建設(shè)工程經(jīng)濟-復(fù)習(xí)資料

1、第一章、工程經(jīng)濟第一節(jié)、資金時間價值的計算及應(yīng)用11 、利息的計算一、影響資金時間價值的因素：1、資金的使用時間；2、資金數(shù)量的多少；3、資金投入和回收的特點4、資金周轉(zhuǎn)的速度?？傊?，資金的時間價值是客觀存在的，生產(chǎn)經(jīng)營的一項基本原則就是充分利用資金的時間價值并最大限度地獲得其時間價值，這就是要加速資金周轉(zhuǎn)，早期回收資金，并不斷從事利潤較高的投資活動；任何資金的閑置，都是損失資金的時間價值。二、利息與利率的概念：1、利息：利息就是資金時間價值的一種重要表現(xiàn)形式。而且通常利用利息額的多少作為衡量資金時間價值的絕對尺度，用利率作為衡量資金時間價值的相對尺度。在借貸過程中，債務(wù)人支付給債權(quán)人超過原借

2、貸金額的部分就是利息（I）。利息常常是指占用資金所付的代價或者是放棄使用資金所得的補償。I=F-P F:債務(wù)人應(yīng)付的總金額；P：本金。2、利率：利率(i)就是在單位時間內(nèi)所得利息額與原借貸金額之比，通常用百分?jǐn)?shù)表示。利率（i）=It/P X 100% It:單位時間內(nèi)所得的利息額。計息周期t通常為年、半年、季、月、周或天。3、利率是各國發(fā)展國民經(jīng)濟的重要杠桿之一，利率的高低由以下因素決定：（1）、利率的高低首先取決于社會平均利潤率的高低，并隨之變動。在通常情況下，社會平均利潤率是利率的最高界限。（2）、利率的高低取決于金融市場上借貸資本的供求情況。借貸資本供過于求，利率便下降；反之，求過于供，

3、利率便上升。（3）、風(fēng)險，風(fēng)險越大，利率就越高。（4）、通貨膨脹對利息的波動有直接影響，自己貶值往往會使利息無形中成為負(fù)值。（5）、借出資本的期限長短。期限越長，不可預(yù)見因素越多，風(fēng)險越大，利率就高。反之利率就低。4、利息和利率在工程經(jīng)濟活動中的作用：（1）、利息和利率是以信用方式動員和籌集資金的動力；（2）、利息促進投資者加強經(jīng)濟核算，節(jié)約使用資金；（3）、利息和利率是宏觀經(jīng)濟管理的重要杠桿；（4）、利息與利率是金融企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要條件。三、利息的計算：1、單利：利息It=P x i單 It：代表第t計息周期的利息額；P：代表本金；i單計息周期單利利率。 而n期末單利本利和F等于本金加上總

4、利息：F=P+In=p(1+n x i單)=p x i單 x n2、復(fù)利（利生利，利滾利）利息：It=i x Ft-1 i:計息周期復(fù)利利率；Ft-1：表示第（t-1）期末復(fù)利本利和。而第t期末復(fù)利本利和Ft=Ft-1 x (1+i)。1.2、資金等值計算及應(yīng)用 不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金成為等值，又叫等效值。一、現(xiàn)金流量圖的繪制：1、現(xiàn)金流量圖的三要素：現(xiàn)金流量的大小（現(xiàn)金流量數(shù)額）；方向（現(xiàn)金流入或流出）和作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時點）。2、終值和現(xiàn)值的計算：一次支付n年末終值（即本利和）F=P(1+i)n; 則現(xiàn)值P=F(1+i)-n?，F(xiàn)值系數(shù)與終值系數(shù)互為倒數(shù)。3、等額支付

5、系列現(xiàn)金流量的終值、現(xiàn)值計算：（1）、已知A(年金)，求F(等額支付終值或年金終值): F=A(1+i)n-1/i又可寫成F=A(F/A，i，n)。(2)、已知A，求P（年金現(xiàn)值）：P=F(1+i)-n=A(1+i)n-1/i(1+i)n又可寫成P=A(P/A，i，n)。如果兩個現(xiàn)金流量等值，則對任何時刻的價值必然相等。4、影響資金等值的因素：（1）、資金數(shù)額的多少；（2）、資金發(fā)生的時間長短；（3）、利率。一般情況下，應(yīng)堅持按比例同時出資，特殊情況下，不能按比例同時出資的，應(yīng)進行資金等值換算。13、名義利率與有效利率的計算一、名義利率的計算：所謂名義利率r是指計息周期利率i乘以一年內(nèi)的計息周

6、期數(shù)m 所得的年利率。即月利率1%x12個月，則年名義利率為12%。（r=i x m）。二、有效利率的計算：1、計算周期有效利率，即計息周期利率i=；2、年有效利率ieff=(1+)m-1 I ：年利息 P：年初有資金。由此可見，年有效利率和名義利率的關(guān)系實質(zhì)上與復(fù)利和單利的關(guān)系一樣。第二節(jié)、技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價工程經(jīng)濟分析的任務(wù)就是要根據(jù)所考察工程的預(yù)期目標(biāo)和所擁有的資源條件，分析該工程的現(xiàn)金流量情況，選擇合適的技術(shù)方案，以獲得最佳的經(jīng)濟效果?？梢哉f技術(shù)方案是工程經(jīng)濟最直接的研究對象，而獲得最佳的技術(shù)方案經(jīng)濟效果則是工程經(jīng)濟研究的目的。2.1、經(jīng)濟效果評價的內(nèi)容一、經(jīng)濟效果評價的基本內(nèi)容：1

7、、技術(shù)方案的盈利能力；2、技術(shù)方案的償債能力；3、技術(shù)方案的財務(wù)生存能力：也稱為資金平衡分析，是根據(jù)擬定技術(shù)方案的財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表，計算凈現(xiàn)金流量和累計盈余資金，分析技術(shù)方案是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運營，以實現(xiàn)財務(wù)可持續(xù)性。財務(wù)可持續(xù)性首先體現(xiàn)在有足夠的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，這是財務(wù)可持續(xù)的基本條件；其次在整個運營期間，允許個別年份的凈現(xiàn)金流量出線負(fù)值，但各年累計盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值，這是財務(wù)生存的必要條件。二、評價方案的分類：(1)、經(jīng)營性方案：分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財務(wù)生存能力。 （2）、非經(jīng)營性方案：主要分析財務(wù)生存能力。三、經(jīng)濟效果評級方法：按評價是否考慮融資分類1、

8、融資前分析：編制技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表，從技術(shù)方案投資總獲利角度，考察方案設(shè)計的合理性。2、融資后分析：考察技術(shù)方案在擬定融資條件下的盈利能力、償債能力和財務(wù)生存能力，包括動態(tài)分析和靜態(tài)分析。其中動態(tài)分析：包括兩個層次，一是技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量分析；二是投資各方現(xiàn)金流量分析。四、經(jīng)濟效果評價方案1、獨立型方案：對獨立型方案的評價選擇，其實質(zhì)就是在“做”與“不做”之間進行選擇。這種對技術(shù)方案自身的經(jīng)濟性的檢驗叫做“絕對經(jīng)濟效果檢驗”。2、互斥型方案：包含兩部分內(nèi)容，一是考察各個技術(shù)方案自身的經(jīng)濟效果，即進行“絕對經(jīng)濟效果檢驗”；二是考察哪個技術(shù)方案相對經(jīng)濟效果最優(yōu)，即“相對經(jīng)濟效果檢驗”。兩種

9、檢驗的目的和作用不同，通常缺一不可，從而確保所選技術(shù)方案不但最優(yōu)而且可行。只有在眾多互斥方案中必須選擇其中之一時才可單獨進行相對經(jīng)濟效果檢驗。五、技術(shù)方案的計算期：1、建設(shè)期2、運營期：分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個階段。2.2、經(jīng)濟效果評價指標(biāo)體系靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點是不考慮時間因素，計算簡便。動態(tài)分析指標(biāo)強調(diào)利用復(fù)利方法計算資金時間價值。2.3、投資收益率分析一、概念：投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評價指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力后一個正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案投資的比率。R=X100%，R:投資收益率；A：技術(shù)方案年凈收益額或平均凈收益額；I：技術(shù)方案投資。二、判斷準(zhǔn)

10、則：將計算出來的投資收益率（R）與所確定的基準(zhǔn)投資收益率（Rc）進行比較，若RRc，則技術(shù)方案可以考慮接受；若R小于Rc，則不可行。三、應(yīng)用式1、總投資收益率ROI=X100% EBIT：技術(shù)方案正常年份的年息稅前利潤或運營期內(nèi)年平均息稅前利潤（含利息、所得稅）。TI：技術(shù)方案總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和全部流動資金）。2、資本金凈利潤率ROE=X100% NP:技術(shù)方案正常年份的年凈利潤或運營期內(nèi)年平均凈利潤，凈利潤=利潤總額-所得稅。EC：技術(shù)方案資本金。2.4、靜態(tài)投資回收期一、概念：靜態(tài)投資回收期宜從技術(shù)方案建設(shè)開始年算起，若從技術(shù)方案投產(chǎn)開始年算起，應(yīng)予以特別注明。靜態(tài)回收

11、期 Pt= I:技術(shù)方案總投資；A：技術(shù)方案每年的凈收益。二、判別準(zhǔn)則：投資回收期Pt與所確定的基準(zhǔn)投資回收期Pc進行比較，若PtPc，則技術(shù)方案可以考慮；若Pt>Pc，則技術(shù)方案不可行。 靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，它只能作為輔助評價指標(biāo)。2.5、財務(wù)凈現(xiàn)值分析（FNPV）一、概念：財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是反映技術(shù)方案在計算期內(nèi)盈利能力的動態(tài)評價指標(biāo)。技術(shù)方案的財務(wù)凈現(xiàn)值是指用一個預(yù)定的基準(zhǔn)收益率（或設(shè)定的折現(xiàn)率）ic，分別把整個計算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術(shù)方案開始實施時的現(xiàn)值之和。二、判別準(zhǔn)則：當(dāng)FNPV>0

12、時，說明技術(shù)方案有盈利，還可以得到超額收益，故該技術(shù)方案財務(wù)上可行；反之，則不可行。三、優(yōu)劣：1、優(yōu)點：考慮了資金的時間價值，并全面考慮了技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時間分布的狀況；經(jīng)濟意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示技術(shù)方案的盈利水平，判斷直觀。2、不足：必須首先確定一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的基準(zhǔn)收益率，這方面比較困難；須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個相同的分析期限，才能進行比選；不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率；不能直接說明技術(shù)方案運營期間各年的經(jīng)營成果；沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。2.6、財務(wù)內(nèi)部收益率分析（FIRR）一

13、、概念：1、能夠使凈現(xiàn)值=0的I；2、隨著折現(xiàn)率的逐漸增大，財務(wù)凈現(xiàn)值由大變小，由正變負(fù)；3、對常規(guī)技術(shù)方案，財務(wù)內(nèi)部收益率其實質(zhì)就是使技術(shù)方案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。二、判斷準(zhǔn)則：若FIRRic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟上可以接受；若FIRRic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟上應(yīng)予拒絕。三、優(yōu)劣：1、優(yōu)點：FIRR大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于技術(shù)方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。2、不足：內(nèi)部收益率計算比較麻煩；對于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案來講，其財務(wù)內(nèi)部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個內(nèi)部收益率。四、FIRR與FNPV比較：對獨立常規(guī)技術(shù)方案應(yīng)用FIRR評價與應(yīng)用FN

14、PV評價均可，其結(jié)論是一致的。2.7、基準(zhǔn)收益率的確定一、概念：1、基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平；2、是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利率水平。3、所以基準(zhǔn)收益率是一個重要的經(jīng)濟參數(shù)，而且根據(jù)不同角度編制的現(xiàn)金流量表，計算所需的基準(zhǔn)收益率應(yīng)有所不同。二、基準(zhǔn)收益率的測定：投資者自行測定技術(shù)方案的最低可接受財務(wù)收益率，除了應(yīng)考慮一定時期內(nèi)國家和行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、市場需求、資金時間價值、技術(shù)方案目標(biāo)等情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特點、行業(yè)資本構(gòu)成情況等因素綜合測定，還應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略、技術(shù)方案的特點

15、與風(fēng)險、資金成本、機會成本等因素綜合測定。1、資金成本：取得資金使用權(quán)所支付的費用，基準(zhǔn)收益率最低限度不應(yīng)小于資。2、投資的機會成本：基準(zhǔn)收益率應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機會成本，這樣才能使資金得到最有效的利用。如技術(shù)方案完全由企業(yè)自有資金投資時，可參考的行業(yè)平均收益水平，可以理解為一種資金的機會成本。3、投資風(fēng)險4、通貨膨脹總之，合理確定基準(zhǔn)收益率，對于投資決策極為重要。確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機會成本，而投資風(fēng)險和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。2.8、償債能力分析一、償債資金來源：1、利潤2、固定資產(chǎn)折舊3、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費4、其他還款資金：是指有關(guān)規(guī)定可以用減免的

16、稅金來作為償還貸款的資金來源。二、償債能力分析（主要指標(biāo)有借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等）（一）、借款償還期：1、概念：是指根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益來償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時間。2、判別準(zhǔn)則：它不適用那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。對于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。（二）、利息備付率（ICR）1、概念：利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤（EBIT）與當(dāng)期應(yīng)付利息（PI）的比值：ICR=2、判別準(zhǔn)則

17、：利息備付金應(yīng)分年計算，表示的是企業(yè)使用息稅前利潤償付利息的保證倍率。正常情況下利息備付率應(yīng)當(dāng)大于1。（三）、償債備付率（DSCR）1、概念：償債備付率是指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金（EBITDA-TAX）與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額（PD）的比值：DSCR= EBITDA：企業(yè)息稅前利潤加折舊和攤銷；TAX：企業(yè)所得稅；PD：應(yīng)還付息的金額，即本金+利息。2、判別準(zhǔn)則：償債備付率應(yīng)分年計算，它表示企業(yè)可用于還本付息的資金償還借款本息的保證倍率。正常情況下償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1。第三節(jié)、技術(shù)方案不確定性分析（盈虧平衡分析、敏感性分析）3.1、盈虧平衡分析一、總成本與固定成本、可變成

18、本1、固定成本：是指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的陳本。如工資及福利費（計件工資除外）、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費、其他費用等。2、可變成本：是隨著技術(shù)方案產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項成本。如原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資等。3、半可變（半固定）成本：長期借款利息應(yīng)視為固定成本；流動資金借款或短期借款可視為半可變成本。二、相關(guān)公式：1、C=CF+CUQ C：總成本；CF：固定成本；CU：單位產(chǎn)品變動成本 Q：產(chǎn)量。2、S=p X Q-Tu X Q S:銷售收入；p:單位產(chǎn)品售價；Tu:單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加；Q：銷量。3、B=S-C B:利潤；S：銷售

19、收入 C:總成本綜上B=p X Q Cu X Q CF Tu X Q;Q=B+C/ p CF Tu 。三、產(chǎn)銷量盈虧平衡分析的方法：盈虧平衡點時的產(chǎn)銷量BEP(Q)=CF/p-Cu-Tu = CF/p（1-r）-Cu BEP(Q):盈虧平衡點時的產(chǎn)銷量 r:營業(yè)稅及附加的稅率。四、生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法：盈虧平衡點時的生產(chǎn)能力利用率BEP(%)=BEP(Q) /Qd x 100%=CF/Sn-Cv-T X 100% Qd:正常產(chǎn)銷量或技術(shù)方案設(shè)計生產(chǎn)能力；Sn：年營業(yè)收入；Cv：年可變成本；T：年營業(yè)稅金及附加?？傊?，盈虧平衡越低，達(dá)到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的

20、可能性越大，適應(yīng)市場變化的能力越強，抗風(fēng)險能力也越強。盈虧平衡分析雖然能夠從市場適應(yīng)性方面說明技術(shù)方案風(fēng)險的大小，但并不能揭示產(chǎn)生技術(shù)方案風(fēng)險的根源。3.2、敏感性分析一、分析的內(nèi)容：就是在技術(shù)方案確定性分析的基礎(chǔ)上，通過進一步分析、預(yù)測技術(shù)方案主要不確定因素的變化對技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價指標(biāo)（如財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值等）的影響，從中找出敏感因素，確定評價指標(biāo)對該因素的敏感程度和技術(shù)方案對其變化的承受能力。二、單因素敏感性分析的步驟：1、確定分析指標(biāo)：如果主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)；如果主要分析產(chǎn)品價格波動對技術(shù)方案超額凈收

21、益的影響，則可選用財務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)；如果主要分析投資大小對技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)等。2、選擇需要分析的不確定性因素：沒有必要對所有的不確定因素都進行敏感性分析。3、分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況。4、確定敏感性因素：通過計算敏感度系數(shù)和臨界點來判斷。（1）、敏感度系數(shù)SAF0，表示評價指標(biāo)與不確定因素同方向變化；反之則為反方向變化。ISAFI（表示絕對值的意思）越大，表明評價指標(biāo)A對于不確定因素F越敏感；反之，則不敏感。（2）、臨界點：臨界點是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限值，技術(shù)方案的經(jīng)濟效果

22、指標(biāo)將不可行。5、選擇方案：一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險能力強、可靠性大的技術(shù)方案。三、敏感性分析的優(yōu)缺點：1、優(yōu)點：有助于搞清技術(shù)方案對不確定因素的不利變動所能容許的風(fēng)險程度；有助于鑒別何者是敏感因素。2、缺點：它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗來分析判斷，難免存在片面性；不能說明不確定因素發(fā)生變動的可能性是大還是小。第四節(jié)、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制4.1、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表一、投資現(xiàn)金流量表：是以技術(shù)方案為一獨立系統(tǒng)進行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個計算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出?！罢{(diào)整所得稅”是根據(jù)息稅前利潤（計算時其原則上不受融資

23、方案變動的影響，即不受利息多少的影響）乘以所得稅率計算的。二、資本金現(xiàn)金流量表：是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金為計算的基礎(chǔ)。其中現(xiàn)金流出主要包括技術(shù)方案資本金、借款本金償還、借款利息支付、經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、所得稅、維持運營投資等。三、投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)。四、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表：反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。4.2、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素一、營業(yè)收入1、營業(yè)收入2、補貼收入：包括先征后返的增值稅、

24、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。二、投資1、建設(shè)投資2、建設(shè)期利息：包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費用。其他融資費用是指某些債務(wù)融資中發(fā)生的手續(xù)費、承諾費、管理費、信貸保險費等融資費用，一般情況下應(yīng)將其單獨計算并計入建設(shè)期利息。分期建成投產(chǎn)的技術(shù)方案，應(yīng)按各期投產(chǎn)時間分別停止借款費用的資本化，此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計入總成本費用。3、流動資金：流動資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信用等，它是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付

25、賬款和預(yù)收賬款。4、技術(shù)方案資本金（即技術(shù)方案權(quán)益資金）：是指技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對技術(shù)方案來說是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項目法人）不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)；投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。三、經(jīng)營成本1、總成本總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用（利息支出）+其他費用?？梢院唵卫斫鉃槿?、材、機+利息。2、經(jīng)營成本 經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出?？梢院唵卫斫鉃槿?、材、機。第五節(jié)、設(shè)備更新分析5.1、設(shè)備磨損與補償一、設(shè)備磨損的類型：1

26、、有形磨損（又稱物質(zhì)磨損），分為可消除性的和不可消除性的有形磨損，可消除性的有形磨損的補償形式是大修或更新；不可消除性的有形磨損的補償形式是更新。2、無形磨損，又稱精神磨損、經(jīng)濟磨損，是技術(shù)進步的結(jié)果。補償形式是現(xiàn)代化改裝。二、設(shè)備磨損的補償形式:分類見上表。5.2、設(shè)備更新方案的比選原則一、設(shè)備更新的概念：就其本質(zhì)來說，可分為原型設(shè)備更新和新型設(shè)備更新。通常所說的設(shè)備更新主要是指后一種，它是技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)。二、設(shè)備更新方案的比選原則：1、設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題。2、不考慮沉沒成本。沉沒成本=設(shè)備賬面價值-當(dāng)前市場價值 或 沉沒成本=（設(shè)備原值-歷年累積折舊費）-當(dāng)前市場價值。3

27、、逐年滾動比較。5.3、設(shè)備更新方案的比選方法一、設(shè)備壽命的概念1、設(shè)備的自然壽命：又稱物質(zhì)壽命，它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。2、設(shè)備的技術(shù)壽命：是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間。是由設(shè)備的無形磨損所決定的，它一般比自然壽命要短。3、設(shè)備的經(jīng)濟壽命：是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。它是由設(shè)備維護費用的提高和使用價值的降低決定的。設(shè)備使用年限越長，所分?jǐn)偟脑O(shè)備年資產(chǎn)消耗成本越少，但是年運行成本增加。在整個運行成本變化過程中存在著某一年，設(shè)備年平均使用成本（應(yīng)包含評價年資產(chǎn)消耗成本、平均年度運行

28、成本）最低，經(jīng)濟效益最好，我們稱設(shè)備從開始使用到其年平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗轓o為設(shè)備的經(jīng)濟壽命。由于設(shè)備使用時間越長，設(shè)備的有形磨損和無形磨損越加劇，從而導(dǎo)致設(shè)備的維護修理費用增加越多，這種逐年遞增的費用稱為設(shè)備的低劣化。第六節(jié)、設(shè)備租賃與購買方案的比選分析6.1、設(shè)備租賃與購買的影響因素一、設(shè)備租賃的概念：設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。在融資租賃中，租賃雙方承擔(dān)確定時期的租讓和付費義務(wù)，而不得任意中止和取消租約。二、設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)缺點1、優(yōu)點：（1）、在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進先進設(shè)備，加速技術(shù)進步的步伐；（2

29、）、可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；（3）、可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化；（4）、可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風(fēng)險；（5）、設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費少的利益。2、缺點：（1）、在租賃期間承租人對租用設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款；（2）、承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購買設(shè)備的費用要高；（3）、長年支付租金，形成長期負(fù)債；（4）、融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。6.2、設(shè)備租賃與購買方案的比選分析一、租賃設(shè)備與購置方案分析的步驟：分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用維

30、修特點，對技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維護復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案；對技術(shù)過時風(fēng)險小、使用時間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案均可。二、設(shè)備經(jīng)營租賃與購置方案的經(jīng)濟比選方法1、租賃費用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費。2、租金的計算方法：（1）、附加率法：是指租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價或概算成本上再加上一個特定的比率來計算租金（R）。R=P+P*r P:租賃資產(chǎn)的價格；N：租賃期數(shù)，可按月、季、半年、年計；i:與租賃期數(shù)相對應(yīng)的利率；r：附加率。（2）、年金法：是將一項租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)的租金計算方法。年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。3、設(shè)備租賃

31、與購置方案的經(jīng)濟比選：根據(jù)互斥方案比選的增量原則，只需比較它們之間的差異部分：（1）、設(shè)備租賃：所得稅率*租賃費-租賃費（2）、設(shè)備購置：所得稅率*（折舊+貸款利息）-設(shè)備購置費-貸款利息。第七節(jié)、價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用7.1、提高價值的途徑一、價值工程的概念1、價值工程中所述的“價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值，是作為評價事物有效程度的一種尺度。2、價值V= V:價值；F：研究對象的功能 ，廣義講是指產(chǎn)品或作業(yè)的功用和用途；C：成本，即壽命周期成本，是指產(chǎn)品的壽命周

32、期的全部費用，是產(chǎn)品的科研、設(shè)計、試驗、試制、生產(chǎn)、銷售、使用、維修直到報廢所花費用的總和。二、價值工程的特點：價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素。特點1：價值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護成本組成。特點2：價值工程的核心，是對產(chǎn)品進行功能分析。三、提高價值的途徑：1、雙向型：提高功能，減低成本；2、改進型：提高功能，成本不變；3、節(jié)約型：相同功能，成本降低；4、投資型：功能大幅提升，成本小幅提高投入；5、犧牲型：功能略有下降，成本大幅下降?？傊?，對于建設(shè)工程，應(yīng)用價值工程的重點是在規(guī)劃和設(shè)計階段，因為

33、這兩個階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。7.2、價值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實施步驟一、價值工程的工作程序在工程建設(shè)中，價值工程的工作程序，實質(zhì)就是針對工程產(chǎn)品的功能和成本提出問題、分析問題、解決問題的過程，可劃分為準(zhǔn)備階段（制定工作計劃）；分析階段（功能評價）；創(chuàng)新階段（制定創(chuàng)新方案）；實施階段（檢查、評價成果）。二、著重注意的是功能評價的分析階段：工作步驟: 功能定義功能整理功能成本分析功能評價確定改進范圍。1、功能定義：功能分類：（1）、按功能的重要程度分類,功能可劃分為基本功能和輔助功能；（2）、按功能的性質(zhì)分類，功能可劃分為使用功能和美學(xué)功能；（3）、按用戶的需求分類，功能可劃分為

34、必要功能和不必要功能：以上提到的使用功能、美學(xué)功能、基本功能、輔助功能等均為必要功能；不必要功能是指不符合用戶要求的功能。不必要的功能包括三類：一是多余功能，二是重復(fù)功能；三是過剩功能。（4）、按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類，可劃分為過剩功能與不足功能；（5）、按總體與局部分類：可劃分為總體功能和局部功能；（6）、按功能整理的邏輯關(guān)系分類，可分為并列功能和上下位功能。2、功能整理：是用系統(tǒng)的觀點將已經(jīng)定義了的功能加以系統(tǒng)化，找出各局部功能相互之間的邏輯關(guān)系是并列關(guān)系還是上下位置關(guān)系，并用圖表形式表達(dá)，以明確產(chǎn)品的功能系統(tǒng)，從而為功能評價和方案構(gòu)思提供依據(jù)。3、功能評價：（1）、功能評價的程序：價值工程的

35、成本有兩種，一種是現(xiàn)實成本（C），是指目前的實際成本；另一種是目標(biāo)成本（F）。功能評價就是找出實現(xiàn)功能的最低費用作為功能的目標(biāo)成本，以功能目標(biāo)成本為基礎(chǔ)，通過與功能現(xiàn)實成本的比較，求出兩者的比值和兩者的差異值，然后選擇功能價值低、改善期望值大的功能作為價值工程活動的重點對象。4、計算功能價值V：Vi=Fi/Ci，Vi:第i個評價對象的價值系數(shù)；Fi：第i個評價對象的功能評價值（目標(biāo)成本）；Ci：第i個評價對象的現(xiàn)實成本。Vi=1，表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本，一般無須改進。Vi1，表示功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可

36、能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要，是需要改進的。Vi1，應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配比較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本?？赡芨幕蚩赡懿桓?。第八節(jié)、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析8.1、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則一、技術(shù)上先進、可靠、適用、合理：選擇先進、可靠、適用、合理的新技術(shù)可以取得多方面的效果。其中主要表現(xiàn)在：降低物質(zhì)消耗，縮短工藝流程，提高勞動生產(chǎn)率，有利于保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量、提高自動化程度，有益于人身安全，減輕工人的勞動強度，減少污染、消除公害，有助于改善環(huán)境。同時，有利于縮小與國外先進水平的

37、差距。二、經(jīng)濟上合理：要綜合考慮投資、成本、質(zhì)量、工期、社會經(jīng)濟效益等因素，選擇經(jīng)濟上合算的方案。8.1、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法等。一、增量投資收益率法：先設(shè)I1、I2分別為舊、新方案的投資額，C1、C2為舊、新方案的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）。如I2I1，C2C1，則增量投資收益率R（2-1）為：R（2-1）= （C1- C2/ I2- I1）*100%當(dāng)R（2-1）大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時，表明新方案可行，反正則新方案不可行。二、折算費用法：1、當(dāng)方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍。

38、（1）、在采用方案要增加投資時：Zj=Cj+Pj*Rc Zj:第j方案的折算費用；Cj：第j方案的生產(chǎn)成本；Pj：用于第j方案的投資額；Rc：基準(zhǔn)投資收益率。在多方案比較時，可以選擇折算費用最小的方案。（2）、在采用方案不增加投資時，從Zj=Cj+Pj*Rc可知，Zj=Cj,故可通過比較各方案生產(chǎn)成本的大小選擇方案，即：Zj=Cj=CFj+CujQ CFj:第j方案固定費用（固定成本）總額；Cuj：第j方案單位產(chǎn)量的可變費用（可變成本）；Q：生產(chǎn)的數(shù)量。2、當(dāng)方案的有用成果不相同時，一般可通過方案費用的比較來決定方案的使用范圍，進而取舍方案。（1）、首選運用Zj=Cj=CFj+CujQ列出對比

39、方案的生產(chǎn)成本，即：C1=CF1+Cu1Q；C2=CF2+Cu2Q（2）、據(jù)此可繪出對比方案的生產(chǎn)成本與產(chǎn)量的關(guān)系曲線，當(dāng)Q=Q0（臨界產(chǎn)量）時，C1=C2，則：Q0= CF2- CF1/ Cu1- Cu2。其中CF1、CF2為方案1、2的固定費用；Cu1、Cu2為方案1、2的單位產(chǎn)量的可變費用。當(dāng)QQ0（臨界產(chǎn)量）時，方案2優(yōu)，反之方案1優(yōu)。第二章、工程財務(wù)第一節(jié)、財務(wù)會計基礎(chǔ)1.1、財務(wù)會計的職能一、財務(wù)會計的職能：財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。1.2、會計核算的原則一、會計要素的計量屬性，會計計量屬性主要包括:1、歷史成本。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的

40、金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的代價的公允價值計量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。2、重置成本。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。3、可變現(xiàn)凈值。4、現(xiàn)值。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計算。負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。5、公允現(xiàn)值。二、會計信息的質(zhì)量要求:1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)

41、以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。2、企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評價或者預(yù)測。3、企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。4、企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性：（1）、縱向：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同的或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。（2）、橫向：不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策

42、，確保會計信息口徑一致、相互可比。5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。這是會計核算中實質(zhì)重于形式原則的要求。6、企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。7、企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。8、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。1.3、會計核算的基本前提一、會計核算的基本假設(shè)：會計核算的基本假設(shè)包括會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)和貨幣計量假設(shè)。1、會計主

43、體假設(shè)：又稱會計實體，強調(diào)的是會計為之服務(wù)的特定單位。這個組織實體從空間上界定了會計工作的具體核算范圍。會計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應(yīng)的關(guān)系，可以是法人，也可以不是法人。2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：是假設(shè)企業(yè)將長期地以現(xiàn)時的形式和目標(biāo)不斷經(jīng)營下去，在可以預(yù)見的未來不會面臨破產(chǎn)或清算。3、企業(yè)分期假設(shè)：又稱會計期間，這一假設(shè)規(guī)定了會計對象的時間界限。會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常采用日歷年作為會計年度，即公歷1月1日至12月31日作為一個會計年度。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，如季度、月度。4、貨幣計量假設(shè)：我國通常選擇人民幣作為記賬本位幣。二、會

44、計核算的基礎(chǔ)：1、會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。2、為了更加真實地反映特定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入或已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項（貨幣）是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。1.4、會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用一、會計要素的組成：會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大要素。（一）、資產(chǎn)1、資產(chǎn)的

45、分類：按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)）兩類。（1）、流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨等。（2）、長期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長于一年的一個營業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長期投資（如不隨時變現(xiàn)的股票、債券和其他投資等）、固定資產(chǎn)（使用期限較長、單位價值較高、使用過程中保持原有實物形態(tài)，如房屋、機器設(shè)備等）、無形資產(chǎn)（如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽等）、其他資產(chǎn)（如長期待攤費用、銀行凍結(jié)財產(chǎn)、訴訟中的財產(chǎn)等）。（二）、負(fù)債1、負(fù)債的分類：按流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。（1）、

46、流動負(fù)債：指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。（2）、長期負(fù)債：指在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)。如應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。（三）、所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)1、所有者權(quán)益的內(nèi)容：（1）、實收資本；（2）、資本公積：包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等。（3）、盈余公積；（4）、未分配利潤。二、會計等式的應(yīng)用1、靜態(tài)會計等式：是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計等式，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)。其公式為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。2、動態(tài)會計等式：是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計等式，是編制利潤

47、表的重要依據(jù)。其公式為“收入-費用=利潤”。總之、企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不會改變會計等式的平衡關(guān)系。具體包括以下情形：資產(chǎn)和權(quán)益同增（這里的權(quán)益包括負(fù)債和所有者權(quán)益，負(fù)債也稱為債權(quán)人權(quán)益，下同），資產(chǎn)和權(quán)益總計增加；同減，則資產(chǎn)和權(quán)益總計減少；資產(chǎn)一增一減，增減金額相等，資產(chǎn)和權(quán)益總計不變；權(quán)益一增一減，增減金額相等，資產(chǎn)和權(quán)益總計不變。第二節(jié)、成本（必有對象）與費用2.1、費用與成本的關(guān)系一、費用和成本的區(qū)別和聯(lián)系1、費用按經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)費用和期間費用。（1）、生產(chǎn)費用：計入生產(chǎn)成本要明確兩個前提：一是生產(chǎn)費用的具體承擔(dān)者（即成本核算對象）；二是生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本的歸屬期。生產(chǎn)費用經(jīng)過對象化

48、后，才能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。（2）、期間費用：與一定期間相聯(lián)系，會計核算中不分?jǐn)偟侥骋环N產(chǎn)品成本中去，而直接從企業(yè)當(dāng)期銷售收入中扣除的費用。期間費用一般包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用三類。與生產(chǎn)成本相比較，期間費用由以下特點：、與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同，遇產(chǎn)品的生產(chǎn)無直接關(guān)系；、與會計期間的關(guān)系不同，期間費用只與費用發(fā)生的當(dāng)期有關(guān)，不影響或不分?jǐn)偟狡渌麜嬈陂g；、與會計報表的關(guān)系不同，期間費用直接列入當(dāng)期利益表，計算當(dāng)期損益。2、成本和費用的區(qū)別：（1）、成本是對象化的費用，其所針對的是一定的成本計算對象。（2）、費用則是針對一定的期間而言的。2.2、工程成本的確認(rèn)和計算方法一、成本費用的確認(rèn)費用與

49、支出的關(guān)系：支出是一個會計主體各項資產(chǎn)的流出，也就是企業(yè)的一切開支及耗費。在一般情況下，企業(yè)的支出可分為：1、資本性支出：如企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長期投資支出等。2、收益性支出：如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等；還包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中所繳納的稅金、有關(guān)費用等。是企業(yè)得以存在并持續(xù)經(jīng)營的必要的社會性支出。3、營業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈支出、非常損失等。4、利潤分配支出：如鼓勵分配支出等。二、成本費用的計量（一）、固定資產(chǎn)折舊1、固定資產(chǎn)折舊影響因素

50、：應(yīng)計折舊額是固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。所以折舊影響因素應(yīng)包括固定資產(chǎn)原價、預(yù)計凈殘值和固定資產(chǎn)使用壽命。2、固定資產(chǎn)折舊方法：（1）、平均年限法：固定資產(chǎn)年折舊額=;固定資產(chǎn)月折舊額=。每年固定資產(chǎn)折舊額與固定資產(chǎn)原值之比成為固定資產(chǎn)年折舊率。（2）、工作量法：單位工作量折舊額=。（3）、雙倍余額遞減法：是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。采用這種方法，固定資產(chǎn)賬面余額隨著折舊的計提逐年減少，而折舊率不變，因此，各期計提的折舊額比如逐年減少。（4）、年數(shù)總和法：是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一

51、個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年折舊額的一種方法。2.3、工程成本的核算一、工程成本及其核算的內(nèi)容：工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。1、直接費用：是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計入合同成本核算對象的各項費用支出。直接費用包括、耗用的材料費用耗用的人工費用耗用的機械使用費其他直接費用，指其他可以直接計入合同成本的費用，定位于措施費，包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等。2、間接費用：是指為完成工程所發(fā)生的、不易直接歸屬于工程成本核算對象而應(yīng)分配計入有關(guān)工程成本核算對象的各

52、項費用支出。主要是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的全部支出。二、工程成本核算的對象：1、結(jié)合企業(yè)會計準(zhǔn)則和成本核算目的和要求，工程成本核算對象的確定方法主要有：以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象；對合同分立以確定施工工程成本核算對象；對合同合并以確定施工工程成本核算對象。2、施工企業(yè)的成本核算對象應(yīng)在工程開工以前確定，且一經(jīng)確定后不得隨意變更，更不能相互混淆。三、工程成本核算的任務(wù)和基本要求：正確劃分各種成本、費用的界限：1、劃清工程成本和期間費用的界限；2、劃清本期工程成本與下期工程成本的界限；3、劃清不同成本核算對象之間的成本界限；4、劃清未完工程成

53、本與已完工程成本的極限。2.4、期間費用的核算：是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當(dāng)期損益的各項費用，包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用和財務(wù)費用。一、管理費用：是指建筑安裝企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。二、財務(wù)費用：是指企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔(dān)保、履約擔(dān)保、職工工資支付擔(dān)保所發(fā)生的費用。包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收入）、相關(guān)的手續(xù)費以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等內(nèi)容，以及其他財務(wù)費用（融資租賃費）等。第三節(jié)、收入3.1、收入的分類及確認(rèn)一、收入概念及特

54、點1、狹義上的收入，即營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2、廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入。二、收入分類：1、按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。（1）、銷售商品收入：建筑業(yè)企業(yè)銷售商品主要包括產(chǎn)品銷售和材料銷售，產(chǎn)品銷售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品等；材料銷售主要有原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物等。（2）、提供勞務(wù)收入：建筑業(yè)提供勞務(wù)一般均為非主營業(yè)務(wù)，主要包括機械作業(yè)、運輸服務(wù)、設(shè)計作業(yè)、產(chǎn)品安裝、餐飲住宿等。2、按企業(yè)營業(yè)的主次，可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

55、。（1）、建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入。（2）、其他業(yè)務(wù)收入也稱附營業(yè)務(wù)收入。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。三、收入的確認(rèn)原則1、銷售商品收入的確認(rèn)。銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼承管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。（3）、收入的金額能夠可靠地計量；（4）、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。（1）、

56、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（2）、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)。包括利息收入、使用費收入等。需同時滿足以下條件，才能確認(rèn)：（1）、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）、收入的金額能夠可靠地計量。3.2、建造（施工）合同收入的核算一、合同的分立與合并：1、建

57、造合同的分立：一項包括建造數(shù)項資產(chǎn)的建造合同，同時滿足下列條件的，每項資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分立為單項合同：（1）、每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃；（2）、與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；（3）、每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認(rèn)。2、建造合同的合并：一組合同無論對應(yīng)單個客戶還是多個客戶，同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)合并為單項合同：（1）、該組合同按一攬子交易簽訂；（2）、該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分；（3）、該組合同同時或依次履行。二、合同收入的內(nèi)容：（一）、合同規(guī)定的初始收入：合同中最初商定的合同總金額，是合同收入的基本內(nèi)容。（二）、因合同變更、索賠、獎勵等形式的收入。1、合同變更：應(yīng)同時滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入：（1）、客戶能夠認(rèn)可因變