注會(huì)第10章企業(yè)所得稅法(課后作業(yè))教學(xué)文案

1、精品文檔精品文檔第十章企業(yè)所得稅法（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1 .根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.外商投資企業(yè)B.合伙企業(yè)C. 股份制企業(yè)D. 國有企業(yè)2. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的是（）。A. 將位于境外的辦公樓轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得B. 將其持有的境內(nèi)某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)取得的所得C. 將使用過的小汽車轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得D.取得境外企業(yè)分配的股息所得3. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)

2、確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B. 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 利息收入，按照債權(quán)人實(shí)際收到利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)4. 某商場2013年11月采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定購買一部價(jià)格1500元（不含增值稅，下同）的手機(jī)的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋；當(dāng)月該商場一共銷售手機(jī)100部，取得收入150000元。則商場當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入為（）元。A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700005.2013年年初A居民企業(yè)投資于B上市公司，擁有B上市公司20%勺

3、股權(quán)，2013年4月，B公司增發(fā)普通股2000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2元，股款已全部收到并存入銀行，根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，）。2013年5月B公司將股票溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本。下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的處理，正確的是（A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入400萬元B.A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)400萬元C.A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的400萬元D.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入400萬元6. 某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：以分期收款方式銷售貨物，合同約定不含稅售價(jià)100萬元，本月收取全部價(jià)款的60%，由于購買方財(cái)務(wù)困難，當(dāng)月實(shí)際

4、只取得50萬元；將零售價(jià)為70.2萬元的自產(chǎn)貨物對外捐贈(zèng)，成本為40萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（）萬元。A.160B.110C.120D.607. 下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A. 財(cái)政撥款B. 國債利息收入C. 接受捐贈(zèng)收入D.資產(chǎn)溢余收入8. 下列各項(xiàng)稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”賬戶在稅前直接扣除的是（）。A.企業(yè)所得稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.耕地占用稅D.資源稅9. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月因管理不善丟失一批外購材料（該批材料系企業(yè)從某一般納稅人企業(yè)購入，進(jìn)項(xiàng)稅額已在購進(jìn)當(dāng)月抵扣），賬面成本10

5、0萬元。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付10萬元，責(zé)任人支付賠償金5萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的損失為（）萬元。A.85B.102C.107D.11710. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的是（）。A. 企業(yè)因雇用臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，不屬于工資薪金支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除B. 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除C. 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍未改正的，其職工福利費(fèi)不得在稅前扣除D.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)

6、行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除11. 某工業(yè)企業(yè)2011年8月1日向非金融機(jī)構(gòu)借款300萬元用于建造廠房，年利率為8%，借款期限為2年。該廠房于2011年8月1日開始建造，至2013年3月31日完工辦理了竣工結(jié)算手續(xù)并交付使用。已知銀行同期同類貸款利率為6%，則該企業(yè)在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予費(fèi)用化扣除的利息支出為（）萬元。A.6B.8C.10.5D.1412. 甲汽車銷售公司2013年度銷售小汽車取得不含稅收入9000萬元，出租閑置倉庫取得租金收入200萬元；接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的一批材料，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元、增值稅17萬元；取得國債利息收入3

7、0萬元；將1輛小汽車無償贈(zèng)送給政府部門，該輛小汽車不含稅銷售價(jià)格為40萬元，成本為30萬元。該公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，則甲汽車銷售公司2013年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬元。A.46B.46.2C.48D.8013. 某居民企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額300萬元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐款10萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款40萬元，則該企業(yè)2013年在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的捐贈(zèng)額為（）萬元。A.36B.10C.40D.5014. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.非廣告性質(zhì)的

8、贊助支出B.稅收滯納金C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)15. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A. 企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度B. 企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長期待攤費(fèi)用分期攤銷扣除C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損D.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支

9、出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予在申報(bào)年度扣除16.境內(nèi)A公司2010年10月以1000萬元投資境內(nèi)M上市公司，取得M公司30%勺股權(quán)。2013年11月經(jīng)M公司股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤與累計(jì)盈余公積合計(jì)數(shù)為3000萬元，A公司撤資分得銀行存款2000萬元。則A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.25B.225C.250D.50017. 下列關(guān)于企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除的表述中，不正確的是（）。A. 企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除B. 準(zhǔn)予追補(bǔ)扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期

10、限一般不得超過五年C. 企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣D.企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款18. 甲股份公司共有股權(quán)2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將85%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，在收購對價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的

11、條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A.340B.170C.153D.40019. 甲企業(yè)屬于以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬元，境外A國分公司的稅前所得折合人民幣100萬元，A國適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，境外所得已按A國規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，則甲企業(yè)當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A.75B.45C.35D.3020. 甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2011年9月1日，甲企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2013年度甲企業(yè)實(shí)

12、現(xiàn)利潤總額890萬元；已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)際支付的合理的工資為72萬元，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.16萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2013年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.173.95B.223.95C.187.5D.188.9521. 下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是（）。A.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，就其全部所得征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入

13、總額C.對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合加計(jì)扣除條件的，由受托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，委托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除D.企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免22. 某居民企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元；其在A國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為150萬元，在A國繳納企業(yè)所得稅40萬元；在B國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年虧損100萬元。則該企業(yè)2013年在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.37.5B.50C.112.5D.7523.2013年某居民企業(yè)向

14、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能正確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.3.38B.4.5C.5.63D.22.524. 根據(jù)企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)處置存貨而取得的收入B.企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，由遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算C.企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出，但不包括由于搬

15、遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出D.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除25. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A. 企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損B. 企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利C. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起l0日內(nèi)繳入國庫D.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款二、多項(xiàng)選擇題1 .根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征稅對象的表述中，正確的有（）。A. 依法在中國境內(nèi)成

16、立的外商投資企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象B. 依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得作為征稅對象C. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得作為征稅對象D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得作為征稅對象2. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地確定的說法中，正確的有（）。A. 銷售貨物所得按照企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定B. 提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定C. 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在

17、地確定D.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定3. 下列所得中，按25%的基本稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A. 居民企業(yè)取得的來源于中國境外的所得B. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于境內(nèi)的所得C. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于境外的所得4. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有（）。A. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)B. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程C. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品移送到外省的分支機(jī)構(gòu)D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工獎(jiǎng)勵(lì)5. 根據(jù)

18、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于不同商品銷售方式下收入金額確定的表述中，正確的有（）。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額C. 采用以舊換新方式銷售商品的，按照實(shí)際收到的差價(jià)款確定銷售商品收入金額D. 采用售后回購方式銷售商品且符合銷售收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入金額，回購的商品作為購進(jìn)商品處理6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A. 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，應(yīng)當(dāng)追補(bǔ)沖減銷售業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入B. 采取產(chǎn)品分成

19、方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 租賃合同規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，不得將租金在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入D.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入7. 某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年12月接受一批材料捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方根據(jù)該批材料的市場價(jià)格開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；該企業(yè)自行支付運(yùn)費(fèi)，取得承運(yùn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬元。根據(jù)增值稅及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。（取得的增值稅專用發(fā)票在當(dāng)月均已通過認(rèn)證并抵扣）A.該企業(yè)取得的接受捐贈(zèng)收入為11.7萬元8. 該

20、企業(yè)取得的接受捐贈(zèng)收入為10萬元C.該批材料賬面成本10萬元D.該批材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.81萬元8. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)在轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股時(shí)相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，不正確的有（）。A. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持的個(gè)人限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅B. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持的個(gè)人限售股取得的收入，不屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅，但企業(yè)將限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅C. 依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持

21、的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股D.企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算被轉(zhuǎn)讓限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值9. 居民企業(yè)取得的下列收入中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A. 國債利息收入B. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債取得的收益C. 連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益D.持有2013年發(fā)行的地方政府債券取得的利息收入10. 符合條件的非營利組織取得的下列收入中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A. 接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入B. 不征稅收入孳生的銀行存款利息收入C. 因政府購買服務(wù)取得的收入D.

22、按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)11. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除B.企業(yè)的免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除C.企業(yè)發(fā)生的收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除D.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入12. 下列關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的有（）。A. 對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公

23、司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除B. 對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)在會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅前扣除C. 對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)在會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除D.股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格確定13. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A. 屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額的部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得

24、額時(shí)扣除B. 企業(yè)按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除。C. 尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備費(fèi)用屬于企業(yè)職工福利費(fèi)D.企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予稅前扣除14. 某生產(chǎn)企業(yè)2012年銷售（營業(yè)）收入為1800萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出350萬元；2013年取得銷售貨物收入1500萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入300萬元，債務(wù)重組收益50萬元，接受捐贈(zèng)收入150萬元，將市場不含稅價(jià)為200萬元自產(chǎn)貨物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.該企業(yè)2012年

25、企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)為270萬元B.該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)為350萬元C.該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)為200萬元D.該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)為280萬元15. 下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A. 企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金B(yǎng). 企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用C. 企業(yè)向人民法院支付的訴訟費(fèi)用D.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金16. 下列資產(chǎn)中，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B. 未投入使

26、用的廠房C. 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)D. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)17. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除B. 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低折舊年限為5年C. 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)D.除另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)18. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有（）。A.企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的存貨損失B.企業(yè)

27、清查出的現(xiàn)金短缺損失C.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)發(fā)生的損失D.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣期貨發(fā)生的損失19. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A. 對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后新設(shè)的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅B. 企業(yè)承包經(jīng)營國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半

28、征收企業(yè)所得稅C. 僅就來源于我國的所得負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件的，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額20. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A. 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，單獨(dú)進(jìn)行核算的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除B. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年C. 符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得

29、額時(shí)從收入總額中減除D.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）21. 下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法的表述中，正確的有（）。A. 能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的，應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額+（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）X經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率B. 非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝勞務(wù)，其銷售合同未列明勞務(wù)費(fèi)金額且無相關(guān)參照標(biāo)準(zhǔn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以不低于合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)

30、采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配的，有權(quán)予以調(diào)整D.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動(dòng)并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅22. 下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，表述正確的有（）。A. 非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B. 在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的土地使用權(quán)，應(yīng)以其取得的轉(zhuǎn)讓收入減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企

31、業(yè)所得稅，并由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣代繳C. 對未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款的支付人為扣繳義務(wù)人D.境內(nèi)居民企業(yè)向未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅23. 根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定對企業(yè)進(jìn)行特別納稅調(diào)整的，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，還應(yīng)按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。下列關(guān)于加收利息的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年1月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息B.加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.加收

32、的利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣存款基準(zhǔn)利率加3個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算D.企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算加收的利息24.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的有（）。A. 除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)的登記注冊地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)B. 企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自

33、實(shí)際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳25.下列關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的有（）。A. 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不參與分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳企業(yè)所得稅B. 當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)從設(shè)立當(dāng)年起參與分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳企業(yè)所得稅C. 當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳企業(yè)所得稅D.上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法三、綜合題1. 某市地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的實(shí)木地板以統(tǒng)一價(jià)格對外銷售，2013年生產(chǎn)經(jīng)

34、營情況如下：（1）當(dāng)年銷售實(shí)木地板給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入8000萬元，對應(yīng)的銷售成本為3200萬元。（2）將自產(chǎn)實(shí)木地板用于對外投資，該批實(shí)木地板不含稅市場價(jià)100萬元，成本40萬元。（3）當(dāng)年購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2800萬元、增值稅476萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用120萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中包括支付銀行借款利息60萬元、逾期罰息10萬元，向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1800萬元的全年借款利息130萬元。已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%。（6）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1300

35、萬元，其中含廣告費(fèi)1230萬元。（7）取得國債利息收入300萬元。800 萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi) 120 萬元、（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計(jì)120萬元，其中稅收滯納金12萬元、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出30萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨У貐^(qū)捐款78萬元。其他相關(guān)資料：實(shí)木地板適用的消費(fèi)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定并準(zhǔn)予抵扣。要求：（1）計(jì)算2013年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù)。（2）計(jì)算

36、2013年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤。（3）計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（4）計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（5）計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2. 某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年12月至2013年2月進(jìn)行企業(yè)籌辦活動(dòng)，2013年3月1日開始生產(chǎn)經(jīng)營?；I辦期間發(fā)生與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元，廣告費(fèi)支出60萬元，發(fā)生其他籌辦費(fèi)用支出100萬元。2013年3月至2013年12月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售貨物取得收入8000萬元，貨

37、物銷售成本為3000萬元。（2）發(fā)生管理費(fèi)用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用650萬元，其中含廣告費(fèi)200萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元。（4）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中含2013年3月1日向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的當(dāng)年借款利息75萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）。（5）當(dāng)年發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元；營業(yè)外支出55萬元，其中包括直接對某山區(qū)的捐款30萬元，被工商部門處以罰款5萬元，因合同違約支付給其他企業(yè)違約金20萬元。（6）持有2013年3月份購買的境內(nèi)某上市公司股票100萬股，當(dāng)年取得股息、紅利收入20萬元。（7）全年計(jì)入成本、費(fèi)用

38、的實(shí)發(fā)合理工資總額800萬元，其中含支付給臨時(shí)工的工資40萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（8）12月購進(jìn)并實(shí)際使用一臺(tái)符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80萬元、增值稅13.6萬元。其他資料：該企業(yè)選擇將籌辦費(fèi)用在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，營業(yè)外支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（2）計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（3）計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)

39、費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（4）計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的籌辦費(fèi)用。（5）計(jì)算該企業(yè)2013年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3. 某居民企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得商品銷售收入5500萬元，包裝物租金收入200萬元。（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得700萬元。（3）當(dāng)年6月4日購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票，12月20日收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。（4）全年發(fā)生銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元。（5）全年發(fā)生銷售費(fèi)用1040萬元。（6）全年發(fā)生管理費(fèi)用790萬元，

40、其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元，企業(yè)按上年職工工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)30萬元（超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)15萬元）。（7）營業(yè)外支出100萬元，包括因違約延期支付供貨方貨款，支付違約金20萬元。（8）12月20日，發(fā)現(xiàn)2012年度實(shí)際發(fā)生的一項(xiàng)資產(chǎn)損失，未在當(dāng)年稅前扣除，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除，申報(bào)的損失金額為10萬元。已知該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額為80萬元，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅20萬元。（9）12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1800萬元，另支付全年利息費(fèi)用150萬元（注：該關(guān)聯(lián)企業(yè)權(quán)益投資為500萬元；該項(xiàng)借款不符合獨(dú)立交易原則，且本企業(yè)

41、的實(shí)際稅負(fù)高于關(guān)聯(lián)企業(yè)；金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）（10）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額320萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)48萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元。企業(yè)自行計(jì)算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額如下：應(yīng)納稅所得額=5500+200+700-2200-320-1040-790+（90X60%-5500X5%o）-（100-20）-1800X6%-320-48-10-7-10=1493.5（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1493.5X25%=373.38（萬元）要求：根據(jù)上述資料，分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算正確的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。參考答案

42、及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。2.【答案】B【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)A屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)B屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅。動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地，選項(xiàng)C屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來

43、源地，選項(xiàng)D屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。3.【答案】C【解析】利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.【答案】B【解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入；商場應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入=150000X1500/（1500+200）=132352.94（元）。5.【答案】C【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)AB不正確。既然不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么

44、在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)C的表述是正確的。6.【答案】C【解析】納稅人以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的收入總額=100X60%+70.2/（1+17%=120（萬元）。7.【答案】A【解析】收入總額中的不征稅收入包括：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。8.【答案】D【解析】選項(xiàng)A不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)B:計(jì)入“管理費(fèi)用”在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)C:計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?.【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠

45、款后的余額，依照規(guī)定準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；因管理不善發(fā)生的損失，增值稅需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，可以計(jì)入損失在稅前扣除。準(zhǔn)予扣除的損失=100X（1+17%-10-5=102（萬元）。10.【答案】D【解析】選項(xiàng)A:企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%勺部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算，沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正，逾期仍未

46、改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。11.【答案】A【解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予一次性扣除的利息支出=300X6%X4/12=6（萬元）。12.【答案】B【解析】計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)銷售（

47、營業(yè)）收入，包括會(huì)計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入，不包括會(huì)計(jì)上的營業(yè)外收入和投資收益。銷售（營業(yè)）收入=9000+200+40=9240（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80X60%=48（萬元）9240X5%o=46.2（萬元），所以甲汽車銷售公司2013年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為46.2萬元。13.【答案】A【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬元，不屬于公益性捐贈(zèng)，不能在稅前扣除；公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=300X12%=36（萬元），由于通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬元超過扣除限額，所以應(yīng)按照限額在稅前扣除。該企業(yè)當(dāng)

48、年可以扣除的捐贈(zèng)額為36萬元。14.【答案】D【解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)ABC均不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。15.【答案】D【解析】對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。16.【答案】A【解析】（1）自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)

49、為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（2）A公司取得的銀行存款2000萬元中，1000萬元應(yīng)確認(rèn)為投資收回；3000X30%=900（萬元），應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入；2000-1000-900=100（萬元），剩余的100萬元應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（3）A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100X25%=25（萬元）。17.【答案】A【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，另有規(guī)定的經(jīng)國家稅務(wù)總

50、局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長；屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。18.【答案】A【解析】非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）X（非股權(quán)支付金額+被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=2000X85%X（10-8）X1700+（15300+1700）=340（萬元）。19.【答案】D【解析】以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠

51、稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。因此，境外所得抵免限額=100X15%=15（萬元），境外已納稅額=100X20%=20（萬元），境外所得不需要在我國補(bǔ)稅。當(dāng)年甲企業(yè)在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=200X15%=30（萬元）。20.【答案】D【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72X2%=1.44（萬元）V實(shí)際撥繳2.16萬元，應(yīng)納稅調(diào)增，職工福利費(fèi)的扣除限額=72X14%=10.08（萬元）實(shí)際發(fā)生額15.16萬元，不需要

52、進(jìn)行納稅調(diào)整，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72X2.5%=1.8（萬元）實(shí)際發(fā)生額1.08萬元，應(yīng)納稅調(diào)增；職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（2.16-1.44）+（15.16-10.08）=5.8（萬元）。2013年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（890+5.8）-200X70%X25%=188.95（萬元）。21.【答案】B【解析】選項(xiàng)A:一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C:對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合加計(jì)扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣

53、除；選項(xiàng)D:企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。22.【答案】D【解析】A國的企業(yè)所得稅稅款扣除限額=150X25%=37.5（萬元），小于在A國已納企業(yè)所得稅稅額40萬元，所以不需要在我國補(bǔ)稅，且留待以后5個(gè)年度內(nèi)用該國每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)的有2.5萬元（40-37.5）。B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年虧損，不需要在我國補(bǔ)稅，同時(shí)不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損。該居民企業(yè)2013年在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=300X25%=

54、75內(nèi)元）。23.【答案】C【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不能正確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額+（1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率=127.5+（1-15%）X15%=22.5（萬元）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X25%=22.5X25%=5.63（萬元）。24.【答案】D【解析】選項(xiàng)A:企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入；選項(xiàng)B：企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算；選項(xiàng)C:企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。25.【答案

55、】A【解析】選項(xiàng)B:企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng)C:扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；選項(xiàng)D:扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B:依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于居民企業(yè)，居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。2.【答案】BD【解析】選項(xiàng)A銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來源地；選項(xiàng)C:權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。3.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于境內(nèi)的所得按20%的低稅率繳納企業(yè)所得稅，但實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率；選項(xiàng)D：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于境外的所得，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅。中4.【答案】AD【解析】選項(xiàng)BC:資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，企業(yè)所得稅上不視同銷售確認(rèn)收入。5.【答案】AD【解析】選項(xiàng)B:采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照“扣除現(xiàn)金折扣前”的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)