46、計算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借:應(yīng)付賬款××委托代銷單位貸:其他業(yè)務(wù)收入47、支付給委托代銷單位的代銷款借:應(yīng)付賬款××委托代銷單位貸:銀行存款48、不采取

24、收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品,售出受托代銷商品借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時借:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸:受托代銷商品同時借:代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額貸:應(yīng)付賬款××委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借:應(yīng)付賬款××委托代銷單位貸:銀行存款49、提取存貨跌價準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失(可變現(xiàn)凈值低于成本的差額貸:存貨跌價準(zhǔn)備已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù),在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借:存貨跌價準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借

25、:發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品貸:庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借:應(yīng)收賬款銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品(四委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借:委托貸款本金貸:銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借:委托貸款應(yīng)計利息(按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息委托貸款利息調(diào)整貸:投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入委托貸款利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時借:銀行存款委托貸款利息調(diào)整(科目余額貸:委托貸款本金委托貸款應(yīng)計利息應(yīng)收利息(按合同

26、本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息委托貸款利息調(diào)整(科目余額投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借:委托貸款減值準(zhǔn)備貸:投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入同時,將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收回減值委托貸款時借:銀行存款委托貸款減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸:委托貸款本金應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息委托貸款應(yīng)計利息委托貸款利息調(diào)整(科目余額資產(chǎn)減值損失3、計提的減值準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失貸:委托貸款減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回:借:委托貸款減值

27、準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失貸:資產(chǎn)減值損失二、非流動資產(chǎn)(一持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借:持有至到期投資債券投資(成本 (公允價值,不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息債券投資(利息調(diào)整應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸:銀行存款持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整 2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資,以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資,見“應(yīng)收賬款”科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入借:應(yīng)收利息(按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實

28、際利率計算確定的利息收入持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入借:持有至到期投資應(yīng)計利息(按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整4、已發(fā)生減值的持有至到期投資,資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入借:持有至到期投資減值準(zhǔn)備(攤余成本和實際利率計算確定的利息收入貸:投資收益同時,將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借

29、:銀行存款貸:應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借:銀行存款貸:應(yīng)收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借:銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整投資收益貸:持有至到期投資債券投資(成本債券投資(應(yīng)計利息債券投資(利息調(diào)整應(yīng)收利息投資收益8、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借:可供出售金融資產(chǎn)(公允價值資本公積其他資本公積(公允價值小于賬面價值的金額貸:持有至到期投資成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息資本公積其他資本公積(公允價值大于賬面價值的金額9、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用

30、成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按其公允價值借:持有至到期投資貸:可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借:銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資債券投資(利息調(diào)整減產(chǎn)減值損失貸:持有至到期投資債券投資(成本債券投資(應(yīng)計利息債券投資(利息調(diào)整應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借:減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借:長期股權(quán)投資股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(利息調(diào)整貸:持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(成本可轉(zhuǎn)

31、換公司債券投資(利息調(diào)整可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計利息(二可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計算確定利息、收到利息,比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利,比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額(如可供出售金融資產(chǎn)為債券,即為其攤余成本的差額借:可供出售金融資產(chǎn)貸:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額(如可供出售金融資產(chǎn)為債券,即為其攤余成本的差額借:資本公積其他資本公積

32、(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸:可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值借:持有至到期投資貸:可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期日的,應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日,按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借(貸:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸(借:投資收益。對于沒有固定到期日的,在處置該項金融資產(chǎn)時借(貸:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸(借:投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借:資產(chǎn)減值損失(減記的金額貸:資本公積其他資本公積(可供出售金融資

33、產(chǎn)公允價值變動可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)(不包括股票等權(quán)益工具,在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的,應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借:可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資在隨后的會計期間公允價值上升的,應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額借:可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借:銀行存款資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益貸:

34、可供出售的金融資產(chǎn)成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益(三長期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資(1取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借:長期股權(quán)投資成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤有關(guān)負(fù)債科目貸:有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積資本溢價(股本溢價(2取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借:長期股權(quán)投資成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤有關(guān)負(fù)債科目資本公積資本溢價(股本溢價盈余公積利

35、潤分配未分配利潤貸:有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資(1以貨幣資金作為合并對價的借:長期股權(quán)投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤貸:銀行存款(合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用(2以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借:長期股權(quán)投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤投資收益處置收益貸:交易性金融資產(chǎn)(公允價值投資收益處置收益同時,按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借(貸:公允價值變動損益貸(記:投資收益(3以存貨作為合并對價的借:長期股權(quán)投資成本(合并成本,減已宣告但

36、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤貸:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅同時借:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品、原材料等(4以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的借:長期股權(quán)投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資收益處置收益貸:持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資收益處置收益同時,按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借(貸:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變

37、動貸(記:投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借:長期股權(quán)投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失貸:固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款(支付的直接相關(guān)費(fèi)用營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資(1采用成本法核算的借:長期股權(quán)投資(實際支付的價款貸:銀行存款(2采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資成本(實際支付的價款貸:銀行存

38、款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額貸:銀行存款(實際支付的價款營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額4、以存貨換入長期股權(quán)投資(1采用成本法核算的借:長期股權(quán)投資(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸:主營業(yè)務(wù)收入(公允價值其他業(yè)務(wù)收入(公允價值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金同時,結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸:庫存商品原材料(2采用權(quán)

39、益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,賬務(wù)處理與采用成本法相同。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額貸:主營業(yè)務(wù)收入(公允價值其他業(yè)務(wù)收入(公允價值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額同時,結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本(略。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣

40、資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)累計折舊(已提折舊累計折耗(已計提的折耗固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(賬面原價銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金(1采用成本法核算的借:長期股權(quán)投資(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸:固定資產(chǎn)清理(2采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資成本(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸:固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額貸:固定資產(chǎn)清

41、理(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借:營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資(1采用成本法核算的借:長期股權(quán)投資(換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):損失(無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額貸:無形資產(chǎn)(賬面余額銀行存款

42、(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):利得(無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 (2采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):損失(無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額貸:無形資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):利得(無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得(換出

43、資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資(1采用成本法核算的借:長期股權(quán)投資(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額貸:長期股權(quán)投資(賬面余額持有至到期投資(賬面余額可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額(2采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,賬務(wù)處理與采用成本

44、法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額貸:長期股權(quán)投資(賬面余額持有至到期投資(賬面余額可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資,或以應(yīng)收債權(quán)

45、換入長期股權(quán)投資借:長期股權(quán)投資(公允價值壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款等(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借:應(yīng)收股利貸:投資收益屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回借:應(yīng)收股利貸:長期股權(quán)投資10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理(1被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額借:長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸:投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承擔(dān)的份額,企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價值份額借:投資收益貸:長期股權(quán)投資損

46、益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值,以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限借:投資收益貸:長期應(yīng)收款在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下,對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額借:投資收益貸:預(yù)計負(fù)債(2被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時,企業(yè)計算應(yīng)分得的部分借:應(yīng)收股利貸:長期股權(quán)投資損益調(diào)整(3在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額借:長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸:資本公積其他資本公積(其他權(quán)益變動11、長期股權(quán)投資

47、自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時借:長期股權(quán)投資成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(原賬面余額貸:長期股權(quán)投資(原賬面余額營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得(賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(除企業(yè)合并借:長期股權(quán)投資貸:長期股權(quán)投資成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動12、提取長期投資減值準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失貸:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備13、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減

48、值損失長期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時借:銀行存款(實際取得的價款長期投資減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備投資收益(實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額貸:長期股權(quán)投資(賬面余額投資收益(實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(四商譽(yù)1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時借:相關(guān)資產(chǎn)科目(取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值商譽(yù)貸:相關(guān)負(fù)債科目(取得的被購買方各項可辨認(rèn)負(fù)債的公允價值相關(guān)科目(合并成本2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的借:資產(chǎn)減值損失商譽(yù)減值損失貸:商譽(yù)減值準(zhǔn)備(五投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計量的(1企業(yè)外購、自行

49、建造等取得的投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)(應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本貸:銀行存款在建工程(2將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價累計折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(計提的減值準(zhǔn)備(3按月計提折舊或進(jìn)行攤銷借:其他業(yè)務(wù)成本貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷(4取得的租金收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入(5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借:固定資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日賬面余額無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日賬面余額投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:投資性房地

50、產(chǎn)累計折舊(轉(zhuǎn)換日賬面余額固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換日賬面余額累計攤銷(轉(zhuǎn)換日賬面余額無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換日賬面余額 (6處置投資性房地產(chǎn)時借:銀行存款(實際收到的金額貸:其他業(yè)務(wù)收入同時借:投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷(累計折舊或累計攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備其他業(yè)務(wù)成本貸:投資性房地產(chǎn)(賬面余額2、公允價值模式計量的(1企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)(應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本貸:銀行存款在建工程(2將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日的公允價值公允價值變動損益(公允價值低于賬面價值的差額累計折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

51、 無形資產(chǎn)資本公積其他資本公積(公允價值高于賬面價值的差額(3資產(chǎn)負(fù)債表日,投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借:投資性房地產(chǎn)公允價值變動貸:公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄(4取得的租金收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入(5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借:固定資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日公允價值公允價值變動損益(公允價值低于賬面價值的差額貸:投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動公允價值變動損益(公允價值高于賬面價值的差額(6處置投資性房地產(chǎn)時借:銀行存款(實際收到的金額貸:其他業(yè)務(wù)收入借:其他業(yè)務(wù)成本貸:投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動同時,按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借(貸:公允

52、價值變動損益貸(借:其他業(yè)務(wù)收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借:資本公積其他資本公積(轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額貸:其他業(yè)務(wù)收入(六固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)(1按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等借:在建工程貸:銀行存款(2發(fā)生的安裝等費(fèi)用借:在建工程貸:銀行存款預(yù)付賬款(3安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出,按實際支付的價款和安裝成本借:固定資產(chǎn)貸:在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)(1自營工程領(lǐng)用的工程物資借:在建工程貸:原材料(2自營

53、工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借:在建工程貸:產(chǎn)成品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額 (3自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用借:在建工程貸:銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)(4固定資產(chǎn)購建完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),按實際發(fā)生的全部支出記賬借:固定資產(chǎn)貸:在建工程4、出包工程(1預(yù)付工程價款借:預(yù)付賬款貸:銀行存款(2資產(chǎn)負(fù)債表日,按合理估計的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借:在建工程貸:預(yù)付賬款銀行存款(3工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時,按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借:在建工程貸:銀行存款(4固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),按實際發(fā)生的全部支出記賬借:固定資產(chǎn)貸:在建工程5、投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價值借:固定資產(chǎn)貸:股本(或?qū)嵤召Y本資本公積資本(或股本溢價6、融資租入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上初始直接費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用貸:長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款(最低租賃付款額銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借:財務(wù)費(fèi)用貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用7、接受捐贈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(確定的入賬價值貸:營業(yè)外收入接受捐贈利得銀行存款等(應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)8、盤盈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額貸:待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定