華弛商貿(mào)公司財務(wù)管理制度復(fù)習(xí)課程

1、華弛汽車貿(mào)易有限責任公司財務(wù)管理制度暫行辦法第一章總則第一條 為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展， 提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān) 規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第二條公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全, 努力提高公司經(jīng)濟效益。（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做好財 務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行 財

2、產(chǎn)清查。（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考核工作。 第四條 財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務(wù)管理中 心對財務(wù)管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí) 行會計法，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密。第二章 財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司 發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。 第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的 內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科 目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管 人員簽名或蓋章。收款和付

3、款記帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或蓋章。 第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的 需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照 規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會 計處理方法前后相一致。第八條 做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項業(yè)務(wù)的合 法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時 應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責人復(fù)核。第九條 會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有 關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相 互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。第十條建立會計檔案，包

4、括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其 他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按會計檔案管理辦法的規(guī) 定進行保管和銷毀。第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工 作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責 監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后， 移交人員方 可調(diào)離或離職。第三章資本金和負債管理第十二條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公 司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資， 根據(jù)驗資報告向投資 者開具出資證明，并據(jù)此入帳。第十三條 經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。第十四條公司股東

5、之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公 司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。第十五條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng) 按月計提利息支出，并計入成本。第十六條 加強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因， 對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準后處理。第十七條 公司對外擔保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報批后，由財 務(wù)管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或 有負債管理，在擔保期滿后及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔保。第四章流動資產(chǎn)管理第十八條 現(xiàn)金的管

6、理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的現(xiàn)金管理暫行條 例，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部 分要及時送存銀行。第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn) 金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原 因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查， 以保證現(xiàn) 金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。第二十條 銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作， 非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人 統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭

7、支票， 不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。 在每月 末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達帳 項進行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負責人。第二十二條 應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每年末做一次帳齡和清 收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催 收，避免形成壞帳。年終財務(wù)部門應(yīng)當對應(yīng)收款項的賬齡進行分析， 合理預(yù)計可能發(fā)生的損失，應(yīng)當遵循謹慎性、實質(zhì)重于形式等會計原 則的要求，按照相關(guān)比例計提壞賬準備，計提比例和方法如下：賬齡計提比例1年以內(nèi)3%1-2年10%2-3年30%3-4年50%4年以上90%（一）將單筆金額不低于應(yīng)收款項余額10%

8、或10萬元的作為重要 應(yīng)收款項，單獨進行減值測試。若有客觀證據(jù)表明某筆金額重要的應(yīng) 收款項未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于其賬面價值，則將其差額確認為減值 損失并計提壞賬準備。（二）對于單筆金額占應(yīng)收款項余額 10%或 10萬元以下的應(yīng)收款項和經(jīng)單獨減值測試后未發(fā)生減值的單筆金額重要的應(yīng)收款項，以以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項實 際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合對債務(wù)方現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況等相關(guān)信息的分析，按照規(guī)定比例計提壞賬準備。（三）對有確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項， 或收回的可能性不大的（如債務(wù)撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴 重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期時間內(nèi)無法

9、償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項逾期3年以上），經(jīng)批準可采用個別認定法全額提取壞賬準備。（四）各單位發(fā)生的下列各種情況不能全額計提壞賬準備：1. 當年發(fā)生的應(yīng)收款項。2. 計劃對應(yīng)收款項進行債務(wù)重組。3. 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項，特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的 應(yīng)收款項。4. 其他己逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。 第二十三條 其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴格個人借款 審批程式，借款的審批程式是：借款人T部門負責人T財務(wù)負責人T 總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。 第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準備變現(xiàn) 的投資，短期投資必須在公司授權(quán)

10、范圍內(nèi)進行， 按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定 記帳、核算收入成本和損益。第五章 長期資產(chǎn)管理第二十五條 長期股權(quán)投資的管理，長期股權(quán)投資是指不準備在一年 內(nèi)變現(xiàn)的投資。公司進行長期股權(quán)投資應(yīng)認真做好可行性分析和認證， 按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準后， 由財務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。 公 司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制或者對被投資單位不具有共同控制或 重大影響并且在活躍市場中沒有報價公允價值不能可靠計量的長期 投資采用成本法核算； 公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的 長期投資采用權(quán)益法核算。第二十六條 固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資 產(chǎn)進行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、

11、 運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；不屬於經(jīng)營主要 設(shè)備的物品，單位價值在 2000元以上，并且使用期限超過 2 年的。 第二十七條 固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實相符。財務(wù)部負責固 定資產(chǎn)的價值核算與管理， 資產(chǎn)的使用部門負責實物的記錄和保管工 作，財務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細帳。第二十八條 固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入帳，固定資產(chǎn)折 舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：（一）房屋、營業(yè)用房 30 年（二）通訊設(shè)備、交通運輸設(shè)備 5 年（三）電子電腦、辦公及文字處理設(shè)備 5 年（四）電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備 5 年第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提 前報

12、廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提 折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。第三十條 對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行定期盤點，每年末由綜合管 理部負責盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時查明原因，并編 制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準后進行帳務(wù)處理。 第三十一條 無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包 括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本入帳，在受 益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短於 10 年的期限攤銷。第三十二條 長期待攤費用是不能全部計入當期損益，需要在以后年 度內(nèi)分期攤銷的各項費用， 包括開辦費， 租入固定資產(chǎn)的改良支出和 攤銷期限超過一年，金

13、額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起， 分期攤?cè)氤杀尽７謹偲诓欢天?5 年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出， 在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。第六章收入管理第三十三條 公司的營業(yè)收入包括汽車銷售收入、其他營業(yè)收入等。 營業(yè)收入要嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，并認真核實、正確反映， 以保證公司損益的真實性。第三十四條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到 帳外或作其他處理。第七章成本費用管理第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī) 定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。 控制好 成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。第三十六條 成本費用開支

14、范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營 業(yè)支出等。（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng) 費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、修 理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報 刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會費、獎勵費等其他費用。（三）固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定 資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。（四）攤銷費：指無形資產(chǎn)和長期待攤費用的攤銷費用以及分攤期未 超過一年的待攤費用。（五）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降 溫費、全勤獎勵費等其

15、他費用。第三十七條 職工福利費按實際發(fā)生額列支，但不得超過工資總額的 14%，工會經(jīng)費在工資總額 2%以內(nèi)據(jù)實列支，教育經(jīng)費在工資總額 2.5%以內(nèi)據(jù)實列支。第三十八條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準 和審批許可權(quán)， 財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)支出憑證， 未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或 審批手續(xù)不全的， 不予報銷， 對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng) 導(dǎo)反映。第三十九條 公司各項成本費用由財務(wù)管理中心負責管理和核算，費 用支出的管理實行預(yù)算控制， 財務(wù)管理中心要定期進行成本費用檢查、 分析、制定降低成本的措施。第八章 利潤及利潤分配管理第四十條 公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)支出

16、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入 營業(yè)外支出（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入， 具體 包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、罰 沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準的應(yīng)付款項等。（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出， 具體 包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、 非常損失、公益救濟性捐贈、 賠償金、違約金等。第四十一條 公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照繳納 所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；（二）弭

17、補公司以前年度虧損；（三）提取法定盈余公積金， 法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩 項后的 10提取，盈余公積金已達注冊資本的 50時不再提取。（四）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配利潤。 第九章 財務(wù)報告與財務(wù)分析第四十二條 財務(wù)報表分月報和年報， 月報財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、 損益表、銷售情況明細表。年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、 現(xiàn)金流量表、往來款項余額明細表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。 公司財務(wù)月報表應(yīng)於次月 10 日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)於次年30 日內(nèi)制作，必要時聘請會計師事務(wù)所進行審計。第四十三條 年末還應(yīng)報送財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書主要內(nèi) 容包括

18、：（一）業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財務(wù) 收支情況等。（二）財務(wù)會計方法變動情況及原因， 對本期或下期財務(wù)狀況變動有 重大影響的事項； 資產(chǎn)負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務(wù) 狀況有重大影響的事項； 以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事 項。第四十四條 財務(wù)分析是公司財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)管理中 心應(yīng)對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、 評價和考核， 通過財務(wù)分 析促進增收節(jié)支， 充分發(fā)揮資金效能， 通過對財務(wù)活動不同方案和經(jīng) 濟效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。第四十五條 總結(jié)和評價本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)報告指標包括：經(jīng)營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權(quán)益比率； 經(jīng)營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。第十章 會計電