2018版視頻課件第2章第二章

1、領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu第二章法第六節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅額計(jì)算（適用于小規(guī)模納稅人，一般納稅人符合規(guī)定也可以適用）【考情分析】重要考點(diǎn)一、簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納計(jì)算應(yīng)納稅額含稅銷售額÷（1征收率）×征收率【1】公式中的征收率有 2 檔：3%、5%2】公式中的銷售額：價(jià)款和價(jià)外收入，但不含額。3】按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但特殊業(yè)務(wù)銷售額可差額計(jì)稅（結(jié)合第三、第四節(jié)）如：物業(yè)管理服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、銷售非自建不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目?！窘o4】納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有

2、余額造成多繳的【，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。5】新增：資管管理人發(fā)生資管運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（3%）；其他二、簡(jiǎn)易辦法稅額減征業(yè)務(wù)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納。1、3%征收率減按 2%征收納稅人（除其他個(gè)人外）銷售使用過(guò)的、未抵扣的固定資產(chǎn)：應(yīng)納售價(jià)÷（13%）×2%2、5%征收率減按 1.5%征收個(gè)人出租住房：×1.5%應(yīng)納售價(jià)÷（15%）三、兩類納稅人之間往來(lái)業(yè)務(wù)：第七節(jié)進(jìn)口環(huán)節(jié)的征收【知識(shí)點(diǎn) 1】進(jìn)口【考情分析】一般考點(diǎn)納稅人、征稅范圍、稅率一、進(jìn)口的征稅范圍1.凡是申報(bào)進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)的貨物。領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu【提示】不論其是國(guó)外產(chǎn)制還是我國(guó)

3、已出口而轉(zhuǎn)銷國(guó)內(nèi)的貨物，不論是進(jìn)口者自行采購(gòu)還是國(guó)外捐贈(zèng)的貨物，不論是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的。2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收。3.從其他或地區(qū)進(jìn)口跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品范圍內(nèi)的以下商品適用于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策：（1）所有通過(guò)與聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)平臺(tái)，能夠?qū)崿F(xiàn)流電子信息“三單”比對(duì)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品；、支付、物（2）未通過(guò)與聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)平臺(tái)，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個(gè)人物品以及無(wú)法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子

4、商務(wù)零售進(jìn)口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。二、進(jìn)口的納稅人1.一般規(guī)定：進(jìn)口貨物的收貨人（承受人）或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的和個(gè)人。2.對(duì)進(jìn)口貨物，以開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為納稅人。3.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品（1）納稅義務(wù)人：的個(gè)人。（2）代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)三、進(jìn)口貨物適用稅率1.同國(guó)內(nèi)貨物稅率平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)。【提示 1】涉及 2017-7-1 以后進(jìn)口業(yè)務(wù)（17%、11%）?！咎崾?2】進(jìn)口貨物的小規(guī)模納稅人、非企業(yè)、個(gè)人均適用。2.對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：?jiǎn)未蜗拗禐?000 元，個(gè)人年度交易限值為20000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為 0%?！局R(shí)點(diǎn)

5、2】進(jìn)口【考情分析】重要考點(diǎn)計(jì)算（與進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、消費(fèi)稅結(jié)合）一、進(jìn)口計(jì)稅依據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅（消費(fèi)稅）二、進(jìn)口貨物應(yīng)納的計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口組成計(jì)稅價(jià)格×稅率1. 計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納各種稅金。2. 進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅額時(shí)：不得抵扣任何稅額，即發(fā)生在我國(guó)的：一般納稅人依據(jù)繳款書，作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)口方式關(guān)稅完稅價(jià)格一般貿(mào)易下進(jìn)口貨物審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格到岸價(jià)格成交價(jià)格起卸前的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)等【】具體要求見(jiàn) 第七章“關(guān)稅法和船舶噸稅法”跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品實(shí)際價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)）領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu額可以從本月應(yīng)納增值稅中抵扣。其價(jià)格差額部分以及從進(jìn)

6、項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。3.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作（1）限值以內(nèi)：、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的 70%征收。限值以內(nèi)：?jiǎn)未?0000 元以內(nèi)。限值為2000 元，個(gè)人年度限值為（2）超過(guò)限值：?jiǎn)未蜗拗?、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次格超過(guò) 2000 元限值的，以及完稅價(jià)單個(gè)不可分割商品，【知識(shí)點(diǎn) 3】進(jìn)口貨物、消費(fèi)稅均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。的稅收管理一、法律依據(jù)：稅收征收管理法、稅則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。法、關(guān)稅條例和二、進(jìn)口貨物的由代征，管理規(guī)定：（1） 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；（2） 納稅地點(diǎn)：為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地；（3）納稅期限：為填發(fā)進(jìn)口繳款書之日起 15

7、日內(nèi)。三、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：（1） 由（2） 自總額。代征進(jìn)口稅金。放行之日起 30 日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度（3）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品人（訂購(gòu)人）的應(yīng)與付款人一致。應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，【知識(shí)點(diǎn) 1】人（訂購(gòu)人）退（免）稅政策范圍及方法【考情分析】一般考點(diǎn)對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為已承擔(dān)或應(yīng)承擔(dān)的和消費(fèi)稅等間接稅實(shí)行退還或者免征，是國(guó)際平競(jìng)爭(zhēng)。通行的慣例，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物、服務(wù)公我國(guó)出口退（免）稅的三項(xiàng)基本政策：（一）退（免）稅政策出口免稅并退稅（零稅率） 零稅率從稅法上理解有兩層含義：一是對(duì)本道環(huán)節(jié)生產(chǎn)或銷售貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為的增值部分免

8、征二是對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退付。（二）免稅政策出口免稅但不退稅（三）征稅政策出口不免稅也不退稅；第八節(jié)出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為的退（免）稅和征稅一、適用退（免）稅政策的范圍退（免）稅政策：是指出口貨物、勞務(wù)以及跨境應(yīng)稅行為實(shí)行零稅率，退還在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，即按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退還。政策內(nèi)容（注意選擇題）1.出口企業(yè)出口貨物（1） 出口企業(yè)，包括作為一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)。（2） 出口貨物，分為自營(yíng)出口貨物和領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu二、退（免）稅辦法2 種三、出口退稅率1.一般規(guī)定：除單獨(dú)規(guī)定外，出口貨物的退稅率為其適用征稅率。

9、【提示】中如遇計(jì)算，會(huì)告知退稅率。2.適用不同退稅率的貨物、勞務(wù)及服務(wù)，應(yīng)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）方法含義適用范圍1.免抵退稅辦法免征，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納額， 未抵減完的部分予以退 還。（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物（2）對(duì)外提供修理修配勞務(wù)。（3）適用零稅率的跨境服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)。2.免退稅辦法免征，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他出口貨物勞務(wù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物或勞務(wù)（2）外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口。委托出口貨物兩類（3） 其他：外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨 物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給

10、國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。（4） 融資租賃貨物出口。2.視同自產(chǎn)出口貨物可關(guān)注列舉：（1）企業(yè)條件：一般納稅人、經(jīng)營(yíng) 2 年以上、納稅信用等級(jí) A 級(jí)、年銷售額 5 億元以上、外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān) 性。（2）列舉外購(gòu)貨物：用于對(duì)外承包工目下的貨物；用于投資的貨物；用于對(duì)外的貨物等。3.出口企業(yè)對(duì)外提供修理修配勞務(wù)指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際的工具進(jìn)行的修理修配4.境內(nèi)和個(gè)人提供適用零稅應(yīng)稅服務(wù)（1） 零稅率服務(wù)：【提示】第三節(jié)“稅率與征收率”內(nèi)容。國(guó)際 服務(wù)、航天 服務(wù)、向消費(fèi)的列舉服務(wù)（如研發(fā)服務(wù)；合同能源管理服務(wù)等）。（2） 放棄適用36 個(gè)月內(nèi)不得再

11、申請(qǐng)適用零稅率。領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu稅；否則從低適用退稅率。四、依據(jù)法定票；購(gòu)?fù)耍猓┒惖挠?jì)稅依據(jù)，如:出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的（外銷進(jìn)口）、其他普通發(fā)繳款書。；主要出口企業(yè)和出口業(yè)務(wù)的退稅依據(jù)如下：【知識(shí)點(diǎn) 2】退（免）稅計(jì)算（免抵退稅、免退稅）【考情分析】重要考點(diǎn)一、“免、抵、退”稅計(jì)算：1.“免、抵、退”計(jì)算公式：（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）出口企業(yè)出口項(xiàng)目退（免）稅計(jì)稅依據(jù)1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)（進(jìn)料復(fù)出口貨物除外）出口貨物、勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）進(jìn)料復(fù)出口貨物出口貨物的離岸價(jià)（FOB）

12、 扣除出口貨物耗用的保 稅進(jìn)口料件金額確定2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托修理修配貨物除外）購(gòu)貨物的注明的金額或進(jìn)口繳款書注明的完稅價(jià)格出口委托修理修配貨物修理修配費(fèi)用增值稅注明的金額3.跨境（零稅率）應(yīng)稅行為務(wù)（1）實(shí)行“免、抵、退” 稅辦法鐵路、航空： 實(shí)際收入（理解范 圍）其他：提供應(yīng)稅服務(wù)額（2）實(shí)行免退稅辦法購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的或稅收繳款憑證上注明的金額領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu當(dāng)期不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯折合率×（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率出口

13、貨物退稅率）（2）當(dāng)期“免、抵、退”稅額的計(jì)算當(dāng)期“免、抵、退”稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯退稅率當(dāng)期“免、抵、退”稅額抵減額折合率×出口貨物當(dāng)期“免、抵、退”稅額抵減額當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率（3） 當(dāng)期應(yīng)退稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額為“當(dāng)期期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”中的較小者。（4） 當(dāng)期免抵稅額為計(jì)算：差額。計(jì)算步驟總結(jié)：3.出口貨物耗用了免稅購(gòu)進(jìn)的原材料（1）如果出口貨物使用了購(gòu)進(jìn)的免稅（或保稅）原材料，應(yīng)扣除出口貨物所含的購(gòu)進(jìn)免稅（或保稅）原材料的金額。（2）當(dāng)期進(jìn)料保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為進(jìn)料料件金額實(shí)耗法出口貨物耗用的保稅進(jìn)口進(jìn)料出口貨

14、物耗用的保稅進(jìn)口料件金額進(jìn)料出口貨物離岸價(jià)×進(jìn)料計(jì)算:計(jì)劃分配率領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu二、“免、退”稅計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)（一）外貿(mào)企業(yè)出口委托應(yīng)退稅額購(gòu)物退稅率修理修配貨物以貨物的：注明的金額×出口貨退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的成本。計(jì)入出口貨物勞務(wù)（二）外貿(mào)企業(yè)出口委托修理修配貨物：出口委托修理修配貨物的應(yīng)退稅額修理修配費(fèi)用增值稅注明的金額×出口貨物退稅率（三）融資租賃出口貨物退稅的計(jì)算。 應(yīng)退稅額購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物的注明的金額×融資租貨貨物適用的【知識(shí)點(diǎn) 3】出口項(xiàng)目【考情分析】一般考點(diǎn)退稅率免稅和征稅政策一、出口項(xiàng)目免稅

15、政策：1.適用出口免稅的貨物（列舉 14 項(xiàng)）：（1）（2）小規(guī)模納稅人出口貨物。藥品和用具、古舊。（3）軟件。（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。（5）計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。（6） 非出口企業(yè)委托出口的貨物。（7） 非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)。（9）規(guī)定的出口免稅的貨物，如油、花生果仁、黑大豆等。（10）外貿(mào)企業(yè)取得普通、農(nóng)收購(gòu)、非稅收入票據(jù)的貨物。（11）來(lái)料復(fù)出口貨物。（12）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。（13）以現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（）的邊領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu境口岸出口到接壤的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)口貨物。（1

16、4）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。2.境內(nèi)的和個(gè)人提供的免稅服務(wù)（但零稅率的除外）：（1）下列 8 項(xiàng)服務(wù)：工工目在目在的服務(wù)。的工程監(jiān)理服務(wù)。在的工程勘察勘探服務(wù)。工程、礦產(chǎn)會(huì)議展覽地點(diǎn)在的會(huì)議展覽服務(wù)。地點(diǎn)在的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。標(biāo)的物在使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。在在提供的廣播影視（）的播映服務(wù)。提供的體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。（2）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)（包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)）。（3）向電信服務(wù)。提供的完全在消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。鑒證咨詢服務(wù)。專業(yè)技術(shù)服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)。投放地在的服務(wù)。無(wú)形資產(chǎn)。為之間的貨幣資金

17、融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。【提示 1】完全在消費(fèi)，是指：第一：服務(wù)的實(shí)際接受方在，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。第二：無(wú)形資產(chǎn)完全在使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)?！咎崾?2】下列情形不屬于完全在消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)不免稅服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)或者個(gè)人。對(duì)境內(nèi)的貨物或不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。（4）符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或放棄適用零稅率選擇免稅的下列應(yīng)稅行為：國(guó)際服務(wù)。航天服務(wù)。向提供的完全在消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)；合同能源管理服務(wù)；設(shè)計(jì)服務(wù)；廣播影視（）的制作和服務(wù)；軟件服務(wù)；電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；信息系統(tǒng)服務(wù)；

18、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。向轉(zhuǎn)讓完全在消費(fèi)的技術(shù)。3.市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶自營(yíng)或委托市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口的貨物免征。了解：“市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口貨物”，是指經(jīng)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶自營(yíng)或委托從事市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易監(jiān)管辦法辦理通關(guān)手續(xù)，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶向主管采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者代為辦理，實(shí)行出口貨物免稅管理。批準(zhǔn)的專業(yè)市場(chǎng)集聚區(qū)內(nèi)，按照規(guī)定的市機(jī)關(guān)自行申報(bào)或市場(chǎng)二、出口項(xiàng)目征稅政策（了解）【知識(shí)點(diǎn) 4】駐華使（領(lǐng)）館及其館員境內(nèi)貨物和服務(wù)退稅和旅客購(gòu)物領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu離境退稅【考情分析】一般考點(diǎn)一、外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其館員境內(nèi)貨物和服務(wù)退稅關(guān)于外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其館員在（

19、財(cái)稅201651 號(hào)）主要依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)華貨物和服務(wù)退稅政策1.適用退稅的范圍：外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其館員【提示】中國(guó)公民或者在中國(guó)居留的除外。2. 適用退稅的貨物與服務(wù)范圍規(guī)定征收活辦公類貨物和服務(wù)。、屬于合理自用范圍內(nèi)的生【提示】工業(yè)用設(shè)備、金融服務(wù)以及財(cái)政部和稅務(wù)規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。下列情形不適用退稅政策：（1）（2）非合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)。貨物單張銷售金額（含稅價(jià)格）不足 800 元（自來(lái)水、電、燃?xì)?、暖氣、柴油除外），服?wù)單張銷售金額（含稅價(jià)格）不足 300 元（3）個(gè)人稅價(jià)格）超過(guò) 18（4）3.退稅的計(jì)算。除車輛外的貨物和服務(wù)，每人

20、每年申報(bào)退稅的銷售金額（含的部分。免稅貨物和服務(wù)。（1）申報(bào)退稅的應(yīng)退稅額，為上注明的稅額。（2）應(yīng)退稅額4.申報(bào)退稅期限上未注明稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：金額（含）÷（1征收率）×征收率按季度向外交部禮賓司報(bào)送退稅憑證和資料申報(bào)退稅，報(bào)送時(shí)間為每年的 1 月、4 月、7 月、10 月；本年度的最遲申報(bào)不得遲于次年 1 月。 逾期報(bào)送的，外交部禮賓司不予受理。二、旅客購(gòu)物離境退稅主要依據(jù)：財(cái)政部關(guān)于實(shí)施旅客購(gòu)物離境退稅政策的公告（財(cái)政部公告2015 年第 3 號(hào)）政策含義：離境退稅政策，是指旅客在離境口岸（包括航空口岸、水運(yùn)口岸和陸地口岸）離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店的退稅

21、物品退還的政策。1.退稅物品：是指由但不包括下列物品：旅客本人在退稅商店且符合退稅條件的個(gè)人物品，（1）中物品。民、限制進(jìn)物品表所列的、（2）退稅商店銷售的適用免稅政策的物品。（3）財(cái)政部、稅務(wù)規(guī)定的其他物品。2.旅客：是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò) 183 天的外國(guó)人和旅客申請(qǐng)退稅，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：臺(tái)同胞。（1）同一。旅客同一日在同一退稅商店的退稅物品金額達(dá)到 500元（2） 退稅物品尚未啟用或消費(fèi)。（3） 離境日距退稅物品日不超過(guò) 90 天。（4）所購(gòu)?fù)硕愇锲酚陕每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)。領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu3.退稅物品的退稅率：11%。4.應(yīng)退應(yīng)退額的計(jì)算公式： 額退稅物品銷售

22、金額（含）×11%5.退稅幣種：。退稅方式包括現(xiàn)金退稅和轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅額未超過(guò) 10000 元的，可自行選擇退稅方式；退稅額超過(guò) 10000 元轉(zhuǎn)賬方式退稅。的，以【知識(shí)點(diǎn) 5】出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為退（免）稅管理【考情分析】一般考點(diǎn)主要依據(jù)：出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）（發(fā)200551號(hào)）、2016 年 9 月 1 日實(shí)施的出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法。一、出口退（免）稅企業(yè)分類管理出口企業(yè)管理類別：分為一類、二類、三類、四類?！玖私狻抗芾眍悇e可評(píng)定為一類的生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)各自條件要求。二、認(rèn)定和申報(bào)1.納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)

23、向辦理出口手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退（免）稅；2.境內(nèi)和個(gè)人跨境銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。三、出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為退（免）稅日常管理如：出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存 10 年。第九節(jié) 稅收政策較多，分類如下：暫行條例（7 項(xiàng)）、營(yíng)改增通知（ 他、起征點(diǎn)中 48 項(xiàng)）、即征即退、扣減稅額、其【知識(shí)點(diǎn) 1】暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目：7 項(xiàng)【考情分析】重要考點(diǎn)1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)；包括：“公司農(nóng)戶”模式的畜禽飼養(yǎng)【提示】對(duì)和個(gè)人銷售的

24、外購(gòu)農(nóng)，以及和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)生產(chǎn)、后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)，不屬于免稅的范圍，正稅。2.藥品和用具；3.古舊，是指向收購(gòu)的古書和舊書；4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國(guó)、國(guó)際組織無(wú)償?shù)倪M(jìn)口物資和設(shè)備；6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人的物品；7.銷售使用過(guò)的物品：指其他個(gè)人使用過(guò)的物品?！咎崾尽總€(gè)人銷售使用過(guò)的物品（動(dòng)產(chǎn)），免稅;個(gè)人銷售使用過(guò)的不動(dòng)產(chǎn)，符合條件的免稅。【知識(shí)點(diǎn) 2】“營(yíng)改增通知”規(guī)定的稅收政策【考情分析】重要考點(diǎn)，（一）下列項(xiàng)目免征1.托兒所、選擇題：48 項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注： 提供的保育和教育服務(wù)。領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu2. 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服

25、務(wù)3. 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。4.介紹服務(wù)。5.殯葬服務(wù)。6.殘疾本人為提供的服務(wù)。7. 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。8. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。9. 學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。10. 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。11.紀(jì)念館、博物館、館、文物保護(hù)管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、館在的場(chǎng)所提供體育服務(wù)取得的第一道門票收入。12.寺院、宮觀、寺和教堂舉辦、活動(dòng)的門票收入。13.行政事業(yè)性。之外的其他收取的符合規(guī)定條件的性基金和行政14. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。15. 個(gè)人銷售自建自用住房。16.以下利息收入免

26、：（1）2016 年 12 月 31 日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額。（2）助學(xué)。（3）國(guó)債、地方債。（4）對(duì)金融機(jī)構(gòu)的。（5） 金融同業(yè)往來(lái)利息收入。（6） 住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托。的個(gè)人住房（7） 外匯管理部門在從事外匯。（8） 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,委托金融機(jī)構(gòu)的或企業(yè)中的企業(yè)以及所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)或者內(nèi)下屬收取的利息。17.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：（1）公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)取得的保費(fèi)收入。（2）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向保險(xiǎn)公司提供的完全在消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)。18.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。（1）（2）投資者（QFI

27、I）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事業(yè)務(wù)。市場(chǎng)投資者（包括和個(gè)人）通過(guò)滬港通上海所上市、通過(guò)基金互認(rèn)內(nèi)地基金份額。（3）投資基金管理人運(yùn)用基金股票、債券。（4）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。19. 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。20. 學(xué)歷教育的學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。21.辦職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和、領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。22.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員

28、提供家政服務(wù)取得的收入。23.福利、體育的收入。24.空余租賃收入。住房制度25.為了配合，企業(yè)、行政事業(yè)按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。26.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。27.家庭分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。28.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。29.縣級(jí)以上地方或自然行政主管部、轉(zhuǎn)讓或收回自然使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。30.各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及31.中國(guó)郵政服務(wù)、為金融機(jī)構(gòu)間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，不征收。公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)、郵政特殊金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入。32

29、.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)、從事經(jīng)營(yíng)的干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征。33.2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征。即（二） 征即退政策。即征即退：對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。1.一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件。2.一般納稅人提供管道服務(wù)。3.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。4.納稅

30、人（安置殘疾人的即退：和工商戶）享受安置殘疾人即征月應(yīng)退額=納稅人本月安置殘疾人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍（三）扣減規(guī)定3 年內(nèi)按每戶每年 8000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。1. 退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)：2. 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)：、（四）金融企業(yè)業(yè)務(wù)：后，自結(jié)息日起 90 天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起 90 天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納。（五）個(gè)人出售住房按 5%繳納1.、廣、深 4 城市劃分住宅性質(zhì)、購(gòu)置時(shí)間時(shí)間普通住宅非普通住宅領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu2.其他

31、城市劃分住宅性質(zhì)、購(gòu)置時(shí)間個(gè)人將不足 2 年的住房對(duì)外銷售的，按照 5%的征收率全額繳納；個(gè)人將2 年以上（含 2 年）的住房對(duì)外銷售的，免征?！局R(shí)點(diǎn) 3】財(cái)政部、稅務(wù)【考情分析】一般考點(diǎn)規(guī)定的其他一、財(cái)政部、稅務(wù)規(guī)定免稅項(xiàng)目：（一）綜合利用和勞務(wù)： 綜合利用納稅人銷售自產(chǎn)的和提供綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例 30%、50%、70%、100%4 個(gè)檔次。（二）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售） 提示：包括經(jīng)過(guò)切分、晾曬、冷藏、冷凍程序罐頭。的蔬菜，但不包括蔬菜（三）粕類：豆粕屬征稅飼料；其它粕類飼料免征。（四）制種行業(yè)：制種企業(yè)生產(chǎn)銷售，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)，免征。

32、有機(jī)肥：納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥免征（五）對(duì)小微企業(yè)物、勞務(wù)月銷售額不超過(guò) 3：變化：小規(guī)模納稅人銷售貨（按季納稅 9），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò) 3（按季納稅 9）的，自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12月 31 日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收政策。【1】銷售額分別核算、起征點(diǎn)分別選擇。（六）對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征。（七）繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗（八）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)政策對(duì)符合規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和設(shè)備，按規(guī)定實(shí)行全額退還【提示】了解對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)、設(shè)備范圍的要求研發(fā)中心）采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)（九）新增：城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)

33、繳納的水。稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征（十）新增：納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征。（十一）新增：納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及工商戶借款、債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征（十二）新增：。團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征。四、起征點(diǎn)的規(guī)定起征點(diǎn)僅適用于個(gè)人，包括：按照小規(guī)模納稅人納稅的工商戶和其他個(gè)人，但不適用于認(rèn)定為一般納稅人的五、其他相關(guān)規(guī)定工商戶。時(shí)間出售住宅（普通、非普通）2 年內(nèi)（含）售價(jià)÷（15%）×5%2 年以上免2 年內(nèi)（含）售價(jià)÷（15%）×5

34、%售價(jià)÷（15%）×5%2 年以上免差價(jià)÷（15%）×5%領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu1. 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額； 未分別核算不得免稅、減稅。2. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照增值稅暫行條例的規(guī)定繳納。放棄免稅后，36內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。4.納稅人放棄免稅權(quán)。（1）生產(chǎn)和銷售免征的應(yīng)稅銷售行為的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資當(dāng)以形式提交放棄免稅權(quán)料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納。（

35、2）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人，其發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為可開(kāi)具。（3） 納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。（4） 納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所取得的扣稅憑證，一律不得抵扣。（5）納稅人放棄免稅權(quán)后，36內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。第十節(jié) 征收管理【知識(shí)點(diǎn) 1】時(shí)間與地點(diǎn)【考情分析】時(shí)間為重要考點(diǎn)一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得

36、索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具的，為開(kāi)具的當(dāng)天。根據(jù)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)款結(jié)算方式不同規(guī)定如下：貨款結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間備注1.直接收款方式銷售貨物收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天不論貨物是否發(fā)出2.托收承付和委托收款方式銷售貨物發(fā)并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天不論貨款是否收到3.賒銷和分期收款方式銷售貨物合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)合同的或者合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天不論款項(xiàng)是否收到4.預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天【特殊處理】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò) 12的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者合同約定的收款不是收到預(yù)收款時(shí)領(lǐng)考請(qǐng)加lingkao

37、edu二、納稅期限1.的納稅期限：（1） 固定期限：分別為 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 季度。（2） 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（3） 以 1 個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、或者 1 個(gè)、財(cái)務(wù)公司、投資公司、信用社，以及財(cái)政部和稅務(wù)規(guī)定的其他納稅人。2.繳庫(kù)時(shí)間：納稅人以 1或者 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15 日內(nèi)申報(bào)納稅。繳款書之日起 15 日內(nèi)繳納納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自。填發(fā)進(jìn)口3.扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天；解繳的期限，期滿之日起 15 日內(nèi)。三、納稅地點(diǎn)納稅人納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)

38、構(gòu)不在同一縣（市）：經(jīng)財(cái)政部和稅務(wù)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他：分別向各自所在管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未報(bào)告日期的當(dāng)天5.委托其他納稅人代銷貨物收到代銷銷售的代銷或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者【特別關(guān)注】對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò) 180 天仍未收到代銷 及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿 180 天的當(dāng)天不是發(fā)出代銷商品時(shí)，也不是只有收到代銷款時(shí)6.視同銷售貨物貨物移送當(dāng)天7.視同銷售服務(wù)、無(wú)形資

39、產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天，或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天8.提供服務(wù)、租賃服務(wù)采用預(yù)收款，為收到預(yù)收款當(dāng)天不同于貨物銷售9.金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品所轉(zhuǎn)移的當(dāng)天領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu【知識(shí)點(diǎn) 2】申報(bào)表與匯總納稅【考情分析】一般考點(diǎn)一、納稅人納稅申報(bào)辦法：（一）一般納稅人申報(bào)表：1 主 7 附（了解）主表：納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）。共 38 行三部分：銷售額、附表：計(jì)算、繳納。項(xiàng)目明細(xì)）。納稅申報(bào)表附列資料（一）納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期銷售情況明細(xì)）。（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。納稅申

40、報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表） 減免稅申報(bào)明細(xì)表。（二）小規(guī)模納稅人申報(bào)表：了解二、“營(yíng)改增”匯總納稅管理辦法（一）適用范圍：航空、郵政業(yè)、鐵路（包括合資鐵路企業(yè)）納稅辦法：經(jīng)批準(zhǔn)，總機(jī)構(gòu)可匯總納稅。即：總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總、分機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)的應(yīng)交，抵減分支機(jī)構(gòu)）后，在總機(jī)構(gòu)所發(fā)生業(yè)務(wù)已繳納的在地解繳入庫(kù)。（包括預(yù)繳和補(bǔ)繳的（二）分支機(jī)構(gòu)（按月）：發(fā)生月向所在業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征銷售額和預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳，按管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。郵政企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額（銷售額預(yù)訂款）×預(yù)征率航空或鐵路企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額（銷售額航空或鐵路建設(shè)基金）×預(yù)征率（三）總機(jī)構(gòu)匯總（按季）：1.總

41、機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額當(dāng)期匯總銷項(xiàng)稅額當(dāng)期匯總的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）匯總總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的應(yīng)征稅率計(jì)算。銷售額，按照適用（2）總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額：指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)、服務(wù)支付或負(fù)擔(dān)的稅額。2.總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額（四）分支機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；均未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征”。（2）非固定業(yè)戶銷售地納稅；未在銷售地納稅的，要在

42、機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)交領(lǐng)考請(qǐng)加lingkaoedu其它：關(guān)于計(jì)算同一般規(guī)定第十一節(jié)的使用及管理【知識(shí)點(diǎn)】【考情分析】一般考點(diǎn)一、（一）聯(lián)次和開(kāi)具：2.的開(kāi)具：關(guān)注“營(yíng)改增”結(jié)合實(shí)際情況對(duì)的開(kāi)具規(guī)定，如：適用差額征稅辦法繳的；出租不動(dòng)產(chǎn)；個(gè)人出租住房適用納，且不得全額開(kāi)具政策減按 1.5%征收等。（二）的領(lǐng)購(gòu)一般納稅人憑領(lǐng)購(gòu)簿、稅控盤和經(jīng)辦人明領(lǐng)購(gòu)。了解：一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具的情形。（三）的開(kāi)具范圍1.一般納稅人不得開(kāi)具情形：（1） 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保部分）、化妝品等消費(fèi)品；（2） 銷售免稅貨物；（3）應(yīng)稅銷售行為的方為消費(fèi)者個(gè)人的；（4）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的?！咎崾尽坎坏瞄_(kāi)具在多處有規(guī)定，應(yīng)與其他政策相，如不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的服務(wù)，均不得開(kāi)具。2.小規(guī)模納稅人：（1）需要開(kāi)具的，