非居民企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)培訓(xùn)

1、非居民企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)培訓(xùn) 培訓(xùn)內(nèi)容 非居民稅收內(nèi)容概念 軟件上線操作企業(yè)分類 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)（稅法第二條第一款） 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。（稅法第二條第二款） 非居民企業(yè)（稅法第二條第三款） 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)納稅義務(wù) 非居民企業(yè)： 1、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè) （無限納稅義務(wù)） 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際

2、聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 2、未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè) （有限納稅義務(wù)） 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算 非居民企業(yè)（設(shè)立機(jī)構(gòu)場所）： 查帳征收（同居民企業(yè)）從事商務(wù)、法律、稅務(wù)、會計、審計等咨詢服務(wù)性的 核定征收：大多數(shù)非居民企業(yè)采用 按收入、經(jīng)費支出、成本費用 非居民企業(yè)（未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所）： 應(yīng)納稅的所得額等于收入額（少數(shù)可有扣除） 稅法第十九條稅率 非居民企業(yè)（設(shè)立機(jī)構(gòu)場所）：法定稅率25%，基本沒有優(yōu)惠（原兩種不予征稅的現(xiàn)取消一種） 非居民企業(yè)

3、（未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所）： 適用稅率為20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （有協(xié)定的有可能更低）所得所得 1、經(jīng)營所得 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并從事經(jīng)營或勞務(wù)的所得。 2、投資所得 提供資金、技術(shù)、財產(chǎn)供他人使用所取得的所得。 利潤（股息） 利息（擔(dān)保） 特許權(quán)使用費 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 租金 應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)納稅所得額的計算 經(jīng)營所得：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、 費用、損失 投資所得：除財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓外，應(yīng)納稅所得額=收入全額 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)應(yīng)納稅所得額收入全額財產(chǎn)凈值扣繳方式扣繳方式 經(jīng)營所得：可以指定扣繳義務(wù)人 （稅法38條）投資所得：支付人為法定扣繳人 （稅法37條） 稅款計算 （一）勞務(wù)所得（一）勞務(wù)所得

4、 1、外國企業(yè)承包工程外國企業(yè)承包工程 指在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。 2、外國企業(yè)境內(nèi)提供勞務(wù)外國企業(yè)境內(nèi)提供勞務(wù) 在中國境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂及其他勞務(wù)活動。 3、常駐代表機(jī)構(gòu)、分公司常駐代表機(jī)構(gòu)、分公司 （提供輔助、準(zhǔn)備性活動的不屬于，如專為倉儲之用的固定營業(yè)場所）由協(xié)定的國家，按稅收協(xié)定判斷是否達(dá)到常常設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，是否具有征稅權(quán) 應(yīng)納稅額收入核定利潤率稅率25 目前對勞務(wù)的征稅一般采用核定利潤率的方法 核定利潤率一般為15%-30% 特殊勞務(wù)：管理服務(wù)為30-50%；

5、 國稅發(fā)（2009）18號 19號稅款計算 （二）法定項目 1、利息（擔(dān)保） 2、利潤（股息） 3、特許權(quán)使用費 4、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 5、租金1、范圍、范圍l 包括貸款利息、債券利息、延期付款利息（融資包括貸款利息、債券利息、延期付款利息（融資租賃利息）、墊付款利息等。租賃利息）、墊付款利息等。l 還包括各種與債權(quán)關(guān)系有關(guān)的各項費用，如承諾還包括各種與債權(quán)關(guān)系有關(guān)的各項費用，如承諾費、承擔(dān)費、遲付加息、手續(xù)費、律師費、代理費、承擔(dān)費、遲付加息、手續(xù)費、律師費、代理費、安排費、簽字費等。費、安排費、簽字費等。l 擔(dān)保費所得，按稅法及有關(guān)規(guī)定和稅收協(xié)定對利擔(dān)保費所得，按稅法及有關(guān)規(guī)定和稅收協(xié)定對利息所得

6、規(guī)定的稅率執(zhí)行。息所得規(guī)定的稅率執(zhí)行。l 2.稅率：稅率：10%，有協(xié)定的依據(jù)協(xié)定，有協(xié)定的依據(jù)協(xié)定納稅時間 稅法第四十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每次所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)于七日內(nèi)繳入國庫 稅法第三十七條規(guī)定： 稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。 一.軟件開發(fā)基本情況 開發(fā)背景： 近年來，隨著涉外經(jīng)濟(jì)的顯著增長，國際稅收日益發(fā)展，非居民稅收涉及企業(yè)也日趨增多，非居民稅收工作日趨重要起來，工作量也隨之增大。截止至2010年8月，昆山市本年征收非居民企業(yè)所得稅已達(dá)3.996億，受理合同備案1459戶次，稅收優(yōu)惠受理23戶次，申報征收2693戶次，開具稅收證明1238戶

7、次，證明涉及對外支付金額68.04億。以上工作全部通過納稅人窗口手工遞交，工作效率不高。 為進(jìn)一步加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅的日常征管，規(guī)范居民企業(yè)履行扣繳義務(wù)，更好更快捷的服務(wù)納稅人， 降低征納成本，我局已開發(fā)了非居民企業(yè)所得稅申報管理系統(tǒng)，并將于10月份全面投入使用?，F(xiàn)已完成合同備案，申報征收，稅務(wù)證明等多個模塊的開發(fā)及測試。系統(tǒng)以綠色通道為載體，基本操作與納稅人各類網(wǎng)上辦稅事項申請基本類似。二.基本模塊A 合同備案 B 稅收優(yōu)惠C 合同變更 D 申報征收E 稅務(wù)證明 F 合同清算G 歷史資料 H 流程介紹I 填表說明 J 表單下載后續(xù)將增加企業(yè)端查詢等功能 基本流程：網(wǎng)上申請，網(wǎng)上掃描，網(wǎng)上遞

8、交，網(wǎng)上接受回執(zhí)。（部分蘇州市局審批項目需同時遞交紙質(zhì)資料并待流程結(jié)束至窗口領(lǐng)取紙質(zhì)回執(zhí)，主管稅務(wù)分局備案類可在線打印。合同清算由于資料較多不易比對，也采用紙質(zhì)遞交的方式）系統(tǒng)進(jìn)入界面：外網(wǎng)綠色通道網(wǎng)上申請選擇網(wǎng)上申請政策管理類非居民稅收管理左邊欄次所列為系統(tǒng)模塊，點擊相應(yīng)模塊進(jìn)行操作A.合同備案 提醒：涉及服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付的合同請于簽訂之日起30日內(nèi)辦理合同備案，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理備案將按征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。(需備案項目參見：國稅發(fā)【2009】第003號，國家稅務(wù)總局令【2009】第 19號 ） 個人業(yè)務(wù)無需辦理備案（收款方為個人） 一份合同只需備案一次點擊“合同備案”，顯示如下界

9、面，點擊操作內(nèi)“修改”進(jìn)入下一步，點擊“刪除”刪除此條申請第一步：項目選擇依據(jù)單份合同內(nèi)容選擇申請項目，可多選，若無法判斷請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，不要隨便選擇“其他”。法定項目20-26（10%扣繳項目，其他除32屬于勞務(wù)類，依核定利潤率*稅率計算）注意區(qū)別選擇23特許權(quán)使用所得和31技術(shù)服務(wù)所得 在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中如技術(shù)許可方派人員為該項技術(shù)的使用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)并收取服務(wù)費，無論是單獨收取還是包括在技術(shù)價款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款的規(guī)定。 （eg：ERP后續(xù)培訓(xùn)） 單純的售后服務(wù)，會計師的審計費等不屬于特許權(quán)使用費的范圍 租金適用特許權(quán)使用費

10、條款不適用于使用不動產(chǎn)產(chǎn)生的所得，使用不動產(chǎn)產(chǎn)生的所得應(yīng)適用稅收協(xié)定不動產(chǎn)條款的規(guī)定。 文件號：國稅函【2009】第507號第二步：表單填寫根據(jù)不同選擇項目系統(tǒng)自動產(chǎn)生不同需報送的表單（必報），點擊創(chuàng)建填寫表單。企業(yè)后續(xù)環(huán)節(jié)信息均與備案信息關(guān)聯(lián)，請企業(yè)務(wù)必填寫準(zhǔn)確 （一）法定源泉扣繳 1.股息紅利所得扣繳義務(wù)人信息系統(tǒng)自動產(chǎn)生，名稱稅號不可修改，聯(lián)系人及聯(lián)系方式可根據(jù)實際情況修改合同總金額或支付比例至少填寫一項支付項目根據(jù)選擇自動產(chǎn)生合同已執(zhí)行情況表為新增表單，原紙質(zhì)不需報送，主要填寫合同已執(zhí)行情況表為新增表單，原紙質(zhì)不需報送，主要填寫合同備案前已支付情況（使用補備案情況，但企業(yè)逾期未備合同備

11、案前已支付情況（使用補備案情況，但企業(yè)逾期未備案仍需先進(jìn)行處罰）。點擊案仍需先進(jìn)行處罰）。點擊“修改修改”進(jìn)行操作進(jìn)行操作根據(jù)實際情況選擇是否已支付，選擇否直接保存，選擇是必填支付時間，次數(shù)，金額等信息。股息紅利分配表分為三張小表：核對表，年度信息表，調(diào)整信息表。a.利潤分配核對表居民企業(yè)稅號，名稱，企業(yè)類型自動產(chǎn)生，主表只需填寫外資企業(yè)資本到位日期其他附表填寫完畢自動跳轉(zhuǎn)至主表b年度信息表點擊“新增年度信息”填寫具體明細(xì)，此表為必填項此欄0,則必填調(diào)整明細(xì)表07年及以前填寫累計數(shù) 免稅，07往后填寫本年利潤 法定稅率征收年度信息保存成功后顯示“新增股東信息按鈕”，填寫投資方信息股東情況根據(jù)實

12、際情況可以增加多個股東名稱需與稅務(wù)登記一致，系統(tǒng)自動比對，不一致無法申請。C 調(diào)整明細(xì)表有調(diào)整信息，點擊“新增調(diào)整信息”填寫調(diào)整信息2.利息，租金，特許權(quán)使用費所填表單相同,包括合同備案登記表和合同已執(zhí)行情況報告表 僅利息項目需填寫合同本金，合同利率，合同利息三個欄次，其他項目此處灰化3.有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 ，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入需填寫表單，前面兩張表同前。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息表為系統(tǒng)新增表單，原紙質(zhì)無此表（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個人發(fā)包工程或提供勞務(wù)所得 涉及項目報送表單一致，此處以認(rèn)證為例承包工程和提供勞務(wù)需報送三張表單，合同已執(zhí)行情況表同前。自動產(chǎn)生若選擇是，則非居民書面說明為必報資料境內(nèi)機(jī)構(gòu)

13、和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目明細(xì)表根據(jù)所選支付項目報送，一份合同涉及多個項目會產(chǎn)生多條明細(xì)記錄。點擊“修改”填寫表格明細(xì)表表式合同備案第三步：上傳資料填報日期有顯示表示表單保存成功，選擇左下角“資料上傳”按鈕上傳資料資料上傳界面，系統(tǒng)會自動顯示可選or必報資料，不同項目報送資料不同，此處不一一演示資料上傳完畢后自動跳轉(zhuǎn)至已報送資料明細(xì)，使用CA簽名后資料報送成功。合同備案第四步：遞交申請簽名完畢后，點擊返回，返回至主頁面，企業(yè)可提交申請預(yù)提交正式提交，流程提交成功，企業(yè)狀態(tài)顯示已受理第五步：待審核結(jié)束接收回執(zhí)審批通過后工作流自動轉(zhuǎn)至歷史資料。企業(yè)查看歷史資料接收打印回執(zhí)。點擊“瀏覽”進(jìn)入原申請

14、界面查看企業(yè)合同號點擊瀏覽看到原項目選擇界面，項目為原申請項目，直接點擊下一步瀏覽可以查看已填寫表單，查看回執(zhí)可以查看稅務(wù)反饋回執(zhí)點擊查看回執(zhí)，可顯示所有回執(zhí)。回執(zhí)同原紙質(zhì)一點擊查看回執(zhí)，可顯示所有回執(zhí)?；貓?zhí)同原紙質(zhì)一致。此處以提供勞務(wù)為例致。此處以提供勞務(wù)為例D申報征收 提醒：申報征收的申請需根據(jù)合同備案號碼選擇，不同稅率請分別提交申請。 系統(tǒng)使用后遞交申請后窗口人員會根據(jù)申請進(jìn)行申報，并反饋電子稅票號碼至企業(yè)端口。企業(yè)可在銀行打印付款通知作為扣稅憑證，若需要紙質(zhì)稅票請至窗口開具。 繳款期限：原紙質(zhì)7天，現(xiàn)系統(tǒng)銀稅實時扣款，確保賬上有稅金，否則工作流將被退回。若有其他原因聯(lián)系申報受理崗第一步

15、：選擇備案號碼備案號根據(jù)企業(yè)已備案情況自動產(chǎn)生，已清算或不予征稅，免稅的合同無法申請一次只可申請選擇一個合同備案號第二步：填寫表單扣繳企業(yè)所得稅報告表自動產(chǎn)生自動產(chǎn)生根據(jù)備案信息自動產(chǎn)生，空白的企業(yè)可填寫根據(jù)備案項目或填寫法定源泉或填寫指定扣繳內(nèi)容（系統(tǒng)自動判斷）稅率為系統(tǒng)默認(rèn)，若法定項目申請優(yōu)惠并有批復(fù)，可修改實際征收率，同時報送優(yōu)惠表單第三步：上傳資料，同合同備案第四步：提交資料 同合同備案第五步 接收回執(zhí)同樣在歷史資料模塊內(nèi)接收此處會顯示電子稅票號碼，供后續(xù)環(huán)節(jié)使用E稅務(wù)證明 提醒：非貿(mào)付匯超過三萬美金（不含三萬美金）需出具此證明 不需出具證明的常見項目：1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會

16、議、商品展銷等各項費用； 2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款； 3.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款 4.保險項下保費、保險金等相關(guān)費用； 5.亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入 6.外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息 其他詳見文件：匯發(fā)（2008）64號 匯發(fā)（2009）52號第一步：選擇出具證明種類1.對外支付證明（常見）2.中國居民身份證明（中國企業(yè)取得境外所得于協(xié)定國家申請協(xié)定優(yōu)惠所需）一.對外支付證明第一步：已備案的選

17、擇備案號碼無需備案的直接點確定，進(jìn)入選擇支付項目界面。（收款方為個人，合同與個人所簽訂）第二步：填寫稅務(wù)證明申請表一張主表三張小表合同備案已填寫內(nèi)容會自動產(chǎn)生填寫備案號下未使用的電子稅票號碼，系統(tǒng)自動跳出申報金額 資料上傳，資料遞交同前一致 回執(zhí)在線打印，不需至窗口二.中國居民身份證明跳出提醒選擇類型，一般為依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)申請?zhí)顚懕韱纹髽I(yè)信息自動產(chǎn)生，基本無需填寫 資料上傳，資料簽名同前 中國稅收證明由蘇州市局開具，昆山僅接收初審資料，身份證明回執(zhí)企業(yè)需待審核狀態(tài)顯示審核通過后至窗口領(lǐng)取。D.稅收優(yōu)惠根據(jù)備案號碼申請，已清算的和免稅的不能申請第一步：選擇備案號碼及申請項目在線接收回執(zhí)

18、除提供勞務(wù)所得項目在線接收外，其他需窗口領(lǐng)取回執(zhí)窗口領(lǐng)取回函以常見的協(xié)定優(yōu)惠為例，分為五類優(yōu)惠類型1-4為法定源泉扣繳項目5為承包工程或提供勞務(wù)所得具體項目是否有協(xié)定優(yōu)惠請參加各國協(xié)定申請要求：國稅發(fā)（2009）124號 同一項所得同一項稅收協(xié)定待遇審批后有效三年 三年內(nèi)可以追補稅收協(xié)定待遇申請 股息條款名單可參見國稅函（2008）112號國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問題的通知（國稅函200981號） 股息條款申請納稅人必須符合收益所有人要求。“受益所有人”是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人?！笆芤嫠腥恕币话銖氖聦嵸|(zhì)性的經(jīng)營活動，可以是個人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受益所有人”。對于非居民企是否符合收益所有人的要求參見國稅函【2009】第601號 新發(fā)文件：新發(fā)文件： 國稅發(fā)國稅發(fā)201064號：關(guān)于號：關(guān)于中華人民共和國政府和巴巴多中華人民共和國政府和巴巴多斯政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定議定斯政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定議定書書生效執(zhí)行的通知（修訂生效執(zhí)行的通知（修訂2000年的雙方協(xié)定）年的雙方協(xié)定） 國稅函國稅函2009626號號：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新的：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新的中華中華人民共和國政府和比利時王國政府對所得避免雙重征稅和人民共和國政府和比利時王國政府對