交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

1、中級會計實務(wù)中級會計實務(wù) 任務(wù)任務(wù)一一 長期金融資產(chǎn)的核算長期金融資產(chǎn)的核算 任務(wù)二任務(wù)二 投資性房地產(chǎn)的核算投資性房地產(chǎn)的核算 任務(wù)三任務(wù)三 非貨幣性資產(chǎn)交換的核算非貨幣性資產(chǎn)交換的核算 任務(wù)四任務(wù)四 或有事項的核算或有事項的核算 任務(wù)五任務(wù)五 應(yīng)付債券的核算應(yīng)付債券的核算 任務(wù)六任務(wù)六 債務(wù)重組的核算債務(wù)重組的核算 任務(wù)七任務(wù)七 所得稅的核算所得稅的核算 任務(wù)八任務(wù)八 會計政策、會計估計變更和差錯更正的核算會計政策、會計估計變更和差錯更正的核算 任務(wù)九任務(wù)九 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的核算資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的核算 任務(wù)十任務(wù)十 合并財務(wù)報表的編制合并財務(wù)報表的編制任務(wù)一任務(wù)一 金融資產(chǎn)的核算金融

2、資產(chǎn)的核算 【職業(yè)能力目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)】 通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，了解長期金融資產(chǎn)的分類及內(nèi)容；通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，了解長期金融資產(chǎn)的分類及內(nèi)容；理解持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的含義，理解理解持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的含義，理解取得債券溢折價的原因，持有至到期投資攤余成本的構(gòu)取得債券溢折價的原因，持有至到期投資攤余成本的構(gòu)成，持有至到期投資利息調(diào)整的方法；掌握長期金融資成，持有至到期投資利息調(diào)整的方法；掌握長期金融資產(chǎn)取得、持有、到期或處置的核算，掌握長期金融資產(chǎn)產(chǎn)取得、持有、到期或處置的核算，掌握長期金融資產(chǎn)減值的核算。減值的核算。 取得可供出售取得可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核

3、算的核算 現(xiàn)金股利與利現(xiàn)金股利與利息業(yè)務(wù)的核算息業(yè)務(wù)的核算 處置可供出售處置可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算的核算 可供出售金融可供出售金融資產(chǎn)期末計價資產(chǎn)期末計價業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 取得持有至到取得持有至到期投資業(yè)務(wù)的期投資業(yè)務(wù)的核算核算持有至到期投持有至到期投資利息調(diào)整業(yè)資利息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算務(wù)的核算處置持有至到處置持有至到期投資業(yè)務(wù)的期投資業(yè)務(wù)的核算核算持有至到期投持有至到期投資期末計價業(yè)資期末計價業(yè)務(wù)的核算務(wù)的核算取得交易性金融取得交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利與利的現(xiàn)金股利與利息業(yè)務(wù)的核算息業(yè)務(wù)的核算處置交易性金融處置交易性金融資產(chǎn)

4、業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)期末計價業(yè)務(wù)的期末計價業(yè)務(wù)的核算核算學(xué)習(xí)子情景交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)成本法核業(yè)務(wù)成本法核算算 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)權(quán)益法核業(yè)務(wù)權(quán)益法核算算 成本法與權(quán)益成本法與權(quán)益法轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)的法轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)的核算核算 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資期末計價業(yè)務(wù)期末計價業(yè)務(wù)的核算的核算 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的核算一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算11011101交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金

5、核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，設(shè)置按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，設(shè)置“成本成本”、“公允公允價值變動價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。等明細(xì)科目進(jìn)行核算。賬戶說明 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算本學(xué)習(xí)子情境引例 20152015年年1 1月月2020日，東方股份有限公司委托某證日，東方股份有限公司委托某證券公司從上海證券交易所購入券公司從上海證券交易所購入A A上市公司股票上市公司股票100100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票萬股，并將其劃分為交易性金融資

6、產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為投資在購買日的公允價值為1 0001 000萬元。另支付相萬元。另支付相關(guān)交易費用金額為關(guān)交易費用金額為2.82.8萬元。萬元。交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算本學(xué)習(xí)子情境引例 東方股份有限公司款項支付申請單東方股份有限公司款項支付申請單時間：2015 年01 月20 日申請使用部門：投資部申請支付單位：財務(wù)部支付賬號：33011809032591 支付方式：轉(zhuǎn)賬款項支付事項：通過證券市場購買A公司股票支付金額（大寫）：壹仟零貳萬捌仟元整 小寫：￥10 028 000.00備注經(jīng)辦人：黃興 部門主管：李俊 審核：劉一 審批：林峰4 股東編號股

7、東編號電腦編號電腦編號公司名稱公司名稱東方股份有限公司成交證券成交證券成交數(shù)量成交數(shù)量成交價格成交價格 A A1 000 0001 000 000 10.00 10.00申報編號申報編號申報時間申報時間成交時間成交時間 1234 1234 143210 143210 143212 143212成交金額成交金額傭傭 金金過過 戶戶 費費10 000 000.0010 000 000.00 28 000.00 28 000.00略略上次余額上次余額本次成交本次成交本次余額本次余額本次庫存本次庫存 10000 10000（手）（手）印花稅印花稅應(yīng)付金額應(yīng)付金額附加費用附加費用實收金額實收金額10 0

8、28 000.0010 028 000.00上海證券中央登記結(jié)算公司上海證券中央登記結(jié)算公司日期：日期：20150120 20150120 過戶交割單過戶交割單 買買經(jīng)辦單位：證券公司 客戶簽章：東方股份有限公司交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算本學(xué)習(xí)子情境引例 知識準(zhǔn)備 1.概述金融資產(chǎn)是金融資產(chǎn)是企業(yè)會計準(zhǔn)則第企業(yè)會計準(zhǔn)則第2222號號金融工具確認(rèn)和計金融工具確認(rèn)和計量量的主要內(nèi)容。金融工具就是進(jìn)行投資、籌資和風(fēng)險管的主要內(nèi)容。金融工具就是進(jìn)行投資、籌資和風(fēng)險管理的工具，其中一方形成金融資產(chǎn)，另外一方形成金融負(fù)理的工具，其中一方形成金融資產(chǎn)，另外一方形成金融負(fù)債或權(quán)益工具。債

9、或權(quán)益工具。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將取得的金企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以下幾類初始確認(rèn)時分為以下幾類：(1)(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；(2)(2)持有至到期投資；持有至到期投資；(3)(3)貸款和應(yīng)收款項；貸款和應(yīng)收款項；(4)(4)可供出售的金融資產(chǎn)?？晒┏鍪鄣慕鹑谫Y產(chǎn)。同一項投資，管理者持有意圖不同，分類也不相同，具體同一項投資，管理者持有意圖不同，分類也不相同，具體會計核算也不同，對報表的影響也不同。理論上講，后三會計核算也不同，對報表的影響也

10、不同。理論上講，后三類金融資產(chǎn)之間，在滿足特定條件時可以相互重分類，常類金融資產(chǎn)之間，在滿足特定條件時可以相互重分類，常見的是見的是(2)(2)、(4)(4)在在滿足一定條件時進(jìn)行重分類滿足一定條件時進(jìn)行重分類。金融資產(chǎn)金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算知識準(zhǔn)備 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的的公允價值計量公允價值計量。如果在取得交易性金融資產(chǎn)所。如果在取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中，包含了支付價款中，包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的或

11、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息債券利息，其性質(zhì)，其性質(zhì)屬于投資企業(yè)暫時墊付的款項，作為應(yīng)收項目單屬于投資企業(yè)暫時墊付的款項，作為應(yīng)收項目單獨反映，待收到這部分現(xiàn)金股利或利息時，沖減獨反映，待收到這部分現(xiàn)金股利或利息時，沖減相應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)。相應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)。取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的支付給券商、代理取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的支付給券商、代理機(jī)構(gòu)等的機(jī)構(gòu)等的手續(xù)費、傭金、稅金以及其他相關(guān)的交手續(xù)費、傭金、稅金以及其他相關(guān)的交易費用易費用，在其發(fā)生時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，不計，在其發(fā)生時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，不計入該金融資產(chǎn)的入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額初始入賬金額。交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)

12、務(wù)的核算取得取得 業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容取得交易性金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)（如果在取得交易性（如果在取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款金融資產(chǎn)所支付價款中，包含了已宣告但中，包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記領(lǐng)取的債券利息，記入入“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”或或“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”）。）。會計處理借：交易性金融資產(chǎn)成本借：交易性金融資產(chǎn)成本 （公允價值）（公允價值） 投資收益投資收益 （交易費用）（交易費用） 應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放股利）應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放股利）或或 應(yīng)收利息（已到付息期未領(lǐng)取應(yīng)收利息（已到付息期未領(lǐng)取 的債權(quán)利息）的債權(quán)

13、利息） 貸：銀行存款貸：銀行存款本學(xué)習(xí)情境小結(jié)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算按取得的公允價值計入按取得的公允價值計入“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成成本本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”或或“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算購

14、入時會計分錄為：購入時會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 10 000 00010 000 000 投資收益投資收益 28 00028 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 028 00010 028 000記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)任務(wù)1 1： 20152015年年1 1月月1 1日，東方股份有限公司購入日，東方股份有限公司購入ABCABC公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于20142014年年7 7月月1 1日發(fā)行，面值為日發(fā)行，面值為2 5002 500萬元，票面利率為萬

15、元，票面利率為4%4%，債券，債券利息按年支付。東方公司將其劃分為交易性金融利息按年支付。東方公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為資產(chǎn)，支付價款為2 6002 600萬元（其中包含已宣告發(fā)萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息放的債券利息5050萬元）另支付交易費用萬元）另支付交易費用3030萬元。萬元。 典型任務(wù)舉例 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算購入債券時，賬務(wù)處理為：購入債券時，賬務(wù)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 25 500 000 25 500 000 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 500 000 500 000 投資收益投資收益 300 000300 0

16、00 貸：銀行存款貸：銀行存款 26 300 00026 300 000任務(wù)分析交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)任務(wù)1 1：取得交易性金融資產(chǎn)時，按取得的公允價值計入：取得交易性金融資產(chǎn)時，按取得的公允價值計入“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成本成本”科目，按發(fā)生的交易費用，科目，按發(fā)生的交易費用，借記借記“投資收益投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借記借記“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記科目，按實際支付的金額，貸記“銀行銀行存款存款”科目?？颇俊ＶR準(zhǔn)備 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)持

17、有期間持有期間被投資單位宣被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，計算的利息，應(yīng)當(dāng)計入投資收益應(yīng)當(dāng)計入投資收益，借記，借記“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”或或“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目，貸記科目，貸記“投資收益投資收益”科目?？颇?。交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金股利與現(xiàn)金股利與利息業(yè)務(wù)利息業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容現(xiàn)金股利與利息現(xiàn)金股利與利息業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算會計處理借：借：“應(yīng)收股利應(yīng)收股利” 或或“應(yīng)收利息應(yīng)收利息” 貸：投資收益貸：投資收益本學(xué)習(xí)情境小結(jié)交

18、易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算知識準(zhǔn)備 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允按照公允價值計量價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。賬務(wù)處，公允價值變動計入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理是：公允價值理是：公允價值高于高于其賬面余額的差額，借記其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)( (公允價值變動公允價值變動) )”科目，貸記科目，貸記“公允價值變動損益公允價值變動損益”科目；公允價值科目；公允價值低于低于其賬面其賬面余額的差額做相反的會計分錄。余額的差額做相反的會計分錄。交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)

19、的核算期末計價期末計價 業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容交易性金融資交易性金融資產(chǎn)期末計價業(yè)產(chǎn)期末計價業(yè)務(wù)的核算務(wù)的核算會計處理公允價值公允價值其賬面余額其賬面余額借：借： 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)- -公允價值變動公允價值變動 貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益公允價值公允價值其賬面余額其賬面余額借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益- -公允將價值變動公允將價值變動 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) 本學(xué)習(xí)情境小結(jié)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算知識準(zhǔn)備 出售出售交易性金融資產(chǎn)，關(guān)鍵是交易性金融資產(chǎn)，關(guān)鍵是確定轉(zhuǎn)讓損益確定轉(zhuǎn)讓損益。賬。賬務(wù)處理是：按實際收到的金額，借記務(wù)處

20、理是：按實際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交交易性金融資產(chǎn)易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記科目，按其差額，貸記或借記“投資收益投資收益”科目?？颇?。同時，同時，將原計入該金融資產(chǎn)的將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動公允價值變動損益損益”科目，貸記或借記科目，貸記或借記“投資收益投資收益”科目（目科目（目的是將未實現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)收益）。的是將未實現(xiàn)收益轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)收益）。處置處置 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的

21、核算業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容處置交易性金融處置交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算會計處理借：銀行存款（實際收到金額）借：銀行存款（實際收到金額） 公允價值變動損益公允價值變動損益( (或貸方，已提的公允或貸方，已提的公允 價值變動損益價值變動損益) ) 投資收益（或貸方，差額）投資收益（或貸方，差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 - -公允價值變動公允價值變動 （已提的變動損益）（已提的變動損益） 本學(xué)習(xí)情境小結(jié)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)任務(wù)2 2：接任務(wù)接任務(wù)1 1，20152015年年1 1月月1010日，東方股份有限公司收日，東方股份有限公司收到該

22、筆債券利息到該筆債券利息5050萬元。萬元。交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)任務(wù)2 2：收到已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，按實際收到：收到已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，按實際收到的金額，借記的金額，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目。科目。任務(wù)分析20102010年年1 1月月1010日，收到已宣告發(fā)放的債券利息時：日，收到已宣告發(fā)放的債券利息時：借：銀行存款借：銀行存款 500 000500 000 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 500 000500 000任務(wù)任務(wù)3 3：接任務(wù)接任務(wù)1 1、任務(wù)、任務(wù)2 2，20152015年年6 6月月303

23、0日，東方股份有限日，東方股份有限公司購買的該筆債券的市價為公司購買的該筆債券的市價為2 5802 580萬元。萬元。交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)任務(wù)3 3：在本任務(wù)中，該筆債券的公允價值為：在本任務(wù)中，該筆債券的公允價值為2 5802 580萬元，萬元，賬面余額為賬面余額為2 5502 550萬元，公允價值高于其賬面余額萬元，公允價值高于其賬面余額3030萬元，萬元，公允價值高于其賬面余額的差額，借記公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”科目；貸記科目；貸記“公允價值變動損益公允價值變動損益”科目?？颇?。 任務(wù)分析會計分錄如下：會計分錄如下

24、：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 300 000 300 000 貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益 300 000300 000任務(wù)任務(wù)4 4：接任務(wù)接任務(wù)1 1、任務(wù)、任務(wù)2 2、任務(wù)、任務(wù)3 3，20152015年年1212月月3131日，東方日，東方股份有限公司購買的該筆債券的市價為股份有限公司購買的該筆債券的市價為2 5602 560萬元。同時萬元。同時確認(rèn)本年度利息收入。確認(rèn)本年度利息收入。 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)任務(wù)4 4：賬面余額為：賬面余額為2 5802 580萬元，公允價值低于其賬面余額萬元，公允價值低于其賬

25、面余額2020萬元，記入萬元，記入“公允價值變動損益公允價值變動損益 ”科目的借方?？颇康慕璺健?持有期間計算的利息應(yīng)當(dāng)計入投資收益，借記持有期間計算的利息應(yīng)當(dāng)計入投資收益，借記 “應(yīng)應(yīng)收利息收利息”科目，貸記科目，貸記“投資收益投資收益”科目?？颇?。 任務(wù)分析任務(wù)任務(wù)4 4：借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 200 000200 000 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 200 000200 000同時同時，20102010年年1212月月3131日，確認(rèn)丙公司的債券利息收入時：日，確認(rèn)丙公司的債券利息收入時：借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 1 000 0001

26、 000 000 貸：投資收益貸：投資收益 1 000 000 1 000 000 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)任務(wù)5 5：接任務(wù)：接任務(wù)1 1、任務(wù)、任務(wù)2 2、任務(wù)、任務(wù)3 3、任務(wù)、任務(wù)4 4，20162016年年1 1月月1010日，日，甲公司收到債券利息甲公司收到債券利息100100萬元。萬元。 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)分析：收到任務(wù)分析：收到20102010年度利息，按實際收到的金額，借記年度利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目?？颇俊Ｈ蝿?wù)分析20162016年年1 1月月1

27、010日，收到債券利息時：日，收到債券利息時： 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 0001 000 000 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 1 000 0001 000 000任務(wù)任務(wù)6 6：接任務(wù)接任務(wù)1 1、任務(wù)、任務(wù)2 2、任務(wù)、任務(wù)3 3、任務(wù)、任務(wù)4 4、任務(wù)、任務(wù)5 5，20162016年年2 2月月1515日，東方股份有限公司出售了所持有的日，東方股份有限公司出售了所持有的ABCABC公司的公公司的公司債券，售價為司債券，售價為2 5652 565萬元。萬元。 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)任務(wù)6 6：出售交易性金融資產(chǎn)時按實際收到的金額，借記：出售交易性金融

28、資產(chǎn)時按實際收到的金額，借記“銀行存款銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記科目，按其差額，貸記或借記“投資投資收益收益”科目。科目。 同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記記或貸記“公允價值變動損益公允價值變動損益”科目，貸記或借記科目，貸記或借記“投資投資收益收益”科目?？颇?。 任務(wù)分析交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)-成本 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 30 20 10 公允價值變動損益 30 20 10借：銀行存款 2565 公允價值變動損益 10 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 2550 -公允價值變動10 投資收益 15借：銀行存款借：銀行存款 25650000 公允價值變動損益公允價值變動損益 100000 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 2550000025500000 公允價值變動公允價值變動 100000 100000 投資收益投資收益 150000150000交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)分析1 1交易性金融資產(chǎn)的初始計量原則是什么？交易性金融資產(chǎn)的初始計量原則是什么？ 2 2企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)，在期末應(yīng)如何進(jìn)行